營改增對高校財(cái)務(wù)管理的影響探析

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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對于高效財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是高效管理最重要的一部分，并且國家逐漸實(shí)現(xiàn)“營改增”政策，本文針對這樣的背景進(jìn)行研究。高校財(cái)務(wù)管理工作受“營改增”政策的影響，本文主要闡述了“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生的影響，在這樣的背景下，有效地對高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整和改善，使“營改增”稅制有穩(wěn)定的過渡。

關(guān)鍵詞：“營改增”；高校財(cái)務(wù)管理；有效策略；影響

一、高校財(cái)務(wù)管理中“營改增”帶來的影響

（一）財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行繳納稅務(wù)時(shí)的工作壓力有所減輕

傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理實(shí)施的時(shí)候，經(jīng)常出現(xiàn)增值稅與營業(yè)稅共同進(jìn)行的狀況，在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，有一些進(jìn)行混合申報(bào)的銷售行為，納稅人員應(yīng)該做好增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目以及非應(yīng)稅項(xiàng)目的有效辨別。但是在實(shí)施“營改增”稅制之后，有些情況與之前出現(xiàn)不同的現(xiàn)象，逐漸已經(jīng)開始對增值稅的征收進(jìn)行有效統(tǒng)一，如果沒有出現(xiàn)不一樣的情況，那么繳納增值稅開具的發(fā)票就可以進(jìn)行抵扣，在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，高效作為小規(guī)模納稅的納稅人，在進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，申請開具的票據(jù)金額與減免開票金額的差就是高校申報(bào)所求的。這樣一來，財(cái)務(wù)工作人員的申報(bào)任務(wù)就相對來說減輕了一定的壓力，工作帶來的負(fù)擔(dān)也就沒有那么重。

（二）整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低

目前很多小型的納稅人在繳納稅務(wù)的時(shí)候，進(jìn)行開具的發(fā)票是省屬國家稅務(wù)局的通用機(jī)進(jìn)行打印，打印出來的發(fā)票都是統(tǒng)一的，都有3%的增值稅，并且這沒有權(quán)利進(jìn)行抵扣。除了這些高校之外，還有相對來說一小部分的高校是一般納稅人類型，他們在進(jìn)行發(fā)票開具的時(shí)候是屬于增值稅的專用發(fā)票，國家在進(jìn)行稅務(wù)制度改革之后，在原來的基礎(chǔ)上增加了6%的應(yīng)稅服務(wù)稅率，開具發(fā)票的時(shí)候就有權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。當(dāng)然在不一樣的地方在進(jìn)行發(fā)票開具的時(shí)候增值稅附加的稅率也不一樣。由于現(xiàn)在“營改增”稅制實(shí)施后，根據(jù)目前現(xiàn)有的情況進(jìn)行分析。綜合來說，現(xiàn)在的營業(yè)稅綜合稅率與之前傳統(tǒng)的營業(yè)稅綜合稅率進(jìn)行對比，很多高校在這方面的稅務(wù)有了一定程度的降低，在繳納稅務(wù)的時(shí)候有了明顯的降低。

（三）在發(fā)票的使用和進(jìn)行管理方面的要求上都有所加強(qiáng)

