企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范探討

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摘要：在企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種特別重要的風(fēng)險(xiǎn)。它作為一種信號(hào)傳遞，在一定意義上能夠較客觀全面地反映企業(yè)經(jīng)營的好壞。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也愈來愈成為企業(yè)核心的管理問題。文章以合肥熱電集團(tuán)為例，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)管理人員，不僅要認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，更要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深化到所做的每一項(xiàng)工作中。有收益就有風(fēng)險(xiǎn)，我們既不能因?yàn)楹ε嘛L(fēng)險(xiǎn)而選擇不去面對，也不能因?yàn)楦呤找娑鲆曪L(fēng)險(xiǎn)的殺傷力。企業(yè)財(cái)務(wù)人員作為直接操作者，更應(yīng)該發(fā)揮財(cái)務(wù)對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)管理的能力，為企業(yè)做好服務(wù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對每一個(gè)企業(yè)而言都是客觀存在的，特別是在當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)體制還有待進(jìn)一步改革和完善的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力與企業(yè)的發(fā)展壯大還是息息相關(guān)的。因此，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范作全面而深入的研究并采取積極的措施對企業(yè)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

（一）風(fēng)險(xiǎn)的含義

風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。理論上風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義為損失的不確定性。廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。而廣義上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理中，由于各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素影響，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。它是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，是客觀存在的。企業(yè)能采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理消除不了的必然產(chǎn)物。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性，一為收益不確定性，另一種則表現(xiàn)為成本或代價(jià)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生長期來說是必然的，短期來說是偶然的，只要從事生產(chǎn)活動(dòng)，必定會(huì)有收益和損失的可能，但這是不確定的，它的大小可以預(yù)測卻不能確定。第二，風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在，只要從事生產(chǎn)活動(dòng)，不斷變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生結(jié)果、利潤和損失。不論企業(yè)如何加強(qiáng)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。第三，風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)性。風(fēng)險(xiǎn)與收益往往是成正比的，一般來說，財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越大收益也就可能越高。

二、合肥熱電集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）外部環(huán)境復(fù)雜多變，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來困難

經(jīng)濟(jì)周期的變化，國家的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，金融市場的行情變化，這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。外部環(huán)境的變化既可能為企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)會(huì)，又可能使企業(yè)面臨一定威脅。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)變化的環(huán)境，會(huì)由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合肥熱電集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績受煤價(jià)變動(dòng)影響較大。企業(yè)主要原材料是煤炭，煤炭成本占產(chǎn)品價(jià)格的95%左右，2007～2012年煤炭采購成本年年居高不下，該期間企業(yè)的盈利水平極低并出現(xiàn)常年虧損。企業(yè)的設(shè)備老化,高能耗低效率,生產(chǎn)成本居高不下，對環(huán)境的污染也不容小覷。

（二）資本主要來自借款，資金來源渠道過窄

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。在企業(yè)發(fā)展上升期，借款是促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展，但是，如果宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生不利變化或者信貸緊縮，企業(yè)將面臨較大的資金壓力，產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。合肥熱電集團(tuán)前期的資金來源主要是銀行借款，企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)決定了固定資產(chǎn)比例很大，建設(shè)期很長，資產(chǎn)的流動(dòng)性不強(qiáng)，常年虧損導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)嚴(yán)重短缺，生產(chǎn)經(jīng)營中的凈現(xiàn)金流量常常為負(fù)數(shù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。

（三）內(nèi)部管理權(quán)責(zé)不明，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單

一，效益不高企業(yè)管理權(quán)責(zé)不明，執(zhí)行目標(biāo)做不到生產(chǎn)利潤最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。種種問題產(chǎn)生的后果最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合肥熱電集團(tuán)是國資委下屬的公用服務(wù)性企業(yè)，企業(yè)成立初期，沒有正確定位，沒有分析自身的競爭優(yōu)勢，只為完成公用服務(wù)的目標(biāo)和任務(wù)，沒有生產(chǎn)力最大化組織生產(chǎn)。雖然一直強(qiáng)調(diào)多元化生產(chǎn)，提高效益，但主要業(yè)務(wù)還是以供熱服務(wù)為主，少量供電，季節(jié)性強(qiáng)，忙時(shí)設(shè)備利用率達(dá)80%，閑時(shí)設(shè)備利用率僅為10～20%。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，降低了公司抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）權(quán)責(zé)不清，管理水平不高

高水平的企業(yè)管理，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高產(chǎn)品的市場競爭力，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合肥熱電集團(tuán)以前雖然一直重視會(huì)計(jì)核算，但對財(cái)務(wù)管理，特別是對成本的事前和事后的管理重視不夠，管理系統(tǒng)的使用與開發(fā)也流于形式。

三、合肥熱電集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）引進(jìn)行業(yè)先進(jìn)設(shè)備，開展多元化

