財務(wù)戰(zhàn)略的民營企業(yè)納稅籌劃淺析

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摘要：在我國不斷發(fā)展與建設(shè)的背景下，民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要推動力，對于他們的稅收政策國家一直都很重視。但當前在國內(nèi)外市場沖擊下，民營企業(yè)怎樣才能從激烈競爭的環(huán)境中制定合理的財務(wù)戰(zhàn)略并開展納稅籌劃是相關(guān)工作者所要重視的任務(wù)。本文闡述了民營企業(yè)開展納稅籌劃的必要性以及財務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上民營企業(yè)納稅籌劃存在的問題這幾個方面，然后又對民營企業(yè)在財務(wù)戰(zhàn)略角度上的納稅籌劃優(yōu)化路徑展開討論，并提出見解。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；戰(zhàn)略措施；民營企業(yè)；納稅籌劃

引言

民營企業(yè)在我國的經(jīng)濟中是非常重要的組成部分。現(xiàn)代市場經(jīng)濟的日益完善給企業(yè)帶來了非常激烈的競爭環(huán)境。所以民營企業(yè)為了提高自身的核心競爭能力和運營建設(shè)效應(yīng)，就必須從納稅籌劃方面加以優(yōu)化，以此來有效降低經(jīng)營成本并實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益。

1民營企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性

民營企業(yè)落實納稅籌劃工作能確保自身得到更大的經(jīng)濟效益。因為他們在經(jīng)營建設(shè)的過程中難免會產(chǎn)生各種費用支出，那些非盈利性的財務(wù)支出在整體上占的比重很大，所以民營企業(yè)運營的時候向政府部門繳納的稅款便是那些非盈利性支出。這項工作的落實需要建立在國家的稅收政策和相關(guān)稅收法律法規(guī)為中心，對各項資金的投入和經(jīng)濟效益分配都必須合理的進行調(diào)整，以此來確保納稅工作的合理合法性，同時促進自身經(jīng)濟效益提升。落實納稅籌劃工作能夠幫助民營企業(yè)提高自身市場競爭能力[1]。現(xiàn)在我國對外開放政策的推動下很多國外的企業(yè)也紛紛融入中國市場參與競爭，民營企業(yè)與那些國企和國外的大型企業(yè)相比較而言他們自身的資源和市場占額本身就不具優(yōu)勢，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，就必須考慮到如何才能將生產(chǎn)經(jīng)營成本降低然后提高經(jīng)濟效益，有效的落實納稅籌劃便能夠幫助民營企業(yè)達到這個目標，從而進一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。開展納稅籌劃可維護民營企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)在財務(wù)管理工作當中時刻都會受到國家法律法規(guī)政策約束，而且在預(yù)算與核算中包括很多潛在風(fēng)險隱患，主要有給政府繳納稅款重復(fù)或者偷稅和漏稅，如果這些現(xiàn)象發(fā)生對企業(yè)造成的是經(jīng)濟損失甚至?xí)艿椒芍撇?。納稅籌劃的開展能夠幫助企業(yè)合理排查一些隱患，并且將其提前發(fā)現(xiàn)并排除，保證民營企業(yè)自身合法權(quán)益不受侵犯，也能對內(nèi)部的資源資金以及設(shè)施設(shè)備和產(chǎn)業(yè)進行升級優(yōu)化。

2財務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上民營企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

