財務風險管控下的高校內部控制

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摘要:隨著我國不斷發展，經濟體制改革的不斷深入，目前各大理論界和金融界以將內部控制作為其最關注的話題。在國家新經濟政策的影響下，高校為了降低財務管理的風險，正不斷進行對內控制度的完善。但目前高校內部控制依然存在著一些問題，內部控制環境差、內部控制制度不健全、風險意識不強、內部控制監督機制薄弱等問題。如果高校想徹底解決內部控制的種種問題，就必須建立良好的管理環境，完善內部控制制度和監督制度，加強對高校經濟活動的事前處理、事中和事后處理控制，建立決策和信息披露實現內部控制信息化的機制。

關鍵詞：財務風險；高校；內部控制；防范措施

一、研究背景

隨著我國經濟的發展和社會地位的提高，我國對教育提出了進一步的要求，努力實現科技強國的目標。因此，我們對高校教育的改革越來越深入，特別是近年來對高校的擴張發展、教學質量和辦學水平的發展進行更高層次的改革。相應地，高校的辦學經費投入也大大增加，近年《行政事業單位內部控制規范》為單位管理水平提供了良好的指導，加強了單位風險防范意識。2016年4月，為了針對高校財經業務的特點，教育部辦公廳專門研究且制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南》，雖然此指南只對指定高校印制，但對普通高校的指導作用也是顯而易見的。當前，我國高等教育正處于從規模擴張到集約型發展的過渡期，高校內部控制是否有效是鞏固早期高等教育成就的關鍵。

二、高校內部管控與財務風險防范的關系

一直以來，我國高校經費主要來源于政府部門。因為學生所繳納的學費有限，當學校在面臨著新校區建設時，都會遇到大規模舉債的問題，而負債運營給學校的發展和正常運營帶來了巨大的風險。在這種情況下，高校的內部控制和風險預防便成為了學校十分關注的管理和控制環節，這就是所謂的內部管控。內部管理控制是高校財政管理的核心，是內部管理的重點，財務管理的最終目標是避免財務風險的發生。因此，高校的內部控制是否合理決定著高校的風險程度大小，內部管理是否正常決定著高校各項活動的是否正常運營。同時，隨著高校逐年擴招，政府部門對高校建設的投資也在不斷地增加，這就要求高校急需完善內部控制系統，便于項目的跟蹤和監控。經費占比重越大，管理好系統能降低金融風險。此外，內部管理控制和財務風險防范主導人員是財務人員，高校中財務管理人員相關工作的嚴格控制能確保財務信息的可靠性和真實性。因此，預防和控制內部控制和金融風險是協調統一的。

三、高校財務風險控制與防范所面臨的問題

因為預防和控制內部控制和金融風險是協調統一的，各高校便采取積極的措施，防范金融風險并實施有效的內部控制，希望內部控制框架體系可以避免各類財務風險，達到高校健康、科學的發展的目標。但在實施過程中，依然存在一些問題，阻礙了內部控制的良好狀態，從各高校案例分析中，可以總結出這些問題的存在大概由以下幾點原因造成。1.管理層對內部控制的認識不足由上面可以知道，內部控制的科學構建可以防范高校在運轉過程中發生財務風險問題，為高校實現科學和可持續發展提供保障。然而，大多數管理層并沒對內部控制有一個深刻的認識。他們認為內部控制只是財務部的事。或者有些管理層領導心有余而力不足，他們作為學科領域的專家，通常是在按慣例和舊的管理方法下。他們很難根據自己的情況進行創新，以防范金融風險，加強對上級文件被動執行水平的內部控制。每所大學幾乎者沒有全職或兼職的內部控制領導機構。在這些認識不足的情況下，高層的領導不夠獨立，領導權力高度集中。由此會導致職工代表不能充分參與學校管理，評價管理職能的績效不能充分發揮作用。2.高校的內部控制制度不健全目前，高校在管理機制方面還比較傳統，導致高校現有的內部控制制度不系統、不合理、不協調。這主要表現在控制范圍狹窄，通常內部管控局限于高校的會計中，內部控制系統的管理在其他部門中的職能有著很大的局限。十八大提出行政事業單位建設內部控制制度是建設服務型政府的必要條件和起點，自2012年《行政事業單位內部控制規范》頒布后，所有高校都籌備內部控制建設的具體實施策略。雖然頒發的《行政事業單位內部控制規范》是一套以系統管理和系統管理為基礎的科學內部控制體系，但是內部控制體系建設往往滯后于內部控制。3.內部控制制度執行力不足我國高校項目經費主要來源于國家財政撥款。很多案例表明，資金的無償性導致高校管理中對財務風險的監控和防范意識欠缺。在高校快速擴招和發展的過程中，一些大規模的基礎設施投資項目也不斷出現。很多招標中雖然有專家的參與,但專家只是參與演示，其主要還是部門負責人缺乏經驗，在項目投資決策和經濟活動的風險意識不夠,往往缺乏足夠的評估和分析可能出現的風險投資活動。控制效果的實施是非常小的，首先，現有的內部控制系統相對簡單，往往局限于一個問題上，而不是風險防范系統和綜合；其次，在具體實施過程中，當面對現實問題時，要考慮到人的本性，要避免系統的實施，這就使得現有的內部控制系統達不到預期或理想狀態下的效果，這也是內部控制制度執行力不足的一個表現。執行力不足還和內部控制監督機制有著緊密的聯系。

