財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中作用

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摘要：當(dāng)前我國的財務(wù)管理工作中，財務(wù)報表占據(jù)著重要地位，企業(yè)經(jīng)營管理活動下，財務(wù)管理質(zhì)量直接決定著企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能力，為了使企業(yè)在經(jīng)營中找到存在風(fēng)險的細(xì)節(jié)問題，財務(wù)報表的分析中企業(yè)管理者與財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)尋找其中有待優(yōu)化的內(nèi)容，生成分析報告，以期為之后的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析；財務(wù)管理

財務(wù)報表的制定中，各項內(nèi)容都是以現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)立而不斷完善，通過相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)范與完善，為財務(wù)報表使用者提供相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)部參與到財務(wù)管理的過程中，企業(yè)決策者和系統(tǒng)管理者系統(tǒng)學(xué)習(xí)并熟練掌握獲取報表中信息的辦法。財務(wù)報表分析工作開展中，主要內(nèi)容為分析企業(yè)日常經(jīng)營、投資和融資活動等重大變化。在找到問題后，及時采取行動轉(zhuǎn)變當(dāng)前不利形勢，以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)在市場中的競爭能力，保持自身的正常發(fā)展。

一、財務(wù)報表分析概述

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債主要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行反映，其中包含企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債金額以及所有者權(quán)益相關(guān)內(nèi)容，反映的是企業(yè)在年度節(jié)點對于企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析后的結(jié)果[1]。企業(yè)管理者能夠在第一時間對年度財務(wù)數(shù)據(jù)中的內(nèi)容進(jìn)行獲取，對企業(yè)的實際發(fā)展數(shù)據(jù)加強(qiáng)把控，挖掘其中存在的主要問題，從根本上控制企業(yè)實際存在的風(fēng)險等。除此之外，資產(chǎn)負(fù)債表不但能夠為企業(yè)的管理決策提供相應(yīng)的依據(jù)，還能有效輔助企業(yè)的財務(wù)部門實行財務(wù)管理工作，盡可能減少企業(yè)的開支，提升財務(wù)管理工作效率，深入管理內(nèi)部，做到全面覆蓋，全方位展開，盡可能使財務(wù)管理工作更加完善。財務(wù)部門的實際工作中，有效的財務(wù)管理制度是保證企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量的重要因素。生產(chǎn)型企業(yè)在實際的財務(wù)管理中，對企業(yè)的生產(chǎn)狀態(tài)可以有效監(jiān)控，在融資能力、企業(yè)資產(chǎn)數(shù)值、所有者權(quán)益分配等方面深入探索[2]。

（二）利潤表分析

相對于利潤來說，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的數(shù)據(jù)更加全面，但是利潤表也有自身的優(yōu)勢，其在反映企業(yè)經(jīng)營利潤方面的數(shù)據(jù)是比較清晰的，企業(yè)經(jīng)營者在對企業(yè)的年度獲利情況進(jìn)行分析后，可將稅前利潤與稅后利潤拿來進(jìn)行對比，查看自身在該時間段凈利潤的占比情況，為企業(yè)的財務(wù)管理工作者提供建議。財務(wù)工作人員尋找其中可以合理避稅的部分，盡可能減少稅負(fù)，保證企業(yè)下一年度運轉(zhuǎn)擁有充沛的資金，降低融資金額，以免因為融資數(shù)量過大，造成融資方面的風(fēng)險。由于一旦出現(xiàn)金融市場走低趨勢，企業(yè)在自身發(fā)展中也將面臨重大打擊，融資風(fēng)險需盡可能降低。在對理論了解后，財務(wù)管理人員對企業(yè)自身的獲利能力可有充分的了解，拆解利潤構(gòu)成，可有效做到及時止損。通常情況下，外部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部部門在評價企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)的過程中，會將資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的利潤表相結(jié)合評價企業(yè)的獲利能力[3]。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表在實際應(yīng)用中更重視企業(yè)在經(jīng)營周期中資金的流動情況，包括現(xiàn)金的流動與流動比率，以表現(xiàn)出企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。除此之外，現(xiàn)金流量表能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動的實際情況進(jìn)行概括與反映，還能夠有效為企業(yè)的經(jīng)營者與財務(wù)管理人員提供企業(yè)的籌資以及投資規(guī)劃方面的支持。通過現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營財務(wù)能力進(jìn)行分析。例如，企業(yè)在經(jīng)營中，現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)，應(yīng)避免企業(yè)長期陷入惡性融資的困境之中，如若出現(xiàn)入不敷出的情況，可采取一定的財務(wù)手段，包括調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，使長期借款合理分布在多家融資機(jī)構(gòu)中。同時，可采用債券以及股票的形式獲取資金投入，以及將企業(yè)剩余資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金等。現(xiàn)金流量表，在表現(xiàn)資金的流動性方面，能夠?qū)ΤＲ?guī)分析中存在的不足之處進(jìn)行有效反映，還能夠有效對企業(yè)資金風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行直觀評價[4]。

