海外石油工程項(xiàng)目財務(wù)管理

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一、海外石油工程項(xiàng)目財務(wù)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)

1.1以資金管理為中心

資金管理的好壞，直接影響工程的進(jìn)度和項(xiàng)目的效益，因此海外石油工程項(xiàng)目的財務(wù)管理必須重視資金管理，并以資金管理為中心。海外項(xiàng)目普遍存在的問題是流動資金緊張、資金分散、缺乏資金成本意識。要做好資金管理，應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：

1.1.1資金管理集中化

資金進(jìn)行集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付。海外分（子）公司在當(dāng)?shù)剡x擇資信好的銀行開立統(tǒng)一的外幣結(jié)算賬戶和當(dāng)?shù)貛刨~戶，所有收入均納入統(tǒng)一結(jié)算賬戶，項(xiàng)目部只在項(xiàng)目所在地開立當(dāng)?shù)貛诺牟僮髻~戶。項(xiàng)目的各項(xiàng)支出在審批后的資金預(yù)算內(nèi)由統(tǒng)一賬戶轉(zhuǎn)入項(xiàng)目的操作賬戶后再進(jìn)行支付。統(tǒng)一賬戶能夠進(jìn)行統(tǒng)收統(tǒng)支，同時監(jiān)控項(xiàng)目資金流向及使用情況，使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺，盡可能依靠自有資金滿足項(xiàng)目的資金需求，從而減少銀行貸款，降低資金成本。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，按照國內(nèi)總部核定的全年資金預(yù)算指標(biāo)，合理分解編制月度資金預(yù)算。對大額和異常支出予以關(guān)注，是否經(jīng)過審批流程、是否超出當(dāng)期預(yù)算，是否存在風(fēng)險，及時做好事前和事中控制。季度和年度末，做好資金預(yù)算執(zhí)行情況分析，并與其績效考核掛鉤，起到事后監(jiān)督作用。

1.1.2資金使用高效化

加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。盡可能地與業(yè)主爭取預(yù)付款，以便緩解項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購的巨大資金壓力。工程進(jìn)度款是項(xiàng)目資金的主要來源，也是使用成本最低的資金，及時收取業(yè)主付款可以減少墊付資金，降低資金成本。財務(wù)人員應(yīng)充分了解合同條款中有關(guān)業(yè)主付款時間、方式、幣種等相關(guān)結(jié)算內(nèi)容，催促項(xiàng)目現(xiàn)場人員及時反饋甲監(jiān)簽字的相關(guān)結(jié)算支持文件，并提交業(yè)主審核，依據(jù)審核后的資料開具發(fā)票，按照合同規(guī)定的付款時間，催要工程進(jìn)度款；合同結(jié)束時，各部門要積極配合與協(xié)調(diào)，按時準(zhǔn)備關(guān)閉合同所需的各項(xiàng)資料，盡快收回工程余款和質(zhì)量保證金。

1.2加強(qiáng)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制

對項(xiàng)目成本行之有效的控制，能夠合理的降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。對項(xiàng)目成本費(fèi)用的控制涉及以下幾個主要方面：

1.2.1控制設(shè)備、材料的采購成本

建立完善的采購制度，明確材料采購流程，對材料采購的申請、采購方式、報價等進(jìn)行嚴(yán)格的審批。積極尋找貨源，做到比質(zhì)、比價采購。大宗設(shè)備、材料的采購采用競爭招標(biāo)方式，保證采購過程公開化，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。同時，根據(jù)生產(chǎn)情況實(shí)時調(diào)整計劃，進(jìn)行材料采購的優(yōu)化，減少不必要的浪費(fèi)。

1.2.2控制油、材料的消耗成本

按期制訂油、材料消耗計劃，正常情況下既要保證項(xiàng)目所需材料的及時供應(yīng)，又不能突破成本計劃；做好油、材料消耗的統(tǒng)計工作，關(guān)注非正常的油、材料消耗，找出超、降原因；積極推進(jìn)材料回收利用和修舊利廢，減少消耗材料的使用量，降低材料消耗成本。

