加強(qiáng)內(nèi)控管理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有主觀方面的，也有客觀方面的。本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及防范進(jìn)行了分析和闡述，從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制度體系、執(zhí)行力、人員素質(zhì)、決策科學(xué)性等方面提出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

面對(duì)千變?nèi)f化的市場環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣的，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要面對(duì)的最大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的、不可回避的，企業(yè)只有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，利用企業(yè)自身資源，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的藩籬，使企業(yè)保持安全的內(nèi)外部環(huán)境，才能最大限度地降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少利益損失及其他不良社會(huì)影響，為企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)、外部各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是來源于各種不確定性影響因素，導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展環(huán)境的不確定性，從而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域劃分，主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策的變化，或企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在問題，而給企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營帶來的不確定性。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入資金后，因市場需求變化或項(xiàng)目預(yù)測的嚴(yán)重失誤，而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于銷售政策或生產(chǎn)計(jì)劃不合理，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)困難。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征歸納起來，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：第一是具有客觀性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)唯有防范而不能消滅。第二是具有全面性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、全業(yè)務(wù)領(lǐng)域、所有經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系中，無時(shí)無處不在。第三是不具有確定性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是意外發(fā)生的，雖然具有一定的可防控性，但不具有事前預(yù)知性。第四是具有風(fēng)險(xiǎn)與收益共存性，風(fēng)險(xiǎn)與收益永遠(yuǎn)是一對(duì)孿生兄弟，高風(fēng)險(xiǎn)意味著可能具有潛在的高收益，只有收益而風(fēng)險(xiǎn)為零的事情在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中幾乎是不存在的。第五是具有激勵(lì)性，也就是說正是由于以上四個(gè)特征，所以風(fēng)險(xiǎn)的存在可以促使企業(yè)管理者不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極研究防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提升經(jīng)營效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因。客觀方面的原因主要是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政金融政策、行業(yè)發(fā)展水平等因素，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致出現(xiàn)投資失敗、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。主觀方面的原因，則是由于企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位導(dǎo)致的財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)內(nèi)控管理的角度，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足。

企業(yè)管理者主觀上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，在工作布局上往往重點(diǎn)放在戰(zhàn)略管理、市場擴(kuò)張和安全生產(chǎn)方面。從客觀上說，這些方面的工作輸出能夠看得見、摸得著，從而使得企業(yè)管理者更容易獲得成就感。相比之下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是隱性的、不確定性的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果也是看似存在彈性的，大多難以量化并準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)化解之后所產(chǎn)生的效益性，因此難以引起管理者足夠的重視。另一方面，企業(yè)管理者往往出身于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品相關(guān)專業(yè)而非財(cái)務(wù)或企業(yè)管理專業(yè)，因此由于專業(yè)的局限性，企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面往往存在短板，缺少管理經(jīng)驗(yàn)，造成在決策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面的失誤，如企業(yè)賒銷政策的制定缺少科學(xué)性和可控性，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控制度不健全。

首先，企業(yè)的內(nèi)控制度其作用是監(jiān)管各項(xiàng)資金的合理使用，但是有的企業(yè)將內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理制度等同起來，財(cái)務(wù)管理制度其作用主要是約束和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，保證企業(yè)資金使用的合規(guī)、合法性，以財(cái)管制度代替內(nèi)控制度，其結(jié)果必然起不到有效抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。其次，內(nèi)控制度不能與紛繁變化的外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配，不能及時(shí)更新、修訂和完善，難以滿足外部環(huán)境的需要，以至于“自說自夢”，固步自封，不能產(chǎn)生實(shí)際預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的效果。第三，內(nèi)控制度沒有形成體系，不能夠涵蓋企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不能形成閉環(huán)管理，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控出現(xiàn)漏洞和盲區(qū)。

(三)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。

有制度但制度不落地這種現(xiàn)象，越是大中型企業(yè)往往越是普遍存在，尤其是大中型國有企業(yè)，制度流于形式的問題尤為突出。大中型企業(yè)由于發(fā)展歷史長，各項(xiàng)管理制度健全，內(nèi)控管理體系完善，但由于企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄，不能很好地監(jiān)督內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，各業(yè)務(wù)部門也更樂于按企業(yè)長期形成的行為習(xí)慣來行使職責(zé)，以“人治”管理企業(yè)，使得內(nèi)控制度僅僅停留在文字上、紙面上，或成為墻上懸掛的裝飾品，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度的威懾力大大降低，制度的防控作用微乎其微，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患甚至形成風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。

財(cái)務(wù)人員不能站在企業(yè)的高度審視各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是僅限于處理日常會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境關(guān)注不夠，對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)政策、貨幣政策、稅收政策掌握不透，把握不準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理參與度不夠，不能深入到物資采購、營銷合同的訂立等業(yè)務(wù)前端，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)控、事中跟蹤，因而嚴(yán)重削弱了風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，同時(shí)也難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地給企業(yè)管理者的決策提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息支持。

(五)企業(yè)決策失誤。

表現(xiàn)在投資決策上，缺乏深入細(xì)致的調(diào)研，對(duì)外部環(huán)境形勢、國家相關(guān)政策、行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢和劣勢、項(xiàng)目的預(yù)期收益和潛在風(fēng)險(xiǎn)等，沒有進(jìn)行全面、科學(xué)的研究和預(yù)判，資金盲目投入，最終在項(xiàng)目實(shí)施過程中難以把控，導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)期收益偏差巨大，甚至產(chǎn)生投資損失。在籌資決策上，不能合理確定資本結(jié)構(gòu)，造成負(fù)債過高，產(chǎn)生信用危機(jī)，同時(shí)資金成本增加，企業(yè)經(jīng)營難以為繼。在銷售政策的制定上，一味擴(kuò)張市場份額，追求財(cái)務(wù)賬面利潤，不能準(zhǔn)確評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，盲目采用賒銷政策，應(yīng)收賬款過程管控乏力，造成壞賬，給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的利益損失。在生產(chǎn)計(jì)劃安排上，生產(chǎn)規(guī)模的確定不能與市場情況有效銜接，造成存貨大量積壓，資金流動(dòng)性受阻，資金成本飆升，進(jìn)而產(chǎn)生資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

