政分權(quán)體制下財務(wù)管理論文

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一、問題的提出

二戰(zhàn)后。日本在美國的指導(dǎo)下實行了財政分權(quán)體制。財政分權(quán)體制的實施不僅完成了其在經(jīng)濟發(fā)展及國家建設(shè)中的預(yù)期目標(biāo)，而且在平衡各地財力、保證各地方政府職能的履行、行政服務(wù)的提供上發(fā)揮了重要作用。財政分權(quán)體制下公平目標(biāo)的實現(xiàn)，主要是通過分權(quán)體制下轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)整了地區(qū)間的財政均等水平，縮小了地區(qū)間的經(jīng)濟能力差距，有利地促進了公共服務(wù)均等化的實現(xiàn)，為財政分權(quán)體制公平目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。近年來財政分權(quán)改革的不斷推進，為進行日本財政分權(quán)體制的公平研究提供了可能。目前，盡管財政分權(quán)理論發(fā)展已有50多年的歷史，但是有關(guān)財政分權(quán)公平的研究并不多見，有關(guān)公平的研究多是建立在分權(quán)理論的基礎(chǔ)上。

國外學(xué)術(shù)界關(guān)于日本財政分權(quán)公平研究的理論文獻并不多見，其大多也立足于轉(zhuǎn)移支付角度。米哈爾吉科通過對日本財政分權(quán)后政府間財政關(guān)系進行分析指出，日本雖然存在著顯著的縱向財政不均衡問題，但是轉(zhuǎn)移支付制度很好地糾正了財政不均衡問題，實現(xiàn)了財政均等化舊。特里薩特爾、梅瑞狄斯在對日本財政體系進行分析的基礎(chǔ)上得出了相似的結(jié)論，一致認(rèn)為，日本的轉(zhuǎn)移支付制度在其財政均等化的實現(xiàn)過程中發(fā)揮了重要的作用。日本國內(nèi)對其財政分權(quán)的探討，主要集中在政府間關(guān)系方面，而從公平方面對其進行研究略微少見。日本學(xué)者西川雅史認(rèn)為，在“用腳投票”理論指導(dǎo)下，日本的財政分權(quán)實現(xiàn)了各個地區(qū)公共服務(wù)及公共品提供的均等化。持田信樹(2002)認(rèn)為，日本財政體制的最大缺點是存在垂直財政缺口，但轉(zhuǎn)移支付制度很好地彌補了這一缺點，同時實現(xiàn)了全國公共品供給的均等化。此外，他還認(rèn)為，均衡體制必須精確，以便很好地執(zhí)行其均衡財政能力及調(diào)節(jié)支出需求的職能。

二、日本財政分權(quán)體制下的轉(zhuǎn)移支付制度

日本財政分權(quán)體制由收入、支出以及轉(zhuǎn)移支付三部分構(gòu)成。由于日本中央和地方稅收收入分配結(jié)構(gòu)是“六四開”，支出結(jié)構(gòu)接近于“三七開”，因而存在巨大的資金缺口，財政分權(quán)體制下的轉(zhuǎn)移支付制度填補了這一缺口。其在一定程度上促進了各地方經(jīng)濟及社會事業(yè)的均衡發(fā)展，實現(xiàn)了財政均等化目標(biāo)。日本主要將中央征收的稅作為轉(zhuǎn)移支付資金分配給地方。其轉(zhuǎn)移支付資金由地方交付稅、地方讓與稅、國庫支出金三部分構(gòu)成。地方交付稅以實現(xiàn)各地方財政均衡為主要目標(biāo)；它是為消除地方政府財政能力差距，保證經(jīng)濟發(fā)展水平較低的政府也能維持一定的行政服務(wù)水平，而向某地方支付的一種轉(zhuǎn)移資金；其轉(zhuǎn)移資金的額度可以運用法定的標(biāo)準(zhǔn)公式計算得出，且轉(zhuǎn)移支付資金的使用由地方政府自主決定，中央政府不加以限制或附加條件。地方讓與稅從嚴(yán)格意義上講不具均衡地方財政的作用，但它充實某些地方基礎(chǔ)建設(shè)的財源，對地方財政同樣具有一定的均衡作用。國庫支出金是中央指定用途，交給地方政府使用的轉(zhuǎn)移支付資金，用于中央和地方共同籌建的事業(yè)，平衡各地方政府財政能力，確保全國行政服務(wù)統(tǒng)一水平是其轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)。轉(zhuǎn)移支付制度作為日本財政分權(quán)體制的組成部分之一，為財政均等化目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)，同時為彌補各地方經(jīng)濟能力的差距，確保各地方政府提供相同的公共服務(wù)水平也發(fā)揮了重要的作用。對財政分權(quán)進行公平性分析，即對轉(zhuǎn)移支付進行公平性分析。考察轉(zhuǎn)移支付制度在平衡各地方財政收入、確保全國人均福利水平一致方面所發(fā)揮的作用，就是對轉(zhuǎn)移支付進行均等化分析。若地方政府通過轉(zhuǎn)移支付獲得收益后，其財政收入得到提高，且與其他地區(qū)的經(jīng)濟能力差距縮小，實現(xiàn)財政均等化，則認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付制度具有公平性，即財政分權(quán)體制具有公平性。

