統計技術在財務管理中的運用分析

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在企業固定資產折舊管理中運用統計動態分析法

從理論上說，折舊方法的選擇應該從企業本身的特點出發，估計使用資產的經濟效益形態到底是屬于遞減式還是平穩式，再選用與這個經濟效益形態相配合的折舊方法。眾所周知，在實際工作中，會計人員需要在計算固定資產折舊時估計其報廢時產生的預計凈殘值、使用年限等等。如果這時會計人員沒有一定的科學理論作支撐，估計誤差太大將會影響到資產負債表上固定資產凈值的大小和利潤表上利潤的金額，且一但選擇了某一種折舊方法就不能隨意改變，它最終將構成企業產品的成本，因此它對企業產品成本的核算起著至關重要的作用。如果會計人員在估計企業每項資產折舊時能運用統計方法中的動態分析法，將為更合理地反映財務狀況提供依據。據此估計，該企業A機器將以年平均14%的速度遞減，因此該機器設備的折舊費用將相對較大，企業應考慮提前收回對該機器的投資，以便企業有更充足的資金更新設備，避免技術進步等因素對資產造成的不利影響。這樣根據現象受某種基本因素的作用來編制出動態時間數列，分析在較長一段時間內，折舊是持續上升或平穩的折舊趨勢，描述出折舊發展變化的全過程。反映出固定資產在各個時期所達到的規模、水平、結構、速度的一般發展變化過程,可以科學預測出該項固定資產在未來使用過程中的折舊水平、平均折舊水平、平均折舊速度、平均折舊量等等。深入分析折舊速度與折舊量之間的關系，進一步反映折舊的實際效果，綜合考慮選擇折舊方法的使用是否合適。

在企業應收賬款管理中運用統計均值思想

企業的應收賬款是企業未來貨幣資金收入的重要來源，在實際工作中由于銷售中存在的折扣、折讓、退回以及壞賬損失等諸多因素，企業的應收賬款管理成為企業管理中的薄弱環節。由于企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定，這就通常要求企業會計師具備相當的經驗與判斷力。基于壞賬的產生會降低應收賬款的凈變現價值，因此，會計人員在每個會計期末估計可能發生的壞賬損失時應對應收賬款做出適當的評價，這時就可以配合運用統計均值思想來計算企業應收賬款的壞賬率。應收賬款壞賬估計方法如下：首先遵循以往應收賬款的信息進行統計均值思想相關處理，參考欠賬時間的長短、顧客的信用狀況、顧客的信用政策、該企業產品市場情況、行業慣例等等計算出顧客的可能應收賬款壞賬，再將不同的應收賬款按信用分組，計算平均的壞賬率。即可得出,該企業應收賬款回收額占總應收賬款的98%,據此估計該企業平均的壞賬率為8%。這樣企業每隔一段時間計算一次平均壞賬率，可以定期評估壞賬準備是否適合，以便及時地做出調整，更加合理地反映企業的應收賬款情況。運用統計技術來幫助會計人員估計壞賬，會使會計人員的工作更加科學合理。并且在統計研究中，還經常把平均指標和標志變異指標結合起來應用。也就是說，平均壞賬率代表性的大小，與總體內各個標志值的分散程度有密切的關系，可以配合標志變異指標來研究應收賬款回收的穩定性和均衡性。

在企業借貸負債中運用統計相關回歸模型

企業在進行借貸負債時，不論是流動負債還是長期負債，都是企業在一個經營周期內為維持正常的生產經營需要借入的各種借款。無論從哪種渠道借入，都要在一定時間內還本付息，因此在借款時，需要對企業未來所有貨幣性收入有一定預算。因為當企業借入資金時，如果使用資金的投資報酬率高于負債利息率，那么會給企業和股東帶來收益；否則，企業負債將會導致企業未來大量現金流出。如果企業經營管理不善或市場情況發生不利變化，借貸負債還可能使企業未來背上沉重的財務負擔，甚至可能導致企業破產。如果企業在準備借貸時，能對企業未來資金情況、經營情況、市場風險、產品換代等做一個有效分析，確定哪些屬于不變情況，哪些屬于可變情況，利用統計相關性分析因素之間變動度的大小，根據自變量每變動一個單位對企業資金流入量造成的影響，可以幫助經營管理者提高分析問題的精確度，判斷預測事物發展變化決策的科學性。

1.相關回歸分析法

相關系數r是反映變量之間相關關系密切程度的統計分析指標。r的變化范圍在-1～1之間，即0≤|r|≤1。當r=0，表示二者不存在線性相關，|r|=1，表示完全相關。r＞0，正相關，r＜0，負相關，0＜|r|＜0.3，微相關，0.3≤|r|＜0.5，低相關，0.5≤|r|＜0.8，顯著相關，0.8≤|r|＜1，高度相關?；貧w方程式y=a+bx是在計算出的兩變量之間存在顯著的直線相關關系時，都可擬合一條回歸直線，用以表明變量間的變動關系。

2.企業未來資金規模預測分析

比如要研究企業資金規模在市場銷售額逐漸增大的情況下將以怎樣的速度擴張，現以某化妝品企業的發展變化為預測基礎，來估計2013年該企業的年遞增銷量和屆時的企業資金規模。（見附表2）若以此估計，該企業2008———2012年化妝品銷售額平均遞增34%，2013年銷售額將達到168億元。從表中可以看出，化妝品銷售額與企業資金規模是同步增長的，運用統計相關分析法:設x為化妝品的銷售額，y為企業規模數，將數據代入公式，可得相關系數r的值。再利用一元線性回歸方程,求得y=197+1.02x,表明該企業化妝品銷售額每增加1億元,企業資金規模平均將需增加1.02億元。據此估計到2013年企業資金規模約為440億元，預測結果可以為企業借貸提供科學的理論數據。

在利用這類統計指標來判斷事物的相關關系是高度相關還是低度相關時，可以把現象之間數量變化的一般關系用數學方程式進行表達，其目的在于根據已知的自變量值來推算和預測因變量的未來值。而回歸分析可以對相關分析的結果進行繼續和拓展，我們不僅可以認識事物之間的關系，更重要的是可運用這種關系推算預測未來的發展趨勢，揭示變量之間的聯系方向和聯系程度，進一步表明一個變量的變動對另一變量變動的一般影響水平，繼而從量的方面認識相關現象。因此，運用相關回歸分析法可以對與企業未來現金流量相關現象的密切程度和變化規律有一個具體的數量上的科學分析認識，以便做出某種判斷，并進行相關的推算和預測。我國資本市場和上市公司的不斷發展加快了我國會計國際化的步伐。尤其是隨著上市公司公開程度的提高，股東和債權人利益保護的呼聲日益增強。投資者要求管理者提供反映企業經營情況和財務狀況的財務報告，更強調財務報告的可信度與市場相關度。這就使得會計實務中的折舊會計、存貨會計、減值會計的估計等變得更為復雜而重要。如果能把統計技術引入企業財務管理中，不僅促進了企業的科學管理，而且對企業提高全面會計思想和方法起到關鍵性的作用。并且電子計算機的應用與發展為人們進行財務分析提供了優越的條件，動態分析、均值分析、相關回歸分析等均可以在計算機上進行操作。統計資料搜集整理的計算機化、信息網絡化的形成、應用軟件的開發和利用，使統計技術的應用范圍愈來愈廣泛，這將為企業會計科學的決策和日常管理提供更方便的工具和更多有用的信息。（本文作者：史曙娜 單位：晉中職業技術學院）