1.2.3控制人工成本

控制人工成本，主要從以下幾方面入手。首先，做到用工當(dāng)?shù)鼗Ｍ馐凸こ添?xiàng)目中方人員由于工資、福利、差旅、補(bǔ)貼等各項(xiàng)支出使得人工成本偏高，實(shí)行用工當(dāng)?shù)鼗擅黠@減少人工成本；其次，人員配置合理化，對中、外方人員合理定編、定崗、定員；最后，勞動合同靈活化，在項(xiàng)目所在國《勞動合同法》范圍內(nèi)，與雇員簽訂適合項(xiàng)目實(shí)際情況的勞動合同，動態(tài)掌握用工數(shù)量，隨時調(diào)整用工計劃提高勞動效率。例如：海外某項(xiàng)目前幾年人工成本高達(dá)30％～40％，由于工作量的不飽和與短期性，調(diào)整了與當(dāng)?shù)毓蛦T簽訂的勞工合同模式，由一年一簽調(diào)整為每口井一簽，避免了在無工作量的情況下仍然支付較高的人員工資，有效降低了人工成本。

1.2.4其他主要成本費(fèi)用

海外石油工程項(xiàng)目其他的主要成本費(fèi)用包括：運(yùn)輸搬遷費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)等。合理高效地組織搬遷工作，優(yōu)選租賃商，及時退還不需用的租賃設(shè)備，加強(qiáng)設(shè)備的日常保養(yǎng)，采取一切有效措施，降低各項(xiàng)成本費(fèi)用。

1.3加強(qiáng)外賬和稅收管理

1.3.1做好外賬管理工作

外賬是海外公司依據(jù)所在國法律、法規(guī)要求設(shè)置的會計核算賬簿。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規(guī)定，為了很好地應(yīng)對當(dāng)?shù)刎斦⒍愂諜C(jī)關(guān)的檢查，應(yīng)當(dāng)聘請業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、英語水平好的當(dāng)?shù)貢嫀熯M(jìn)行外賬處理，并與當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所簽訂服務(wù)協(xié)議，做好外賬的審計及納稅申報工作，避免因財務(wù)人員的工作失誤或錯誤導(dǎo)致的高額罰款。此外，中方財務(wù)人員應(yīng)充分了解和掌握當(dāng)?shù)貢嫼投愂照撸哂休^高的外語溝通能力，與外方財務(wù)人員及時溝通與交流，對外賬工作進(jìn)行有效的管理和監(jiān)控。

1.3.2充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)遵守所在國有關(guān)的稅收政策，按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)當(dāng)聘請當(dāng)?shù)鼐哂幸欢▽?shí)力的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目所在國的稅種、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠政策，正確選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，重視合同中有關(guān)納稅條款。以某海外項(xiàng)目為例，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定：從國外永久進(jìn)口生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，進(jìn)口增值稅可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅，此項(xiàng)政策使本項(xiàng)目能享受近900萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、海外石油工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險及防范措施

由于海外石油工程項(xiàng)目的客觀經(jīng)營環(huán)境的不確定性和無法控制的因素，其財務(wù)風(fēng)險也是客觀存在和不斷變化的。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，我們將主要財務(wù)風(fēng)險及防范措施列示如下：

2.1資金風(fēng)險及防范

2.1.1資金回收風(fēng)險及防范

海外石油工程項(xiàng)目普遍存在結(jié)算延遲問題，造成了一定的資金回收風(fēng)險。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地。2009年末，某海外項(xiàng)目與當(dāng)?shù)匾粋€規(guī)模較小的油公司簽訂了一口井的合同，合同付款期結(jié)束后業(yè)主遲遲不付工程款，實(shí)際了解得知業(yè)主的財務(wù)狀況陷入危機(jī)，可能申請破產(chǎn)，后將業(yè)主告上法庭勝訴，但至今未得到賠償。為了避免此類事件再次發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)對業(yè)主的信譽(yù)、能力、資本等條件進(jìn)行評估后再決定是否投標(biāo)，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險。

2.1.2資金安全風(fēng)險及防范

海外石油工程項(xiàng)目所在國大多是不發(fā)達(dá)的第三世界國家，政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項(xiàng)目資金的安全風(fēng)險。因此，在保證項(xiàng)目正常施工的前提下，盡量減少庫存現(xiàn)金，將資金集中存放在信譽(yù)好的外資銀行，在可能的條件下，通過安全、合適的渠道，將富余資金及時匯回國內(nèi)，確保資金安全。

