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摘要：隨著全球一體化進程的不斷加快及企業經營多元化發展，企業傳統財務管理已經無法滿足管理層對決策預測、風險防范等工作的要求，需要企業轉變財務管理觀念，變核算型為管理型的管理模式。尤其是企業管理層在投資、籌資等經營管理重大決策做出前，需要企業財務人員通過對自身財務報表、數據進行分析，以揭示企業經營能力、債務償還能力、現金流動能力，使企業管理層做到心中有數，提高企業管理層決策正確性。本文通過對財務報表分析方法、對經營管理影響及具體應用進行分析的基礎上，提出強化企業財務報表分析在經營管理中應用的對策。
關鍵詞：財務報表分析；經營管理；影響；應用；措施
企業在競爭激烈的市場環境下，一方面需要從產品性能、售后服務質量等方面進行提升，一方面需要通過強化內部管理來提高企業管理效率，降低決策失誤幾率。而財務報表分析是企業財務人員參與決策管理的重要手段，財務人員通過對企業已經生成的財務數據、報表數據進行分析、對比后，可以為企業管理層在投資、籌資、采購等重大決策提供有用的參考依據，促使企業經營目標得以實現。
一、企業財務報表分析的目的與對象
首先，在目前企業財務人員在進行財務報表分析時，分析的主體主要應從內外兩個方面進行考慮，內部主體主要是指以管理者、工作人員為主體的分析，而外部主體則是以政府機關、外部投資者為分析主體。不同的財務報表分析主體對報表分析對象、內容、結果有著不同的需求，它將影響到企業財務人員具體的分析方式與思路。其次，財務報表分析的對象主要就是企業已經出具的會計報表、財務報告、會計報表附注，企業會計報表體系數據越真實、越全面，越能提高財務報表分析的正確性。最后，企業財務報表分析的目的與分析的主體有著密切的關系，例如，企業管理者對財務報表分析的目的主要是了解企業經營情況、資產周轉情況及財務風險，可以及時發現可能存在的風險，主要是為了更好地管理企業。而對于外部投資者而言分析財務報表的目的則是為了更好地分析企業是否具備投資價值，企業投資者則主要關注企業的盈利能力、投資風險，預測其未來的發展趨勢和盈利能力，更加關注企業盈利方面的財務信息。
二、目前企業財務報表分析的幾種常用方法
(一)趨勢分析方法
根據不同年度呈現的發展趨勢進行分析。所謂的趨勢分析方法是指將企業若干年份的財務報表項目金額進行比較，來判斷企業某個經濟業務、項目的波動趨勢。例如，對企業近三年的“主營業務收入”進行趨勢分析，可以揭示企業營利能力的波動情況，為企業管理層進一步找出影響盈利能力原因提供線索，它是企業財務報表分析方法中最為簡單、直觀的方法。
(二)比率分析法
將相關的項目進行對比和分析。所謂比率分析法是指財務人員將同一時期會計報表中的某兩個具有關聯的項目數據進行對比，以揭示一定的發展規律、管理問題，以此作為揭示企業盈利能力、償債能力及資產周轉情況的重要依據。
(三)比較分析方法
通過不同期間、不同企業之間對比進行分析。所謂比較分析方法是指企業財務人員通過將會計報表中某個特定項目數值與本企業、同類型企業、國外先進企業相同項目進行對比，以此來判斷企業某個領域所處的位置。這種分析方法能夠幫助企業管理者真正了解企業目前在本行業中與其他企業的差距有多大，為進一步尋找差距原因提供依據。
三、財務報表分析對企業經營管理產生的影響分析
(一)財務報表分析的結果對經營決策產生的具體影響
財務人員通過財務報表分析后，不但可以反映出企業生產經營數據、資金流數據，還可以反映企業營銷戰略、資產運營情況。通過對財務分析可以向企業管理層及外界報表使用人提供更多有用的信息。同時，資產負債表中又可以直觀地反映出企業的資產與負債規模、股權結構、流動資金等情況，財務人員通過對這些數據進行分析、計算與總結，可以向企業管理層揭示出經營中的不足與管理漏洞，為企業管理層日常制定、出臺相關制度、改進生產工藝與經營管理提供參考依據。企業管理層在查閱財務部門提供的會計報表分析結果報告后，可以清晰地了解企業經營情況、資產周轉情況、負債償還情況，為下一步投資、籌資決策提供可參考的信息。此外，企業財務人員在對財務報表進行分析時，應側重對流動資金使用、生產銷售方面上，并進行細致的核算、歸類。通過財務報表分析可以使企業資金使用效率的提升及安全使用。財務人員在開展財務報表分析時，既要保證分析的全面性，還要有重點地對關鍵控制點進行分析，使企業財務報表分析結果更加符合企業管理層決策需要。
(二)財務報表分析對企業管理層決策造成的影響
