國際石油工程項目財務風險及防范

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［提要］隨著我國經濟全球化腳步日益加快和“一帶一路”政策的深入實施，作為石油勘探行業主力軍的石油工程企業也致力于在全球尋找更廣闊的平臺和市場，確定“走出去”的戰略目標，積極地開發國際市場。本文闡述國際石油工程項目的特點，分析國際石油工程項目面臨的主要風險，并提出有效控制國際石油工程項目財務風險的若干舉措，以期促進國際石油工程項目財務風險控制水平的提升。

關鍵詞：國際石油工程項目；財務風險；控制措施

國際石油工程項目具有投資的資金多、工程的期限長、工程進行過程中不確定性的因素比較多的特點，而且還很容易受到國際上各個國家經濟政治形勢的影響，這導致我國國際石油工程項目必須要面對許多財務風險。如何提升自己的核心競爭力、有效規避與防范財務風險、創造更大的利潤空間，這對國際石油工程項目的財務管理工作提出了更高要求。

一、國際石油工程項目特點

國際石油工程項目由于境外施工，所在國的法律、經濟、文化環境都與國內不同，因此國際石油工程項目的財務管理有其自身特點：

（一）石油工程項目運費等前期啟動費用較高。國際石油工程項目所在地一般都是在一些經濟非常落后的國家，當地設備物資極其缺乏，工程所需大部分設備物資需長距離跨國運輸，絕大部分工程所需設備物資需要在國內購買解決，以致這些設備物資采購完成后還需組織發運到國際石油工程項目現場，運費、清關費用等前期啟動費用較高，給項目的管理工作帶來許多不確定因素。

（二）財務核算及稅收繳納需遵守項目所在國的相關法律法規及財經稅收政策。國際石油工程項目屬于跨國經營，應在工程項目所在國的法律法規及相關政策允許的范圍內實施工程建設。項目管理機構應當按照項目所在國相關會計制度的規定建立賬簿，進行財務核算，同時還需根據項目所在國的稅收法律法規相關規定申報納稅，以避免法律風險。這些因素的存在大大增加了項目管理風險。

（三）工程項目以美元或所在國貨幣結算。國際石油工程項目承包合同都是以外幣（或是美元，或是所在國貨幣，或是兩者兼有）計量的，具有匯率變動及資金匯出受限風險，產生匯率波動風險。另外，有些項目所在國家的外匯非常緊缺，一方面可能會導致所在國貨幣無法兌換成美元等有效外匯；另一方面該國可能會對外匯資金的匯出有所限制。上述事項的存在，會對工程項目的正常運作造成不小影響。

（四）市場風險及政治風險。國際石油工程項目建設周期長、投資額大，而所在國大都為不發達國家，有些國家政局不穩，政權更迭較為頻繁，政策延續性不強，朝令夕改，給企業造成極大不便。在經濟蕭條時期，壓低、拖延工程款等情況時有發生，甚至有些國家發生戰亂，直接導致工程項目廢棄，給工程施工企業造成巨大損失。

二、國際石油工程項目財務風險分析

（一）資金管理風險。資金安全是國際石油工程項目要面臨的最嚴重的資金風險。一般來說，施工企業在工程完工、回收資金前通常都要先墊付資金。一些國際石油工程項目受所在國政治、經濟環境變化影響，業主延期支付工程款或者拒付項目工程款，項目經營者無法及時回收工程款。

（二）資產管理風險。隨著國際石油工程項目市場競爭的不斷加劇，我國企業的國際新簽合同額減少，開工率降低，造成了部分國際施工機械的使用率下降。如果施工機械出現閑置現象，或者在當地的政治、社會環境發生變化需要將人員撤回，將機械滯留于所在國存在損失風險的情況下，將資產回運國內將造成一筆巨大的開銷，增加企業的財務支出。

（三）成本管理風險。受到工程實施周期長、不確定因素多等特點的影響，施工企業面臨較大的成本控制風險。工程的成本受到工程所在的市場材料價格、設備運輸成本、社會環境等客觀因素的影響。同時，計劃工期的延誤也有可能影響到項目的成本控制。

四）稅收管理風險。與國內的工程項目不同，國際石油工程項目由于施工地點在國外，各國的稅收管理制度都不相同，使得國際石油工程項目的稅收管理面臨極大的挑戰。一般而言，一個國家的稅收政策、征稅數額計算方法和征稅方法都比較復雜，很難在短時間得以掌握。因此，企業在對稅收管理制度方面存在一定的風險。諸如項目管理部門未將項目在所在國所享受的減免稅優惠簽入商務合同，在項目當地臨時聘用人員未履行當地個人所得稅申報要求，在當地取得費用原始憑證無法滿足中國稅務機關的認定而產生所得稅計稅基數的大額調增，未確認項目所在國是否同我國簽訂稅收互免協議而導致雙重征稅等因素，都將構成項目稅務風險。