當前國內(nèi)多數(shù)民營企業(yè)納稅籌劃這項工作的認識程度不高，因為大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)注的重心都放到了如何才能取得更大的經(jīng)濟效益，認為納稅是財務(wù)部門和相關(guān)人員的任務(wù)，所以這項工作一直以來都沒有得到重視。領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的領(lǐng)頭人物，他們在觀念上認為只要按照國家的法規(guī)政策按時繳納足夠稅款即可，卻沒有意識到納稅之前對各項經(jīng)營建設(shè)活動進行籌劃能有效降低成本并提高自身競爭力。有些民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識到進行納稅之前展開科學(xué)合理的籌劃有很重要的意義，并且要求財務(wù)部門和安排工作人員認真對待[2]。但從實際工作開展的情況上來看財務(wù)部門和其他部門的工作人員之間并沒有構(gòu)建合理的連續(xù)合作關(guān)系。整個納稅籌劃體系構(gòu)建缺乏完善性?，F(xiàn)代化企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)的過程中最為看重的就是技術(shù)和人才，如果各部門和工作人員都不積極參與納稅籌劃當中并構(gòu)建更為科學(xué)完善的體系，那么這項工作的價值便無法發(fā)揮，整體效率非常低?，F(xiàn)在的民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作由財務(wù)部門的工作人員全權(quán)開展，未曾設(shè)立專門負責(zé)納稅籌劃的機構(gòu)，所以工作的效果往往差強人意。納稅籌劃是一個嚴謹性和專業(yè)性很高的工作，他對負責(zé)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能要求的標準比較高，現(xiàn)在各大民營企業(yè)在展開納稅籌劃工作過程中普遍存在著業(yè)務(wù)流程不規(guī)范且專業(yè)不強等一系列問題，這不僅嚴重影響到納稅籌劃工作開展，對企業(yè)的運營建設(shè)也極為不利。產(chǎn)生以上問題的主要原因就是民營企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面沒有重視，導(dǎo)致人才有所缺失，人員流動較大而且人才儲備不足。絕大多數(shù)民營企業(yè)開展納稅籌劃工作的過程中他們只對某個項目或經(jīng)濟活動去開展，缺乏專業(yè)的納稅籌劃方案，導(dǎo)致以后形成的收益無法實現(xiàn)最大化。另外，多數(shù)民營企業(yè)都是在經(jīng)過一些損失以后才意識到納稅籌劃這項工作的重要性，但這個時候損失和風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)，是無法再去彌補的。短時間內(nèi)納稅籌劃工作很難做到面面俱到，工作的質(zhì)量和效率明顯不高。

3民營企業(yè)發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略思路

傳統(tǒng)民營企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略就是在某些業(yè)務(wù)活動實施之前對他展開的經(jīng)營構(gòu)思，設(shè)定相對應(yīng)的方案和某些制度體系，讓這些中長期的計劃能夠更加科學(xué)系統(tǒng)和具體化，這樣就形成了一個完整的戰(zhàn)略計劃。而民營企業(yè)發(fā)展財務(wù)的戰(zhàn)略基本思路包括以下7個：第1個是完善財務(wù)管理基礎(chǔ)性工作，提高企業(yè)財務(wù)管理從此，注重對人才的招聘和培訓(xùn)，建立完善制度體系對于企業(yè)內(nèi)部加以管控。第2個是分析企業(yè)目前在市場當中所處的環(huán)境和地位，選擇最為合適的戰(zhàn)略模式，分析其中存在的一些影響因素，確定這種戰(zhàn)略模式是否合理。第3個是財務(wù)戰(zhàn)略的資金運營管理，應(yīng)當做到合理的規(guī)劃和高效使用，與國有企業(yè)相比較來說民營企業(yè)因為外部的投資和內(nèi)部資金調(diào)控能力有所不足，所以怎樣才能加強內(nèi)部資金管理和使用效率非常重要。第4個是財務(wù)戰(zhàn)略中的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，客觀的分析負債率，盡可能少負債，但也要優(yōu)化其中的結(jié)構(gòu)確保它的合理性。第5個是對于民營企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略投資管理要完善自我監(jiān)督管控，多增添一些籌資融資渠道。第6個是財務(wù)戰(zhàn)略中融入投資管理，投資的方向選擇穩(wěn)健型，在適當?shù)臅r機再加以擴張。第7個是對財務(wù)戰(zhàn)略中的收益科學(xué)分配管理，優(yōu)先發(fā)展有優(yōu)勢的項目，同時科學(xué)分配資源和資金。

