財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理運(yùn)用分析

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摘要：近年來(lái)，我國(guó)金融市場(chǎng)整體的發(fā)展態(tài)勢(shì)較好，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)工作作為金融領(lǐng)域的一部分，在外部市場(chǎng)環(huán)境的影響下，其業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之提高。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，健全全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)監(jiān)管，是企業(yè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；運(yùn)用分析

一、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司

應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題就目前情況來(lái)看，雖然市場(chǎng)上大部分現(xiàn)代化的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司已經(jīng)逐步建立了全面預(yù)算管理體系，但在應(yīng)用過(guò)程中還存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。其一，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃匹配程度不高，即財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)在了財(cái)務(wù)部門(mén)中，而財(cái)務(wù)部門(mén)受自身的專(zhuān)業(yè)局限，在戰(zhàn)略目標(biāo)分解與預(yù)算管理目標(biāo)聯(lián)系等方面，無(wú)法立足于戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算。盲目追求短期效益目標(biāo)，缺乏中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)資源配置規(guī)劃，難以合理預(yù)計(jì)中長(zhǎng)期市場(chǎng)地位和盈利能力，提早謀劃對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響、實(shí)施過(guò)程較為復(fù)雜的關(guān)鍵舉措和重點(diǎn)工作的實(shí)施路徑，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是造成預(yù)算編制與實(shí)際背離的主要原因；其二，思想觀(guān)念不統(tǒng)一，上下博弈問(wèn)題突出，缺乏自我管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)為編而編、不為管而管，僅編制保費(fèi)、利潤(rùn)主要指標(biāo)，對(duì)于利潤(rùn)表內(nèi)部預(yù)算構(gòu)成存在難以合理預(yù)測(cè)，比如銷(xiāo)售費(fèi)用管理，管得了過(guò)程，管不了結(jié)果，制度工具不完善，流程、內(nèi)容沒(méi)有固化，預(yù)算管理效率不高；其三，在預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)方面，企業(yè)較為重視預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性和定量化，沒(méi)有考慮到非財(cái)務(wù)指標(biāo)及定性指標(biāo)的設(shè)置，繼而影響了預(yù)算管理工作的全面覆蓋性。第四，全面預(yù)算要求各部門(mén)各層級(jí)均參加預(yù)算編制，但實(shí)際上預(yù)算編制主要還是財(cái)務(wù)部門(mén)工作，沒(méi)能夠在公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)跨界與融合，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，用新的理念和思路去做好傳統(tǒng)的成本管理，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)共贏(yíng)共生。其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。第一，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏糾偏引導(dǎo)，未能在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中查找制約發(fā)展、影響盈利的短板，提高解決問(wèn)題的能力，缺失基于預(yù)算執(zhí)行偏差歸因分析的結(jié)果，針對(duì)短板制定具有針對(duì)性的改進(jìn)舉措和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)資源配置。第二，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管松弛是影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行成效的主要原因，一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制方案缺乏靈活性，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)程度較低，無(wú)法階段性地反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及需求；同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量的大規(guī)模增長(zhǎng)，預(yù)算管理缺乏彈性控制。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)銷(xiāo)售、業(yè)務(wù)賠付等環(huán)節(jié)，尚末建立對(duì)差異化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，影響了預(yù)算分析工作的準(zhǔn)確性，進(jìn)而也造成了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。預(yù)算績(jī)效考核作為全面預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，它不僅能夠?yàn)橄乱荒甓鹊念A(yù)算工作提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持，還能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)狀況。但從目前的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算績(jī)效考核與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合不足，應(yīng)在保證薪酬分配對(duì)內(nèi)公平與對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，讓薪酬資源作為公司目標(biāo)任務(wù)的分解的有效工具，實(shí)現(xiàn)壓力的層層傳遞與責(zé)任的層層落實(shí)。

