民營企業集團財務風險管理
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摘要：在日益復雜的市場經濟環境中，民營企業集團如何有效管理財務風險成為緊迫的課題。本文在闡明民營企業集團財務風險概述及特征的基礎上，分析了民營企業集團財務風險的現狀和存在的問題，并從民營企業集團實施財務風險控制的主要內容出發，多角度探討了民營企業集團財務風險管理的防范與管理措施，以期對民營企業集團財務風險的管理有一定的現實指導意義。
關鍵詞：民營企業集團;財務風險;管理措施
伴隨我國市場經濟的整體推進，越來越多的民營企業正在逐漸成長為企業集團。隨著企業集團規模和業務的拓展，一方面壯大了企業的整體實力，提高了競爭力和抗風險能力；但另一方面由于規模的擴大，管理鏈條的增長，信息的不對稱等，又使得各種風險進一步積聚增大，其中，財務風險是民營企業集團面臨的最主要的風險，因此，民營企業集團需要了解風險的來源和特性，進行適當地控制和防范，健全風險防范機制，將損失降至最低，為企業創造最大的收益。
1企業集團財務風險概述及特征
1.1企業集團財務風險概述
對于企業集團，在各項財務活動中，由于各種難以預料或無法控制的因素存在，使企業集團不能實現預期的財務收益，從而存在產生損失的可能性，這就是企業集團的財務風險。這種財務風險是客觀存在的，通常體現在籌資方面，資金結構不合理；在投資方面，決策隨意性大；在資金營運方面，管理手段落后；在收益分配方面，較少考慮資本結構問題等。
1.2企業集團財務風險特征
企業集團財務風險具有自身獨特的特征。
1.2.1企業集團財務風險的連鎖反映
對于一個企業集團而言，集團內部存在著錯綜復雜的股權關系，這無意間會形成一條條的業務鏈，這些業務鏈的存在，使財務風險在集團內的傳導更順暢，如集團內部單位之間的貸款互相擔保、資金拆借等業務的發生，容易使這方面的風險在企業集團內部形成連鎖風險。
1.2.2內部人操縱利益形成的財務風險
在多級法人治理結構下，各子公司為了實現自身利益的最大化，當經營目標與集團總體目標存在不一致時，內部人將有可能強行或過度占用集團有限的資源，以便讓子公司獲得更多收益，從而形成內部人操縱利益的財務風險。
1.2.3企業集團的財務風險影響面大，破壞性強
企業集團的規模一般比較龐大，當某個成員單位的財務發生困難時，如果沒有及時加以有效的控制，風險可能在集團內蔓延，這不僅可能影響整個集團的發展，威脅企業集團的生存，還有可能在宏觀方面影響所在地區的就業和經濟發展。
2民營企業集團財務風險管理存在的問題
2.1缺乏健全的公司治理機制
健全的現代化公司治理機制是構建完善的財務風險管理控制體系的基礎。雖然隨著現代企業制度在民營企業集團中的應用發展，集團內部治理有了較大改善，但是還有民營企業集團受到傳統管理機制的影響，沒有健立健全公司的治理機制。有些民營企業集團沒有建立真正意義上的“三會”，即股東(大)會、董事會、監事會，或即使在形式上設了“三會”，也并沒有真正履行職責。因此，實際工作中，治理體系不完善，風險管控層次缺失。
2.2缺乏風險意識和風險管理人才
民營企業集團在日常經營中更多重視銷售業務的拓展，較少考慮過程中可能產生的財務風險；只看到了項目所能帶來的豐厚利潤，看不到利潤背后所隱藏的財務風險；在投資決策時，不顧自身的能力和發展目標，熱衷于鋪新攤子，盲目投資。那在風險來臨時，企業集團將無力承受，往往損失是巨大的。由于我國企業集團風險管理起步較晚，相關教育和管理培訓也較少設置相關課程，風險管理人才就顯得非常缺乏。風險管理人才匱乏已成為制約民營企業集團風險管理發展的因素之一。
2.3缺乏完善的財務風險控制體系
2.3.1財務風險控制制度不夠完善
一些民營企業集團都是老板說了算，沒有形成完善的財務風險管理架構和處理程序，權限和職責等也未加以嚴格規范，尤其在資金營運、利益分配、職責權限及事項匯報等方面管理混亂且權責不明，使得風險監督和控制無從談起。
2.3.2財務決策機制不健全，對財務風險監控不力
財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，目的在于確定滿意的財務方案，以實現企業價值最大化的財務管理目標。決策機制是否科學，在很大程度上決定了風險存在的程度。民營企業集團中普遍存在憑著經驗決策和主觀決策的現象，個人決策占有很大的比重，事實證明，不進行周密而系統的項目可行性研究和科學論證的投資決策，往往會導致項目的失敗。集團內部人控制問題突出。
2.4缺乏全面預算管理
預算管理是企業集團加強內部管理和控制的重要手段之一。有現實生活中，有的企業集團尚未建立全面預算管理制度；有的企業集團雖然建立了預算管理制度，但是沒有認識到全面預算管理是企業全方位的管理活動，主觀地將全面預算等同于財務預算；還有的企業集團由于預算缺乏可靠的測算依據和計量標準，導致預算指標與實際情況有較大差距，使財務預算失去了應有的指導、實踐意義。
2.5缺乏內部審計的監督機制
相當多的民營企業集團內部沒有設立內部審計機構，基于現實的經濟利益考慮，為節約成本費用開支，集團內部通常也不會設立專門的審計部門。同時，基于企業商業信息保密，較少引入第三方中介機構進行審計。內外部審計監督機構的缺失，無疑將增大企業集團的財務風險。
3民營企業集團財務風險管理措施
3.1完善法人治理結構
