企業(yè)財務報表分析問題與對策淺析

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摘要：隨著經(jīng)濟信息化改革的深入，正確、合理且有效的運用財務數(shù)據(jù)，將會獲取更有價值的財務信息。其中，企業(yè)財務報表作為一種直觀反映一定時間內企業(yè)運營情況的財務數(shù)據(jù)尤其重要。通過分析企業(yè)財務報表能夠為報表使用者，特別是企業(yè)經(jīng)營管理者在經(jīng)營決策、投資方向，甚至戰(zhàn)略方針等方面提供數(shù)據(jù)支撐。但是現(xiàn)階段，企業(yè)財務報表分析工作存在諸多問題。本文從財務報表的組成內容入手，闡述了企業(yè)財務報表分析的必要性，進而指出實際分析工作中存在的問題與局限性，并針對問題提出改進的對策和建議。

關鍵詞：會計報表分析；經(jīng)營決策；戰(zhàn)略管理

1引言

財務報表分析，是指財務人員通過一定方法，以財務報表為抓手對企業(yè)過去一段時間的經(jīng)營狀況和財務狀況進行分析的一項專業(yè)活動。企業(yè)通過對財務報表的分析，將一個個孤立枯燥的數(shù)字串聯(lián)起來，運用專門的分析方法詮釋為非財務工作者均能看懂的“白話文”。從而讓企業(yè)的股東、經(jīng)營者或者投資者等報表使用者更為直觀的了解企業(yè)某會計期間的經(jīng)營成果；讓企業(yè)管理者掌握現(xiàn)金流現(xiàn)狀、企業(yè)盈虧點等多方面的財務信息，并據(jù)此合理規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展。一份有效的財務報表分析，要求分析者能夠有效選擇報表的有效數(shù)據(jù)，選擇恰當?shù)姆治龇椒?，運用專業(yè)的分析能力。因此，選擇的數(shù)據(jù)、分析的方法，以及報表的質量，甚至分析者個人喜好的偏差，都有可能影響報表分析的質量，從而直接影響企業(yè)的經(jīng)營決策。

2企業(yè)會計報表分析的現(xiàn)實意義

2.1量化企業(yè)經(jīng)營成效

每一家企業(yè)存在的根本目的就是為了盈利，但是也不僅僅為了盈利。那么如何判定企業(yè)戰(zhàn)略方向正確與否，近階段經(jīng)營成果如何，就需要一個可量化的途徑。數(shù)字是量化的載體，企業(yè)財務報表通過數(shù)字直觀地向企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者，以及其他一系列的社會公眾展示企業(yè)一段時間的經(jīng)營成果和累計經(jīng)濟效益。企業(yè)財務報表中的三張主表，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表能夠大體反映企業(yè)某一時間點的資產(chǎn)和負債情況，以及一定時間段的經(jīng)營成效。其中，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時間點財務整體狀況的報表；利潤表是反映企業(yè)某一時間段盈利情況及其利潤分配情況的報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一時間段現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況，反映企業(yè)運營資金是否充裕的報表。簡單的說，財務報表的分析過程就是一個透過表面看本質的過程。它將報表表面信息與隱藏信息相結合，通過“翻譯”企業(yè)財務報表工作，使得報表使用者更容易獲取企業(yè)經(jīng)營成效。由于報表是數(shù)字構成，因此財務報表分析中針對經(jīng)營成效多以數(shù)字進行說明，從而量化企業(yè)經(jīng)營成效。

2.2為企業(yè)提供有效的決策支撐

一份高質量的財務報表可以為企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。財務報表中的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、利潤等數(shù)據(jù)信息，以及與往年同期相較數(shù)據(jù)等，可以幫助企業(yè)深入了解經(jīng)營現(xiàn)況和經(jīng)營成果，推斷未來的經(jīng)營方向。通過企業(yè)財務報表的簡單分析，企業(yè)能夠獲得準確的財務狀況、真實的經(jīng)營現(xiàn)狀、近階段現(xiàn)金流量情況和各項指標完成情況；通過企業(yè)財務報表的深度分析，還可以掌握企業(yè)償債能力和市場盈利能力、發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險特別是財務風險，分析企業(yè)核心競爭力以及現(xiàn)階段產(chǎn)品的優(yōu)劣形勢等等。最終，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支撐和了解行業(yè)未來發(fā)展的方向，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

