財務報表分析在財務管理中作用
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摘要：當前我國的財務管理工作中，財務報表占據著重要地位，企業經營管理活動下，財務管理質量直接決定著企業未來的可持續發展能力，為了使企業在經營中找到存在風險的細節問題，財務報表的分析中企業管理者與財務管理人員應根據相關數據尋找其中有待優化的內容，生成分析報告，以期為之后的發展提供借鑒。
財務報表的制定中，各項內容都是以現代企業制度創立而不斷完善，通過相關的會計法律法規的規范與完善，為財務報表使用者提供相關數據，企業內部參與到財務管理的過程中，企業決策者和系統管理者系統學習并熟練掌握獲取報表中信息的辦法。財務報表分析工作開展中，主要內容為分析企業日常經營、投資和融資活動等重大變化。在找到問題后，及時采取行動轉變當前不利形勢，以減少企業經營風險，提升企業在市場中的競爭能力，保持自身的正常發展。
一、財務報表分析概述
（一）資產負債表分析
資產負債主要對企業的經營活動進行反映，其中包含企業的資產情況、負債金額以及所有者權益相關內容，反映的是企業在年度節點對于企業財務狀況進行綜合分析后的結果[1]。企業管理者能夠在第一時間對年度財務數據中的內容進行獲取，對企業的實際發展數據加強把控，挖掘其中存在的主要問題，從根本上控制企業實際存在的風險等。除此之外，資產負債表不但能夠為企業的管理決策提供相應的依據，還能有效輔助企業的財務部門實行財務管理工作，盡可能減少企業的開支，提升財務管理工作效率，深入管理內部，做到全面覆蓋，全方位展開，盡可能使財務管理工作更加完善。財務部門的實際工作中，有效的財務管理制度是保證企業財務報表質量的重要因素。生產型企業在實際的財務管理中，對企業的生產狀態可以有效監控，在融資能力、企業資產數值、所有者權益分配等方面深入探索[2]。
（二）利潤表分析
相對于利潤來說，企業的資產負債表反映的數據更加全面，但是利潤表也有自身的優勢，其在反映企業經營利潤方面的數據是比較清晰的，企業經營者在對企業的年度獲利情況進行分析后，可將稅前利潤與稅后利潤拿來進行對比，查看自身在該時間段凈利潤的占比情況，為企業的財務管理工作者提供建議。財務工作人員尋找其中可以合理避稅的部分，盡可能減少稅負，保證企業下一年度運轉擁有充沛的資金，降低融資金額，以免因為融資數量過大，造成融資方面的風險。由于一旦出現金融市場走低趨勢，企業在自身發展中也將面臨重大打擊，融資風險需盡可能降低。在對理論了解后，財務管理人員對企業自身的獲利能力可有充分的了解，拆解利潤構成，可有效做到及時止損。通常情況下，外部審計機構與企業內部部門在評價企業資產狀態的過程中，會將資產負債表與企業的利潤表相結合評價企業的獲利能力[3]。
（三）現金流量表分析
現金流量表在實際應用中更重視企業在經營周期中資金的流動情況，包括現金的流動與流動比率，以表現出企業獲取現金及現金等價物的能力。除此之外，現金流量表能夠對企業經營活動的實際情況進行概括與反映，還能夠有效為企業的經營者與財務管理人員提供企業的籌資以及投資規劃方面的支持。通過現金流量表中的數據，企業能夠對企業的經營財務能力進行分析。例如，企業在經營中，現金流量呈現負數，應避免企業長期陷入惡性融資的困境之中，如若出現入不敷出的情況，可采取一定的財務手段，包括調整融資結構，使長期借款合理分布在多家融資機構中。同時，可采用債券以及股票的形式獲取資金投入，以及將企業剩余資產轉化成現金等?，F金流量表，在表現資金的流動性方面，能夠對常規分析中存在的不足之處進行有效反映，還能夠有效對企業資金風險、經營風險等進行直觀評價[4]。
二、財務報表所反映的基本內容中的注意事項
企業在開展財務管理實踐的過程中，為增強對企業報表的分析能力，可對企業年度總資金預算的數據進行分析與評價，企業財務管理部門可按照月度、季度、半年度、年度對財務報表進行分析，在第一時間發現企業經營中存在的風險問題，同時采取有效措施，對企業經營管理、財務狀況和現金流等生成經營建議，促進財務管理水平從根本上提升[5]。
（一）資產負債表中反映的基本內容
