企業(yè)籌建期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

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一、企業(yè)籌建期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)人員管理

籌建企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)立初期，財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)職責(zé)都需要進(jìn)一步完善，存在財(cái)務(wù)人員配備不齊全、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不完備、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)不明確、財(cái)務(wù)人員管理制度不健全等問(wèn)題。

2.資金支付、費(fèi)用報(bào)銷管理

公司籌建期間，資金支付數(shù)量多、金額大，存在對(duì)資金支付流程不明確、資金支付管理制度不完善等風(fēng)險(xiǎn)。在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)存在報(bào)銷審批流程、審核要點(diǎn)和報(bào)銷資料要求不明確，業(yè)務(wù)歸口管理部門報(bào)銷費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清晰，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個(gè)人提交的報(bào)銷單據(jù)不完整，報(bào)銷單據(jù)無(wú)效，報(bào)銷事項(xiàng)與單據(jù)內(nèi)容或真實(shí)情況不一致的問(wèn)題。

3.預(yù)算管理

在籌建期間的各項(xiàng)費(fèi)用使用過(guò)程中，存在業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算管理體系不健全、預(yù)算超支等現(xiàn)象頻繁、重點(diǎn)費(fèi)用超支串項(xiàng)等問(wèn)題。

4．固定資產(chǎn)管理

公司籌建期需要購(gòu)入大量的固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)購(gòu)入過(guò)程中，存在對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)入的預(yù)算編制、審核等流程設(shè)置不健全，固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)監(jiān)督不完善等問(wèn)題。

二、企業(yè)籌建期風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.落實(shí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置

在公司組建初期設(shè)立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并至少配備一名財(cái)務(wù)人員，組建一年內(nèi)爭(zhēng)取配備兩名，組建兩年內(nèi)配備兩名并爭(zhēng)取配備三名，組建三年內(nèi)配齊三名，爭(zhēng)取配備四名財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，明確各崗位相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，確保權(quán)責(zé)明晰、執(zhí)行有序。應(yīng)注意不兼容崗位的要求，如出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債務(wù)債權(quán)賬目的登記工作。財(cái)務(wù)人員增加或變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息錄入財(cái)務(wù)人員管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理。

2.健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

財(cái)務(wù)部門需結(jié)合實(shí)際進(jìn)行現(xiàn)行規(guī)章制度的編制，按需編制財(cái)務(wù)執(zhí)行手冊(cè)，應(yīng)至少包含資金支付審批、報(bào)銷管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理執(zhí)行手冊(cè)。

（1）資金支付管理。①應(yīng)建立合同支付管理臺(tái)賬，對(duì)合同財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否符合公司相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定、合同資金是否納入預(yù)算、合同結(jié)算支付條款合理性、可行性、銀行保函開具內(nèi)容、有效及相關(guān)的其他合同事項(xiàng)提出審查意見(jiàn)。合同執(zhí)行過(guò)程中對(duì)合同付款合理性及資金支付手續(xù)齊備性進(jìn)行審核并留存合同副本，作為結(jié)算依據(jù)。②備用金借款原則上應(yīng)在一個(gè)月之內(nèi)辦理報(bào)銷或還款手續(xù)。備用金借款不得跨年度，當(dāng)年借款、當(dāng)年報(bào)銷。備用金借款報(bào)銷的內(nèi)容應(yīng)與備用金借款時(shí)填寫的用途一致，不得挪作他用，否則不予報(bào)銷。③增值稅發(fā)票開具過(guò)程中應(yīng)注意，機(jī)打增值稅專用發(fā)票防偽密碼必須清晰，專用發(fā)票應(yīng)確保發(fā)票日期、購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)填寫齊全，貨物名稱填寫具體內(nèi)容，品種較多的可附清單，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額計(jì)算正確、填寫清楚，開票人或收款人應(yīng)填寫全名，必須加蓋發(fā)票專用章，增值稅發(fā)票任何一項(xiàng)內(nèi)容有錯(cuò)，均須退回重開。

