財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下的物流企業(yè)內(nèi)部控制

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摘要：市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。從企業(yè)角度來說，最應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的核心應(yīng)是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。如果物流企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中沒有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理工作，不但會為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)提供可能，更有可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的放大，乃至偏離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系，重點(diǎn)分析了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出相應(yīng)的控制對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控；物流企業(yè)；內(nèi)部控制

物流企業(yè)在其運(yùn)營發(fā)展中，因受內(nèi)外部各種因素的綜合影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)運(yùn)營活動的始終。我國物流企業(yè)普遍存在內(nèi)控機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范意識差等問題，由此造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會給物流企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展帶來不利影響。而通過完善內(nèi)控體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和控制已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)更好發(fā)展。

一、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)產(chǎn)生資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要源于以下三個方面。

1.資金籌集風(fēng)險(xiǎn)資金籌集風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性。企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度將會受到負(fù)債形式、負(fù)債期限等因素影響。針對物流企業(yè)而言，在交通運(yùn)輸工具、機(jī)械設(shè)備、倉儲設(shè)施等固定資產(chǎn)所需資金金額較大，企業(yè)僅依靠自有資金難以籌集到全部所需資金，因此需要利用多種方式籌集資金。由于不同籌資渠道和籌資方式造成的籌資難度、籌資風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本不同，因此物流企業(yè)在進(jìn)行籌資配置時(shí)，就存在著不同配置方式的籌資風(fēng)險(xiǎn)。且由于未來具有的不確定因素，利率和匯率等因素的變動都有可能造成物流企業(yè)資本成本的增加，從而使籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

2.資金使用風(fēng)險(xiǎn)資金使用風(fēng)險(xiǎn)一般指資金運(yùn)用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)，危害企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)本身具有投資時(shí)間長、回收投資效益慢等特點(diǎn)。如果投資項(xiàng)目回報(bào)率低于物流企業(yè)資本成本水平，不能產(chǎn)生預(yù)期收益，將會引起物流企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，進(jìn)而增加其資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)銷售業(yè)績實(shí)現(xiàn)與否，要依靠資金的兩個轉(zhuǎn)化過程，一個是從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的過程，另一個是由結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。這兩個轉(zhuǎn)化過程的時(shí)間和金額具有不確定性，將會產(chǎn)生資金回收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的存在是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。應(yīng)收賬款的增加雖然可以帶來利潤，但并未增加現(xiàn)金流，反而會使物流企業(yè)由于大量代收代付款項(xiàng)的存在，運(yùn)用有限的流動資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。如果客戶信用較差不能按時(shí)付款，將會給物流企業(yè)帶來巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。不但會給物流企業(yè)正常運(yùn)營帶來直接影響，如果資金鏈斷裂還會引發(fā)更深層次的風(fēng)險(xiǎn)問題，使物流企業(yè)陷入倒閉危機(jī)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系

防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制，更好地為物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，二者之間有著復(fù)雜的關(guān)系。具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和建立健全內(nèi)控制度的目標(biāo)一致從內(nèi)部控制角度來說，物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善是為了保證其持續(xù)有效的順利運(yùn)營。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控則是為了規(guī)避物流企業(yè)運(yùn)營中潛在的或者已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。只有加強(qiáng)物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控管理，才能保證經(jīng)營目標(biāo)的有序落實(shí)。

2.建立健全內(nèi)控制度可以為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠?qū)ξ锪髌髽I(yè)運(yùn)營發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防控措施，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，為物流企業(yè)運(yùn)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控機(jī)制不完善物流企業(yè)在內(nèi)控管理過程中，存在管理機(jī)制不完善，職責(zé)分配不具體，執(zhí)行效率偏低的問題，由此使內(nèi)部控制價(jià)值無法全面發(fā)揮，這給物流企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展造成了阻礙。物流企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，未對內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，部分領(lǐng)導(dǎo)身兼多職，使治理層和管理層無法分割開來，權(quán)利高度集中，下級根據(jù)上級授意工作，與內(nèi)部控制管理倡導(dǎo)全員參與的要求相背離，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，無法獲取理想工作效果，內(nèi)控終將轉(zhuǎn)為人治。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱我國資本市場正處于特殊環(huán)境中，收益與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，也就意味著高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)、低風(fēng)險(xiǎn)低收益。但是從內(nèi)部控制角度來說，企業(yè)為了獲得理想收益，就要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的科學(xué)防控。但物流企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，往往把工作重心放在業(yè)務(wù)的開展上，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)評估和管理，且對風(fēng)險(xiǎn)的防控意識薄弱，使企業(yè)面臨嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

