事業單位財務管理內部控制模式

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【摘要】事業單位在新時展契機中，其財務管理也出現了諸多新特點。對于事業單位財務管理內部控制效果產生不同程度的影響。為了消解和弱化這些新特點造成的發展弊端，本文探討了加強財務管理內部控制的重要性，分析了事業單位財務管理現狀，同時提出了事業單位財務管理內部控制模式的優化策略。以期強化事業單位內部財務管理效果，達到加強財務管理水平的積極作用。

【關鍵詞】事業單位；財務管理；內部控制；優化策略

事業單位的財務管理內容較多，廣泛涉及到會計核算、資產管理、財務人員調用分配等等，是事業單位不斷強化財務管理體制建設的重要方向。而增強財務管理內部控制效果，亦然是事業單位短期內必須完善的重點事宜。如果在財務管理內部控制效果上未能達到預期的發展目標，其財務管理水平和質量也會受到極大影響。故此，本文詳細闡釋了事業單位財務管理內部控制的現狀和優化方向，以便為事業單位加強財務管理水平提供理論參考。

1加強財務管理內部控制的重要性

2017年,落實黨的十八屆四中全會第70項重要改革舉措,財政部首次組織全國各級各類事業單位編報2016年內部控制報告,采用“統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送”的組織方式，構建了“點面結合、內外互連、橫縱并行”的全覆蓋、全層級的內部控制報告編報組織體系。從加強財務管理內部控制效果來看，切實起到了積極的影響作用。尤其事業單位財務管理內部控制，需要從增強財務管理效能、核算機制、避免財務風險角度建設內部財務管理模式。不斷增強事業單位財務會計工作水平和執行力，方能支撐事業單位整體財務系統的穩定性。在財務了科學的財務管理內部控制模式后，可最大限度的約束不規范的財務管理行為。進而令事業單位內部的財務管理信息利用率大幅提升，這種有效運用財務管理信息，支持事業單位總體工作水平和業務能力的普遍推進。故而，財務管理內部控制模式的進一步加強，決定了事業單位對于自身業務發展和工作效率的總體水平，且需要不斷完善財務管理內部控制效果，達到更為有效的財務資源利用率，為節約國家資源奠定基礎條件，為保障組織權力規范有序、科學高效運行提供保障機制。

2事業單位財務管理現狀分析

在國家進入全面建設中國特色社會主義新時代的今日，事業單位財務管理呈現出新特點。這些特點對于事業單位完善財務管理效果并不完全適應，且出現了部分影響財務管理內部控制效果的弊端。事業單位財務管理現狀主要呈現出以下幾方面問題：

2.1財務管理隊伍經驗有限

財會隊伍進一步年輕化、知識化，許多年輕人走上領導崗位，表現出業務水平高，但管理經驗不足的現象。由于財務管理業務復雜度較高，更加需要業務水平的專業人員指導。然而工作經驗不足的現象，也會令財務管理隊伍的執行效率大幅下降。故而，財務管理隊伍經驗不足的現象，是直接影響財務管理內部控制效果的本質因素，需要從財務管理隊伍的經驗角度加以完善。

2.2財務監督制度亟待完善

“十八大”以來，經濟運行環境制度不斷完善、提高，突顯出事業單位內部控制力不從心的現象。財務管理監督制度急待完善，必須從業務報表、審核機制等多方面加強事業單位財務管理內部控制的系統化。否則財務管理內部控制在事業單位的落實將受到嚴重阻礙，并不利于對財政資源的有效運行，更加影響各級事業單位的業務對接，阻礙事業單位財務管理效能的正常發揮。因此，財務監督制度必須進一步完善，保障其財務管理效果和質量。

2.3財務管理內控制度牽制

事業單位現有的財務管理制度相互獨立、自成一體，實踐操作過程中容易造成內部控制效果不明顯，互相干擾內耗的現象。類似現象也是長期以來困擾事業單位財務管理效率的主要弊端，如果無法解決財務管理制度之間本身的矛盾與沖突，則很難發揮出財務管理內部控制的優勢，最終令財務管理效果差強人意，阻礙財務管理內控水平的穩定提升。因此，財務管理內控制度的相互牽制，也是新時期事業單位財務管理內部控制模式必須解決的關鍵問題。

2.4財務管理規范程度欠佳

事業單位財務管理內容較多，繁重的財會業務而復始，往往令財務人員忽視了會計基礎工作的規范性。諸如會計審核不嚴謹時有發生等等，對于財務管理規范程度的保障并不健全。這種對于財務管理規范化程度的忽視，是財務管理內部控制最為嚴重的漏洞，后期審核財務管理質量也會存在較多問題。故而，財務管理規范程度欠佳的現象必須克制，且對于事業單位財務管理內部控制效果起到深遠影響。

3事業單位財務管理內部控制模式的優化策略

事業單位財務管理的內部控制模式，需要以事業單位自身的實踐情況為依托，進一步完善相關制度、人力資源、監督體系、運行機制、以及財務管理行為的規范化程度。針對當前事業單位所存在的普遍財務管理問題，應當采取以下幾個方面的優化方案：

