營改增下建安企業的財務管理影響

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摘要：隨著國家經濟的快速發展，我國的稅法也在不斷的進行相應的完善，在2011年經有關部門聯合批準下，下發了“營改增”的試點方案。并在2016年進行全面的營業稅改增值稅的實施。而“營改增”的實施與推廣也給我國的企業財務管理帶來了較大的變動，尤其是建安企業。文章將圍繞建安企業的總括、“營改增”的內容與意義及對建安企業財務管理的影響與應對策略來進行相應的討論。

關鍵詞：經濟發展；稅法完善；“營改增

我國的稅收法律制度隨著國家經濟的發展與進步也變得更加的完善與全面，其中以“營改增”制度的改革作為稅法完善的代表。以前的增值稅與營業稅是并存的關系，這種情況下，會加重我國某些行業的稅收負擔，從而在一定程度上導致企業競爭力低下。因此，我國實行營業稅改為增值稅的稅制改革，對大多企業是有很大的意義，尤其是對建安企業更是影響重大。

一、建安企業的總括

建安企業是指由法人、營業執照、相關資質證書。安全生產許可證、相關人員資格證書及建筑信用手冊等聯系在一起的組合體。其用合作經營作為企業的運行模式。建安企業在我國關于建安發票的管理是非常嚴格，因為一般來說，建安企業的發票稅額都會比較大，大多數的一般納稅人都要在發生了具體的業務才可以到相關的稅務機關開具。我國嚴格管理建安發票的主要目的是為了避免發生稅款流失的現象，同時也是為了防止稅收漏洞的發生。

二、“營改增”的內容與意義

（一）“營改增”的內容

“營改增”就是營業稅改成增值稅的簡稱，是將以前的繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，其只對產品或者服務的相應增值部分進行納稅，從而減少了重復納稅的環節。

（二）“營改增”的目的

“營改增”的最主要的目的就是利用稅法體制的完善減輕企業稅務負擔，從而調動各企業的積極性，最終達到促進國家企業的經濟發展。

（三）“營改增”與傳統的納稅方式區別

“營改增”與傳統納稅方式從范圍上、征收對象、計稅依據及稅目及稅率和征收管理的方式都說是不同之處的存在。例如，傳統的納稅方式在征稅范圍上，包括在中華人名共和國境內的應稅勞務、轉讓無形資產及銷售不動產。而“營改增”的征稅范圍包括銷售不動產、提供除去加工修理修配的勞務及轉讓無形資產。其中，前兩項繳納增值稅即可，后一項繳納營業稅即可。在計稅依據上“營改增”與傳統的營業稅也是不相同，在增值稅與營業稅的計稅依據上營業稅是直接用收入乘以稅率，而“營改增”則是先將含稅的收入轉換成不含稅的收入之后，再計算不含稅收入的增值稅。

（四）“營改增”的意義

任何事情都是利弊同時存在，“營改增”也不例外。一方面，國家進行“營改增”，為國家的服務行業拓展了加大的發展空間，從而可以快速的推動服務行業的企業發展。但是從另一方面來看，由于稅法體制的改革，會在一定的程度上會加大我國的出口企業成本，從而導致在國際的企業競爭中處于劣勢地位。

三、“營改增”對建安企業財務管理的影響

（一）減小建安企業的稅負壓力

在進行營業稅改增值稅之前，我國的建安企業是按照營業額的一定比例來進行納稅。營業稅會存在著重復征稅的現象，所以這在一定程度上都會增加建安企業的稅負，對于建安企業的長遠發展有一定的阻礙作用。但是在進行“營改增”之后，對于增值部分只需要繳納增值稅即可，這一改革，大大地降低了建安企業的稅負壓力，從而使建安企業的平穩快速發展，而且也對建安企業的財務管理及稅務核算的規范操作有一定的影響。

