財(cái)務(wù)風(fēng)險防范下的事業(yè)單位內(nèi)控管理

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摘要：本篇文章首先對事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行闡述，從風(fēng)險防范意識不足、內(nèi)部控制體系不健全、缺少有效監(jiān)督和管理三個方面，對財(cái)務(wù)風(fēng)險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題進(jìn)行解析，根據(jù)分析結(jié)果，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險防范視角下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險防范；事業(yè)單位；內(nèi)控管理

針對大部分事業(yè)單位來說，均是以公益性單位為主，其不以盈利為目標(biāo)。在當(dāng)前事業(yè)單位深入改革的環(huán)境下，事業(yè)單位在運(yùn)營管理中，開始把績效考核融入其中，并給予資金使用管理高度重視。風(fēng)險管理是當(dāng)前事業(yè)單位運(yùn)營管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，管理水平將會給事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響，而事業(yè)單位是我國公益事業(yè)的主要載體，其財(cái)務(wù)風(fēng)險得到了各界的關(guān)注。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范和控制，需要從內(nèi)部控制管理角度入手，從根源上減少風(fēng)險問題出現(xiàn)，給事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險

（一）資金風(fēng)險當(dāng)前，一些事業(yè)單位在自己管理過程中，管理理念比較落后，資金管理意識薄弱，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。首先，在資金管理過程中，缺少可行性管理計(jì)劃，現(xiàn)有的管理人才比較匱乏，管理工作開展缺少有效指導(dǎo)。其次，在信息化背景下，越來越多的企業(yè)單位開始把信息技術(shù)應(yīng)用其中，但是一些事業(yè)單位在資金管理中，沒有認(rèn)識到信息技術(shù)在其中發(fā)揮的作用，沒有實(shí)現(xiàn)信息普及和使用，缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，使得資金管理信息化水平不高，給資金風(fēng)險出現(xiàn)提供了可能。最后，部分單位在資金管理中存在多頭管理狀況，實(shí)物管理與合同管理等充分分離，各個環(huán)節(jié)之間缺少配合，各自為政，導(dǎo)致管理混亂，引發(fā)資金風(fēng)險。

（二）預(yù)算風(fēng)險事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作時，存在的預(yù)算管理風(fēng)險具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，預(yù)算編制風(fēng)險。針對事業(yè)單位來說，資金來源以財(cái)政撥款為主，預(yù)算編制在其中發(fā)揮著重要作用。在事業(yè)單位預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制人員主要以財(cái)務(wù)人員為主，因?yàn)槠鋵挝痪唧w業(yè)務(wù)情況了解不全面，和業(yè)務(wù)部門之間交流匱乏，在預(yù)算編制過程中，不能保證預(yù)算方案的完整性，存在一些風(fēng)險。其次，預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險。在事業(yè)單位中，預(yù)算執(zhí)行水平有待提升，存在從項(xiàng)目支出中列支日常公用經(jīng)費(fèi)的狀況，沒有根據(jù)預(yù)算管理要求批復(fù)資金，造成資金使用風(fēng)險。