對于民營企業集團而言，想要正常運營并快速發展，必須建立起合理的企業治理結構和機制。為此，民營企業集團必須摒棄“家族式”的盲目集權模式，完善董事會、監事會、經營管理層有效制衡的監督約束機制，建立和健全授權審批制度，明確授權權限和程序。通過完善法人治理結構，在保證股東會、監事會知情權的同時，充分發揮監事會的作用，防止出現內部人控制現象。
3.2培育良好的企業風險管理文化
一個企業集團的風險管理文化的形成不是在短時間內就可以完成的，民營企業集團應從重視和培養懂專業、有能力的企業風險管理人才做起，用制度、理念以及文化來培養和留住人才，建立起高素質、高水平的管理隊伍。企業集團還應針對不同崗位的員工進行相關風險文化、風險管理制度、風險管理操作方法和技術等方面進行培訓，樹立全員風險意識，努力讓每一位員工具備一定辨別風險的能力，使“風險無處不在”的理念文化遍及企業集團的每個角落，真正增強整體的風險意識。
3.3建立和完善財務風險控制體系
3.3.1構建集權式的財務管理模式
為加強民營企業集團對財務風險的預測和管控，應構建有效集權式的財務管理模式。各子公司的財務部門屬于母公司的派出機構，母公司有權對其人員任免、管理、業績考核、崗位定期輪換做出決定。集團總部委派的財務總監應參與公司包括對外投資、資產處置、資金調度等重大經濟業務事項的決策活動；監督檢查公司及其子公司的財務運作和資金收支情況；定期向集團管理層報告委派單位的資產運作和資金收支情況。其次實行資金統一管理，也是民營企業集團實施財務集中管理的重要手段。
3.3.2建立科學的授權體系
企業集團應以《公司章程》和《公司法》為基礎，明確股東會、董事會、經營層的權利和責任，從管理授權和資金授權兩方面，遵循重要性、時效性、成本效益、可執行性及動態平衡性原則，對各層面如：股東會對董事會、董事會對經營層、總經理對管理人員進行授權。企業集團可對各層面制定事權劃分細則，細分戰略管理、資本管理、資金管理、資產管理、品牌管理、運營管理、預算管理、法務管理、薪酬管理、績效管理等方面的工作細項，從管理事項和資金兩方面進行授權，并依據一定程序，根據企業集團所涉及的產業類型和自身的發展階段進行動態調整，使授權體系更加科學、有效和可執行。
3.3.3建立健全財務風險預警系統
(1)建立以現金流量預算為主的短期財務預警系統。從資金管理入手，建立以現金流量為主的短期財務風險預警系統。集團企業可能通過編報資金周報、月度資金使用計劃表、月度大額資金申請表及月度現金流量滾動表等，及時掌握集團內各分子公司的現金需求及結存情況，為企業集團提供資金預警信號，為及早防范風險提供數據支持。(2)確立財務分析指標模型，構建中長期財務預警系統。民營企業集團應根據自身行業特點，確定財務分析預警指標、風險指標，多維度綜合分析企業集團的償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力并運用財務分析指標進行內部的籌資分析和投資分析，對企業集團而言，就是建立了一個中長期的財務預警系統。(3)建立重大財務風險應對預案。對于重大風險引起的重大財務風險，企業集團也應建立相應的應對預案，包括應急措施、補救方法和改進方案。通過實現設計好的應對預案，可以在風險來臨之際及早采取有效措施，改善經營管理，防止財務狀況惡化。
3.4推行全面預算管理
全面預算管理的有序開展，應首先體現在全員參與。預算不僅是財務部門的事，企業集團的所有部門均應積極參與，全面樹立預算理念，建立成本效益意識。集團內部各部門、各單位、各崗位員工都必須參與預算的編制和實施。其次，建立全面預算管理的組織體系是推行全面預算管理的重要內容，也是防止預算流于形式的關鍵。民營企業集團可根據自身不同的行業特點、經營規模設置不同的組織形式，通常應由全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構三個層面構成，企業集團需明確各層面的組織構成及職責權限。最后，全面預算管理的流程應全程跟蹤。全面預算涉及預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列的工作，不能僅停留在預算目標的編制、匯總和審批環節，還需要對預算執行情況進行控制，并與員工績效掛鉤，通過考評等手段促進預算目標的達成。在具體實施時，民營企業集團應在對市場進行科學預測的基礎上，以目標利潤為前提，編制全面的銷售、采購、成本、費用等各項預算，使整個企業集團的經營沿著預算管理的軌道科學合理地進行。
3.5建立內部審計的監督機制
建立有效的內部審計監督機制，是民營企業集團實施內部監督、事后控制的重要手段，發揮著企業集團內部制衡機制的作用，并對企業集團管理中存在的漏洞和經營風險進行預警，還能促進集團建立起權責分明、互相制衡、規范的企業治理結構，全方位保障企業集團的整體利益。為了使保證內部審計的獨立性，杜絕內部人操縱，民營企業集團應在董事會下設立內審機構，強化審計機構的權威性，明確內部審計的重點，并配備綜合素質過硬的審計人員，真正發揮內部審計對風險的監控作用。綜上所述，民營企業集團的財務風險將貫穿整個發展過程，隨著經濟的不斷發展，也將面臨新的財務風險。民營企業集團應不斷優化集團內部治制結構，全面推行預算管理，推行財務集權管理，構建內部審計機制和先進的財務風險預警機制，不斷提高企業集團的財務風險管控能力，保證企業集團平穩健康地發展。
參考文獻
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作者:滕放 單位:南京一九一二投資集團有限公司
