地下錢(qián)莊交易動(dòng)因的財(cái)務(wù)分析研究

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了地下錢(qián)莊交易動(dòng)因的財(cái)務(wù)分析研究范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：本文圍繞“資金為什么要通過(guò)地下錢(qián)莊交易”這個(gè)核心問(wèn)題，通過(guò)典型案例對(duì)地下錢(qián)莊客戶(hù)的交易收益成本進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而提出采用“堵”與“疏”相結(jié)合的方式綜合治理地下錢(qián)莊，既要保持對(duì)地下錢(qián)莊非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的嚴(yán)厲打擊，也要從金融供給側(cè)出發(fā)，提高金融體系的服務(wù)能力和效率，利用市場(chǎng)手段壓縮地下錢(qián)莊的生存空間。

關(guān)鍵詞：地下錢(qián)莊；交易動(dòng)因；治理；案例

一、地下錢(qián)莊交易動(dòng)因財(cái)務(wù)分析

1、規(guī)避?chē)?guó)家外匯管制，提高資產(chǎn)收益率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民擁有的財(cái)富不斷增加，越來(lái)越多的人希望在全球配置資源，以提高資產(chǎn)的收益率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。而目前我國(guó)對(duì)個(gè)人資本項(xiàng)下外匯管理還未完全放開(kāi)，個(gè)人境外投資、購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)等需求無(wú)法通過(guò)正常渠道得到滿(mǎn)足。因此，部分人鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)錢(qián)莊交易將資金轉(zhuǎn)移境外。通常，地下錢(qián)莊交易傭金比銀行要高，為交易金額的0.1%左右，但境外資產(chǎn)的年化收益率一般在3%以上。案例1：境內(nèi)個(gè)人投資境外股市或收益匯回。境內(nèi)居民周某于2014年12月至2015年6月通過(guò)本人賬戶(hù)向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付7筆共8785787元人民幣。地下錢(qián)莊控制的境外賬戶(hù)向周某在香港的證券賬戶(hù)支付6筆,金額共計(jì)7811410港元，周某將該項(xiàng)資金用于投資香港股市；地下錢(qián)莊控制的境外賬戶(hù)向香港的某公司支付兩筆，金額共計(jì)347398.28歐元，用于周某償還該公司債務(wù)，周某之前從該公司借入資金用于投資香港股市。案例分析：目前我國(guó)對(duì)個(gè)人資本項(xiàng)下外匯管理尚未完全放開(kāi)。根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“境內(nèi)個(gè)人可以使用外匯或人民幣，并通過(guò)銀行、基金管理公司等合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行境外固定收益類(lèi)、權(quán)益類(lèi)等金融投資”，即境內(nèi)個(gè)人只能通過(guò)“合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者”進(jìn)行境外投資。現(xiàn)實(shí)情況是“合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者”提供的產(chǎn)品一般門(mén)檻較高，且品種有限、額度有限，根本無(wú)法滿(mǎn)足境內(nèi)居民境外投資的需求。同樣，因境內(nèi)個(gè)人不能夠脫離“合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者”獨(dú)自在境外投資，前期通過(guò)非正常渠道流出境外的投資，投資的本金和收益自然也無(wú)法正常匯回境內(nèi)，一旦需要調(diào)回境內(nèi)使用，也只能選擇地下錢(qián)莊。案例2：境內(nèi)個(gè)人境外購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)。境內(nèi)居民劉某于2015年2月至2015年8月通過(guò)本人賬戶(hù)向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付人民幣7筆共計(jì)13550996.3元，地下錢(qián)莊控制的澳大利亞某公司賬戶(hù)向劉某的兒子在澳大利亞的賬戶(hù)支付款項(xiàng)7筆，共計(jì)2564535.9澳大利亞元。劉某兒子用該筆款項(xiàng)在澳大利亞購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)。案例分析：境內(nèi)居民境外購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)屬于資本項(xiàng)下的對(duì)外投資，《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》中未對(duì)境內(nèi)居民境外購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)做出明確的規(guī)定，即個(gè)人境外購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)無(wú)法通過(guò)正常渠道將資金匯出。另外，根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“對(duì)個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯實(shí)行年度總額管理。年度總額分別為每人每年等值5萬(wàn)美元”。這對(duì)于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)等大額支出，根本無(wú)法得到滿(mǎn)足。