二、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用策略

(一)規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理編制模式財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)多層級(jí)、系統(tǒng)化的管理體系，它全面覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要想保證預(yù)算管理體系的完整性和統(tǒng)一性，就要建立集權(quán)性較高的預(yù)算管理機(jī)制，即制定統(tǒng)一的預(yù)算編制流程。在這一過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)由企業(yè)總部制定全年預(yù)算計(jì)劃，分解到下級(jí)分子機(jī)構(gòu)當(dāng)中，提供預(yù)算框架和編制方向；各分子機(jī)構(gòu)基于整體預(yù)算目標(biāo)下編制符合企業(yè)總部財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求的預(yù)算方案，經(jīng)過(guò)公司總部的預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批、調(diào)整和決策以后，形成最終的預(yù)算方案，落實(shí)下達(dá)到各分子機(jī)構(gòu)中開(kāi)始執(zhí)行。這種管理模式更能夠體現(xiàn)預(yù)算管理的剛性控制，也有利于企業(yè)總部實(shí)時(shí)掌握分子機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況。其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)主要體現(xiàn)在“費(fèi)差”和“利差”這兩方面，還包括其他外部投資收益，因而，在預(yù)算編制之前要明確編制主要內(nèi)容，即財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。將不同的預(yù)算編制任務(wù)落實(shí)到費(fèi)用責(zé)任中心、利潤(rùn)責(zé)任中心和管理責(zé)任中心，以保證預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性。最后，不斷改進(jìn)預(yù)算編制方法，針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司費(fèi)用項(xiàng)目繁瑣、細(xì)化難度較大的問(wèn)題，可以參考作業(yè)成本法或聯(lián)合基數(shù)法來(lái)編制費(fèi)用預(yù)算，避免編制差異化或預(yù)算方案松弛等問(wèn)題，也能夠保證預(yù)算編制工作的針對(duì)性。此外，充分利用SWOT分析法對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境以及內(nèi)部資源進(jìn)行全面分析，在戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下分解細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，提升預(yù)算管理的全面性。

(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理為了保證全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和靈活性，一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要制定有效的預(yù)算審批機(jī)制，即企業(yè)內(nèi)一切費(fèi)用的申請(qǐng)、支出、審批、下?lián)艿拳h(huán)節(jié)都需要經(jīng)歷嚴(yán)格的審批流程；同時(shí)，各預(yù)算單位還應(yīng)當(dāng)定期編制階段性的預(yù)算分析報(bào)告，及時(shí)反饋預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和費(fèi)用支出進(jìn)度是否保持一致，在接受上級(jí)部門(mén)監(jiān)督的情況下，不斷調(diào)整和規(guī)范自身的工作流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性控制；另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以充分借助信息技術(shù)的采集和分析功能，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效采集和分析反饋，重點(diǎn)把握企業(yè)資金存量、保費(fèi)收入以及傭金支出等關(guān)鍵內(nèi)容，自動(dòng)生成預(yù)算分析報(bào)告，在信息共享平臺(tái)的支持下反饋到企業(yè)各層級(jí)的預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)當(dāng)中，有效支持企業(yè)的投資計(jì)劃及經(jīng)濟(jì)決策。

(三)充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)的約束作用對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其利潤(rùn)及收入的核心就是企業(yè)下屬的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，因而，在預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)將考核對(duì)象設(shè)置為各利潤(rùn)責(zé)任中心。企業(yè)要編制完善的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，指標(biāo)內(nèi)容選取方面盡量突出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、業(yè)務(wù)規(guī)模及服務(wù)質(zhì)量這幾個(gè)方面，以保費(fèi)計(jì)劃完成率、綜合成本率、利潤(rùn)達(dá)成率、銷(xiāo)售成本費(fèi)用、市場(chǎng)占有率、續(xù)保率、服務(wù)滿(mǎn)意度等作為考核指標(biāo)，在兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)考慮到非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，以保證考核成果的客觀(guān)公正性。另外，將預(yù)算績(jī)效考核與企業(yè)人員的績(jī)效利益直接掛鉤，有效調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的工作熱情，也能夠落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度和崗位責(zé)任制，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的執(zhí)行成效。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司開(kāi)展全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代化管理體系的重要環(huán)節(jié)。因而，企業(yè)要明確全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義，創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，保證企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：金平 單位：中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司遼寧省分公司