海外承包工程財務(wù)風(fēng)險防范與控制

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摘要：就目前國際海外出口形式而言，關(guān)稅的大幅提升以及受各國之間政治經(jīng)濟貿(mào)易的影響，使得海外貿(mào)易嚴(yán)重受阻，那么使用怎樣的手段來對海外承包的工程項目進行最大化的防范與控制就成為了各企業(yè)之間評估海外工程項目風(fēng)險系數(shù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。作為海外承包商，需要時刻關(guān)注的就是外匯市場的波動情況，這是保證工程項目成本控制的重要方式之一，并在一定程度上降低企業(yè)的財務(wù)壓力，對財務(wù)風(fēng)險系數(shù)做到相應(yīng)的控制，保證最大化的海外工程整體經(jīng)濟指數(shù)的提升。

關(guān)鍵詞：海外工程；財務(wù)風(fēng)險；防范；控制

一、海外承包項目存在的三大財務(wù)風(fēng)險

對財務(wù)風(fēng)險的理解實際就是指企業(yè)在其本部所有財務(wù)播出各項活動中的經(jīng)濟開銷，但由于存在一定的環(huán)境因素及主觀認(rèn)識上的差異，就很容易導(dǎo)致企業(yè)在原有估算上的經(jīng)濟所得效益與實際經(jīng)濟所得受益出現(xiàn)偏差，造成系統(tǒng)性的經(jīng)濟損失，對后期的財務(wù)總結(jié)報告也有所延誤及工作影響。當(dāng)然除了財務(wù)風(fēng)險，更多的還包括市場競爭所帶來的負(fù)面壓力及項目經(jīng)營所承擔(dān)的決策風(fēng)險，在眾多影響因素之中，財務(wù)風(fēng)險對海外工程項目的影響最大，直接反應(yīng)出資金波動情況。下面具體說明財務(wù)風(fēng)險存在的表現(xiàn)形式:

（一）外匯資金風(fēng)險

根據(jù)海外項目工程的自身特點可以發(fā)現(xiàn)，項目周期性長，所需啟動的資金量十分巨大，并且在所簽訂的各項合約及條款時也都是以外幣進行匯總及財務(wù)結(jié)算。不僅如此，外幣種類的多樣性也在一定程度上限制住了項目的進行，依據(jù)國際匯率的表現(xiàn)形式，不定期的隨機增長波動，更是直接影響加大了海外項目工程的風(fēng)險指數(shù)。關(guān)于項目風(fēng)險的直接影響因素自然是人民幣匯率的不斷升值，因為一切支出是以外幣的形式進行財務(wù)播出，而項目所需的機械設(shè)備、原材料及人員開支的財務(wù)支出又是以人民幣進行結(jié)款，那么就間接性的加大了海外項目工程的經(jīng)費支出，同樣直接加大了投資者的風(fēng)險。國際市場上，美元及一些發(fā)達(dá)國家貨幣流通匯率的波動起伏不定，帶來的風(fēng)險也不可估量，當(dāng)整個國際市場發(fā)生通貨膨脹時，美元就會受到致命性的貶值，直接關(guān)乎海外工程的經(jīng)濟效益。

（二）保函風(fēng)險

FIDIC條款是國際市場必須共同維護遵循的重要條款，其中最主要的就是要求企業(yè)投標(biāo)人在協(xié)議約定時間上出示投標(biāo)保函，起到直接性的后期權(quán)益維護作用，保證投標(biāo)人在有效期內(nèi)對協(xié)議前所簽署決定好的事情不容篡改。如若中標(biāo)，那么就應(yīng)依據(jù)相應(yīng)具有法律效益的條款在期限前提供所有的質(zhì)量保函及履約保函，同樣財務(wù)支出工程啟動前的預(yù)付款并出示預(yù)付保函。在一般沒有特殊條件下都是由當(dāng)?shù)氐你y行進行相應(yīng)保函的供給，而我國則出示反擔(dān)保函，所有保函都依據(jù)單向合同進行一同出示。隨著我國經(jīng)濟形式的快速增長，以及在全球經(jīng)濟領(lǐng)域一體化的背景下，各國經(jīng)濟政治往來被各類因素干擾，時局動蕩不安，那么保函索賠的幾率也就得到幾何倍數(shù)的增長。

（三）稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中時常容易被忽視掉，這就嚴(yán)重影響了海外投資項目部的整體受益。在企業(yè)對海外項目工程任務(wù)執(zhí)行時，由于缺乏對當(dāng)?shù)囟悇?wù)情況的具體了解，在前提投標(biāo)過程中沒有考慮涉及到稅務(wù)所占的財務(wù)資金情況，導(dǎo)致自身投資成本的增加，對企業(yè)造成了一定程度上的財務(wù)壓力，減少了各階級的財政收入。在工程項目進行的過程中，由于企業(yè)財務(wù)人員沒有對當(dāng)?shù)貒业亩愂涨闆r進行一定的具體了解，致使企業(yè)管理上的稅務(wù)報備、結(jié)算等程序缺失，那么也就會直接受到當(dāng)?shù)貒艺l例的警告，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)工作人員同時會上門核實，在這個過程中，企業(yè)所受到的財務(wù)經(jīng)濟損失將會是無比巨大的。

