石油公司出納管理制度完善探析

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摘要:隨著我國經濟的快速發展，中小商業企業已經成為我國國民經濟的重要力量。而出納作為企業內部財務管理的重要組成部分，在各個單位財務管理中的地位越來越重要。現如今，出納工作不僅僅是企業會計工作的基礎，更是對企業有著不可替代的作用。它是企業財務管理進行公司貨幣資金支付，獲取等工作的出發點。為了更充分地利用企業的資源，確保企業更好更快地發展，根據延長石油有限公司北區指揮部出納管理制度出現了企業出納管理制度不規范、出納工作人員自身綜合素質不強、監督管理不善、對出納工作的認識不夠，崗位受不到重視的問題，分別提出了完善企業出納管理制度、努力提高工作人員的素質、完善監督管理制度、加強對出納工作的重視，激發員工的積極性的解決對策。

關鍵詞:出納管理制度;問題;解決措施;延長石油北區

1出納管理制度的重要性及面臨的挑戰

1．1出納管理制度存在的重要性

出納工作在企業的財務活動中是一個非常重要的環節，無論是資金的傳遞、循環還是各類票據的辦理，出納工作都是位于首位的工作。有了錢才可以讓公司運作起來。在我國現有的經濟組織規模中，出納崗位都是以一個獨立的形式出現在我們面前。簡單來說，出納實行的是一個人單獨一個崗位的財務制度，它不得同時擔任會計憑證記錄和收入托管的工作，不得兼營債務和債務賬戶的登記。

1．2出納管理制度面臨的挑戰

近年來，中國盡管已經制定了較為全面的出納管理系統，但在許多情況下，它往往失去了應有的規范性和嚴肅性。財政部對100家國有企業年度報告的年度審查發現，大多數公司都有虛假賬戶的現象，不斷被爆出陜西省水利廳出納挪用公款兩千多萬元、揚州市80后女會計和出納串通，貪污挪用公款4850萬等丑聞案件，由此可見，很多單位的出納都在為滿足私欲，大肆地進行會計造假。

2出納工作管理制度的相關理論

2．1出納的基本職能

2．1．1收付職能收付職能是出納四個職能中最基本的一個職能。職能的由來是出納工作的基本功能的獲取工作和支付工作。企業日常經營活動中涉及各種往來款項的支和付、各種證券、票據、金融證券業務、貨幣資金支付業務的處理，都是出納人員的日常工作。

2．1．2反映職能作為出納工作的主要職能之一，反映職能具有以下的功能:在我國出納使用人民幣作為統一的記賬本位幣，企業運營的過程中會涉及到的貨幣資金的往來，出納人員就需要登記現金、銀行存款日記賬、各種有價證券的明細分類賬等科目，都需要出納人員來核算登記，能夠使參與單位經濟管理的單位負責人和意向投資人得到一份完整、系統的經濟報告使用信息。

2．2出納的日常工作

出納所涉及的每一個環節都與企業的經濟利益相掛鉤，一旦某個環節出現錯誤那么也許就會造成不可挽回的損失。所以出納工作必須有嚴格的國家財會法規明確加以規定和限制。出納的日常工作主要有三方面，第一方面貨幣資金核算，主要包括銀行存款的收款和付款業務、庫存現金收付款業務，出納人員根據審核無誤的會計憑證，將現金、銀行存款業務按照發生的時間順序有序地進行登記日記賬，并且能夠分別結出它們正確的余額。

2．2．1辦理現金收付業務，登記現金日記賬出納人員根據企業運轉的需要辦理現金的收付款業務，并根據收付活動登記現金日記賬。根據國家相關財會管理的規定，出納人員必須嚴格按照規定辦理現金收付業務，根據審核無誤的帶有相關負責人員簽字或蓋章的記賬憑證進行核對，核對正確后辦理業務。將發生的現金業務登記在現金日記賬中。

2．2．2辦理銀行存款收付業務，登記銀行存款日記賬出納人員根據企業運轉需要辦理銀行存款收付業務，并根據收付活動登記銀行存款日記賬。企業出納人員必須嚴格遵循國家下發的與銀行結算相關的體制要求、企業對銀行結算制度的相關規定，企業必須能夠及時、準確的辦理涉及銀行結算賬戶的相關收付業務。因為票據會涉及各種債權債務業務，所以要謹慎的辦理票據的結算業務，相關負責人員認真審核并簽字授權。對于使用的票據要按照序號、日期仔細的排列好并做好詳細的登記。

3出納管理制度完善實踐應用———以延長石油有限公司北區指揮部為例

3．1延長石油有限公司北區指揮部簡介

陜西延長石油集團油氣勘探公司是陜西延長石油(集團)有限責任公司的直屬分公司和專業板塊，于2007年9月份成立，同年11月28日掛牌，由延長油礦管理局原石油勘探事業部、天然氣勘探開發集團和油田公司地質實驗室、鉆井公司籌備組組成，主要從事油氣勘探開發業務，負責集團公司位于陜北地區的天然氣勘探，新區塊油氣勘探和國外油氣勘探。目前，石油和天然氣勘探已在陜西，內蒙古，寧夏和甘肅等11個省份的12個盆地登記注冊。

3．2延長石油有限公司北區指揮部出納管理現狀

3．2．1財務管理組織結構延長石油北區指揮部下設九個職能部門，每個部門都分工明確全、各司其職，其中財務方面下設財務資產科，管理公司的財務工作。現有財務主管一名，負責主管公司的財務工作，落實財務部門的人員分工和崗位職責、分析檢查公司財務收支和預算的執行情況、審核公司的原始單據和辦理日常的會計業務等重要工作內容;記賬會計和會計助理各一名;公司有出納人員一名，除了主管公司的貨幣資金核算、往來核算等工作內容，響應時代的號召，能夠正確的使用各種財務工具和辦公軟件，實行電算化辦公，有獨立工作的能力和財務分析的能力等各項專業的職業操作能力。

