出納工作狀況與應(yīng)對路徑

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本文作者：潘品道 單位：中國人民解放軍91431部隊(duì)

貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的；出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則；出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。出納工作除了具有這些特點(diǎn)外，還擁有收付、反映、監(jiān)督和管理四項(xiàng)職能。出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。這使得出納人員在進(jìn)行出納工作時(shí)，除了要具備良好的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德和安全意識，還要面對工作壓力大、工作辛苦、人際關(guān)系難處等問題。

目前，我國《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)還對出納人員作出了職能要求：、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算；保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。這些都對出納人員的業(yè)務(wù)水平有著嚴(yán)格的要求。

出納的地位和作用

在許多人的心目中,出納不過是點(diǎn)點(diǎn)鈔票、填填支票、跑跑銀行的簡單工作,沒有過多的技術(shù)含量,不必太重視，其實(shí)，這是非常錯(cuò)誤的看法。出納工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的首道關(guān)口，出納人員的工作質(zhì)量對單位的整個(gè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算將會(huì)產(chǎn)生很大影響，所以我們需要明確出納工作的地位：出納工作是企事業(yè)單位第一手會(huì)計(jì)信息的收集者，是建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序的前提和逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的基礎(chǔ)；出納工作代表一個(gè)企業(yè)的窗口形象，它代表著該企業(yè)的綜合管理水平，如果一個(gè)出納人員辦事馬虎、工作敷衍了事、職業(yè)道德低下、文明程度不高，相信該企業(yè)的管理肯定存在或多或少的問題，管理水平也不會(huì)太高；出納工作是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金合理流動(dòng)的中堅(jiān)力量會(huì)計(jì)為決策者提供有用信息，也是企事業(yè)單位的一項(xiàng)管理活動(dòng)。除了要了解出納工作在企業(yè)中的地位，還要知道出納工作在企業(yè)中的作用：由于出納工作存在監(jiān)督的職能，它可以有效的避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失；由于出納工作是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分，出納工作又存在著收付、反映、監(jiān)督和管理等職能，這使得出納工作可以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量；出納是否能夠合理安排、調(diào)度資金，是否能夠及時(shí)向企業(yè)提供準(zhǔn)確的貨幣資金活動(dòng)信息，是否能夠保證貨幣資金的安全與完整，都會(huì)對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響，所以，做好出納工作可以強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。

出納工作中存在的問題

出納工作的地位和其作用要求企業(yè)要做好出納工作，但是目前出納工作中還存在很多問題。出納人員業(yè)務(wù)技術(shù)水平不高，實(shí)務(wù)操作疏忽大意。出納工作有很強(qiáng)的專業(yè)性，而目前很多企業(yè)在出納工作中，由于出納人員業(yè)務(wù)技術(shù)水平不夠，常出現(xiàn)一些問題影響工作質(zhì)量比如，出納員在辦理業(yè)務(wù)過程中，由于疏于防范，借款無憑或領(lǐng)款無據(jù)，時(shí)間一長，遺忘了借款、領(lǐng)款人，從而無法查清，造成了企業(yè)不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，引發(fā)出納人員監(jiān)守自盜。出納員掌握著單位的現(xiàn)金和銀行存款，如果想要挪用公款或是據(jù)為己有，均有良好的條件和方便的機(jī)會(huì)。某些單位違反錢賬分管原則，出納員既獨(dú)自保管現(xiàn)金、支票、財(cái)務(wù)專用章等，又制單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。單位提供這樣便利的條件使得出納員利用職務(wù)之便徇私舞弊，監(jiān)守自盜，導(dǎo)致企業(yè)不應(yīng)有的損失。出納人員交接手續(xù)不夠完善，工作責(zé)任劃分不清。出納員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接管人員沒有辦清交接手續(xù)。如此一來，容易造成賬目不清、財(cái)務(wù)混亂的局面。出納員調(diào)動(dòng)或離職沒有進(jìn)行交接，這種情況一般發(fā)生在會(huì)計(jì)管理不正規(guī)的企業(yè)里，正規(guī)的大企業(yè)這種問題很少。

應(yīng)對出納工作中問題的對策

為了企業(yè)更好的開展出納工作，針對目前企業(yè)出納工作中存在的問題，我們可以從出納人員個(gè)人和企業(yè)兩個(gè)方面采取相關(guān)措施來幫助企業(yè)更好的進(jìn)行出納工作。對于出納員個(gè)人來說，需要他們從自己的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德兩方面進(jìn)行防范。在業(yè)務(wù)技能方面，出納人員需要持續(xù)的學(xué)習(xí)，保證自己的業(yè)務(wù)水平和實(shí)務(wù)操作能力，提高自己的工作質(zhì)量；另一方面，要加強(qiáng)自身職業(yè)道德修養(yǎng)，讓自己保持清正廉潔，擁有良好的職業(yè)道德，拒絕金錢物質(zhì)的誘惑，不貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款。對于企業(yè)而言，企業(yè)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：提高對出納工作的重視程度，加強(qiáng)對出納人員的培訓(xùn)和教育，提高出納人員的業(yè)務(wù)水平、安全意識和職業(yè)道德等；加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要完善會(huì)計(jì)管理體制，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，針對出納人員建立專門的出納人員崗位責(zé)任制，派專人監(jiān)督制度履行情況，提高制度執(zhí)行力度；加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對出納人員有專門的權(quán)限賦予和管理，大力推廣會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有利于出納人員明確崗位責(zé)任，提高工作效率；加強(qiáng)出納人員年終考核力度，在組織上對出納人員選取上必須正派、了解、可靠。對出納人員年終要多方面考核，針對出納人員的崗位特性要酌情獎(jiǎng)勵(lì)；加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。出納崗位直接接觸單位貨幣，要求強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，做到定時(shí)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，每月定時(shí)核對銀行存款賬，做到財(cái)務(wù)印鑒分離，崗位職能相互監(jiān)督，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

結(jié)論

出納工作在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，有著極其重要的地位，對企業(yè)的正常運(yùn)營有著不可小視的作用，所以企業(yè)需要加強(qiáng)對出納工作的重視程度，加強(qiáng)對出納人員的教育，完善企業(yè)內(nèi)部制度，克服企業(yè)在出納工作中存在的出納人員業(yè)務(wù)能力不足，企業(yè)制度不完善等問題，提高出納工作效率，提高企業(yè)會(huì)計(jì)水平，為企業(yè)更好發(fā)展打好基礎(chǔ)。