3.1加強財務管理梯隊建設

各單位領導和主要負責人必須對事業單位財務管理人才培養加以重視，要提高對內部控制效果，首先需要集中人力資源，打造高效率的財務管理隊伍。將其作為推動事業單位內部控制建設的重要組成部分，對于財務管理工作健全工作機制，加強保障力度，做好內部控制報告審核、編制、分析、使用等工作具有重要意義。一方面，需要組織財務管理人員完善內部學習機制，通過現代師徒制組建新型財務管理班底。由老同志與新成員組成一對一經驗傳授小組，形成互動式的財務管理分工。讓財務管理經驗透明化、系統化、可形成財務管理經驗的快速分享與互通。另一方面，需要注重外部經驗的交流學習。可組織事業單位內部財務管理團隊，定期前往財務管理內部控制優越的合作單位進行學習。通過外部財務管理經驗的借鑒，補充內部財務管理控制模式的經驗類型。繼而不斷強化財務管理人員的經驗度，形成財務管理內部控制的經驗梯隊，為財會人員的階段性成長提供便捷渠道，最終達到加強財務管理梯隊建設的目標。

3.2完善財務管理監督制度

首先，建立一整套相對完整、責任清晰、程序完備、標準統一、問題可溯、可究的監督管理制度。該項制度主要輔助管控機制與運行機制的落實，令事業單位財務管理中多種費用開支形成有效管控，做到事前有標準、事中有控制、事后有追溯的全流程透明化財務操作。其次，需要加強多部門聯合監控機制，令財務行為與監管機制相互協調。實現“無預算不支出，有預算不超支”的目標，保障降低單獨支出費用，并審核其中由于個人行為導致的鋪張浪費現象，并嚴密監視違法、違規的財務行為，解決公共資金浪費現象，促進預算資金的規范使用與核算準確落實。最后，建立完整的財務管理體系制度，令此前建立的分項財務管理制度可以相互協調和補充，降低多項財務管理制度內耗的弊端再次出現。實現正確反映事業單位內部資金控制的動態流向，有利于全方位監控資金增減變化，了解和驗證財務管理內部監控效果的時效性。

3.3構建財務內部控制體系

構建財務內部控制體系是加強才管理內部控制效果的必要路徑，需要從流程梳理、風險管控、落實制度、動態完善等方面進一步加強事業單位財務管理內部控制效果。首先，流程梳理主要針對事業單位財務管理類型和方法進行全面梳理，組織財務部門內部經濟業務流程進行全面梳理工作，進而排查潛藏于財務管理工作中的安全風險，亦或容易疏忽遺漏的資金管理項目細節。其次，風險管控需要采用更為專業化的管控手段，諸如：管控卡片、流程再造、崗位分離等內部管理模式，對事業單位財務管理流程中所存在的風險點進行管控，加強財務管理內部控制嚴謹性。再次，需要對建立的相應財務管理制度進一步落實。將事業單位相關業務流程、審批程序、崗位職責進一步明確，延續規章制度中對于財務管理要求的相關細節。對于不符合內部控制要求的相關行為予以警示，對于積極落實和加強內部管理效能的個人需給予相應獎勵。在事業單位內部管理機制中逐步優化和完善，健全相關制度的同時落實相關細節。最后，動態完善是對于事業單位財務管理內部控制階段性開展的全新要求。事業單位財務管理內部控制的規范性改革，是一項系統化、長期性的工作內容。本質上涉及到事業單位的多級部門，且需要在崗位變遷中逐步加強例行檢查和評價等多方面內控手段，通過動態調整不斷優化事業單位財務管理的內部控制體系。

3.4增強財務管理規范程度

以事業單位內部控制體系為支撐，以單位端量化評價指標為引導，通過事業單位財務管理內部控制水平的逐步提升，加強內部管理效果長期保持。但在本質上仍然需要保障財務管理行為的規范化程度。在評價財務管理規范度的過程中，需要嚴謹對接財務管理準則，明確基礎評價指標是提升事業單位財務管理內部控制水平的重要環節。一方面，需要在借助現代化會計核算系統的情況下，降低財務人員的總體工作量，借助電子辦公手段降低人為操作失誤率。另一方面，通過運行階段性評價指標，對接財務管理行為，提出針對性的整改建議。并進一步驗證財務管理規范度是否真正落實。除此之外，需要形成完整內部規范化操作習慣，通過定期評比強化所有財務管理人員的主觀認知，并在具體的財務活動中充分體現。逐步強化事業單位財務管理水平和績效能力，驅動財務管理的經濟活動運行更為規范。

4結語

綜上所述，事業單位的財務管理內部控制模式，需要在動態化的發展中逐步完善，弱化和解決由于業務量增加而造成的諸多問題。通過加強財務管理梯隊建設，完善財務管理監督制度，構建財務內部控制體系，增強財務管理規范程度，進一步增強事業單位財務管理內部工作效果，達到預期的優化程度。

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作者：齊明霞 單位：中原工學院信息商務學院