三、主要結(jié)論

本文在對財政分權(quán)公平性研究的文獻進行簡單回顧的基礎(chǔ)上，對日本財政分權(quán)體制下的轉(zhuǎn)移支付制度進行探析。在此基礎(chǔ)上，利用標(biāo)準(zhǔn)離差率對日本財政分權(quán)進行公平效果分析，運用計量經(jīng)濟模型對財政分權(quán)進行公平效果檢驗。對日本財政分權(quán)公平效果進行實證研究表明，日本財政分權(quán)體制具有公平性，其分權(quán)體制下的轉(zhuǎn)移支付制度縮小了各地方政府之間的財政差距，彌補了經(jīng)濟能力不平衡，實現(xiàn)了財政均等化目標(biāo)。日本財政分權(quán)公平效果主要通過轉(zhuǎn)移支付制度表現(xiàn)，因此有必要對日本財政分權(quán)體制下的轉(zhuǎn)移支付制度在促進各地區(qū)財政均等、實現(xiàn)公平目標(biāo)過程中所具有的特點進行歸納：第一，目標(biāo)明確。轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)便是調(diào)整各地區(qū)橫向財政不平衡，在全國范圍內(nèi)，提供一定的行政服務(wù)水平。第二，轉(zhuǎn)移支付形式規(guī)范，具有科學(xué)、有效的依據(jù)。轉(zhuǎn)移支付金額的確定不僅考慮到經(jīng)濟發(fā)展的各個影響因素，而且依據(jù)了科學(xué)的公式，經(jīng)搜集、調(diào)查、運算得出確切的轉(zhuǎn)移支付金額。第三，法律保障。日本轉(zhuǎn)移支付之所以能夠在財政均等化過程中發(fā)揮如此巨大的作用，與其強有力的法制保障有著緊密的聯(lián)系，法律使其轉(zhuǎn)移支付資金具有了強制性。

日本的經(jīng)驗表明，建立規(guī)范的、明晰的轉(zhuǎn)移支付體系，是中央政府調(diào)節(jié)各地區(qū)經(jīng)濟平衡發(fā)展的最有效手段。日本經(jīng)濟高度發(fā)達，轉(zhuǎn)移支付也相當(dāng)規(guī)范，在日本地方交付稅是轉(zhuǎn)移支付的核心，且占有較大比重，其公式化的穩(wěn)定性已經(jīng)將其逐漸固定下來，不存在很大爭議，而且越來越成為政府提供優(yōu)質(zhì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、提高居民生活水平和傳達政府意圖的主要途徑。但是從中國目前的國情來看，建立以公式化為主體的轉(zhuǎn)移支付制度，雖然有利于中央政府的宏觀調(diào)控，但是易于受人為因素影響，在運用公式計算的過程中，難以做到數(shù)據(jù)選擇合理、運算公平、監(jiān)管有效。另外，從中國地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距來看，那些需要財政補助的地區(qū)，往往連最基本的財政支出都無法滿足，更不要說將財政補助用于執(zhí)行中央政策。因而，在中國建立一種以平衡性財政補助為主體的公式化的轉(zhuǎn)移支付體系，確保全國最低水平公共產(chǎn)品和公共服務(wù)需要，是財政轉(zhuǎn)移支付面臨的首要問題。