財務業務與財務風險論文

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一、某一具體財務風險發生結果具有偶然性和時間的隨意性，但大量財務風險發生又具有必然性

前者表現為某一具體風險發生結果具有偶然性和時間的隨意性。風險雖然客觀存在，但就某一具體風險而言，它受諸多風險要素和其他因素的共同作用，而且每一因素的作用時間、作用點、作用方向、作用強度等各不相同，因此某一具體風險相互間無必然的聯系，他是一種隨機現象偶然的、無序的、雜亂無章發生的。在其發生之前，人們無法準確預測到該風險何時會發生以及發生的強度等。某一具體風險發生的偶然性意味著風險在時間上具有隨意性，在形態上具有模糊性。其時間上具有隨意性指財務風險發生的時間不確定，就某一具體財務事項而言是否會發生風險，在什么時候發生風險，都是不確定的；在形態上具有模糊性指風險與機會共存，損失與收益并舉，成功的機會中可能蘊藏著風險，而風險的大量存在又會帶來更大的成功。且損失與收益的數量關系無法準確度量。后者表現為大量風險發生又具有必然性。個別風險的發生是偶然的，但通過觀察和研究我們發現大量風險的發生卻呈現出明顯的規律性。這也是哲學上必然性和偶然性對立統一規律在風險方面的反映。從財務活動的要素分析，特定的財務總是由財務主體為達到財務目標在采用一定財務方法的財務管理過程中作用于財務客體的活動。從財務主體分析，財務主體的道德素質高低（財務主體的道德素質高低與財務風險的大小成反方向關系）和其業務素質高低（業務素質越高，財務風險越小）都直接影響財務風險的大小。從局部來說，單個財務風險是可以避免的。實踐證明，只要財務人員依法管理，規范操作，發生風險的可能性就會減少。財務目標是盡可能用較低的財務成本取得較大的財務效益，而較低財務成本的管理必然會使財務風險增大。從采用的財務方法分析，如果方法不當，難以保證取得充分、有力的財務證據，從而使得財務風險也因此增大，反之為保證財務證據的準確無誤，財務人員會忽視財務證據成本，這雖然可以使財務風險降到盡量低的程度，但會造成財務成本的無限增大。因此，無論選擇何種財務方法都不可能使財務風險降低為零，也就是說財務風險不可能完全消失。

二、財務風險具有超然的全過程性和可轉換性

財務風險的超然全過程性指財務風險不僅存在于財務業務的全過程，即財務業務從財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務考評、財務分析的全過程都孕育著風險，而且在財務業務結束之后，財務主體同樣存在承擔財務責任的風險。財務業務一旦受理，財務風險就事實上已經存在。尤其在財務過程中，如存在不規范的財務行為或者對一定單位的情況關注不夠，財務風險發生的概率就會增大。在出具報告時，也會由于表達財務意見不準確等，引發財務風險。財務風險的可控性表現為：一是風險性質的可轉換性。包括不同主體的風險性質不同和同一主體在不同時間內的風險不同兩種。如虛假會計信息，對特定的會計主體來說既可能是純粹風險，也可能是投機風險。二是風險量的可轉換性。一方面隨著財務水平的提高，財務人員認識風險、抵御風險的能力增強，在一定程度上能控制某些風險；另一方面，財務風險管理技術和方法的不斷完善，可減少財務風險的不確定性和降低財務風險。三是某些風險在一定的空間和時間范圍內可能被轉化。如同樣的財務責任在不同時期、不同地點、不同財務組織、不同財務人員身上發生，給財務組織或人員造成的危害或損失有可能不一樣。在比較規范的管理下，其懲處也會規范一些；而在不十分規范的管理下，其懲處就有可能偏輕或偏重。四是新風險的不斷產生就是對舊風險的不斷轉化。五是財務風險存在的環境具有可變化性，其表現形式具有多樣性。市場經濟的長期存在，使財務風險的發生與存在也具有長期性。財務風險可能造成財務損失，其損失的表現形式包括行政責任損失、民事責任損失和刑事責任損失。對具體承擔財務損失的財務人員來說，則可能受到行政處分、經濟處罰、刑事制裁等；對其財務組織來說，包括警告、罰款、停業整頓、責令解散等處分。六是積極擴展現代財務業務是降低和消除財務風險的有效手段。

三、財務風險具有利害雙重性

有利的一面是指財務工作中總有一定的財務風險存在，財務風險的客觀存在，使財務結論不可能十分準確，這為財務工作中誤差的存在提供了可在一定程度上解脫財務責任的依據，這也為財務人員利用財務風險來保護自己提供了法規依據和外在可能性；其不利的一面是指由于財務風險的存在會使財務人員在財務工作中出現一些過失甚至重大過失，從而承擔相應的財務責任，面臨被起訴甚至索賠的可能。

作者：燕玉寧 單位：長慶油田第五采油廠