企業出現融資的需求時，財務管理人員生成的財務分析報表能有效為企業管理者提供科學投資融資的建議，對企業資產負債表中涉及資產的內容進行分析后，可對項目中的投資結果進行預估，了解其中存在的風險，在做好最初的校驗及分析后，再進行投資，為之后的獲利做好準備。資產負債表中，負債及所有者權益均是企業各項活動后產生的數據及結果，企業投資涉及多方面內容，包含企業生產經營中所需要的固定資產投資，企業商譽、專利無形資產投資以及外部投資，在外部投資中，企業可以進行債券、股票以及其他企業的金融產品投資等。 在實際區分中，相關人員可觀察資金投入的領域及使用區域，如資金用在內部生產經營中，則為內部投資，若應用在外部投資，在資金的獲取形式上，若出售或置換企業部分資產則為內部融資，如資金是從外部獲取，需到期歸還則為外部融資。資產負債表分析的重點主要集中在企業當前的價值上，即利用歷史財務數據編制財務報表，標識當前企業的數據情況。資產負債表分析中，財務工作人員能在第一時間全面地向企業管理者反映企業的實際情況，了解企業經濟結構，對企業自身受托責任和相關義務加以明確，形成準確的判斷和精準的決策[6]。
（二）利潤表所反映的基本內容
在利潤表分析中，企業財務管理人員可在一定會計期間對經營成果進行分析[7]。利潤表主要是對營業收入與營業費用進行對比，按照企業的各項收入、費用以及構成利潤的各項目進行分類分項編制而成。我國常用的利潤表格式為多步式，以兩欄結構展現，被分成表格數據及補充項目，主要內容包含以下幾部分：第一，主營業務收入，企業的收入與支出得出的主營業務利潤，支出包含企業的成本及應交稅費，全部扣除后方為主營業務收入。第二，營業利潤，其主要指主營業務利潤與其他業務利潤相加，再對營業產生的各項費用進行扣除得出的數據，具體包含企業的營業費用、管理費用以及財務費用等[8]。第三，利潤總額，其主要是指在營業利潤的基礎上根據企業的投資狀態，補貼收入以及營業支出后得到的數據，企業的投資狀態根據年度的經營狀況統計后得知，盈利為正值，其余則為負值狀態[9]。第四，利潤的構成，凈利潤是在利潤總額的基礎上扣除企業所得稅后得出的數據，表示企業年度的最終收入情況。利潤分配表主要是反映在年度會計區間中，不同難度的利潤情況，不但包含本年度的利潤情況，還有上一年度的利潤情況，如上一年度出現虧損，則本年度需要予以補充。此表是年度財務報表中利潤表的補充部分，能夠闡述利潤的最終去向，利潤分配的科學性與合理性能夠在此有效展示[10]。
（三）現金流量表在財務管理中的應用
現金流量表，主要的應用是展示企業在周期內的現金流入與流出，現金及現金等價物充當交易物。現金流量表中的現金，其更多是指庫存現金，在進行支付的過程中，具有靈活性，其中包含現金或現金等價物，包含銀行存款、其他貨幣資金以及現金等價物等。其中現金等價物主要是指企業擁有的一定投資資產，能夠在規定時間取得的現金或是價值變動較小的資產投資轉移。在會計實務中，現金等價物主要是指在企業購買的短期債券，通常不超過3個月。現金流量主要指固定會計周期中持有的現金數量，包含現金的流入與流出，具體內容被分成三種：第一，經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量以及籌資活動產生的現金流量。經營活動涉及的內容較多且復雜，包含經營中企業經營需要的銷售環節或是提供勞務等在企業經營活動中，產生現金的大量流入與流出，能夠說明在企業經營活動中，造成的影響較大，判斷企業在除去外部融資的手段下，企業能否憑借當前的資產狀態償還銀行借款、支付股利等，以維持當前的正常運轉。第二，投資活動，主要是指企業長期資產的構建以及其對資產的處置活動。投資相關的內容包含對外投資、長期資產構建與處置等，投資活動包含取得和收回的投資、構建和處置后的固定資產、購買或是無形資產的轉讓等。投資后產生的利潤能在一定程度上反映企業投資獲利的占比，研究企業經營活動的狀態，分析其占比情況。第三，籌資活動，主要指企業資本及債務的規模及發生重大變故的活動，籌資活動包含企業發行股票，接受投資分配現金股利及償還或接取銀行借款等。根據籌資活動中產生的現金流能夠分析企業在籌資活動中自身的能力，判斷籌資活動對企業現金凈流量的影響程度。
（四）利于檢查預算執行的實際情況
在企業管理中，預算數據是為企業在周期發展中提供策略與指引的數據，其在企業本周期內的現金流量、收入及支出都能詳細規劃。企業對預算結構可加以標準范圍內的考核，保障預算在實際應用中的執行情況。企業在推進定期預算的過程中，需按照財務報表中的內容進行分析，對各項執行的實際情況加以監測，在分析數據出現后，形成科學的評價。企業管理層將評價結構作為可以依據的數據，設立企業內的業績考核機制，形成完善的獎懲制度，促進企業該項制度的使用與發展。