二、海外項目的財務(wù)風(fēng)險防范與控制

（一）財務(wù)工作介入投標(biāo)和合同談判過程

從非專業(yè)人士的角度出發(fā)，對投標(biāo)的理解可能只是限于報價的局面，但事實并非如此，投標(biāo)的過程還涉及到對外幣匯率的波動風(fēng)險預(yù)估、資金流動指向以及詳細(xì)的利潤分析等多個環(huán)節(jié)的工作步驟。然而對于匯率風(fēng)險的評估，我們可以選取多個方法進行最佳方案的優(yōu)化考慮，首先對于多外幣的情況可以具體選取幾個或多個進行報價，防止匯率上的經(jīng)濟損失，然后可以與協(xié)議方對匯率的支付在一定范圍內(nèi)進行合約約定，防止突發(fā)性的貨幣貶值風(fēng)險。從建筑行業(yè)總體形式出發(fā)，投標(biāo)報價通常采用工程化的清單模式，對所需的各項開銷進行實時報備，在不影響中標(biāo)結(jié)果的前提下，對所報備的清單進行小范圍的變動更改，是切實可行的有效手段，對后面的工程量在有所變更的時候起到了一定的補救措施，達(dá)到預(yù)期的理想目標(biāo)。財務(wù)人員的專業(yè)性在投標(biāo)的過程可以起到大致費用的合理估算，及對整個報價的最大優(yōu)化，保障自身的經(jīng)濟效益。合同協(xié)議上的簽署完成之后，僅僅只是意味著項目的開始，代表項目的合法性進行，并且項目本身在一定的程度上受到法律保護，有著基本的法律效益。在合同上最關(guān)鍵的就是要具備一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，因不嚴(yán)謹(jǐn)所造成的后果是難以想象的，直接影響就表現(xiàn)在財務(wù)上：爭取最大化的稅務(wù)補貼是提高經(jīng)濟效益的直接手段及方法，并在合同上進行簽署落實；對雙方不清楚的法律條文要及時的進行書面約定，雙方達(dá)成協(xié)議后簽字認(rèn)定；對后期業(yè)主的主要指責(zé)及義務(wù)要表述清楚，避免不必要的財務(wù)支出。根據(jù)整體行業(yè)趨勢來看，海外項目企業(yè)必須加強對合同的管理力度及管理方法，不同協(xié)議簽訂要及時的聘請當(dāng)?shù)貙I(yè)律師及會計人員進行企業(yè)最大利益的爭取，避免因協(xié)議上的爭議帶來不必要的法律糾紛，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，面對當(dāng)?shù)貏?wù)工人員時更需要謹(jǐn)慎對待。

（二）借銀行衍生工具防范匯率風(fēng)險

在項目協(xié)議進行前，及時的對當(dāng)?shù)貒彝鲊鴧R率上的編制問題進行全面的剖析，并繪制出多張人民幣對美元和其他各國的匯率換算圖，提前考慮各國之間因政治、經(jīng)濟上的問題糾紛可能帶來的匯率變動影響，以便企業(yè)有及時的應(yīng)對辦法，將損失盡可能的降到最低。在海外工程項目條約簽署后，對匯率可能產(chǎn)生的變動影響充分考慮，因為這是保障企業(yè)經(jīng)濟利益上的重要環(huán)節(jié)，在相應(yīng)“幣種”等方面爭取最大的有利條款。根據(jù)知情人透露，之前我國就有企業(yè)在肯尼亞地區(qū)遭到了美元對其肯尼亞國家貶值的情況，為從根本減少因此帶來的巨額經(jīng)濟損失，我國最后提出要求對方承諾以肯尼亞幣為支付方式，這就在一定程度拯救了相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟損失。

（三）拓寬融資渠道，加強資金計劃管理

海外施工企業(yè)總體都受到國際條款的制約，在項目啟動初期必須面對銀行所帶來的各方面資金壓力，給予的回應(yīng)大多是要求企業(yè)在資金渠道上自行解決，在籌資方式上拓寬自身渠道。海外項目的工程啟動，必須在此之前落實好資金估測，運用科學(xué)的手段對大致可能用到的資金流向進行預(yù)估，模擬實際項目的啟動資金，將計劃之外的資金降到最低，把握好整體資金的流動速度，一定要避免因資金流速過快導(dǎo)致的資金運轉(zhuǎn)困難的情況出現(xiàn)，提早向銀行方面申請貸款優(yōu)惠政策，增強對金融業(yè)的邁入，通過各種途經(jīng)提升企業(yè)資金信用等級，提高銀行方面的貸款額度，降低投標(biāo)時保證金的輸出，如若遇到資金投入量過大，單一企業(yè)無法承擔(dān)起實質(zhì)性的運轉(zhuǎn)時，應(yīng)及時構(gòu)建資金鏈，找到多方的參與。當(dāng)然，降低企業(yè)融資成本的重要前提條件還是處理好資金與項目本身的運作，畢竟銀行高額的貸款利息是很難消受的，一個處理不當(dāng)就有可能將企業(yè)陷入重度資金危機。從宏觀角度出發(fā)，解決海外工程資金運轉(zhuǎn)問題的辦法自然不是單一的，還可以采取直接性的措施：設(shè)備抵押，可以通過銀行給當(dāng)?shù)毓?yīng)商出示相應(yīng)的具有法律效益的證明，在海外這樣做的手續(xù)費用相比國內(nèi)要低很多，通過延期付款的方法也是切實可行的手段之一，這樣而言，企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)風(fēng)險就將大幅度的降低。