二、財務(wù)報表所反映的基本內(nèi)容中的注意事項

企業(yè)在開展財務(wù)管理實踐的過程中，為增強(qiáng)對企業(yè)報表的分析能力，可對企業(yè)年度總資金預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與評價，企業(yè)財務(wù)管理部門可按照月度、季度、半年度、年度對財務(wù)報表進(jìn)行分析，在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險問題，同時采取有效措施，對企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流等生成經(jīng)營建議，促進(jìn)財務(wù)管理水平從根本上提升[5]。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表中反映的基本內(nèi)容

企業(yè)出現(xiàn)融資的需求時，財務(wù)管理人員生成的財務(wù)分析報表能有效為企業(yè)管理者提供科學(xué)投資融資的建議，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中涉及資產(chǎn)的內(nèi)容進(jìn)行分析后，可對項目中的投資結(jié)果進(jìn)行預(yù)估，了解其中存在的風(fēng)險，在做好最初的校驗及分析后，再進(jìn)行投資，為之后的獲利做好準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債及所有者權(quán)益均是企業(yè)各項活動后產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及結(jié)果，企業(yè)投資涉及多方面內(nèi)容，包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所需要的固定資產(chǎn)投資，企業(yè)商譽、專利無形資產(chǎn)投資以及外部投資，在外部投資中，企業(yè)可以進(jìn)行債券、股票以及其他企業(yè)的金融產(chǎn)品投資等。 在實際區(qū)分中，相關(guān)人員可觀察資金投入的領(lǐng)域及使用區(qū)域，如資金用在內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營中，則為內(nèi)部投資，若應(yīng)用在外部投資，在資金的獲取形式上，若出售或置換企業(yè)部分資產(chǎn)則為內(nèi)部融資，如資金是從外部獲取，需到期歸還則為外部融資。資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點主要集中在企業(yè)當(dāng)前的價值上，即利用歷史財務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表，標(biāo)識當(dāng)前企業(yè)的數(shù)據(jù)情況。資產(chǎn)負(fù)債表分析中，財務(wù)工作人員能在第一時間全面地向企業(yè)管理者反映企業(yè)的實際情況，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)自身受托責(zé)任和相關(guān)義務(wù)加以明確，形成準(zhǔn)確的判斷和精準(zhǔn)的決策[6]。

（二）利潤表所反映的基本內(nèi)容

在利潤表分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員可在一定會計期間對經(jīng)營成果進(jìn)行分析[7]。利潤表主要是對營業(yè)收入與營業(yè)費用進(jìn)行對比，按照企業(yè)的各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各項目進(jìn)行分類分項編制而成。我國常用的利潤表格式為多步式，以兩欄結(jié)構(gòu)展現(xiàn)，被分成表格數(shù)據(jù)及補充項目，主要內(nèi)容包含以下幾部分：第一，主營業(yè)務(wù)收入，企業(yè)的收入與支出得出的主營業(yè)務(wù)利潤，支出包含企業(yè)的成本及應(yīng)交稅費，全部扣除后方為主營業(yè)務(wù)收入。第二，營業(yè)利潤，其主要指主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤相加，再對營業(yè)產(chǎn)生的各項費用進(jìn)行扣除得出的數(shù)據(jù)，具體包含企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用以及財務(wù)費用等[8]。第三，利潤總額，其主要是指在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)的投資狀態(tài)，補貼收入以及營業(yè)支出后得到的數(shù)據(jù)，企業(yè)的投資狀態(tài)根據(jù)年度的經(jīng)營狀況統(tǒng)計后得知，盈利為正值，其余則為負(fù)值狀態(tài)[9]。第四，利潤的構(gòu)成，凈利潤是在利潤總額的基礎(chǔ)上扣除企業(yè)所得稅后得出的數(shù)據(jù)，表示企業(yè)年度的最終收入情況。利潤分配表主要是反映在年度會計區(qū)間中，不同難度的利潤情況，不但包含本年度的利潤情況，還有上一年度的利潤情況，如上一年度出現(xiàn)虧損，則本年度需要予以補充。此表是年度財務(wù)報表中利潤表的補充部分，能夠闡述利潤的最終去向，利潤分配的科學(xué)性與合理性能夠在此有效展示[10]。