（二）平衡建安企業之間的稅負

在實行營業稅改增值稅之前，我國的建安企業之間的稅負比例嚴重失衡，這會降低建行企業的生產積極性，并且還會影響建安企業的長遠發展，從而使建安企業不能實現其經營目標。而在進行營業稅改增值稅以后，打破了原先的稅負失衡現象，加大了建安企業的生產積極性，而且營業稅改增值稅在我國的電力等建安企業中，避免了重復納稅的問題。從實施后的效果上來看，營業稅改增值稅會使我國的社會主義經濟市場越來越完善，同時也會最大化的促進我國建安企業的發展。

（三）使核算更加復雜

會計的核算制度是對會計核算過程中的具體工作方法的操作原則及方法做出的規定。因此營業稅改為增值稅在很大程度上會對建安企業的核算制度帶來一定的影響，這是由于營業稅和增值稅在核算科目和處理及應納稅額的計算上是存在很大的不同之處，所以建安企業在進行相應的會計核算中，會給一些跨地區經營的企業在核算的調節和融合上帶來相應的困難。而營業稅改為增值稅后，對一些混合經營區沒有辦法區分其核算各類業務的企業，就會按照稅率中最高的稅種進行繳納。

（四）關于財務管理的風險

假設建安企業沒有理解掌握“營改增”的具體要求，或者并沒有貫徹落實下去的話，就會給企業的財務管理帶來一定的風險。首先從財務相關人員的自身素質來看，假設自身綜合素質較低的話，就會對“營改增”的內容及具體在企業財務管理中的具體運用增加相應的財務管理的風險。其次從“營改增”后的企業納稅的核算上來看，由于企業的納稅計算方式、申報方式及稅務的繳納都發生了較大的改變，會導致企業的核算難度增加，從而增加了企業財務管理的操作流程等風險。最后，從企業稅率的選擇上來看，營業稅改為增值稅后，會使企業的稅率更具有靈活性，也會加大了企業的納稅籌劃空間，進而加大了企業的稅務管理風險。

（五）資產負債率上升，資產總額下降

企業的資產活動變化會通過企業的負債表表現出來，而結合目前的各試點的“營改增”的具體情況來看，企業的固定資產在實行“營改增”政策期間入賬金額和累計折舊都出現了相對的下降情況。在企業的日常經營中，增值稅是屬于價外稅，企業在生產中購買原材料或者輔助材料的時候，其成本不包含進項稅額。因此，在采購價格穩定的情況下，“營改增”后的建安企業的資產總額會發生一定的下降，并且在企業的原有負債額的基礎上，資產負債的比率也會相應的提升。

（六）對記賬程序及企業選擇的影響

作為建安企業，在面對“營改增”制度的實施中，原有的記賬程序已經遠不能真正全面的記錄企業的日常經營。所以，在新稅收制度的影響下，企業的記賬程序也要隨之進行改變。另外，企業在選擇合作商上，也要將其是否符合新稅收制度的要求放在首位，例如之前合作的一些企業雖然合作時間久，但是假如其不符合新制度的要求，那也要停止與其合作。因為在新政策的影響下，企業的一些優惠政策也發生改變，所以只有符合新制度的要求才能最大化的享受國家的稅收優惠政策，來降低企業的稅收成本，從而使企業節省下來資金落實到企業的日常經營中，從而加強企業的經濟效益，提高建安企業在各行業的競爭力。

四、“營改增”后建安企業財務管理的策略

（一）強化納稅統籌意識

由于不同行業的納稅依據及方式都會有不同，而“營改增”中有很多對企業的稅收優惠及減免政策，所以為適應“營改增”政策的施行，企業也應該樹立起相應的納稅統籌意識，在不違背法律的前提下，最大化的享受相關的優惠政策，從而降低企業的稅務成本，提高企業的經濟效益及競爭力。企業還應該結合自身的發展情況，利用新稅法中的多種優惠政策。聘請相關人士或機構制定最符合企業實際的稅收籌劃方案來達到企業的經營目的。另外根據增值稅具有進項稅額抵扣的情況，一般納稅人在對供應商進行篩選的時候要將是否能開具增值稅發票作為首要標準，進而利用拓展客戶資源的方式來進行稅負的轉嫁目的。而對于相關的財務人員來說，一定要做到真正了解“營改增”稅收政策，從而來為企業謀求最大化的稅收籌劃空間。