2.3提升企業(yè)管理的水平

通過報表分析，可以讓經(jīng)營管理者了解企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，進而發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提升管理水平。2.3.1應收賬款的賬齡分析。通過對應收賬款的賬齡分析，能夠了解特別是中長期賬齡的應收賬款的金額和年限。企業(yè)總結中長期應收款中顯示的信息和發(fā)現(xiàn)的問題，如應收賬款涉及的客戶種類，審批應收款的業(yè)務流程等。從而有效的提升管理水平，改進內控機制等。2.3.2成本和收入的投入產(chǎn)出率。成本和收入的投入產(chǎn)出率，可以衡量企業(yè)某一面的經(jīng)營或管理效果和效率。投入產(chǎn)出率，也稱投入產(chǎn)出比（ROI），是指投入資金與其所創(chuàng)造價值之間的關系，是反映投資效果一項指標。成本和收入相輔相成。收入過高，成本過低，表明企業(yè)控制總成本支出的能力越強，經(jīng)營效率越高，這是所有企業(yè)極力追求的目標。通過財務報表分析找出當期總成本所涉及的各項成本費用，細化、匹配成本與收入，并與本行業(yè)同期、本單位往期的數(shù)據(jù)進行比較，找差距、補短板、強弱項、快提升。2.3.3計算財務指標。如短期償債能力、流動資產(chǎn)運營能力、存貨周轉率等，為企業(yè)的經(jīng)營管理者的企業(yè)管理做好未來規(guī)劃，從而提升管理水平。

2.4及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)經(jīng)營風險是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中可能發(fā)生的各種危險。企業(yè)經(jīng)營風險通常主要包括五種類型：政策風險、市場風險、財務風險、法律風險和團隊風險，其中財務風險一般能夠通過對財務信息的分析獲得，所涉及的財務信息分析就包含了財務報表分析。財務報表分析中涉及財務風險的分析主要指企業(yè)償債能力和盈利能力方面的分析。

3目前企業(yè)財務報表分析中存在的問題

3.1報表分析人員自身存在局限性，缺乏專業(yè)性

大多數(shù)企業(yè)的財務報表分析人員是財務人員。報表是冷冰冰的數(shù)字，分析是透過現(xiàn)象看本質的一個過程。說的簡單一點，財務報表分析就是一項“翻譯”工作。財務報表分析人員的判斷思維方式、選用的分析方法、以及專業(yè)知識的儲備等等一系列的主觀因素，決定著報表分析的方向、成果和質量。因此，不同的分析者出具的財務報表分析必定是各不相同。此外，大多數(shù)的財務人員缺乏對企業(yè)全方位的了解，并且自身未能充分掌握報表分析方法、缺乏專業(yè)知識儲備，容易導致分析報告僅是對報表數(shù)字的表面分析，很難做出全盤解析，更談不上對企業(yè)經(jīng)營狀況進行全面、有效的分析，為報表使用者提供正確、合理的分析報告了。造成這種現(xiàn)狀的原因，一方面是企業(yè)不重視財務培訓，缺乏有效的培訓機制；另一方面是財務人員深陷于日常繁瑣的賬務處理工作，沒有時間或自身不重視專業(yè)知識的學習。

3.2報表本身存在局限性，數(shù)據(jù)不精確

目前，大多數(shù)企業(yè)的財務報表依托于人工會計的賬務核算。而企業(yè)會計人員能力的參差不齊，導致賬務處理或者賬務核算方式的多種多樣，其中不乏出錯現(xiàn)象，最終導致財務報表數(shù)據(jù)的不精準。本條所指的報表本身局限性主要是指人為因素導致的局限性。企業(yè)報表的數(shù)據(jù)依托于日常的賬務處理，除了因會計人員專業(yè)能力的局限導致的報表數(shù)據(jù)不準確之外，還有實務操作過程中存在的諸多問題導致報表數(shù)據(jù)不精確。如因財務人員職業(yè)操守問題造成的虛假賬務處理：為討好經(jīng)營者或者管理者，為少繳企業(yè)所得稅而減少利潤，為完成上級下達的指標任務而不遵守會計準則，或者為提升管理者的業(yè)績增加利潤等等。報表本身的局限性還表現(xiàn)在會計政策的選用不同，影響報表數(shù)據(jù)可比性等，還有財務報表出具時間性的滯后性、行業(yè)政策的變更等。