（三）現(xiàn)金流量表在財務(wù)管理中的應(yīng)用

現(xiàn)金流量表，主要的應(yīng)用是展示企業(yè)在周期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物充當(dāng)交易物。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，其更多是指庫存現(xiàn)金，在進(jìn)行支付的過程中，具有靈活性，其中包含現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，包含銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物等。其中現(xiàn)金等價物主要是指企業(yè)擁有的一定投資資產(chǎn)，能夠在規(guī)定時間取得的現(xiàn)金或是價值變動較小的資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)移。在會計實務(wù)中，現(xiàn)金等價物主要是指在企業(yè)購買的短期債券，通常不超過3個月?，F(xiàn)金流量主要指固定會計周期中持有的現(xiàn)金數(shù)量，包含現(xiàn)金的流入與流出，具體內(nèi)容被分成三種：第一，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動涉及的內(nèi)容較多且復(fù)雜，包含經(jīng)營中企業(yè)經(jīng)營需要的銷售環(huán)節(jié)或是提供勞務(wù)等在企業(yè)經(jīng)營活動中，產(chǎn)生現(xiàn)金的大量流入與流出，能夠說明在企業(yè)經(jīng)營活動中，造成的影響較大，判斷企業(yè)在除去外部融資的手段下，企業(yè)能否憑借當(dāng)前的資產(chǎn)狀態(tài)償還銀行借款、支付股利等，以維持當(dāng)前的正常運轉(zhuǎn)。第二，投資活動，主要是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建以及其對資產(chǎn)的處置活動。投資相關(guān)的內(nèi)容包含對外投資、長期資產(chǎn)構(gòu)建與處置等，投資活動包含取得和收回的投資、構(gòu)建和處置后的固定資產(chǎn)、購買或是無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等。投資后產(chǎn)生的利潤能在一定程度上反映企業(yè)投資獲利的占比，研究企業(yè)經(jīng)營活動的狀態(tài)，分析其占比情況。第三，籌資活動，主要指企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模及發(fā)生重大變故的活動，籌資活動包含企業(yè)發(fā)行股票，接受投資分配現(xiàn)金股利及償還或接取銀行借款等。根據(jù)籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流能夠分析企業(yè)在籌資活動中自身的能力，判斷籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金凈流量的影響程度。

（四）利于檢查預(yù)算執(zhí)行的實際情況

在企業(yè)管理中，預(yù)算數(shù)據(jù)是為企業(yè)在周期發(fā)展中提供策略與指引的數(shù)據(jù)，其在企業(yè)本周期內(nèi)的現(xiàn)金流量、收入及支出都能詳細(xì)規(guī)劃。企業(yè)對預(yù)算結(jié)構(gòu)可加以標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的考核，保障預(yù)算在實際應(yīng)用中的執(zhí)行情況。企業(yè)在推進(jìn)定期預(yù)算的過程中，需按照財務(wù)報表中的內(nèi)容進(jìn)行分析，對各項執(zhí)行的實際情況加以監(jiān)測，在分析數(shù)據(jù)出現(xiàn)后，形成科學(xué)的評價。企業(yè)管理層將評價結(jié)構(gòu)作為可以依據(jù)的數(shù)據(jù)，設(shè)立企業(yè)內(nèi)的業(yè)績考核機(jī)制，形成完善的獎懲制度，促進(jìn)企業(yè)該項制度的使用與發(fā)展。

（五）提升企業(yè)財務(wù)人員的管理能力

企業(yè)財務(wù)管理人員對于財務(wù)報表的質(zhì)量能夠負(fù)責(zé)，并在報表制作完成后，精確分析出企業(yè)各項數(shù)據(jù)指標(biāo)的風(fēng)險性，達(dá)到在最佳節(jié)點規(guī)避風(fēng)險的目的。除此之外，企業(yè)財務(wù)管理人員可在報表編制與分析的實踐中掌握管理各項財務(wù)的能力。財務(wù)管理人員借助財務(wù)報表精準(zhǔn)分析出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際狀態(tài)，對企業(yè)的采購、保存、生產(chǎn)、銷售、售后等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，并做出相應(yīng)的調(diào)整，在對企業(yè)財務(wù)狀況的分析中，從實際處著手，提升企業(yè)財務(wù)管理能力。

（六）提高企業(yè)抗風(fēng)險等級

企業(yè)通過財務(wù)報表對自身的財務(wù)狀況、盈利能力以及償還債務(wù)的能力進(jìn)行分析后，精準(zhǔn)實施控制與調(diào)節(jié)手段。企業(yè)在能力提升中，將自身的財務(wù)狀況、盈利能力和償債能力等梳理出來，對財務(wù)部門提出相應(yīng)的改善建議，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，并對企業(yè)內(nèi)部資金的流動性加以協(xié)調(diào)，保障企業(yè)在預(yù)見風(fēng)險時能加以應(yīng)對，維護(hù)自身安全。