四、完善高校內控制度，降低財務風險的具體措施

1.建立財務風險實時監控制度和財務狀況預警機制高校的內部控制環境是影響內部控制其他要素的基礎，內部環境是否健康，需要完善各種制度。想要合理地規避高校財務風險，并且將財務風險指數控制在一定范圍內，必須在內部建立一個高校財務狀況預警系統。這個高校財務狀況預警系統是可以實現財務風險的及時預測，監控財務管理的各項環節。目前，我國大部分高校未能對風險情況做出及時的預測，導致學校即使存在著重大財務風險問題也不能給出相關的防范措施。由此可見，如果高校中存在這種風險實時監控制度和預警制度，那么高校就可以借助這個系統對財務系數做出預測分析，及時評估財務風險，使得相關人員可以隨時了解校內的財務狀況和潛在風險，并分析問題，提出改進的措施，給出相應對策，將學校的財務風險控制在合理的承受范圍之內。2.落實校內財務風險問責制度建立問責制度，主要是為了防范經濟責任風險。高校在學校內部推行財務管理人員經濟責任問責制度。切實增強了學校關鍵管理者的風險意識，通過落實風險責任問責制度，有效避免了學校關鍵管理人員的決策失誤幾率。并且，高校還可以實現責任分級制度，加強學校內部的管理者對內部控制的重視程度，通過實施問責制對財務管理的相關工作做到具體分工，規定好相關工作人員的工作職責范圍，真正地實現“人人各盡其責、各盡其職、分工合作、相互制約”的目的，有效地控制高校的風險防范系數。3.完善高校內部控制系統建立完善的內部控制系統對于高校的財務管理而言是必不可少的，這是為了減少經濟犯罪風險發生的可能性，也是降低高校財務風險系數的重要舉措。選用適當的財務人才有利用建立完善的內部財務管理體系。因此，學校應當重視對財務人才的選用，選用的人員必須具備崇高的道德觀和誠實性，能力強，對審計委員會、組織架構、管理理念等熟悉。只有在選用財務管理人才時注重他的綜合素質，讓他充分準確了解財務防范制度，才能夠為構建健康的內部調控氛圍發揮最大的效果，使得高校內部防范措施切實可行。由此可見，高等院校必須要選拔出具有綜合素質和專業知識能力強的財務人員，借助財務防范體系對內部財務風險進行實時監控，最大限度地避免經濟犯罪的現象發生，降低經濟犯罪的可能性。4.建立有效的績效考核和信息溝通機制在高校內建立起有效的風險防范機制，就需要先建立起有效的績效考核機制。根據高校的風險狀況進行識別和控制，進一步對學校管理者的業務成績進行評價，這可以促進管理者的精益求精。在高等院校內部定期組織相關部門討論并做出決策。第一，內部控制應注重全員性，高等院校的所有成員都應參與到風險管理活動中，全體成員共同防控風險，將風險限定在適當的范圍內。第二，針對高校的活動資金管理、項目管理、科研經費管理、負債管理、不動產資金管理等多個方面的經濟活動來實施相應的風險管理評估分類，全領域全方位進行風險防控。第三，為了踐行實事求是，高校應結合自身實際建立起一套風險管理指標體系，科學地對相關風險進行預測、管理和控制，切實做到風險的全過程防控；高校應建立一套有效的風險防范內部控制機制，建立有目標性的風險防范體系，針對執行結果安排相關人員進行監督，評價控制的完成情況，并根據控制結果制定下一期的控制計劃。因此，高校為了提高內部控制的效率和效果，應當努力讓全體各個部門和教職工都參與到內部控制活動當中。高校還要有效地整合校內的網絡資源，整合分散在各職能部門的財務、教學、科研、學生、圖書館等管理信息系統，實現短時間內的數據和信息共享及內部控制。然后，在數據和信息共享的基礎上，建立起一套全校或者多校的自動信息控制系統。資金是影響高校發展的重要因素，財務風險角度下的內部控制體系能夠有效地防止財務危機等問題。但是，高校內部控制機制的完善，財務管理的加強是一項全面的工程，健康的內部控制機制構建起著至關重要的作用。不同的機構對內部控制機制有著不同程度的建設和不同程度的方式。高校要進一步明確內部控制機制與風險防范之間的關系，強化高校內部控制體系，建立健全的財務管理制度，建立財務風險實時監控制度和財務狀況預警機制、落實校內財務風險問責制度、完善高校內部控制系統、建立有效的績效考核和信息溝通機制，同時避免金融風險，通過國際成熟的內部控制理論，促進高校的穩定發展，提高大學整體實力。

參考文獻

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作者:趙聚輝 王賀 魏曉慧 單位:遼寧師范大學