企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理研究

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在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起著重要作用。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的好壞，能夠直接影響企業(yè)的生死存亡。換言之，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理都有著不可分割的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理能夠反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、現(xiàn)金的流動(dòng)情況、財(cái)務(wù)成果等。現(xiàn)階段，我國(guó)的稅收管理制度日趨完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響也是不容小覷的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面都與企業(yè)的稅收管理有著緊密的聯(lián)系，使企業(yè)越來(lái)越重視稅收管理的重要性。因此，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收管理工作。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的關(guān)系綜述

稅收管理的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行管理，具體形式主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一，企業(yè)實(shí)施稅收管理的目的是降低稅收負(fù)擔(dān)，在符合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下，在稅收管理工作中進(jìn)行稅收籌劃工作，利用各種途徑達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，這也是稅收管理的核心工作。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確地核算出企業(yè)應(yīng)交的納稅稅額，同時(shí)還需履行納稅義務(wù)，從而結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的稅收管理方案，進(jìn)一步規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅收是國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)支柱，從某種方面而言，能夠有效的凸顯國(guó)家的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。國(guó)家在制定稅收政策時(shí)，為了使經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀有所改善，促進(jìn)納稅人履行納稅義務(wù)，同時(shí)推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。了解并掌握國(guó)家稅收的最新優(yōu)惠政策，并與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，企業(yè)有了更多的選擇空間，給企業(yè)進(jìn)行投資決策提供了可靠、真實(shí)的憑據(jù)，從而科學(xué)、合理、合法的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)納稅額度，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理兩者是相輔相成、緊密相連的。具體而言，稅收管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容就是稅收管理。首先，財(cái)務(wù)管理在賦予一定的職能作用后轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂展芾?，從而通過(guò)會(huì)計(jì)核算出應(yīng)納稅稅額，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理工作的管理指標(biāo)，按照指標(biāo)貫徹并落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，最終促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展，科學(xué)評(píng)斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)成果。其次，企業(yè)作為納稅義務(wù)人，應(yīng)該履行納稅義務(wù)，在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)，最大限度實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的對(duì)象涉及方方面面，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有原材料的采購(gòu)、商品的銷(xiāo)售、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)內(nèi)收入以及營(yíng)業(yè)外收入等，這些業(yè)務(wù)通過(guò)稅收管理都能直觀的、清晰的反映出來(lái)。以此還能影響到企業(yè)的稅收管理水平以及應(yīng)納稅稅額。最后，在稅收管理工作時(shí)，利用財(cái)務(wù)管理結(jié)果能夠了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不足與存在的問(wèn)題。例如，結(jié)合國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，核算企業(yè)所得稅時(shí)，值得重視的時(shí)，區(qū)分哪些是能夠減免的、哪些是能夠扣除的、哪些是部分扣除的等。此外，企業(yè)在進(jìn)行管理工作過(guò)程中，企業(yè)的管理人員在發(fā)現(xiàn)納稅申請(qǐng)表有問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)揭露出來(lái)，并在納稅申請(qǐng)表中依法填寫(xiě)，做好監(jiān)督工作。稅收管理能夠有機(jī)結(jié)合企業(yè)的外部管理和內(nèi)部管理工作，從而形成一套系統(tǒng)完善的稅收管理體系，意味著在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收管理監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收管理與財(cái)務(wù)管理相互制約、相互監(jiān)督的目的。

2企業(yè)實(shí)施稅收管理的特殊性

2.1稅收受到稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的影響

稅收征管的手段與稅收征管工作情況有關(guān)，當(dāng)稅收征管十分嚴(yán)格時(shí)，征管手段也就更先進(jìn)、更有效。企業(yè)的稅收管理工作主要監(jiān)督、管理企業(yè)重要的稅源工作。企業(yè)盈利收入中大部分將進(jìn)行稅收，換言之，稅收額度越大，企業(yè)盈利越少。因此，企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，如果不按照國(guó)家稅收征管要求進(jìn)行納稅，那么被執(zhí)法部門(mén)發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅的可能性也就增大許多。