在互聯網、大數據信息化技術應用及管理會計理論推廣的背景下，企業應強化財務報表分析工作，應對財務報表生成數據的真實性給予必要的關注。一般情況下，企業財務報表體系由資產負債表、利潤表、現金流量表及會計報表附注等內容構成，這些報表需要具備一定財經理論專業人員掌握其中的信息。因此，財務人員應盡量通過通俗的語言、圖形使管理層、外界報表使用人通過在短時間看懂會計報表，為相關使用人決策、管理提供財務支持。因此，財務人員在編制財務報表分析報告時應保證準確率，分析的結果還應該包括企業各個生產經營流程，不但應揭示資金使用情況、生產經營情況，還需要涉及到具體的消耗以及項目的實際運行情況，應包括產品的生產數據、倉儲保管數量及流動資金占用額等信息，通過對這些數據進行分析后，將在日常的經營與管理中發揮著重要的作用。
(三)報表分析結果對企業經營管理帶來的價值影響
目前，財務報表分析已經成為了現代企業制度與管理會計的重要手段，它包括對企業一定會計期間的經營成果進行分析，并且也包括對企業下一會計年度的經營進行預測。企業在經營過程中將形成一定的經營利潤，經營利潤指標不只是一個獨立的經濟指標，它還受到產品銷量、單位價格、單位成本、固定成本的綜合性影響。企業財務人員通過對財務報表相關數據進行分析，可以及時發現企業在生產經營過程中存在的潛在問題，并通過收集數據、分析數據來揭示問題產生的根本原因，并為企業管理層改善管理提供進一步的依據。企業的生產經營是指企業以投入的資金、原材料、人工成本作為基礎，通過生產、加工與管理，在收回投資成本的基礎上，實現一定的經濟利益。按照現代市場經濟理論，企業經營能力將受到內部管理效率的直接影響，企業管理效率的提高將會對投入的生產要素整合過程產生重大的影響，它需要企業財務人員通過財務報表分析來向管理層提供提高企業管理效率的數據。此外，財務報表在提升企業內部管理水平后，還會使企業資金加速回流，通過生產經營管理流程的改善，使投資的資金迅速地轉化為商品、貨款，既減少了資金在存貨、應收賬款上的占用，還避免了資金的閑置，增加了企業的經濟利益。因此，通過財務報表相關內容進行分析，對于企業經營決策而言，都能夠形成信息基礎，不僅有利于企業經營管理人員對這些信息加以科學的應用，提高決策的科學性，還可以使得財務管理工作變得更加合理有效，迎合當前時代的多種現實需求，改善實際的企業財務管理效果。
四、財務報表分析在企業經營管理中的應用
(一)幫助企業管理者判斷經營方向
財務報表中既有財務會計相關數據，又有與生產經營相關的業務數據，財務人員通過開展財務報表分析，可以使報表使用人了解企業經營情況，及時發現企業生產經營管理中存在的問題。同時，財務人員通過對會計報表進行分析，還可以了解企業資金流動方向，為企業產品定位、市場營銷及預測下一年銷售計劃提供依據。企業的管理層在查閱財務報表分析報告后，可以真正了解企業當前資金流動能力，為企業投資預測、籌資方案選擇提供了寶貴的參考依據。當企業的經營情況較好時，產生的經濟效益也高，那么可以進行相應的大規模資金投入，并且產品的生產量也需要增加。如果當前產品的運營狀況較差，存在虧損的狀況，對于相應的經營活動也需要進行轉型或者減少對其的資金投入，避免形成更大的虧損。
(二)幫助企業管理者實現經營利潤目標
企業在開展財務報表分析工作中，可以為企業管理層改善經營管理提供更多有用的信息，并且可以幫助企業管理者提高管理效率、降低經營管理成本支出，提高了企業的經濟利益，有助于企業經營目標的最終實現。同時，財務報表分析的結果還可以幫助企業管理者預測下一年度的經營利潤目標，這樣可以幫助企業管理層在論證投資項目可行性或確定融資方式中提供幫助，幫助企業管理者尋找降低成本、提高經營利潤的管理方式。此外，財務人員可將若干年的報表結果進行對比，并通過將產品銷量與成本、利潤進行綜合性分析，可以為管理者改進生產工藝、降低成本支出、增加當期經濟利益提供參考意見，并揭示出各種因素對企業經營利潤的最終影響，不斷降低企業經營風險與財務風險。
(三)引導企業管理層保持合理的資本結構
企業財務人員可通過對資產負債率、流動資產周轉率、現金比例、可償債利息倍數等指標的計算，幫助企業管理層了解企業償債能力、資本結構是否合理。例如，一些企業在缺少投資資金時，盲目向銀行借款，在沒有考慮流動資產變現能力、周轉情況及預期現金回收情況的前提下，大量使用財務杠桿融資，使企業資產負債率較高，一旦企業資金鏈出現斷裂，直接影響到企業的生存與發展。而在企業財務報表分析的合理引導下，不僅能夠對企業的各項生產經營活動進行明確的記錄，真實反映經營狀況。還可以對企業資本運營存在的各種風險進行預測，盡可能采取一些有效的措施加以應對，減少風險，提高效益。(四)幫助企業管理層進一步完善內部管理企業財務人員通過財務報表分析后，可以準確地反映企業生產經營現狀，例如，可以幫助企業管理層了解企業資產結構、資本結構、盈利情況，幫助企業管理層了解內部經營管理中仍存在的有待進一步完善的地方，使企業管理層在不斷總結后，調整內部管理模式，彌補管理漏洞，提升企業內部管理效率。