4民營企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

4.1合法性

合法性原則指的是民營企業(yè)制定了納稅籌劃方案必須符合法律法規(guī)要求，一切活動和方案的執(zhí)行都要在法律范圍內(nèi)展開。因為很多統(tǒng)一的稅法難以貫徹所有企業(yè)開展的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，這就需要從法理的角度進行方案判斷，明確稅收立法的背景和環(huán)境，一起來完善方案。就算稅務(wù)部門對此有任何意義，也能運用現(xiàn)成的稅法相關(guān)規(guī)定去解釋，或者以法律的角度把問題解決。這和納稅籌劃中的避稅逃稅和偷稅漏稅是有著根本區(qū)別的，合法性原則的另一個含義就是合理化，因為納稅籌劃的方案必須符合當前民營企業(yè)運營發(fā)展真實情況，也要與制定的財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展目標相對應(yīng)，同時對于稅法之外的其他法律規(guī)定都要遵守，這樣再去籌劃納稅的方案才能不違背法律，不用再去合理范圍內(nèi)展開。

4.2目的性

企業(yè)落實納稅籌劃方案就是為了帶來更多的稅收效益，在此期間降低付稅指的是減輕稅收成本，在其他條件不出現(xiàn)變化的情況下能提升企業(yè)的收益率。延期納稅是納稅期限的時間段往后推，再能有效的降低稅收負擔(dān)，比方說避免高邊際稅率就是很有效的方式。無論是采用哪一種它的結(jié)果都是要節(jié)約企業(yè)成本投入也就是節(jié)稅，還有一點是降低稅務(wù)的風(fēng)險，避免出現(xiàn)滯納金和罰款，否則便會給企業(yè)帶來額外的經(jīng)濟損失。企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化是開展納稅籌劃的最終目的，這也是經(jīng)營財務(wù)戰(zhàn)略的核心目標。所以說企業(yè)展開納稅籌劃的過程中他們應(yīng)當立足于如何整體降低稅負，不能只單一地考慮某一個納稅環(huán)節(jié)中有個別稅種稅負的高低，要深刻意識到稅負的減少不一定都代表著效益增加，民營企業(yè)在落實納稅籌劃方案的過程中還需要其他相關(guān)措施配合，在企業(yè)投入相對應(yīng)的成本以后，降低節(jié)稅和增加收益是最為理想的。但當前還是沒有處理好節(jié)稅和征收之間的關(guān)系，兩者無法兼顧進行，因此企業(yè)必須遵循總體收益的最大的原則展開納稅籌劃方案設(shè)計。

4.3事先性

合理落實實現(xiàn)性原則納稅人可以把某些稅收負擔(dān)比較繁重的經(jīng)營范圍規(guī)避，也能有目的的選擇一些納稅歸屬比較明確、納稅人還有稅務(wù)機關(guān)不會起到任何爭議的業(yè)務(wù)，以此來避免稅務(wù)機關(guān)出現(xiàn)稅收爭議的情況。但這些通常都必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前就已經(jīng)規(guī)劃完，因為當納稅異物出現(xiàn)以后就需要展開賬務(wù)處理，在此期間稅務(wù)就不能隨便調(diào)整了，要不然就會被相關(guān)機構(gòu)認定成偷稅或漏稅逃稅的情況。

4.4成本效益

有必要全面分析納稅籌劃的方案，不能將目標只局限在如何降低稅負上，現(xiàn)實的經(jīng)濟生產(chǎn)活動中，有很多民營企業(yè)沒有考慮到納稅籌劃所運用的方案引起的其他成本和費用，便會導(dǎo)致籌劃方案的落實中理論有所缺失，減少的稅務(wù)負擔(dān)并不多，實際的操作與執(zhí)行難以達到預(yù)期目的。所以，可取的方案是考慮到民營企業(yè)納稅籌劃方案在財務(wù)戰(zhàn)略目標上體現(xiàn)出的影響，成本效益全面分析，最終選擇能給企業(yè)帶來最大化效益和更為安全合理的納稅籌劃方案。

