上市企業內控管理及財務風險防控
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摘要：在社會主義現代化建設過程中，內部控制管理是促進社會健康協調發展的經濟基礎，然而，近年來內部控制問題的發生，行業人士逐步加強對內部控制的研究，并提出了切實可行的策略。有效的內部控制可以合理保證企業財務信息的完整性，能提高上市企業的管理效率，促進企業目標的實現。本文著重研究了內部控制與財務風險的問題，在問題的基礎上提出一些建議和對策，希望能有效地進行的內部控制和降低財務風險。
一、內控管理與財務風險的分析
(一)內部控制管理的內涵
內部控制是被審計單位為了確保財務報告的可靠性、評價經營效率和經營成果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層設計執行的單位內部政策及程序。保證企業經營目標的完成、資產的安全。企業的目標不僅僅是保障資金安全，而是要如何更好的提高企業資金以及資源的高效率的利用，一方面，有效的保護和利用組織的資源，資源的損壞和缺失會對企業的管理帶來不利的影響，控制活動和信息聯系十分緊密，完整的內部控制體系可以保證信息質量。另一方面，提高企業實現組織目的的功能。關注資源使用的整合與效率，保證組織目標的實現。內部控制制度設計的合理性、執行的有效性是注冊會計師進行審計前考慮的問題，會影響審計成本的高低及審計意見。
(二)財務風險的內涵
在日常活動中，風險往往被理解為不利事件出現的可能。在財務中，對于風險的定義也比較類似，即企業在生產經營及資金運動的過程中，因各種不確定的因素，導致企業預計應得的收入與真正所得的收入出現偏差，最后給企業帶來不利影響的一種可能。經過企業持續健康發展，培養了一批有遠見的管理人才擁有先進理念和豐富的管理經驗，但是企業在不斷生根發芽的同時組織管理體系也隨之變得復雜起來，部分高管在企業業務方面表現很出色，但是在財務管理上沒有豐富的經驗而無從下手。他們覺得財務管理就是每個月按時記賬做好報表，把錢控制好就可以了，從上到下均缺少一種財務風險的防范意識。認為企業財務管理以及是否有風險都是領導的事或者是財務部的事，而管理層更注重企業的盈利效果，不會把很多精力花在財務研究上，這樣很容易引發財務風險給企業帶來嚴重的虧損。
二、上市企業財務管理內部控制存在的問題
(一)管理層風險意識淡薄
其實，我國上市企業的一些財務上的決策都多少會帶有管理層的主觀性，他們多數人都覺的財務管理無關重要，只要把業績提上去有營業利潤，這個企業就是好的，只要看好現金和銀行存款就不會有發生財務風險的可能，所以在財務這方面風險意識不強。他們也只是讓企業的財務人員把每個月的賬記好，報表做好，及時申報納稅，并沒有要求財務人員對報表數據進行深入分析，看是否存在潛在的財務風險。每一個部門要分工明確，每一個部門的領導都必須認識的內部控制的重要性，把內部控制的關鍵要素講述給下面的每一個員工，使每一個員工在具體的工作當中，不可以為了節省時間而省去其中的檢查環節。
(二)收益分配不合理
分配股利是難免的，怎么將上市企業的利潤分派給股東以及確定合理的支付比例卻是重要的一步。籌資來源是一個重要的問題，一方面是企業日常經營所持有的那部分，另一方面主要是靠向銀行貸款所獲得的那部分。但是可以自由支配不用償還的這部分錢是有限的，用它來滿足生產經營基本是不可能的。所以大部分都需要通過貸款支撐。籌資困難加上身負債務是一個嚴峻的風險問題。為了能夠吸引股東和更多的投資者，多發股利必然比不分配或分配少更有效。但是過多的發放肯定會減少留存收益，從而降低企業的資金流量，最終造成內部積累不足。因為預期的收益會是如何，無法準確判斷，所以股東和員工都比較看重短期的收益。如果分配股利少，造成內部矛盾；如果分配過多又會影響后期資金周轉，最終不能及時償還負債的風險。