3.3報表分析方法存在局限，分析體系不夠完善

企業(yè)報表分析的目的，一般都是為了更好地掌握企業(yè)四大能力。所以，企業(yè)報表分析也可以稱之為企業(yè)四大能力分析。企業(yè)四大能力通常指償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力。企業(yè)報表分析的方法一般有五種，即比率分析法、審閱分析法、趨勢分析法、比較分析法及杜邦分析法。一份優(yōu)秀的報表分析應采用多種分析方法相互結合運用。現(xiàn)階段的報表分析、數(shù)據(jù)分析沒有得到管理者的充分重視，且報表分析者思維固定化、重復化，沒有建立有效的分析體系，因此導致大多數(shù)企業(yè)的財務報表分析浮于形式。

3.4分析數(shù)據(jù)較片面，忽視非財務信息的分析

企業(yè)存在于市場，市場被多種多樣的、日新月異的因素影響。這些因素相較于我們今天所談的企業(yè)財務報表的財務信息，可以稱之為非財務信息?，F(xiàn)階段，非財務信息對企業(yè)經(jīng)營決策的影響力日漸提升。非財務信息，顧名思義就是以非財務資料形式出現(xiàn)與經(jīng)濟活動有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料。非財務信息多而雜，分布廣泛，沒有判斷的標準，更沒有在會計報表上直接顯示，難以量化。市場環(huán)境風云變幻，行業(yè)競爭日趨復雜，傳統(tǒng)的依托于財務報表單一的指標分析早已無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，無法為企業(yè)在發(fā)展、戰(zhàn)略等決策方面提供方案支撐。

3.5企業(yè)的戰(zhàn)略決策不清晰，導致財務分析目標不明確

財務報表分析的目的是為了報表的使用者的更容易掌握企業(yè)發(fā)展的狀況。從而，配合企業(yè)戰(zhàn)略決策的需要，為企業(yè)發(fā)展的方向做好財務數(shù)據(jù)的支撐工作。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)財務報表分析不夠深入，或者說分析報告未能為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的輔助作用。很大的原因在于企業(yè)著眼于眼前的蠅頭小利，缺乏對未來發(fā)展戰(zhàn)略的決策性方向的規(guī)劃，最終導致財務報表分析目的不清晰，目標不明確。

4優(yōu)化企業(yè)會計報表分析的對策建議

高質量的財務報表分析，能夠為企業(yè)在改進、發(fā)展等多個方面起到積極地影響作用。那么如何有效的進行財務報表的分析，或者財務報表分析過程中應該注意些什么，是值得財務人員關注的地方。

4.1提升財務人員分析能力，重視專業(yè)學習

財務報表分析以財務人員自身的專業(yè)能力，特別是專業(yè)知識為基礎。因此，分析結果是否能滿足信息使用者的要求，很大程度取決于分析人員的專業(yè)能力。首先，財務報表分析涉及的專業(yè)知識非常繁雜，僅從財務角度需要的專業(yè)知識就有會計學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、金融學等等。其次，除了專業(yè)知識，還需要掌握企業(yè)整體經(jīng)營狀況、了解市場行情，以及合理有效的運用分析方法。當然，這一系列的硬實力不僅需要企業(yè)管理層的支持，還和財務人員自身提升的意愿分不開。企業(yè)應建立專門的、有計劃的培訓機制，全員特別是財務人員參與。實行定期培訓、考評、輪崗等制度，加強報表分析人員的綜合分析能力。