（二）提高相關人員的綜合素質，加大財務風險管理

在“營改增”為企業帶來便利的同時，也要注意“營改增”給企業帶來相對的財務風險。為從根本上杜絕違規制度核算給企業帶來的財務風險的發生，企業一定要加強財務人員的綜合素質的培養，使財務人員的基本業務操作可以符合企業財務管理的要求，而且可以正確規范的按照“營改增”的具體要求來對企業的財務進行核算處理。另外，企業也要制定相關的財務規章制度，對財務人員的具體操作有個嚴格的規范要求，充分發揮審計的作用，確保企業所有的財務工作都是按照“營改增”之后的稅收政策來進行。使企業在法律允許的范圍內，避免違規避稅的情況發生。

（三）完善企業財務報表

“營改增”的實施也改變了原有的會計核算科目，也使企業的財務報表更加的復雜起來。面對新稅收制度的實施，原有的編輯財務報表的依據和方法也會發生改變。所以企業要確保財務人員要及時按照新稅收制度的要求來進行財務報表的編制，進而保證會計信息的高質量。另外，企業要對相應的財務報表進行及時完整的編制，便于信息使用者了解企業在執行新稅收制度的要求后的經營狀況，確保財務報表可以發揮其真正的價值。

（四）加大發票管理力度

發票的管理與使用是直接影響到企業自身的利益，同時也會影響到企業的稅負水平。所以，這要求企業管理者必須加強對發票的大力度管理，要在順應“營改增”制度的實施下，制定符合企業切身實際的發票管理辦法，要定期對其進行檢查，要及時發現其存在的隱藏問題并及時解決，要發揮審計與監督的作用，加強對發票的內部控制管理工作，加大增值稅開具的監督力度，制定規范的開具流程。從根本上防止個別財務人員發生虛開或者漏開的情況的發生。切時保證企業的經濟利益。

（五）優化記賬程序

為響應國家的稅收制度，企業相關的財務人員也應該要及時的對照企業的實際情況來進行記賬程序的優化，確保正確的分析財務成本的費用。另外，企業還可以選擇具有一般納稅人資格的外包公司來進行合作，然后適當的將部分直聘人員以勞務公司進行勞務派遣的方式轉移到外包公司下，借此取得進項抵扣，來達到降低人力成本、完善抵扣系統的作用。企業要認真負責的對每一個環節都進行控制管理，避免重復納稅的現象的發生。

（六）嚴格篩選合作企業

進項稅額要是想得到抵扣，就必須要取得增值隨專用的發票才可以。所以，企業在發票管理工作上要特別重視。企業在對合作企業的選擇上，要將其是否能開發票作為主要考察內容。對于企業來說，即使是那些未經打磨的原材料，在其選用的時候，也要選擇能開發票的正規企業。另外，企業還要做好物資設備環節的籌劃與控制，制定統一的合同及采購制度，在合同簽訂時，要確保其內容中要有包含增值稅等字樣。要認真貫徹的落實到每一個環節上，做好合理的控制稅務，發揮降低成本及稅負的效果。

五、結語

建安企業的“營改增”是一項非常復雜的過程，因為這一系列整改的制度切實關系到企業的方方面面，而為了響應國家的號召，企業必須要根據自身情況，及時制定符合“營改增”制度要求的管理政策，提高相關財務人員的自身綜合素質，加強對發票的篩選與管理，樹立納稅統籌意識，最終達到企業經營的目的及促進國家經濟發展的積極作用。

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作者:史蕾 單位:湖南星電集團星電勘測設計監理有限公司