(五)為企業管理者預測下一步市場行情
企業能否在激烈的市場競爭中占有一席之地，需要不斷地適應市場環境，企業應不斷調整經營管理模式、營銷模式，讓市場能夠接受企業的產品與服務。企業通過開展財務報表分析后，可以了解企業目前的經營狀況、經營成果在市場上同類企業中所處的位置，同時，通過財務人員對市場相關信息的收集，使企業管理層在進行經營預測時不斷調整自身預算指標、經營計劃，使企業經營更加符合市場行情。
(六)促使企業不斷提高財務風險防范能力
企業在經營過程中，將受到國家政策調控、金融機構利率變動、內部人員變動等各種風險的影響，這些風險如果企業不能及時采取防范措施，一旦受到風險影響則將對企業產生重大經濟損失，甚至是倒閉。財務報表分析時可通過對資產負債率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標的計算，向企業管理層提示企業存在的償債風險、壞賬風險、資金閑置風險，使企業管理層能夠及時采取相應的風險防范措施來預防、化解財務風險。
五、強化企業財務報表分析在經營管理中應用的對策
(一)不斷擴大企業財務報表分析的范圍
隨著大數據、互聯網的廣泛應用，為企業財務人員在財務報表分析過程中收集數據提供了重要的依據，但財務人員為了保證分析結果的客觀，應從市場角度對收集數據的真實性進行判斷、分析，這樣有助于財務報表分析的使用者全面掌握企業信息動態。另外還要完善企業背景分析，還要對財務報表之外的信息進行分析，如對影響企業經營的信譽、擔保等問題進行分析，以及對企業未來發展計劃、技術研發等情況進行分析。
(二)將財務指標與非財務指標相結合
財務報表分析應從財務與非財務角度進行分析，這樣才能綜合反映企業的經營狀況。例如，企業銷售產品客戶的滿意度、環保意識、企業市場形象等一系列非財務信息也將會對企業生產與經營產生巨大的影響。企業財務人員在選擇財務報表分析指標時，應給予非財務指標必要的重視，只有將財務與非財務指標相結合才能提高企業財務報表分析結果的客觀性、準確性。
(三)使用綜合性的財務報表分析方法
企業在開展財務報表分析后，應采取一定的措施對分析結果進行驗證。例如，企業可聘請注冊會計師對分析結果進行分析、研判，或者將靜態指標與動態指標進行結合，從不同角度來印證報表分析的結果。再如，企業在針對單個項目進行報表分析后，還可以運用杜邦分析、系數分析等方法從盈利、周轉、資本、發展等多角度對企業進行綜合性的分析。
(四)提高企業財務報表分析人員業務能力
財務報表分析不僅需要財務人員能夠掌握會計基礎核算業務，還要掌握管理會計中內部控制、風險防范、預算管理、報表分析等專業知識，并知曉企業生產經營流程，還要具備職業道德素養。因此，企業應通過培訓、選拔、宣傳來促使企業財務人員通過自覺學習、實踐來豐富財務報表理論知識，樹立起正確的財務管理觀念，不斷提升財務報表分析的能力，為企業管理層經營管理決策提供準確的信息。
(五)制定可行的財務報表分析方案
財務報表分析工作的開展需要企業制定明確的方案與計劃，作為指導財務人員開展工作的準繩。根據報表分析結果使用人不同，可分別制定出不同種類的財務報表分析方案與計劃。關于企業償還債務能力的分析，它是企業債權人、管理層最為關心的分析內容。首先，債權人在向本企業發放貸款、賒銷時，可以通過報表分析了解企業現金流動、資產周轉及盈利能力情況，作為是否產生債務關系的依據。其次，管理層可通過分析結果明確資本結構、籌資方式，降價企業財務風險。再次，在盈利能力方面的分析也是企業潛在投資人、股東、管理者關心的內容，發展與盈利情況的重要指標是企業經營項目的毛利率、利潤率、項目成本、增長率等。這些分析的指標結果，可以作為企業投資的依據。企業的管理者全面的了解企業經營的財務情況，才能協調好企業各方面的工作。
六、結束語
綜上所述，財務報表分析已經成為企業管理會計重要組成內容，它對企業的日常經營管理產生著深遠的影響，企業應通過各種措施強化財務報表分析在經營管理中的應用，為企業管理層決策提供更加準確、及時的參考數據。
參考文獻
[1]于西義.財務報表分析在企業經營決策中的應用探討[J].財會學習，2019(31)：71+73.
[2]張寧.淺析財務分析在企業經營決策中的應用[J].中小企業管理與科技，2019(10)：73+133.
作者:王帥 單位:山西焦煤集團有限責任公司