4.2提高報表質量，運用軟件嚴格執(zhí)行會計準則

實務操作過程嚴格執(zhí)行會計準則，完善財務核算的準確性，對財務核算過程中不確定、不合規(guī)的情況及時修正或披露。市場上高質量的賬務處理和報表處理軟件越來越多。企業(yè)應選擇高質量的財務軟件，將日常經(jīng)營中的采購、銷售、存貨等會計信息做好賬務處理，這樣就會較人工處理進步許多。強化財務處理系統(tǒng)在報表出具、經(jīng)營決策和財務數(shù)據(jù)分析等方面發(fā)揮的重要的作用。企業(yè)需要逐步完善和規(guī)范企業(yè)制度，利用有效的內控制度，從而保證高質量的會計報表。通過經(jīng)營數(shù)據(jù)的同期、上期、同比、環(huán)比的比較數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務的結合，為報表使用者和報表分析者提供完整有效的高質量的財務報表。

4.3綜合運用財務報表分析方法

目前，大多數(shù)企業(yè)的會計報表分析主要運用比較分析法。比較分析法，顧名思義主要是指標數(shù)值變化的對比。通過計算差異額，分析其產(chǎn)生的原因。實際操作中不難發(fā)現(xiàn)，相比較的兩組或多組數(shù)據(jù)是存在于一定的外界因素中的，而外界的影響因素根本不可能一樣。舉個簡單的例子：本月利潤20萬，上月利潤10萬，是不是就能說明本月盈利水平較高呢，答案是否定的。如果本月成本是100萬，而上月成本僅為5萬；再或者本月的盈利是建立在前期的長時間投入的基礎上，那么本月的盈利僅是市場日趨成熟的正常收益而已。因此，綜合運用財務報表分析方法才是正確的分析方法。

4.4關注非財務信息，重視財務周邊信息

非財務信息不可量化，不同于直觀的報表數(shù)據(jù)。一般來說，不在會計報表上反映的信息內容大都可以認定為非財務信息。非財務信息和財務信息一樣，對企業(yè)整體產(chǎn)生直接和持久的影響。但是，與財務信息相比，非財務信息并不一定來自單位內部，還可能與過去、未來等有關。而且非財務信息大多數(shù)是一種描述，而非數(shù)字信息。大到社會影響力、行業(yè)特點、市場競爭力，小到產(chǎn)品壽命、員工能力、內控管理等，都屬于非財務信息。非財務信息對于了解財務狀況、盈利水平很有幫助。財務報表分析，要求報表分析者開拓分析視角，正確解讀政策方針，勇于創(chuàng)新。用業(yè)務語言談報表數(shù)據(jù)，真正做到服務于報表使用者，為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。因此，了解非財務信息的顯得非常重要性。一個企業(yè)資產(chǎn)是否抵押、融資能力強弱、負債存在形式等資產(chǎn)負債表中數(shù)據(jù)性質說明，都稱之為非財務信息。將會計報表信息與非財務信息相互有機結合，獲得更加精準的企業(yè)財務狀況，據(jù)此開展企業(yè)的報表分析工作，讓報表分析能夠高質量，更有使用價值。

4.5明確企業(yè)的戰(zhàn)略決策和財務分析的目標

每一家企業(yè)都應該首先明確自己的戰(zhàn)略目標，才能規(guī)劃經(jīng)營發(fā)展的步伐。對于財務報表分析工作也一樣，它賴以生存的環(huán)境和存在的目的都是為企業(yè)正確的戰(zhàn)略決策“添磚加瓦”。因此，明確財務報表分析的目標不容忽視，應作為是報表分析的首要任務。

5結論

綜上所述，企業(yè)財務報表分析工作能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)更科學的規(guī)劃未來的方向，更及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的風險，更有效的經(jīng)營管理，需要企業(yè)從上到下通力合作。但目前很多企業(yè)在財務報表分析方面還存在一些問題，它的改進和完善是一項長期的、循序漸進的工作。財務報表分析將“高冷”的數(shù)字“平民化”，用樸實易懂的文字向每一個關注企業(yè)發(fā)展的報表使用者進行解讀，需要企業(yè)從戰(zhàn)略、人員、方法、信息系統(tǒng)以及非財務數(shù)據(jù)等多方面進行提升。

參考文獻

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[3]鄭躍萍.企業(yè)會計報表分析存在的問題與對策建議[J].企業(yè)改革與管理,2021(04):152-153.

作者:王旭 單位:連云港振興物業(yè)管理有限公司