2、逃避稅收，獲取高額違法收益

資金通過(guò)地下錢(qián)莊交易，脫離了外匯局、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)管，達(dá)到偷逃稅款的目的。交易客戶(hù)付給地下錢(qián)莊交易金額0.1%左右的傭金，但卻偷逃了高額的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。案例3：進(jìn)口電子產(chǎn)品，逃避進(jìn)口增值稅。趙某從香港客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)一批手機(jī)，貨款為9206376港元。2015年6月，趙某通過(guò)本人境內(nèi)銀行賬戶(hù)向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付上述貨款7筆，金額共計(jì)7404427元人民幣，對(duì)應(yīng)地下錢(qián)莊的香港賬戶(hù)向香港客戶(hù)支付上述貨款9206376港元。趙某從香港客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的該批手機(jī)，未經(jīng)過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)，而是通過(guò)背包客捎帶等方式進(jìn)境。案例分析：趙某從香港客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的該批手機(jī)，通過(guò)背包客捎帶等方式進(jìn)境，未正常報(bào)關(guān)，因此沒(méi)有報(bào)關(guān)單，無(wú)法通過(guò)正常途徑向香港客戶(hù)付款。按我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策，手機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅為零、增值稅率為17%，也就是趙某通過(guò)背包客捎帶等方式進(jìn)境、地下錢(qián)莊付款的方式，逃避了17%的進(jìn)口增值稅，稅款達(dá)120多萬(wàn)元。案例4：進(jìn)口木材，逃避進(jìn)口增值稅。張某向越南人黃某購(gòu)買(mǎi)木材，貨值40760256081越南盾。2014年7月至2015年5月，張某通過(guò)地下錢(qián)莊向黃某支付上述貨款。張某通過(guò)姐姐和爺爺?shù)馁~戶(hù)分15筆向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付人民幣共計(jì)12230757元，對(duì)應(yīng)黃某在越南的賬戶(hù)收到地下錢(qián)莊賬戶(hù)支付的15筆款項(xiàng)，金額共計(jì)40760256081越南盾。案例分析：張某向越南人黃某購(gòu)買(mǎi)木材，雙方簽訂了購(gòu)買(mǎi)合同，但未辦理報(bào)關(guān)，海關(guān)無(wú)法代征進(jìn)口增值稅。按我國(guó)目前的稅收政策，進(jìn)口板材、家具料增值稅率為17%。張某進(jìn)口木材采取不報(bào)關(guān)、通過(guò)地下錢(qián)莊付款的方式，偷逃進(jìn)口增值稅達(dá)200多萬(wàn)元。案例5：銷(xiāo)售商品，逃避企業(yè)所得稅。鄭某將皮具出售給香港某公司，貨值共計(jì)15200000港元。2015年1月至2015年9月，該香港公司在香港支付給地下錢(qián)莊控制的兌換公司30筆，金額共計(jì)15200000港元，相應(yīng)地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)向鄭某的5個(gè)賬戶(hù)支付人民幣30筆，金額共計(jì)12255225元。案例分析：鄭某與香港公司的皮具交易，雙方簽訂了銷(xiāo)售合同，但未辦理報(bào)關(guān)。鄭某通過(guò)郵寄、捎帶等方式將皮具出境。該筆銷(xiāo)售款，未轉(zhuǎn)入公司賬戶(hù)，而是轉(zhuǎn)入鄭某個(gè)人賬戶(hù)，自然也就不可能計(jì)入公司的銷(xiāo)售收入。按我國(guó)目前企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，一般企業(yè)所得稅率為25%，鄭某出口皮具不報(bào)關(guān)，通過(guò)地下錢(qián)莊收款，偷逃企業(yè)所得稅達(dá)300多萬(wàn)元。案例6：境內(nèi)旅行社通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收取境外商店的高額旅游購(gòu)物回扣，逃避個(gè)人所得稅。周某為境內(nèi)某旅行社負(fù)責(zé)人，該旅行社常年組織旅行團(tuán)去香港購(gòu)物游。2015年8月，香港余某在香港支付給地下錢(qián)莊控制的資金兌換店3筆，金額共計(jì)4860267.31港元，對(duì)應(yīng)地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)向周某支付3筆，金額共計(jì)400萬(wàn)元，以上資金是香港的四家購(gòu)物店給周某所帶旅行團(tuán)在香港的購(gòu)物返點(diǎn)。案例分析：周某帶團(tuán)在香港購(gòu)物，獲得境外商店的高額購(gòu)物回扣。按我國(guó)目前個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，若正常匯回國(guó)內(nèi)結(jié)匯，需繳納20%的個(gè)人所得稅。周某通過(guò)地下錢(qián)莊收取高額購(gòu)物回扣，偷逃個(gè)人所得稅稅款80余萬(wàn)元。案例7：向境外轉(zhuǎn)移境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得，逃避個(gè)人所得稅。香港居民陳某于2015年1月至2015年8月，將其在中國(guó)境內(nèi)拍戲的片酬通過(guò)本人賬戶(hù)向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付人民幣43筆，共計(jì)1700萬(wàn)元，其在香港的賬戶(hù)從地下錢(qián)莊控制的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)收取14筆，共計(jì)20218241港元。陳某無(wú)法提供境內(nèi)片酬1700萬(wàn)元的完稅證明。案例分析：按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定:“勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成?！标惸澄凑Ｉ陥?bào)個(gè)人所得稅，通過(guò)地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移勞務(wù)報(bào)酬所得，達(dá)到偷逃稅款的目的，偷逃個(gè)人所得稅款679.3萬(wàn)元。