在進(jìn)行稅務(wù)制度改進(jìn)并實(shí)施之后，這對很多高校來說，代表著進(jìn)行開具發(fā)票的類型出現(xiàn)兩種情況：一種是增值稅普通發(fā)票，另一種是增值稅的專用發(fā)票。這兩種發(fā)票的增值稅稅控系統(tǒng)相對來水比較健全，與營業(yè)稅地稅的普通發(fā)票有很大的差異性，因?yàn)檫@兩種發(fā)票在要求上相對來說也嚴(yán)格了很多，在進(jìn)行發(fā)票開具的時(shí)候在各方面的管理和監(jiān)察上也更為嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，主要是由于國家稅務(wù)部門的嚴(yán)格實(shí)施和執(zhí)法。比如，在進(jìn)行免稅發(fā)票使用的時(shí)候，能夠提供免稅應(yīng)稅服務(wù)的開票單位沒有開具增值稅專用票的權(quán)利，當(dāng)然針對那些主要以免增值稅為主要目的進(jìn)行的服務(wù)和購進(jìn)貨物渠道，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣方面也沒有相應(yīng)的權(quán)利?！吨腥A人民共和國刑法》中有明確的規(guī)定，如果出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛開的情況和行為，如果有偽造現(xiàn)象或者出現(xiàn)非法出售行為并且出現(xiàn)違法使用的行為等等。都會被追究刑事責(zé)任，因此高校的有關(guān)管理部門在進(jìn)行發(fā)票開具的時(shí)候一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)政策，在發(fā)票管理使用方面也要注意符合法律與政策的要求，一定要以出現(xiàn)違法違規(guī)行為為警鐘，避免出現(xiàn)這種現(xiàn)象。

（四）會計(jì)實(shí)施的制度要采取權(quán)責(zé)發(fā)生制度，更加科學(xué)有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作

自從進(jìn)行“營改增”稅制改革實(shí)施之后，很多高校在進(jìn)行稅務(wù)繳納的時(shí)候都從營業(yè)稅變成了增值稅，導(dǎo)致之前的會計(jì)制度也有所改變，也就是從之前的收取和支付制度變成了現(xiàn)在的權(quán)責(zé)發(fā)生制度，換個(gè)角度來說，就是說會計(jì)確定好此次的收入、債權(quán)以及債務(wù)的標(biāo)志后，由于“營改增”稅制實(shí)施已經(jīng)變成了實(shí)際支付現(xiàn)金的責(zé)任制，也就使用實(shí)際現(xiàn)金的權(quán)利。綜上所述，高校在財(cái)務(wù)方面的收入與支出數(shù)據(jù)都可以從以實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往來作為基礎(chǔ)，這樣實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況就可以較客觀的展示出來，能夠方便供高校財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，并且會計(jì)在進(jìn)行高校財(cái)務(wù)核算的時(shí)候還能以此作為參考依據(jù)。這樣一來就不怕實(shí)際收付制度存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)地進(jìn)行防范。

二、在“營改增”的影響下，高校財(cái)務(wù)管理采取的應(yīng)對措施

（一）高校應(yīng)與稅務(wù)部門有效溝通，穩(wěn)定度過稅改期

在實(shí)施“營改增”稅制的時(shí)候肯定會遇到各種各樣的問題和困難，因此，在初期進(jìn)行“營改增”稅制實(shí)施過度的時(shí)候一定要多加努力，保證“營改增”平穩(wěn)施行，在剛開始實(shí)施“營改增”稅制的時(shí)候，高校的主管財(cái)務(wù)部門的主管或者領(lǐng)導(dǎo)一定要擔(dān)負(fù)起責(zé)任，一方面責(zé)任是對高校中的工作人員進(jìn)行“營改增”新稅制的培訓(xùn)和宣傳；另一個(gè)方面是高校財(cái)務(wù)管理人員要主動與稅務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)溝通交流，保證能夠及時(shí)獲取國家相關(guān)政策的信息以及“營改增”新稅制的有效實(shí)施情況和狀態(tài)，只有及時(shí)了解有關(guān)信息才能使財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題逐漸減少，使財(cái)務(wù)工作面臨的難題也能夠得到效解決，能平穩(wěn)度過“營改增”的過渡時(shí)期。高校領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該及時(shí)加強(qiáng)與其他高校之間的合作交流，吸取其他高校在度過“營改增”稅制的時(shí)候遇到問題的解決方法，接受其他高校的建議，兩校之間應(yīng)該加強(qiáng)交流，避免出現(xiàn)其他高校在“營改增”新稅制實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，盡量少走彎路，也應(yīng)該多給其他高校提一些有效的建議和意見，避免其他高校走自己走過的彎路，通過以上方式來達(dá)到平穩(wěn)度過“營改增”新稅制的有效實(shí)施[3]。