2.2匯率風(fēng)險及防范

國際石油工程項(xiàng)目一般以外幣作為合同結(jié)算金額，普遍涉及美元及當(dāng)?shù)貛艃蓚€幣種，這使得項(xiàng)目面臨巨大的匯率風(fēng)險。首先，人民幣的匯率波動風(fēng)險，即受人民幣不斷升值的影響，國內(nèi)為海外項(xiàng)目代購設(shè)備、材料等國內(nèi)支付行為產(chǎn)生的人民幣對美元的匯率風(fēng)險；其次，項(xiàng)目所在國因工程結(jié)算產(chǎn)生的美元對當(dāng)?shù)刎泿艆R率波動的風(fēng)險；最后，外幣貸款的匯率風(fēng)險，海外石油工程項(xiàng)目在施工前期可能需要外幣貸款，當(dāng)貸款取得與償還時匯率發(fā)生變化，風(fēng)險則隨之而來。如何最大限度的降低匯率風(fēng)險？首先，財務(wù)人員需要密切關(guān)注外匯變化，分析影響匯率變動的因素，預(yù)測匯率變動的趨勢，一旦出現(xiàn)匯率劇烈動蕩，立即匯報國內(nèi)總部，采取有效的應(yīng)對措施；其次，可同時簽訂美元與當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算的項(xiàng)目合同。某海外項(xiàng)目按照在當(dāng)?shù)刭徺I物資材料、支付運(yùn)輸遷費(fèi)、發(fā)放當(dāng)?shù)毓蛦T工資等主要資金支出匡算出當(dāng)?shù)貛诺闹Ц侗壤扇×瞬糠謽I(yè)主進(jìn)行美元結(jié)算，部分業(yè)主進(jìn)行當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算的模式，有效地規(guī)避了因支付產(chǎn)生的匯兌損失，同時因持有較低的美元金額，減少了將美元兌換成當(dāng)?shù)貛女a(chǎn)生的匯兌損失。

2.3成本管理風(fēng)險及防范

由于海外石油工程項(xiàng)目的執(zhí)行時間較長，外部成本受很多難以控制的客觀因素制約，如社會環(huán)境、匯率、材料價格、設(shè)備運(yùn)輸?shù)龋菀装l(fā)生管理上的偏差，直接影響項(xiàng)目成本控制的有效性。實(shí)際工作中，可以采取向分包商收取一定比例的履約保證金，并視具體情況要求分包商墊付部分資金，要求運(yùn)輸公司購買運(yùn)輸保險等措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

2.4稅收管理風(fēng)險及防范

由于缺乏國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏系統(tǒng)的稅收風(fēng)險管理措施，缺乏對項(xiàng)目所在國的稅收制度的全面了解，導(dǎo)致稅收管理風(fēng)險明顯上升。海外石油工程項(xiàng)目的稅收管理風(fēng)險貫穿項(xiàng)目招投標(biāo)、商業(yè)談判、啟動和運(yùn)營全過程。由于各國的稅收制度差異較大，如何建立一套符合自身特點(diǎn)、有效運(yùn)行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，避免可能遭受的法律制裁和財務(wù)損失，在確保依法納稅的同時，保證利潤最大化，可以從以下幾個方面考慮：項(xiàng)目招投標(biāo)階段，分析項(xiàng)目各階段所涉及的稅種、稅率并對其進(jìn)行正確的估算，提供合理的工程項(xiàng)目報價；項(xiàng)目商業(yè)談判階段，對可能的簽約模式進(jìn)行綜合分析與評估，以確定總、分包合同的簽約主體以及合同簽訂的具體模式，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化；項(xiàng)目啟動階段，充分考慮項(xiàng)目的運(yùn)作模式和組織形式，對各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合評估和合理籌劃；項(xiàng)目運(yùn)營階段，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位，有效地進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險控制，及時進(jìn)行納稅申報和處理相關(guān)稅務(wù)事宜，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持通暢的溝通和聯(lián)系。

三、結(jié)束語

開展海外石油工程項(xiàng)目風(fēng)險與機(jī)遇并存，財務(wù)工作者需要兼?zhèn)渲腔叟c能力。我們相信，掌握和運(yùn)用好國際通行的基本模式，利用各種有利的財務(wù)管理手段，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，一定可以走出一條迅速發(fā)展和穩(wěn)步成長的道路。

作者：李晨 單位：中國石化江漢石油工程有限公司井下測試公司