3、地下錢(qián)莊手續(xù)簡(jiǎn)便，降低時(shí)間成本

通過(guò)地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移資金，無(wú)須審核材料，且資金實(shí)時(shí)到賬。當(dāng)人們急需劃轉(zhuǎn)資金時(shí)，往往選擇通過(guò)地下錢(qián)莊交易，降低交易的時(shí)間成本。案例8：支付境外手術(shù)費(fèi)用。境內(nèi)居民鐘某于2015年7月至2015年9月通過(guò)本人境內(nèi)賬戶(hù)向地下錢(qián)莊控制的境內(nèi)賬戶(hù)支付4筆共3000001元人民幣，對(duì)應(yīng)其弟在澳大利亞收款3筆共648268澳元，該款項(xiàng)用于支付鐘某父親在澳大利亞的手術(shù)費(fèi)用。案例分析：鐘某父親到澳大利亞手術(shù)，需向境外支付治療費(fèi)用約60萬(wàn)澳大利亞元，因不能及時(shí)提供境外醫(yī)療機(jī)構(gòu)的證明材料無(wú)法在銀行辦理，為不延誤治療選擇通過(guò)地下錢(qián)莊匯款，達(dá)到及時(shí)治療、降低交易時(shí)間成本的目的。

二、地下錢(qián)莊治理

對(duì)于地下錢(qián)莊的治理，要從客戶(hù)交易的動(dòng)因分析，厘清交易的成本和收益，既要考慮到我國(guó)目前還處于外匯管制的現(xiàn)實(shí)，也要考慮到居民越來(lái)越強(qiáng)烈和頻繁的外匯交易需求，采取“堵”與“疏”相結(jié)合的方式綜合治理。一方面保持對(duì)地下錢(qián)莊非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)厲打擊的高壓態(tài)勢(shì)；另一方面從金融供給側(cè)出發(fā)，推進(jìn)金融體制改革，提高金融體系服務(wù)能力和效率，利用市場(chǎng)手段壓縮地下錢(qián)莊的生存空間。

1、從源頭打擊非法交易

境內(nèi)個(gè)人通過(guò)地下錢(qián)莊進(jìn)行資金交易，更多是因?yàn)槠湓搭^交易的非法性，如偷逃稅款。因此，要對(duì)地下錢(qián)莊保持高壓打擊的態(tài)勢(shì)，外匯監(jiān)管部門(mén)要會(huì)同公安、海關(guān)、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)，注重從源頭上打擊非法交易，消除地下錢(qián)莊交易的潛在需求。

2、穩(wěn)步推進(jìn)外匯管理體制改革

一是圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)，加快資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程，逐步擴(kuò)大境內(nèi)個(gè)人境外投資試點(diǎn)范圍，不斷滿(mǎn)足境內(nèi)個(gè)人合理的境外投資需求。二是進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，對(duì)涉外小額貿(mào)易實(shí)施便利化措施，在確保貿(mào)易背景真實(shí)的前提下，提升小額貿(mào)易通關(guān)效率。三是逐步提高個(gè)人購(gòu)匯額度。

3、加強(qiáng)外匯管理政策宣傳

一是加強(qiáng)現(xiàn)行的外匯管理政策的宣傳力度，特別是與企業(yè)和個(gè)人切身利益相關(guān)的外匯管理政策，使企業(yè)和個(gè)人了解外匯政策，遇到相關(guān)業(yè)務(wù)知道如何辦理。二是加強(qiáng)打擊地下錢(qián)莊工作的宣傳，使公眾認(rèn)識(shí)到地下錢(qián)莊交易的危害性，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，明確參與地下錢(qián)莊交易所要承擔(dān)的嚴(yán)重后果。

4、提高金融體系的服務(wù)能力和效率

一是在合理控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，批準(zhǔn)更多符合條件的貨幣兌換機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)更多的城商行、村鎮(zhèn)銀行等地方法人機(jī)構(gòu)開(kāi)辦結(jié)售匯、匯兌業(yè)務(wù)，增加金融體系服務(wù)能力。二是引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)需求，開(kāi)發(fā)更多滿(mǎn)足涉外主體資金需求的服務(wù)，切實(shí)滿(mǎn)足小微企業(yè)外匯資金需求金額小、交易頻繁、時(shí)間緊的需求。

參考文獻(xiàn)

[1]王延偉：疏堵并舉治理地下錢(qián)莊[J].中國(guó)外匯，2017（7）.

[2]黎友煥：揭秘地下錢(qián)莊[M].北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2011.

作者:郭冰 單位:中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行