(三)應收賬款變現慢
物價持續上漲是社會上一個普遍現象，當然也包括生產所需的直接材料和人工等，會直接導致產品的總成本增加。如果不把商品抬高價格，會直接減少當期的營業利潤；如果提價又會引起新老客戶的爭議，造成產品不暢銷，不利于企業的信譽和正常運營。企業與客戶的往來一般很少立即有現金交易，都是先通過往來賬項來記賬，隨后再慢慢收付款。本來會計就有滯后的特點，應收賬款能不能及時收回又有一定的不確定性，如果客戶不能按時把錢還上，應收款就一直占用著資金不能變現，影響企業正常的資金循環，最終就會帶來更多的損失。
三、加強內部控制和財務風險的控制與防范
(一)提高思想認識
以人為本的經營理念貫穿到整個經營活動中，才能形成良好的內部控制環境，加強領導對的內部控制的重視程度，在進行內部控制的過程中，促使內部建立完善的管理機制。管理部門、資產管理員、資產使用部門等集中對資產進行管理和分配。資產的使用部門領導接受管理的具體措施。資產管理員負責管理資產的使用情況，并且進行準確清晰的記錄。首先要增強風險意識，尤其是管理層。各部門主管人員不但要盯控好重要環節、關鍵的職位、關鍵時期的安全檢查，還要加強各部門、不同職責的員工間的系統管理與協作溝通。每隔一段時間召開一次相關的協調會，針對企業存在的問題商量出一個比較靠譜可行的解決方案。要時刻保持高度警惕的狀態。
(二)優化企業內部控制
通過完善風險管理部門、內部監督和外部監督共同促進健全企業風險管理機構，加強建立自我控制、相互控制的體系。企業可以定期安排知識培訓，強制企業會計人員參加，以便讓從業人員及時了解不斷更新的政策方針，及時調整財務制度來配合企業的經營管理。而且要積極配合外部監管機構對本企業的財務情況的審查，全方位提高改善上市企業財務狀況，更好的控制財務風險。監督是指對內部控制的質量進行評估和檢測，觀察和檢測出組織實施的問題，將意見傳遞給相關部門。內部控制是一個不斷變化的過程，相關部門的監督非常重要，內部控制中出現的問題，及時改正，從而不斷地完善內部控制。
(三)加強風險管理
上市企業要把握好每個月存貨的入庫和出庫量，避免產生無用物資長期積存，出現占用資金的情況，采用移動加權平均等方法及時掌握存貨的單價，控制好成本。在應收賬款方面，企業在與客戶發生業務往來時要做好方位分析，先了解對方的生產實力和支付效率以及近幾年的經營狀況、財務實力和關聯方基本情況等，做到心中有數。此外，應該按期通過賬齡分析法對應收賬款進行分析，用直接轉銷法或備抵法進行核算。重點關注占用營運資金較多的應收賬款，及時催促追收賬款，降低壞賬率。應該建立文檔管理系統，有專人負責，使用者培育出良好的維護意識。僅僅有工作制度和計劃是不行的，要把具體的工作制度和計劃落實到具體的工作當中才是關鍵。就拿的盤虧和盤盈，以及閑置來說，每一份憑證和文檔都需要經過嚴格的完善整理和備案。當發現賬面和實際的情況不相符的時候，要及時的進行處理，定期的進行抽樣檢查。
四、總結
內控管理與財務風險防控就像是企業的大腦，控制好財務風險問題可以有效地降低他們的成本，提高綜合的運營能力，還可以更加合理的去分配企業的資源，協調好各個部門的關系，更有利于企業在激烈的競爭中穩步發展，為社會進步貢獻出更多的力量。由于上市企業內控管理與財務風險本身的特殊性和復雜性，以及我個人知識的有限性，在有些問題對策上闡述得還不夠深入，在寫作過程中不免有疏略之處。因此，今后在工作和學習上會盡自己所能繼續學習。
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作者:阮杏梅 單位:先健科技有限公司財務部