5財務(wù)戰(zhàn)略角度下民營企業(yè)納稅籌劃工作優(yōu)化策略

首先，籌劃人員隊伍建設(shè)必須加強力度。對于民營企業(yè)來說他們和國有企業(yè)還有很大的差距。往往這些稅務(wù)方面的人才都希望進入大型國企就職，在職的民營企業(yè)納稅籌劃人才有可能一有機會便會跳槽到其他優(yōu)秀企業(yè)。為了解決這個問題并確保人才需求，民營企業(yè)在進行高素質(zhì)人才招聘的時候用適當提高門檻同時給予更高的薪酬福利待遇[3]。招聘完成以后對于工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)教育，讓他們能夠盡快和崗位高度匹配。定期針對于納稅籌劃方面的人才展開理論、工作流程以及工作經(jīng)驗這些方面的教育，通過合理的培訓(xùn)提高其綜合能力，在能為民營企業(yè)開展的納稅籌劃工作打下良好鋪墊。其次，民營企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要想盡辦法來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和提高經(jīng)濟效益。在此期間民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當樹立正確的納稅籌劃觀念，能夠重視這項工作，才能為后續(xù)的工作開展做好充分準備。通常納稅籌劃能明顯降低企業(yè)的各方面成本且提高企業(yè)的市場整體競爭力，是企業(yè)財務(wù)管理水平提升的核心體現(xiàn)。民營企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤增加還受到供求關(guān)系、產(chǎn)品質(zhì)量還有管理水平這些因素的影響，所以只依靠納稅籌劃去提高經(jīng)濟效益是片面的，還需要加強各方面的管理以及監(jiān)督管控。結(jié)合國家所頒布的稅務(wù)法律法規(guī)制作工作方案，給納稅籌劃業(yè)務(wù)開展落實基礎(chǔ)保障。民營企業(yè)的納稅籌劃工作能否順利進行下去合理的檢查和監(jiān)督是必不可少的，所以需要企業(yè)構(gòu)建規(guī)范且標準的會計工作體系和流程。最后，為了協(xié)同各區(qū)域的經(jīng)濟和諧發(fā)展并拉近經(jīng)濟差距，政府應(yīng)當對市場經(jīng)濟科學(xué)調(diào)控，針對于不同區(qū)域的實際發(fā)展情況落實相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以此來降低企業(yè)納稅負擔(dān)。就像為了鼓勵一些技術(shù)科技創(chuàng)新頒布的科技研發(fā)稅收優(yōu)惠政策一樣。如有些企業(yè)的科技創(chuàng)新費用成本比去年增加10%，除了要根據(jù)實際情況列支以外還必須把實際花費的金額按照1/2的比例扣除，以此為核心進行納稅就能享受政策優(yōu)惠[4]。除此之外，當前的稅法有很多都涉及到入賬的時間，要是其中規(guī)定企業(yè)銷售結(jié)算方式基礎(chǔ)上的收入確認時間，包括增值稅必須進行計稅的傾銷稅額還有能抵扣的進項稅額都規(guī)定了入賬的時間。另外，所得稅繳納的方式規(guī)定按照每年、每個月還有季度預(yù)繳，當年度最后還剩4個月的時候匯算清繳，實施多退少補，稅法當中這些規(guī)定能夠促進民營企業(yè)合理的選擇計稅的時間還有稅款繳納的方式。稅收和會計工作是有著密切聯(lián)系的，在相同的會計制度體系中通常會使用不同的會計核算方法，可以自由的進行稅收選擇，而民營企業(yè)也要根據(jù)實際情況合理的選擇一些合適的會計核算方法來最大化降低計稅基數(shù)。

6總結(jié)

綜上所述，當前中國特色社會主義市場建設(shè)已經(jīng)日益完善，但市場中的各企業(yè)競爭日益激烈，民營企業(yè)在此期間要想保持競爭優(yōu)勢，就必須著重于納稅籌劃工作開展，立足于自身運營、項目開展以及生產(chǎn)銷售等全面分析，然后結(jié)合外部市場環(huán)境以及相關(guān)政策，制定并完善納稅籌劃工作制度體系和標準，以此為中心展開工作，這就能有效達到成本降低和提高經(jīng)濟效益的良好效果。

參考文獻

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[4]劉煌雄.民營企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策[J].投資與合作,2020(12):50-51.

作者:劉小欽 單位:福建華南女子職業(yè)學(xué)院