（五）提升企業財務人員的管理能力
企業財務管理人員對于財務報表的質量能夠負責，并在報表制作完成后，精確分析出企業各項數據指標的風險性，達到在最佳節點規避風險的目的。除此之外，企業財務管理人員可在報表編制與分析的實踐中掌握管理各項財務的能力。財務管理人員借助財務報表精準分析出企業生產經營活動的實際狀態，對企業的采購、保存、生產、銷售、售后等環節加強管理，并做出相應的調整，在對企業財務狀況的分析中，從實際處著手，提升企業財務管理能力。
（六）提高企業抗風險等級
企業通過財務報表對自身的財務狀況、盈利能力以及償還債務的能力進行分析后，精準實施控制與調節手段。企業在能力提升中，將自身的財務狀況、盈利能力和償債能力等梳理出來，對財務部門提出相應的改善建議，實現對風險的有效防范，并對企業內部資金的流動性加以協調，保障企業在預見風險時能加以應對，維護自身安全。
三、財務報表分析在管理中的注意事項
（一）對數據分類進行優化
企業有責任對財務管理中的各項數據進行優化，同時開展各項數據的比對，提升財務報表在使用中的直觀性，方便企業通過財務報表尋找企業中需要重視的內容，及時發現財務管理中企業存在的問題，并在第一時間制定解決方案，達到財務管理的目的。
（二）提升財務人員的素質
為保證財務報表質量，財務工作人員的專業素質也是其中的重點要素，主要內容包含財務工作人員的數據整理能力、避稅能力、投資以及融資分析能力等，在實際的報表編制中，財務工作人員需要使財務報表保持平衡，并精準表達出企業的狀態，減少虛假報告或是報告數據不真實的情況。除此之外，企業的管理者可加強對財務管理人員專業能力方面的關注，包含其取得的職稱證書、過往工作經歷、過去公司的內部評價等。為了全面提升財務管理人員的綜合素養，企業可加強對財務人員的培訓，實施一定的鼓勵政策鼓勵企業財務人員進行證書考取，并在實際的工作中，深入企業的基層工作崗位，尋找有待優化的環節，利用最少的資金完成內部優化，提升企業競爭能力。除此之外，在企業人員的掌握內容上完善日常的記錄工作，利用日常規范中的算法統一登記，生成真實完整的會計資料與財務報表。
（三）結合當前階段實際情況開展分析
在保證當前階段的企業正常經營與技術管理中，財務管理工作必不可少，因此，在財務數據的記錄與管理工作中企業財務工作人員不可自主篡改財務數據，需保證生成的財務數據與后附的原始憑證一致，其紙質記賬憑證中的數據與電子記賬數據中的內容一致，最終生成的科目數據也與電子生成的數據保持一致，為盡可能減少年終的核算工作量，每一筆記賬憑證的數值都保證在小數點的后四位，以免出現一分錢的賬目，增加工作量。在實際的數據分析中，企業的財務工作人員可加強對歷年的數據進行分析，需與歷年的數據對比，掌握企業實際發展的狀態，根據線形圖，查看其發展是呈上升趨勢還是走低趨勢。除自身比對之外，企業財務工作人員還可進行本企業與其他企業的比對，按照統一周期的形式進行比對，與實際情況緊密結合，形成標準判斷。
（四）加強動態分析與靜態分析的結合
企業經營活動和財務管理活動中，活動內容具有動態發展趨勢。如果只憑借靜態分析的方法，財務報表內容將缺少合理性，生成的數據局限性也較高。因此，企業在分析中采用的方法可為靜態分析與動態分析相結合，對企業數據采用綜合分析的形式進行分析。靜態分析更多的時候需要關注其靜態下的特征及狀態，以數據內容為主，動態分析則更加關注企業的經營管理狀態，包含企業相關資料的實時性、可靠性以及可對比性，在精準判斷數據分析結果中，實現對財務報表的有效使用，達到企業財務管理內容優化的目的。
四、結語
綜上所述，本文主要針對企業財務報表分析方面的內容進行研究，對企業的資產負債表、利潤表、現金流量表等方面內容加以闡述，本文重點研究了資產負債表與利潤表、現金流量表在財務管理中財務人員需要重視的內容，通過制定相應的策略提升財務報表編制的質量，從提升財務人員管理能力、數據分類優化、結合實際狀況以及加強優化分析方法的形式推進，再用動態分析與靜態分析相結合的形式提升財務管理質量，為企業之后的發展以及地域市場經濟發展中的各項風險應對做好準備，促進企業的長期可持續發展。
作者:張瑞 單位:西安工商學院商學院財會系