（三）經(jīng)費(fèi)風(fēng)險在事業(yè)單位中，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是極為重要的，動輒以億計(jì)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目核算，財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理非常重要。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，面臨的風(fēng)險具體有以下幾點(diǎn)。首先，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，資金支出管理不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目管理費(fèi)用超支現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，項(xiàng)目加快結(jié)算沒有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行，不按合同約定進(jìn)行工程款項(xiàng)結(jié)算，引發(fā)資金支付風(fēng)險。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）風(fēng)險防范意識不足在事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理工作時，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致單位在運(yùn)營發(fā)展中，對財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)注力度不高，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。并且，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，對內(nèi)部控制了解比較片面，對事業(yè)單位資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等了解不足，使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中，對內(nèi)部控制體系建設(shè)不能具有合理的手段，造成單位在運(yùn)營發(fā)展出現(xiàn)各種風(fēng)險問題，阻礙單位更好發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不健全事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時，缺少現(xiàn)代化管理方式進(jìn)行資金計(jì)劃和安排，給單位發(fā)展帶來阻礙。并且，事業(yè)單位在資金分配方面，對債務(wù)及權(quán)益沒有實(shí)現(xiàn)均衡分配，容易引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，給事業(yè)單位今后發(fā)展帶來直接影響?；诖?，事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展中，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險防范角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。但是在實(shí)際體系建設(shè)中，存在滯后性問題，無法迎合現(xiàn)代化事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展要求，導(dǎo)致單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時，缺少明確的管理目標(biāo)，對應(yīng)管理措施落實(shí)不到位，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，不利于事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（三）缺少有效監(jiān)督和管理首先，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管水平不強(qiáng)，各個部門之間不能進(jìn)行新傳遞和共享，內(nèi)部控制目標(biāo)缺少統(tǒng)一性，內(nèi)部控制管理比較混亂，引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險。其次，內(nèi)部控制管理停留在表面，內(nèi)部監(jiān)督管理自身作用沒有得到全面發(fā)揮，監(jiān)督管理不深入，監(jiān)督管理流于形式，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提高。最后，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，沒有結(jié)合各部門工作表現(xiàn)，制定相應(yīng)的獎罰機(jī)制，績效考核不合理，考核體系缺缺失，考核內(nèi)容比較片面，不能對各個部門實(shí)際情況進(jìn)行針對性考核，無法在實(shí)際中起到應(yīng)有的價值，制約內(nèi)部控制管理效果的發(fā)揮。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險防范視角下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)對策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險防范管理意識事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，為了減少風(fēng)險的出現(xiàn)，需要強(qiáng)化各級人員風(fēng)險防范和管理意識。當(dāng)前，部分事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系過程中，比較注重預(yù)習(xí)建設(shè)，忽略內(nèi)控環(huán)境的營造，如文化建設(shè)、風(fēng)險意識培養(yǎng)等。因此，在內(nèi)部控制管理過程中，環(huán)境不完善，工作過于形式。基于此，事業(yè)單位為了完成內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，需要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，注重內(nèi)部控制管理環(huán)境的建設(shè)，讓每個人員都能明白風(fēng)險防范和管理的必要性。通過定期在單位內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化各級人員風(fēng)險意識，明確風(fēng)險管理目標(biāo)，如果由于風(fēng)險問題而讓單位遭受一定損失，需要由對應(yīng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，從而提高事業(yè)單位風(fēng)險管理水平。并且，單位可以把風(fēng)險防范管理融入到績效考核中，從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部控制管理價值，促進(jìn)事業(yè)單位更好發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系在新會計(jì)制度下，事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，讓每個部門及人員都能了解自身擔(dān)任的職責(zé)，將財(cái)務(wù)管理作用全面發(fā)揮，在約束各部門人員工作行為的同時，應(yīng)該對相關(guān)部門工作情況進(jìn)行監(jiān)管，從單位內(nèi)部形成有效的監(jiān)管格局，讓內(nèi)部控制管理體系在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的機(jī)制，提高事業(yè)單位整體管理水平。此外，事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系時，需要在各部門配合下，要求管理人員嚴(yán)格按照內(nèi)控要求執(zhí)行工作，不斷深化單位內(nèi)部控制管理，保證單位運(yùn)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督與管理在事業(yè)單位各個部門中，存在信息交流不順暢的狀況，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果不理想。所以，事業(yè)單位需要給予該問題充分重視，結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)交流體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各部門之間有效交流，給內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行創(chuàng)建良好環(huán)境。例如，在單位內(nèi)部成立財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員制度，在財(cái)務(wù)部門的帶頭下，在各個部門中選拔一些優(yōu)秀人才擔(dān)任信息聯(lián)絡(luò)員職責(zé)，定期通過開展財(cái)務(wù)會議，將財(cái)務(wù)風(fēng)險防范要求和內(nèi)部控制管理機(jī)制變化等傳遞到各部門中。并且，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)，讓每個人員都能了解內(nèi)部監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險防范之間的關(guān)系，自主參與到工作中。有條件的事業(yè)單位可以把信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過建立內(nèi)部控制電子化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子化管理，建設(shè)信息交流平臺，提高信息傳遞效率，給內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行提供數(shù)據(jù)支持，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。除此之外，為了提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制管理機(jī)制，事業(yè)單位需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理顯示情況，建立績效考核制度，根據(jù)每個人員工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎罰措施，從而調(diào)動財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制管理人員工作效率。在完成績效考核體系建設(shè)工作以后，需要結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，對考核內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)修改，將其價值全面發(fā)揮。為了保證考核的公開性和公正性，需要對考核結(jié)果進(jìn)行會議探討，讓每個層級人員都能參與其中，提出建議，從而保證考核機(jī)制滿足各部門實(shí)際要求，激發(fā)各級人員工作潛力，提高事業(yè)單位工作水平。

四、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位是一個公益性單位，在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位健康發(fā)展，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險防范角度入手，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理，做好各部門交流工作，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化事業(yè)單位監(jiān)督與管理，及時找出事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展中存在的風(fēng)險問題，及時防范和控制，在減少風(fēng)險出現(xiàn)的同時，給事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者：丁雪梅 單位：南京市職工技術(shù)協(xié)作中心