三、財務(wù)報表分析在管理中的注意事項

（一）對數(shù)據(jù)分類進(jìn)行優(yōu)化

企業(yè)有責(zé)任對財務(wù)管理中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化，同時開展各項數(shù)據(jù)的比對，提升財務(wù)報表在使用中的直觀性，方便企業(yè)通過財務(wù)報表尋找企業(yè)中需要重視的內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中企業(yè)存在的問題，并在第一時間制定解決方案，達(dá)到財務(wù)管理的目的。

（二）提升財務(wù)人員的素質(zhì)

為保證財務(wù)報表質(zhì)量，財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)也是其中的重點要素，主要內(nèi)容包含財務(wù)工作人員的數(shù)據(jù)整理能力、避稅能力、投資以及融資分析能力等，在實際的報表編制中，財務(wù)工作人員需要使財務(wù)報表保持平衡，并精準(zhǔn)表達(dá)出企業(yè)的狀態(tài)，減少虛假報告或是報告數(shù)據(jù)不真實的情況。除此之外，企業(yè)的管理者可加強(qiáng)對財務(wù)管理人員專業(yè)能力方面的關(guān)注，包含其取得的職稱證書、過往工作經(jīng)歷、過去公司的內(nèi)部評價等。為了全面提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，企業(yè)可加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，實施一定的鼓勵政策鼓勵企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行證書考取，并在實際的工作中，深入企業(yè)的基層工作崗位，尋找有待優(yōu)化的環(huán)節(jié)，利用最少的資金完成內(nèi)部優(yōu)化，提升企業(yè)競爭能力。除此之外，在企業(yè)人員的掌握內(nèi)容上完善日常的記錄工作，利用日常規(guī)范中的算法統(tǒng)一登記，生成真實完整的會計資料與財務(wù)報表。

（三）結(jié)合當(dāng)前階段實際情況開展分析

在保證當(dāng)前階段的企業(yè)正常經(jīng)營與技術(shù)管理中，財務(wù)管理工作必不可少，因此，在財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄與管理工作中企業(yè)財務(wù)工作人員不可自主篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，需保證生成的財務(wù)數(shù)據(jù)與后附的原始憑證一致，其紙質(zhì)記賬憑證中的數(shù)據(jù)與電子記賬數(shù)據(jù)中的內(nèi)容一致，最終生成的科目數(shù)據(jù)也與電子生成的數(shù)據(jù)保持一致，為盡可能減少年終的核算工作量，每一筆記賬憑證的數(shù)值都保證在小數(shù)點的后四位，以免出現(xiàn)一分錢的賬目，增加工作量。在實際的數(shù)據(jù)分析中，企業(yè)的財務(wù)工作人員可加強(qiáng)對歷年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，需與歷年的數(shù)據(jù)對比，掌握企業(yè)實際發(fā)展的狀態(tài)，根據(jù)線形圖，查看其發(fā)展是呈上升趨勢還是走低趨勢。除自身比對之外，企業(yè)財務(wù)工作人員還可進(jìn)行本企業(yè)與其他企業(yè)的比對，按照統(tǒng)一周期的形式進(jìn)行比對，與實際情況緊密結(jié)合，形成標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（四）加強(qiáng)動態(tài)分析與靜態(tài)分析的結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動中，活動內(nèi)容具有動態(tài)發(fā)展趨勢。如果只憑借靜態(tài)分析的方法，財務(wù)報表內(nèi)容將缺少合理性，生成的數(shù)據(jù)局限性也較高。因此，企業(yè)在分析中采用的方法可為靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合，對企業(yè)數(shù)據(jù)采用綜合分析的形式進(jìn)行分析。靜態(tài)分析更多的時候需要關(guān)注其靜態(tài)下的特征及狀態(tài)，以數(shù)據(jù)內(nèi)容為主，動態(tài)分析則更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理狀態(tài)，包含企業(yè)相關(guān)資料的實時性、可靠性以及可對比性，在精準(zhǔn)判斷數(shù)據(jù)分析結(jié)果中，實現(xiàn)對財務(wù)報表的有效使用，達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容優(yōu)化的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要針對企業(yè)財務(wù)報表分析方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等方面內(nèi)容加以闡述，本文重點研究了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表、現(xiàn)金流量表在財務(wù)管理中財務(wù)人員需要重視的內(nèi)容，通過制定相應(yīng)的策略提升財務(wù)報表編制的質(zhì)量，從提升財務(wù)人員管理能力、數(shù)據(jù)分類優(yōu)化、結(jié)合實際狀況以及加強(qiáng)優(yōu)化分析方法的形式推進(jìn)，再用動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合的形式提升財務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)之后的發(fā)展以及地域市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項風(fēng)險應(yīng)對做好準(zhǔn)備，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

作者:張瑞 單位:西安工商學(xué)院商學(xué)院財會系