談核電企業作業成本管理

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【摘要】隨著我國經濟發展進入新常態，電價機制逐步市場化，核電企業發展空間取決于電價是否有競爭力，需要主動適應電力市場化改革要求，不斷優化成本管控。預防性維修是核電企業成本精益化管理的重點，通過作業成本管理的運用，準確精簡多余流程，優化成本鏈條，實現成本優化的目的，提升企業核心競爭力。

【關鍵詞】核電企業;作業成本管理;工作訂單

一、核電企業面臨的形勢

2015年，國家針對電力市場改革了一系列配套文件，文件指出要通過不斷開展發電、售電的改革，促進電力市場化改革，引入新型市場主體。當前國家經濟結構轉型、經濟下行壓力及長期低位運行趨勢，電網用電負荷增長緩慢，核電參與電網調峰日趨“常態化”和“深度化”，市場電交易占比將會進一步增高。國務院已經分別兩次在2018年和2019年的政府工作任務中明確提出降低一般工商業用電價格，較之前累計降低約20%;受2020年疫情影響，一般工商業電價從2020年2月1日到6月30日按照95%進行結算，在兩次降電價基礎上再降5%，累計降幅超過25%。

二、核電企業成本優化迫在眉睫

2020年初，美國核能研究所(簡稱NEI)了一份報告，報告指出單位發電成本實現了自2000年以來的最低值0.216元/KWh，在此之前單位發電成本最高值為0.316元/KWh，單電成本較最高值降低32%，總發電成本較2018年下降7.6%。我國核電行業目前平均遠高于美國目前的平均單電成本，我國核電企業必須通過技術創新及成本管控提升競爭力。黨的報告提出要求要全面深化改革，國有企業作為國民經濟的壓艙石，電力行業尤其是核電行業在國有企業市場經濟改革的大潮中，要提高市場競爭力就必須高度重視成本優化工作，發揚“刀刃向內”的精神，實行以安全為前提的可持續成本領先戰略，持續推進成本優化，才能有助于核電行業的發展和助推中國核電走出去。

三、核電企業成本分析和作業成本管理

核電企業成本中固定資產折舊費、財務費用、燃料成本、棄置費等沉沒成本和受政策法規影響較大的成本約占電廠總成本比重約70%。在機組進入商運后這部分成本在優化方面相對缺乏彈性，成本優化難度很大，預防性維修占總成本的15%左右。因此預防性維修是核電企業需要開展精細化核算、精益化管理、精準化提升的重點。作業成本法的基本方法是成本對象消耗作業，作業消耗資源，在計算產品成本時，找出成本動因，計算作業成本，再歸集至成本對象。作業成本管理作為作業成本法的延展，是以作業為根本，對成本鏈條剖析并優化的新型成本管理方法。

四、核電企業預防性維修作業成本管理

(一)對設備建立KKS編碼規則并實行分級管理。針對核電廠的設備建立KKS編碼規則進行識別，編碼從左至右順序不可跳級，按照機組－＞系統－＞設備的規則，可以通過不同的口徑進行層級的劃分，先是機組如1號機組、2號機組，然后是工藝系統，后面是設備功能，1個KKS編碼能明確對應一臺設備。核電企業為了保證設備安全、設備管理工作高效開展，機組穩定運行，提高設備管理水平，對電廠設備實行分級管理。要考慮滿足機組安全可靠運行的管理目標，以此為基礎，確定機組安全可靠運行相關的SSCs分級的核心管理原則，以及關鍵重要SSCs相關區域的核心管理原則。核電企業一般將設備分為關鍵1級設備、關鍵2級設備、重要設備、一般設備四類進行管理。

(二)生產部門建立和維護預防性維修數據庫。預防性維修數據庫是預防性項目的大數據庫，用以產生與管理維修活動的年度日常項目和大修項目。核電企業應創建全面完善的預防性維修數據庫，優化日常項目安排、合理設置大修項目分布和執行窗口，提高機組可靠性，提升電站經營指標，實現其安全、質量、進度和成本的最優統一。預防性維修項目數據庫條目包括大綱條目、執行條目和計劃條目。預防性維修數據庫建立后，由于管理要求變化、設備運行狀況變化，檢修工藝變化、經驗反饋等原因會引起預防性維修大綱等大綱文件的優化和升版，對應數據庫內的項目也要做相應的變更調整。預防性維修數據庫項目變更，都要提出項目變更申請，經過相應的審批流程，然后再進行數據庫的維護。