找準(zhǔn)癥結(jié)所在，才能有的放矢，對(duì)癥下藥。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以從以下幾個(gè)方面著手：

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成全員風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化。

首先企業(yè)管理者要牢固樹立合規(guī)、合法經(jīng)營的意識(shí)，國家法規(guī)、政策是約束企業(yè)行為的框框，同時(shí)也是保護(hù)企業(yè)合法利益的利劍，企業(yè)經(jīng)營者要杜絕存在僥幸心理，避免觸碰風(fēng)險(xiǎn)紅線。在企業(yè)內(nèi)部，要確保內(nèi)控制度執(zhí)行落地，建立健全內(nèi)控考核機(jī)制，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，在企業(yè)上下形成風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)氛圍，環(huán)環(huán)相扣，不留風(fēng)險(xiǎn)管控的盲區(qū)和死角，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和危害。

(二)建立健全內(nèi)控管理體系和制度。

企業(yè)要從招投標(biāo)、物資采購、成本費(fèi)用控制、銷售管理以及內(nèi)部流程管理各個(gè)環(huán)節(jié)建立健全內(nèi)控制度，并形成閉環(huán)的體系。同時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際，制定主要風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)指標(biāo)值，按時(shí)進(jìn)行分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值的變化趨勢，深入查找原因，準(zhǔn)確制定對(duì)策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。在銷售政策的制定、資本結(jié)構(gòu)的確定、投資決策、生產(chǎn)規(guī)模的確定等事項(xiàng)上，嚴(yán)格遵循制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程，堅(jiān)決杜絕隨意化、一人決策、“拍腦袋”決策。內(nèi)控制度體系要結(jié)合內(nèi)、外部市場環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整、修訂完善，使之能夠緊跟業(yè)務(wù)變化的進(jìn)程，真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(三)強(qiáng)化執(zhí)行力，確保制度執(zhí)行的剛性。

企業(yè)的各項(xiàng)管理制度既是員工的行為規(guī)范、行動(dòng)指南，也是企業(yè)管理者的決策標(biāo)尺，是決定企業(yè)能夠走多遠(yuǎn)、走多快、走多穩(wěn)的基石。而內(nèi)控制度無疑是企業(yè)各項(xiàng)制度中的最重要的制度，因?yàn)樗诤艽蟪潭壬蠜Q定著企業(yè)運(yùn)營的安全性。因此，內(nèi)控制度的執(zhí)行必須是剛性的，在制度面前人人平等，沒有可以逾越制度之外的特殊的人和事。只有在制度的執(zhí)行上不打折扣，才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)、可控，進(jìn)而將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

(四)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，提升全員風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

首先要提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、過程管控、制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施等過程中，具有至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)管理人員要善于利用財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)提出有價(jià)值的管理建議，并定期向管理層提交合理、準(zhǔn)確、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，這對(duì)企業(yè)管理層的正確決策起著重要的作用。對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)口人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)培訓(xùn)也是企業(yè)必須要重視的工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往就在業(yè)務(wù)前端，重點(diǎn)是采購、銷售、合同管理等崗位的業(yè)務(wù)人員，如果這些崗位能夠把住風(fēng)險(xiǎn)防范的第一關(guān)，那么企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作將取得事半功倍的效果。

(五)科學(xué)決策，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

科學(xué)決策是企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心措施。決策的作用是決定事物前進(jìn)的路徑和方向，如果路徑和方向發(fā)生錯(cuò)誤，那么結(jié)果必然是事倍功半，甚至南轅北轍。重大投資事項(xiàng)要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、充分的論證，堅(jiān)決避免盲目性。對(duì)籌資決策，要合理確定適合企業(yè)自身狀況的債務(wù)結(jié)構(gòu)、債務(wù)規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)，注重中短期債務(wù)與長期債務(wù)的比例，防止為了追求規(guī)模擴(kuò)張而產(chǎn)生企業(yè)難以負(fù)擔(dān)的債務(wù)，一旦出現(xiàn)那種情況，就仿佛將一座高樓大廈建在沙灘上，隨時(shí)可能轟然倒塌。要合理控制融資成本，防止企業(yè)不堪高額資金成本的重負(fù)而出現(xiàn)資金鏈斷裂?？茖W(xué)制定賒銷政策，嚴(yán)格審核賒銷客戶的資信狀況，并扎實(shí)做好合同執(zhí)行期間的過程控制，確保能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流穩(wěn)定、充足。結(jié)合市場變化和企業(yè)實(shí)際，合理確定存貨結(jié)構(gòu)和規(guī)模，防止產(chǎn)生產(chǎn)品價(jià)值減值、實(shí)物折損，同時(shí)防止不合理的存貨規(guī)模造成資金的沉淀和浪費(fèi)。總之，市場環(huán)境下，企業(yè)在在運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可回避，關(guān)鍵是要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控，采取積極有效的措施來抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，只有這樣，企業(yè)才能不斷提升盈利能力，持續(xù)穩(wěn)步向好發(fā)展。

作者:石雅軍 單位:寧夏神耀科技有限責(zé)任公司