（2）報(bào)銷管理。①財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)明確報(bào)銷審批流程、審核要點(diǎn)和報(bào)銷資料規(guī)范，負(fù)責(zé)組織開展報(bào)銷業(yè)務(wù)日常財(cái)務(wù)稽核，積極協(xié)助業(yè)務(wù)歸口管理部門確定報(bào)銷費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個(gè)人提交的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行完整性、有效性檢查，對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)與單據(jù)內(nèi)容的一致性進(jìn)行復(fù)核，并辦理付款。②嚴(yán)格遵守重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷要求。辦公費(fèi)：辦公用品及耗材報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、采購(gòu)明細(xì)、出入庫(kù)單及領(lǐng)用表等。辦公費(fèi)中報(bào)紙雜志、圖書資料、印刷、郵電、通信報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、費(fèi)用明細(xì)等。差旅費(fèi)：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行出差審批管理制度，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)。員工因公出差應(yīng)履行內(nèi)部審批程序，公司嚴(yán)格按照差旅費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定辦理差旅費(fèi)報(bào)銷，交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供出差審批單、費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、會(huì)議通知（如有）等票據(jù)。車輛使用費(fèi)：財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助車輛歸口管理部門組織建立“一車一卡”車輛使用費(fèi)管理機(jī)制，統(tǒng)一記錄單車發(fā)生的各項(xiàng)使用費(fèi)，按照單車進(jìn)行事前審批、事中控制、事后記錄。車輛使用費(fèi)報(bào)銷時(shí)需要提供費(fèi)用報(bào)銷單，燃油、過(guò)路過(guò)橋、費(fèi)用明細(xì)等有效的票據(jù)。會(huì)議費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)：公司對(duì)主辦或承辦會(huì)議應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行年度計(jì)劃管理，月度統(tǒng)籌安排。經(jīng)辦部門召開會(huì)議前應(yīng)向公司的會(huì)議歸口管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)歸口管理部門審批同意后，按規(guī)定辦理。公司會(huì)議費(fèi)歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)議計(jì)劃管理，嚴(yán)格控制會(huì)議次數(shù)、規(guī)模、參會(huì)人數(shù)和會(huì)期，簡(jiǎn)化會(huì)議流程。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)未經(jīng)審批召開的計(jì)劃外會(huì)議不予報(bào)銷，超標(biāo)準(zhǔn)召開的會(huì)議，超支部分不予報(bào)銷。主辦或承辦會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷時(shí)需要提供付款審批表、經(jīng)審批的年度會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議安排報(bào)批表、會(huì)議通知、參會(huì)人員清單、發(fā)票、開支明細(xì)等。會(huì)議費(fèi)中不得列支與會(huì)議無(wú)關(guān)的支出。主辦或承辦培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用報(bào)銷，參照會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定執(zhí)行。報(bào)銷時(shí)需要提供包含具體參加人數(shù)的培訓(xùn)計(jì)劃審批單、報(bào)銷申請(qǐng)單、培訓(xùn)通知、培訓(xùn)結(jié)算單、發(fā)票等。

（3）預(yù)算管理。在公司成立并具備付款條件后，進(jìn)行預(yù)算的編制。公司應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，定期召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管控，將年度預(yù)算分解到月度，通過(guò)月度現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)接具體項(xiàng)目和明細(xì)科目，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流雙控。各類項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施單項(xiàng)考核，嚴(yán)禁超支串項(xiàng)。對(duì)于未納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算但確需發(fā)生的預(yù)算外支出，應(yīng)按規(guī)定履行審批程序后實(shí)施。建立月度預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況、重大事件等，應(yīng)將項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況及偏差分析、可控費(fèi)用及單控指標(biāo)完成情況及偏差分析、針對(duì)執(zhí)行差異的改進(jìn)建議及相應(yīng)對(duì)策、上期預(yù)算差異改進(jìn)措施的執(zhí)行情況追蹤等內(nèi)容以報(bào)告的形式向公司進(jìn)行報(bào)告。

（4）固定資產(chǎn)管理。完善固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、付款審核流程，建立健全審批手續(xù)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬簿，定期進(jìn)行查核并配合資產(chǎn)事務(wù)管理部門每年至少開展一次重點(diǎn)低值易耗品及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，保證固定資產(chǎn)臺(tái)賬、固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物相符。財(cái)務(wù)部門需按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，向使用保管部門提供固定資產(chǎn)卡片中累計(jì)折舊、已減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)使用年限、年折舊率、預(yù)計(jì)殘值率、資產(chǎn)分類等信息。組織固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估工作，核定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租價(jià)格，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投保、保險(xiǎn)索賠工作。

3.加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)管理

公司應(yīng)根據(jù)地方實(shí)際情況到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理新戶開戶、稅款扣繳三方協(xié)議、開通網(wǎng)上申報(bào)、納稅資格認(rèn)定工作，確定申報(bào)時(shí)間、流程及內(nèi)容。申報(bào)繳納印花稅時(shí)，應(yīng)提取流轉(zhuǎn)完畢的合同清單，并匯總需繳納印花稅的其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)證、證照等，編制印花稅計(jì)算明細(xì)表，通過(guò)網(wǎng)上直接申報(bào)或者貼花等方式申報(bào)繳納印花稅。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李玉梅.淺談公司籌建期風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn).時(shí)代金融,2013(23).

[2]王磊.淺談企業(yè)籌建期的財(cái)務(wù)管理工作.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012(10).

作者：王若凡 單位：國(guó)網(wǎng)新源控股有限公司濰坊抽水蓄能分公司