(三)建立單位級作業成本庫。根據預防性維修數據庫觸發申請創建工作訂單(簡稱“工單”)，工單標準化要做到最大程度地降低人為工作量，因此應該實現同步自動觸發的準備工作流程都能自動觸發。單位級作業是指至少要開展一次的作業，單位級作業成本可以歸集到各個成本對象上，對于核電廠預防性維修來說，就是單位級作業成本可以追溯到每臺設備上。建立單位級作業成本庫就是建立工單標準化數據庫，補充完善工單各類信息要素，自動關聯工單相關資源、自動觸發工單相關準備流程，保證工單準備質量的同時，提高工單準備效率，從而持續提升生產管理標準化水平。標準工單要求涵蓋的各類信息要素滿足核電企業預防性維修工作需要。標準工單中增加承擔作業主體、作業標準工時、備品備件信息、材料信息、人員管理信息等，以滿足結構化、精益化管理的需求，便于后續的工單統計分類以及信息化的實現。

(四)分析資源和資源成本動因。對于一個核電廠來說，折舊和財務費用在建設時期已經形成，與生產運行時設備運行沒有必然的聯系，所以預防性維修資源主要包括人工管理費用、外委成本和備件材料。資源成本動因是驅動因素，用來計算相關資源的耗用數量。以資源成本動因作為成本分配的變量，將成本分配至作業中，資源成本動因和作業成本兩者之間一定有因果聯系。從工單成本費用構成來分析，成本動因是工作時間、作業工時、返廠數量、備件價格和備件領用數量，因此價格和數量的維護就顯得尤為重要。核電企業要實現維修工單自動關聯所需備件的數量和價格，也要實現外委成本和人工成本維修工單自動關聯。

(五)建立資源按照資源成本動因分配到作業模型。尋找并建立資源和作業的關聯關系，將資源能夠準確地分配到各項作業中。經過大量數據分析后發現，核電廠資源追溯和預防性維修主要作業關聯規則見表2。根據以上規則，建立資源按照資源成本動因分配到作業模型。

(六)建立作業成本分配到成本對象模型。作業成本確定后需要根據作業量計算分攤成本，強度動因是作業的開展與資源的消耗有直接必然的聯系，實際消耗的資源可以不加任何分配的歸集到作業成本后計入成本對象。核電企業預防性維修盡量采用強度動因，能更加準確分析成本要素。由于在建立工單時，將維修作業與指定設備綁定，明確設備功能KKS碼(該編碼對應唯一的在線設備，如:1MAC01AE240代表1號機組汽輪機低壓調門油動機)，建議核電廠預防性維修中選取設備為成本對象，對應一個KKS碼。在工單中設定必填字段信息，包括人工費用、備件/耗材價格、外委費用等。所有的設備維修成本對應企業生產成本，可以統計某次大修的總成本，也可以按年度統計日常修理成本，建立維修成本卓越目標，找準成本源頭和成本動因，清晰成本鏈條，成本工作有的放矢，不斷優化業務流程、不斷改進工作方法、不斷提升工作效率，真正實現業務－商務－財務的深度融合，持續提升核心競爭力。

五、預防性維修實施作業成本管理取得的效果

通過工單成本標準化管理的實施，以生產計劃為紐帶，將成本管理的觸角延伸到了每一個工單單元，保證了核電企業的安全性和經濟效益，為電廠的降本增效、成本分析、流程再造、績效考核提供實施平臺，有效地提升企業的核心競爭力。使用預防性維修工單作為主線，計劃從工單發起，以工單為依據完成維修項目，工單貫穿企業整個生產和經濟業務流程。圍繞一條主線開展，精簡多余流程，優化了工作流程，縮短了工作時間，找到了成本源頭，成本鏈條清晰，成本工作有的放矢，實現成本優化的目的。整體實現了生產計劃－預算管理－采購結算－倉儲管理－財務核算－年度決算－年度預防性維修總結－經驗反饋的閉環管理。

【參考文獻】

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作者：鄒禹萌 單位：江蘇核電有限公司