（五）外匯風險。人民幣的持續升值削弱了我國企業的成本優勢，導致了我國企業應收外幣資產的匯兌損失。造成了我國一部分企業已逐漸退出了國際市場，一部分企業甚至因為資金無法收回而陷入經營困境的局面。此外，所在國的外匯管制政策增加了外匯風險。目前，世界上約有90多個國家和地區實施嚴格外匯管制，比如東南亞和非洲的很多國家等。在實施外匯管制的國家，企業資金的回流難度較大，經營利潤難以匯回。項目部分物資材料可能因運輸成本而選擇在項目當地采購，需要以當地貨幣或美元支付，使得承包方在付款方面存在因匯率波動稀釋項目利潤的風險。

（六）人才風險。財務管理工作水平的高低關鍵在于財務管理人員專業水平的高低。專業水平高的財務管理人員，可以及時發現財務工作中的問題并提出有效的解決方案，控制或防范財務風險的發生。財務人員的專業素質評價主要包括對專業知識的掌握能力、對稅收金融政策的把握能力以及會計核算水平等方面，但是目前我國會計準則與國際會計準則尚未完全接軌，國際化人才的培養時間也不是太長。懂外語、知曉國際會計準則、國際財稅知識的人才短缺，如果財務管理人員的專業素質不足以適應國際石油工程的要求，就會給工程帶來一定的財務風險。

三、國際石油工程項目財務風險控制措施

項目財務風險控制是指國際石油工程承包商對項目實施過程中存在的各種潛在風險進行分析、預測及評價，在對項目財務風險進行充分識別的情況下采取及時、有效的方法對財務風險進行防范和管控，以避免項目利益受到損失的過程：

（一）項目建設風險管控。項目管理部門要制定詳細供應商、承包商選擇制度，通過招標或詢價采購形式確定最終合作方，明確具體的采購方式、審批及核準流程。在項目前期準備階段，詳細調研項目當地情況及了解物流成本，熟悉當地資源優勢，結合采購措施和材料預先儲備以降低風險，為項目的順利運作打好基礎。

（二）項目管理風險管控。項目管理部門通過制定項目部管理制度，明確授權及審核簽批流程，加強項目進度管理，提前儲備資源，加強人、財、物資源整合管理。當項目在海外進行時，會遇到所在國進行涉及到經濟管理事項的各項檢查，因此項目管理者應當做好與所在國相關政府經濟管理機構的協調工作。認真研究所在國相關經濟政策、合同規范、人力資源管理要求等經濟管理事項，大的石油工程項目可以聘請法律顧問，就日常經濟事項管理中遇到的問題咨詢相關中介機構，有效進行日常事務事中風險控制。避免因為日常經濟管理工作處理不妥給項目帶來罰款或不必要的麻煩，而給項目帶來損失。

（三）稅務風險管控。項目管理部門要充分理解和認識項目所在國稅收法律，降低跨國交易經驗欠缺所帶來的納稅成本不確定性。在項目啟動和策劃階段開展詳細的調研工作，深入研究所在國的相關稅收法律政策，引入具有國際項目經驗的中介機構對項目的涉稅事宜進行咨詢和方案設計，充分利用稅收優惠政策，制定和優化稅收籌劃方案。另外，在項目執行中企業應盡可能地實施屬地化管理，在當地聘請經驗豐富的會計師事務所管理項目外賬，進行納稅申報和稅務管理。

（四）資金風險管控。項目管理部門應重視資金風險管理，要貫徹和執行資金預算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，委派獨立財務人員進行審核并對項目進行獨立核算，及時彌補管理漏洞和強化管理薄弱環節。在項目前期合同簽訂及項目實施過程中，密切關注匯率變動，通過簽訂固定匯率合同及遠期匯率交易套期保值等方式降低匯率風險，如在人民幣兌美元貶值趨勢下，以美元固定匯率簽訂合同，同時盡量減少美元支付有利于提高項目整體收益。

（五）其他風險管控。項目管理部門通過有效的國別風險評估、政治風險預測制定風險應急方案、購買工程保險等方式來減少及降低因戰爭、政治暴亂、自然災害等因素產生的風險，同時加強項目管理，通過戰略合作或細致計劃防止損失發生，聘請當地律師或者法律專家充分研究合同條款，減少資金的墊付，做好訴訟不利的準備，以相應的風險準備金來彌補損失。

四、結束語

綜上，國際石油工程項目由于各項風險因素存在而面臨各種各樣的財務風險，企業應當根據項目工程的具體工作情況，對國際石油工程項目的財務管理方式進行調整，根據所在國實際情況。制定風險管控措施，確保能夠控制與防范財務風險，保障海外工程項目順利進行，從而使企業利益最大化。

主要參考文獻：

［1］吳振林.油田企業國際石油工程項目財務集中管理探討［J］.中國外資，2013（6）.

［2］喬文忠.國際石油工程項目風險控制與管理探討［J］.財經界，2013（4）.

［3］張振聯.境外工程承包企業外匯風險規避研究［J］.科教導刊，2013（5）.

作者：賴旭屏 單位：中石化華東石油工程公司六普鉆井分公司