（二）將賬目明細(xì)和備案工作做好

在進(jìn)行“營改增”新稅制之后，現(xiàn)在的會計(jì)核算工作與傳統(tǒng)的會計(jì)賬目核算工作有了很大的差別，進(jìn)行核算工作的時(shí)候發(fā)生了一定的變化。比如說，在高校進(jìn)行日常用具的采購以及高校教師職工等工作人員的技術(shù)培訓(xùn)等相關(guān)活動的時(shí)候，高校財(cái)務(wù)管理一定要記錄好增值稅的相關(guān)明細(xì)，并且一定要保證明細(xì)的準(zhǔn)確性，然后根據(jù)有關(guān)的增值稅稅率進(jìn)行有效的稅額計(jì)提的工作，和之前傳統(tǒng)的會計(jì)核算工作進(jìn)行比較的話，“營改增”新稅制在實(shí)施之后，收入的稅點(diǎn)、應(yīng)該繳納的稅費(fèi)、可以抵扣的項(xiàng)目、收入以及有關(guān)成本費(fèi)用的記賬核算等工作都發(fā)生了很大的改變。之所以建立賬目明細(xì)就是為了更好的查詢、計(jì)算消項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候方便了很多，為申報(bào)免稅的準(zhǔn)備工作的時(shí)候提供了更好的便利條件，更有利于申報(bào)免稅工作的開展[4]。

（三）對合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，流程管理進(jìn)行有效優(yōu)化

在進(jìn)行“營改增”新稅制實(shí)施以后，高校中很多服務(wù)都被列入為現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，那么進(jìn)行這些服務(wù)必須采取的經(jīng)濟(jì)憑證就是通過增值稅發(fā)票和專用發(fā)票來證明的。高校原來的經(jīng)濟(jì)行為主要是進(jìn)行橫向科研收入以及開具擠貿(mào)發(fā)票的行為，這兩種行為主要是和應(yīng)稅與免稅兩種情況有關(guān)系，而現(xiàn)在都要開具增值稅發(fā)票，這是硬性規(guī)定，而省科技廳認(rèn)定的免稅合同會通過國稅局進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的評定，一旦檢查出來高校的免稅條件和實(shí)際情況有不一樣的地方，就要對高校進(jìn)行一定的處罰，讓其補(bǔ)齊繳稅金或者收取一定的罰款來做相應(yīng)的懲罰，這個(gè)處罰是相當(dāng)嚴(yán)厲的。因此，在進(jìn)行免稅合同審核的時(shí)候，高校的財(cái)務(wù)管理部門一定要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)局的有關(guān)要求和規(guī)定來進(jìn)行，有效地促進(jìn)高校的科研項(xiàng)目合同符合規(guī)定進(jìn)行，具有良好的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，并且一定要保證免稅合同的內(nèi)容詳細(xì)真實(shí)準(zhǔn)確，一定要確保免稅合同符合相關(guān)規(guī)定和制度，確保財(cái)務(wù)管理工作流程的有效優(yōu)化并實(shí)施。

三、結(jié)束語

我國的稅制變革才剛剛開始，高校納稅人作為比較特殊的納稅人，在進(jìn)行人才培養(yǎng)和科研技術(shù)鉆研的同時(shí)更要將財(cái)務(wù)管理工作做到位，一定要避免在繳稅的過程中走彎路。進(jìn)行“營改增”新稅制實(shí)施之后為我國高校財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行帶來了不一樣的變化，不僅從工作內(nèi)容以及工作形式方面體現(xiàn)出來，還從權(quán)利和義務(wù)方面體現(xiàn)出來，作為高校負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)一定要對繳稅這方面的知識有所了解，平穩(wěn)有效地實(shí)現(xiàn)“營改增”的過渡。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何冠星.“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2018,No.497(16):133-134.

[3]徐藝.“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響研究[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào),2018,31(05):102-104.

[4]徐錦臻.“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響及策略分析[J].明日風(fēng)尚,2017(20):228.

作者：許靜 單位：陜西服裝工程學(xué)院