經(jīng)營改造現(xiàn)有設(shè)備，降底能耗節(jié)約原材料，降低成本，保護(hù)環(huán)境。老設(shè)備，老技術(shù)，能耗大，熱損高。從2009年到2010年，合肥熱電集團(tuán)籌集1個(gè)億，關(guān)閉所有抽凝機(jī)組，淘汰所有鏈條爐，改為熱電行業(yè)能效最高的背壓機(jī)組和最環(huán)保的循環(huán)硫化裝置。改造以后，供熱機(jī)組熱效達(dá)到79%以上，是目前熱效能利用率最高的供熱方式。2010年，合肥熱電集團(tuán)在全國率先啟動(dòng)小區(qū)站房數(shù)字化改造，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程自動(dòng)化操作。改造以后，站房運(yùn)行恰如變頻空調(diào)模式，根據(jù)氣溫和用戶需求靈活調(diào)節(jié)供熱量，自動(dòng)化、低碳化運(yùn)行，能源利用效率達(dá)到最高值。小區(qū)站房自動(dòng)化改造，平均每個(gè)小區(qū)耗能量下降10%～20%，不僅實(shí)現(xiàn)了節(jié)能降耗，也降低了用戶的供熱成本。積極向能源供應(yīng)、新能源開發(fā)利用及工程建設(shè)等領(lǐng)域擴(kuò)張延伸，合肥熱電集團(tuán)現(xiàn)已從單一型公用企業(yè)發(fā)展成為以供熱服務(wù)、能源供應(yīng)和工程建設(shè)為“三駕馬車”主業(yè)結(jié)構(gòu)的綜合型能源企業(yè)。集團(tuán)利用多元化經(jīng)營,在有效分散風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大限度的獲取收益,以達(dá)到優(yōu)化資源配置。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

合肥熱電集團(tuán)成立了安全生產(chǎn)管理委員會(huì)，集團(tuán)的管理層是委員會(huì)的成員，委員會(huì)每月召開安全生產(chǎn)例會(huì)，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行并提出解決方案。對一些重大決策和重點(diǎn)項(xiàng)目的上馬，即時(shí)召開臨時(shí)會(huì)議，對重大決策以及重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。不僅如此，集團(tuán)還要求全集團(tuán)人員必須按職責(zé)大小繳納安全風(fēng)險(xiǎn)保證金，讓每個(gè)人都意識(shí)到公司的安全風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益。

（三）加強(qiáng)核算制度建設(shè)，完善熱、電核算體系

財(cái)務(wù)核算對于合肥熱電集團(tuán)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行具有重要意義，熱、電獨(dú)立財(cái)務(wù)核算能夠加強(qiáng)成本控制，減少資源浪費(fèi)，提高企業(yè)效益。熱電行業(yè)本身季節(jié)性強(qiáng)冬供期間生產(chǎn)等各部門任務(wù)緊，業(yè)務(wù)繁忙，會(huì)計(jì)人員主動(dòng)服務(wù)，加強(qiáng)成本觀念，貫徹全員成本管理。完成復(fù)雜的核算任務(wù)。通過財(cái)務(wù)信息及時(shí)反映生產(chǎn)的方方面面，縱比橫比成本，通過成本分析，評(píng)價(jià)管理人員的業(yè)績，促進(jìn)管理人員采取改善措施。財(cái)務(wù)管理方面：第一，因事設(shè)崗，因才用人，各業(yè)務(wù)之間相互配合協(xié)調(diào)；第二，加強(qiáng)員工培訓(xùn)與員工輪崗，讓財(cái)務(wù)人員成為多面手；第三，引入外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對主要崗位工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；第四，讓財(cái)務(wù)主管人員參與生產(chǎn)運(yùn)營管理，熟悉企業(yè)的整體情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、發(fā)展前景，使財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)經(jīng)營管理有機(jī)地結(jié)合起來。讓財(cái)務(wù)核算成為各種管理技術(shù)的紐帶，監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流和物流的全過程。減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高企業(yè)管理技術(shù)，優(yōu)化信息資源

合肥熱電集團(tuán)全面推行“5F”管理工程（全過程質(zhì)量控制、全壽命成本核算、全流程服務(wù)提升、全系統(tǒng)安全保障、全方位創(chuàng)新發(fā)展），全過程質(zhì)量控制把供應(yīng)、制造和銷售的相關(guān)因素與內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制緊密聯(lián)系成一個(gè)整體，相互控制和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)全方位經(jīng)營、事前事中事后全過程控制和內(nèi)外互援的目的。全壽命成本核算開源節(jié)流，增收節(jié)支。對資金實(shí)施跟蹤管理，加強(qiáng)資金調(diào)度與使用，推行“資金集中管理”制度，通過“銀行賬戶管理，資金調(diào)度會(huì)、資金收支管理”等措施開展資金集中管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；加大應(yīng)收賬款的催收力度，加速貨款回籠；降低應(yīng)付款比例，減少資金占用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理分配資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本。全流程服務(wù)提升，對相關(guān)人員進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)流程的業(yè)務(wù)體系培訓(xùn)，建立獎(jiǎng)懲制度，內(nèi)部相關(guān)部門監(jiān)督、跟進(jìn)、考核獎(jiǎng)懲。提升服務(wù)品質(zhì)，留住客戶，讓服務(wù)產(chǎn)生效益。通過運(yùn)用企業(yè)管理各種技術(shù)，通過記錄、收集、整理、計(jì)算、分析、總結(jié)和控制等辦法處理企業(yè)運(yùn)行中各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)，提高管理水平，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，讓管理出效益。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)為應(yīng)對和改變所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況而事先采取的一系列管理措施和行為。企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，對各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測、識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制，以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力與企業(yè)的興衰息息相關(guān)。

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作者：倪俊森 單位：合肥熱電集團(tuán)有限公司金源分公司