2.2企業(yè)存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)或多或少的遇到稅收風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)而言，生產(chǎn)的商品較為簡(jiǎn)單、類型單一、稅收種類較少，從而主營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多，稅收問(wèn)題比較簡(jiǎn)單，換言之，小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)較低。針對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)而言，由于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多、營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品種類繁多，納稅稅種也就相繼增多，從而財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算稅收額度時(shí)，極易發(fā)生漏算、重算等問(wèn)題，假如一個(gè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)不加以控制，出現(xiàn)較大的問(wèn)題，就會(huì)直接影響到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，情況嚴(yán)重時(shí)，有可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪事件。

3加強(qiáng)企業(yè)稅收管理工作的途徑

3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)稅收管理工作的重視

現(xiàn)階段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而言，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收管理重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員忽視稅收管理工作的重要性。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，而稅收管理是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，稅收管理水平的好壞直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成果。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下，就會(huì)影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。故而企業(yè)必須強(qiáng)化稅收管理工作，落實(shí)稅收管理的各項(xiàng)管理細(xì)則，同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)強(qiáng)化自身對(duì)稅收管理的重視程度，才能影響財(cái)務(wù)管理人員一起重視稅收管理工作，從而促進(jìn)對(duì)稅收管理的認(rèn)知水平提高。另外，企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的稅收管理機(jī)制，指派企業(yè)管理層的人員進(jìn)行管理并監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的稅收管理意識(shí)，提高稅收管理質(zhì)量。

3.2提高稅收管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)稅收管理水平的高低以及財(cái)務(wù)管理水平的高低與稅收管理人員的綜合素質(zhì)有著不可分割的聯(lián)系，當(dāng)稅收管理人員的綜合素質(zhì)越高，意味著他的專業(yè)管理知識(shí)越豐富，進(jìn)而稅收管理水平也會(huì)提升。但是企業(yè)中的稅收管理人員大多存在專業(yè)知識(shí)不全、對(duì)稅收業(yè)務(wù)不熟、缺乏工作熱情等問(wèn)題，甚至不關(guān)心國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，以上情況都是導(dǎo)致企業(yè)稅收管理水平不高的主要原因。在這一背景下，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視以上問(wèn)題，結(jié)合稅收管理工作現(xiàn)狀以及稅收管理人員的綜合素質(zhì)實(shí)際情況，定期展開(kāi)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)課程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稅收管理人員的專業(yè)知識(shí)，培訓(xùn)過(guò)后實(shí)行統(tǒng)一考試，只有考核結(jié)果合格者才能順利結(jié)業(yè)，并將考試成績(jī)與績(jī)效考核掛鉤，進(jìn)一步使稅收管理人員明確稅收工作的重要性。其次，稅收管理人員自身應(yīng)有終身學(xué)習(xí)的觀念，借助現(xiàn)代化科技工具，例如，計(jì)算機(jī)、多媒體設(shè)備以及互聯(lián)網(wǎng)資源等，不斷完善自身專業(yè)知識(shí)，并有意識(shí)去涉獵其他金融學(xué)科知識(shí)，關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)向，從而促進(jìn)自身綜合素質(zhì)的全面發(fā)展。

3.3改進(jìn)并完善稅收工作流程

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是影響企業(yè)納稅義務(wù)的重要因素。企業(yè)在實(shí)施稅收管理工作的過(guò)程中，由于稅收工作流程不完善，導(dǎo)致稅收管理人員進(jìn)行稅收工作時(shí)工作秩序混亂不堪、條理不清。因此，企業(yè)制定健全完善的稅收工作流程十分迫切，以此才能切實(shí)有效改善企業(yè)稅收混亂的局面，順利開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供了可靠的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果憑據(jù)，進(jìn)一步規(guī)避了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作時(shí)企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作水平的高低與企業(yè)的生存發(fā)展有著不可分割的關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)做好稅收管理工作，不僅能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還能防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)資金的有效利用率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)要想在日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須提升企業(yè)各項(xiàng)管理工作水平，尤其是財(cái)務(wù)管理以及稅收管理工作，只有做好這兩項(xiàng)管理工作，在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，綜合提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：嚴(yán)洪濤 單位：陜煤集團(tuán)