（四）雇傭當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員，防范稅收風(fēng)險

海外項目開始階段因?qū)Ξ?dāng)?shù)貒叶悇?wù)法規(guī)不明確，以及相應(yīng)稅收政策上的陌生，在很大程度上會一不小心的觸犯，將企業(yè)陷入絕對的被動性，那么聘請當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)人員就是必不可少的中心環(huán)節(jié)了，在處理當(dāng)?shù)厥挛锏倪^程中，逐漸培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，是必要手段及方式方法。

（五）實施財務(wù)核算的內(nèi)外帳制度

在國內(nèi)外會計法規(guī)完全不一致的情況下，依據(jù)管理部門的需要，建立企業(yè)自身的內(nèi)外賬制度是必要的管理手段，不僅可以滿足當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的基本條件，對企業(yè)內(nèi)部會計的核算同樣是不可缺失的。內(nèi)賬外賬的最大優(yōu)點就是可以保障國內(nèi)會計核算標(biāo)準(zhǔn)和當(dāng)?shù)氐幕疽蟆?nèi)帳需要對企業(yè)財務(wù)進行嚴(yán)格的管理，滿足基本的財務(wù)需求，外帳則根據(jù)實時的當(dāng)?shù)丨h(huán)境等因素做出參考，以便兩者的對應(yīng)統(tǒng)一，達(dá)到對當(dāng)?shù)睾Ｍ舛悇?wù)法的適應(yīng)能力及治理措施。為保障內(nèi)外長制度長期有效的利用方針，加強對國內(nèi)外稅收標(biāo)準(zhǔn)的掌握及法律文案的熟悉是必要的實施手段。

（六）提高海外財務(wù)人員的整體素質(zhì)

國內(nèi)外環(huán)境上存在一定差異性，最基本的表現(xiàn)在稅收的差異和會計法規(guī)的不同，這都直接從起始階段給項目增加了外部因素所造成的難度。企業(yè)財務(wù)人員需要根據(jù)海外的財務(wù)法規(guī)進行合理的財務(wù)管理，最先考慮不同國家之間存在的差異性，對后期工作管理進行大致的流程構(gòu)建。海外財務(wù)人員的基本要求就是需熟悉當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)、審計等法律法規(guī)，切實保障企業(yè)的根本利益，加強自身業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，做好自身的財務(wù)控制管理工作。隨著海外各企業(yè)的逐漸融入，同時將伴隨著相應(yīng)的問題產(chǎn)生，那么為保障企業(yè)利益，制定相應(yīng)的控制防范體系是當(dāng)下需要處理的首要問題。制定企業(yè)海外人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)體系，增強企業(yè)專業(yè)化的海外人才培養(yǎng)，要求財務(wù)人員充分了解國內(nèi)外的基本財政法規(guī)差異，并在人員方面進行一定的配備，各行其職，做到人員配備上的完善，保證企業(yè)指令下達(dá)的人員委派。

三、結(jié)語

隨著目前經(jīng)濟形式的快速轉(zhuǎn)變，做好海外項目的防范與控制以及財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確評估是當(dāng)下國際形式的必然要求，也是保障自身企業(yè)利益的最終目的。企業(yè)人員應(yīng)充分了解熟悉海外稅務(wù)法規(guī)及法律法案來展開后期的項目進展，避免不必要的法律糾紛導(dǎo)致項目的延期進行。從企業(yè)角度出發(fā)，為確保企業(yè)的蓬勃發(fā)展，應(yīng)著手培養(yǎng)海內(nèi)外高素質(zhì)的綜合性人才，制定人才培養(yǎng)計劃，為推動企業(yè)走向國際化的市場準(zhǔn)備好充分的動力燃料，在國際市場大顯身手，穩(wěn)步提高國際市場競爭力。本文就海外承包工程財務(wù)風(fēng)險的各類問題及控制防范手段進行了詳細(xì)的闡述，針對海外條件下存在的差異行進行了敘述，希望對讀者起到實施有效的幫助，并在實際工作中獲取啟發(fā)，針對潛在問題進行報備，逐步完善所有針對性的問題。

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作者:李孟陽 單位:中電建海外投資（昆明）有限公司