3.缺少有效監(jiān)管內(nèi)部監(jiān)管作為企業(yè)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容之一，能夠?qū)?nèi)部控制執(zhí)行情況有充分了解，及時(shí)找出存在問題并處理。物流企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的監(jiān)管部門，相應(yīng)的監(jiān)管體系不完善，再加上各部門配合不及時(shí)，監(jiān)管工作實(shí)施效果不理想，監(jiān)管難度大。即便部分物流企業(yè)在內(nèi)部成立了審計(jì)部門，但因管理權(quán)限主要集中于少部分領(lǐng)導(dǎo)手中，審計(jì)委員會及監(jiān)事會職責(zé)沒有得以全面發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)薪酬福利和績效考核等均由財(cái)務(wù)、人力資源等部門負(fù)責(zé)，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管中，相關(guān)人員容易受個人利益驅(qū)使而降低對某個部門的監(jiān)管力度，且其工作主要是針對企業(yè)徇私舞弊等行為進(jìn)行調(diào)查，忽略對風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的物流企業(yè)內(nèi)部控制對策

市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的并不是追求零風(fēng)險(xiǎn)，而是要在成本效益的原則下，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個合理、可接受的范圍內(nèi)。物流企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制對策主要有以下幾點(diǎn)。

1.完善內(nèi)控管理機(jī)制完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展內(nèi)控活動提供指導(dǎo)，在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要從以下幾個方面進(jìn)行。首先，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。環(huán)境是所有制度順利執(zhí)行的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能否有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。即便物流企業(yè)在運(yùn)營模式上存在不同，但是需要通過制定統(tǒng)一的管理目標(biāo)，建立健全完善的內(nèi)部控制體系卻是一致的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有利于內(nèi)部控制的企業(yè)文化，對全員開展相關(guān)內(nèi)容的宣講，張貼內(nèi)控標(biāo)語的海報(bào)等。其次，完善內(nèi)控管理機(jī)制。物流企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)有法律標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度的要求進(jìn)行內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，并找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。物流企業(yè)應(yīng)要求各級部門全員參與到內(nèi)控活動中，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程。例如，在作業(yè)層中強(qiáng)調(diào)運(yùn)輸作業(yè)、配送管理、采購管理等；在控制層上強(qiáng)調(diào)客戶管理和財(cái)務(wù)管理；在決策層上強(qiáng)調(diào)單位授權(quán)、調(diào)節(jié)，將內(nèi)控制度落實(shí)到具體業(yè)務(wù)活動中。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識物流企業(yè)在實(shí)際工作中，應(yīng)強(qiáng)化全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。物流企業(yè)可采用短期和長期相結(jié)合的預(yù)警系統(tǒng)，短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注物流企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，對現(xiàn)金的流入和流出進(jìn)行控制，確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，重點(diǎn)要關(guān)注應(yīng)收和應(yīng)付的款項(xiàng)。而長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)則應(yīng)關(guān)注物流企業(yè)的獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿Φ确矫妗Ｖ攸c(diǎn)要關(guān)注總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)凈現(xiàn)率等指標(biāo)。短期與長期預(yù)警指標(biāo)的警戒線可以由物流企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況自行確定。

3.加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高內(nèi)部控制水平，物流企業(yè)需要從內(nèi)部監(jiān)管角度入手，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，以了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時(shí)找出存在的問題，并提出有效的處理對策。為了能夠?qū)?nèi)部監(jiān)管工作落實(shí)到位，還要制定完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，在物流企業(yè)內(nèi)部成立專門的監(jiān)管部門，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門的獨(dú)立性，不受上級部門的干預(yù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的作用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)物流企業(yè)健康發(fā)展?？傊?，由于物流企業(yè)面臨的市場競爭壓力比較大，為了實(shí)現(xiàn)其健康發(fā)展，需要對現(xiàn)有內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行改革創(chuàng)新，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。物流企業(yè)需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，加強(qiáng)內(nèi)控管理，創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，完善內(nèi)控管理體系，引導(dǎo)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者：邵靖云 單位：青島陸海國際物流有限公司