3．2．2出納人員的工作流程延長石北區指揮部作為陜西延長石油集團油氣勘探公司設立于陜北榆林靖邊的一個勘探指揮部。主要負責西北榆林地區天然氣勘探工作，而出納人員根據公司日常業務辦理貨幣資金核算、往來結算業務，工作流程大致為:根據公司發生的業務，辦理現金收付，按照規定嚴格進行款項收付;辦理銀行結算業務，并正確規范的使用支票;根據已完成的收付款憑單，按照業務發生的順序有序地登記現金、銀行存款日記賬，計算出正確的結果。并且能夠保證日清月結;為了防止資金發生壞賬損失，還建立清算結算制度。

4延長石油北區指揮部出納管理中存在的問題

4．1企業出納管理制度不規范

企業出納管理制度不規范，產生了具體的工作沒有法律可以依靠、沒有規章可以遵循的局面，帶來了不好的影響。延長石油北區指揮部剛剛成立之初，財務工作沒有嚴格地按照企業規定的管理制度執行，不能按照規章制度辦事，使存有私心的人利用漏洞，偽造報銷費用，滿足自己的一己之私。現金沒有按照國務院的《現金管理暫行條例》的規定使用，沒有通過出納之手，從而導致出納不能夠有效的控制資金、使收支出現誤差。

4．2出納工作人員自身綜合素質不強

從目前企業錄用出納人員的條件和要求來看，并不需要出納人員具有專業的會計知識和會計技術資格，只要取得從業資格證書，在工作中誠實、細心即可勝任。從而導致很多企業出納人員專業技能較低，不能對支付現金的記賬憑證按照規定進行審核，至于支付多少，如何支付，全由會計和管理層說了算，倘若但出了問題，會牽扯到個人、單位乃至國家的經濟利遭受到無法估計的損失。出納人員沒有取得相關的從業資格，不懂專業的財務知識，所掌握的專業知識不夠，無法發現企業發生的問題，就會對企業造成風險漏洞。

5延長石油有限公司北區指揮部出納管理制度措施

本課題的研究對象是延長石油北區指揮部，屬于延長石油集團下設在陜北地區的一個勘探指揮部，作為這樣一個勘探公司，它也應該有一套科學的會計管理制度。延長石油北區指揮部應該從以下幾個方面著手，具體實施，一步一步地加強出納管理的各項工作:

5．1完善企業出納管理制度

5．1．1建立激勵績效標準延長北區指揮部應當建立激勵出納的績效標準和職責并且嚴格執行，還應該保證給出納人員提供一個安全、高效的工作環境。

5．1．2完善出納管理制度并嚴格執行企業出納人員如果出現違反企業規章制度的情況，必須用嚴格懲罰方式處罰，既達到了對彌補損失的效果，還能以此為前車之鑒，端正了工作態度，束縛了違反規定的能力，能夠及時處理掉會使企業財務發生損失的不安全因素。

5．2努力提高工作人員的素質

對于任何企業的任何崗位來說，有員工才會有發展，員工的能動性決定企業發展的方向。而每個員工都必須具備道德素質和工作品質。

5．2．1提高員工的道德素質一個人的道德素質體現在許多方面。比如文化素質、心理素質等，作為一名出納，自身道德素質是衡量一個企業經濟狀況能否良好發展的樞紐，它掐住了一個企業發展的命脈———資金命脈，這就要求出納人員必須具備良好的道德素質。對于公司而言要加強對出納人員的道德引導，定期地加強出納人員的法制道德教育，還要讓他們從心底增強法制觀念，有法制意識。企業在招聘出納人員時也不能有絲毫懈怠之心，認真篩選，將出納崗位交付給有道德、有能力的人。總之，企業一定要對出納有嚴格的道德素質要求，不能有絲毫懈怠。

5．2．2提高員工的工作素養出納人員要還應該具備最基本的工作涵養，比如手腳勤快，勤問勤思考。一旦賬目出現問題，及時找到原因并處理。新的時代需求的出納人員不僅要業務水平越來越高，而且要求出納人員要熟練掌握財務管理信息化建設，能夠在具備熟練的處理能力業務的能力。公司可以定期組織出納工作人員進行崗位培訓，好的工作效率是一個出納人員必須具備的工作品質之一。為了延長北區指揮部能夠更好發展，企業應該提高工作人員的素養。為企業的發展添磚加瓦。

5．3完善監督管理制度，提高工作效率

企業還需要加強和完善監督管理機制，提高工作人員的工作效率，需要從兩個方面入手。

5．3．1加強員工的自我管理一方面，出納人員要有自我管理意識、加強自我管理能力。所謂自我管理能力是依靠個人的主觀能動性有目標、有意識地積極主動將自己的思想、行為進行轉化為控制的能力。不僅要加強出納自我管理能力，還要提升出納人員的自我意識。能夠高效率地完成在工作，正確地認識自己，用嚴格標準要求自己。

5．3．2企業加強監督管理另一方面，企業應加強對公司的監督機制，有關部門可定期檢查出納員的工作，并監督其執行情況。此外，可設立獎懲制度，對于工作做得好的職員進行獎勵以此鼓舞士氣，對做得不好的職工進行處罰，監督改正不足之處，并且達到警戒的效果，從而提高出納員的工作效率。

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作者：鄭江濤 單位：延安大學