公路客運集團財務分析發展

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摘要：互聯網技術帶來了呈幾何倍數增長的數據信息，大數據的出現給財務分析帶來顛覆性變革。本文從大數據時代下財務分析思維的轉變和財務分析的創新發展二方面展開探討，對公路客運集團如何運用大數據及大數據技術，通過財務分析，為企業管理層提供更為科學、精準的決策依據，提升財務信息價值指明了方向。

關鍵詞：大數據；公路客運集團；財務分析

隨著互聯網技術的迅猛發展和深入應用，企業經營者對未來市場走向的預見力及控制力提升到了一個嶄新的高度。大數據的應用已經滲透到各個領域，并逐步成為企業重要的生產要素之一。如何挖掘利用大數據資源成為企業當前面臨的最重要的課題，財務數據是企業最重要的核心數據，企業管理決策的關鍵是對財務會計及分析信息的有效利用。財務數據是確保企業正常運作的基礎，通過對各類財務數據的搜集和整理，能夠準確反應企業的實際經營情況，加強企業管控，增強競爭力，為企業帶來豐厚的經濟利益。公路客運與航空、鐵路客運并列為我國三大交通方式之一，公路客運業受到我國產業發展政策調整，網絡平臺興起、決策層觀念保守等內外部環境的影響，成為改革開放近40年來發展狀態最跌宕起伏的行業之一。2016年我國公路客運量為156.3億人次，同比下降3.5%，這也是繼2012年355.7億人次后連續第5年下滑。在當前行業整體低迷的情況下，管理者迫切需要重新定位企業戰略目標，調整經營和職能戰略，找到適應新環境的業務組合管理模式，才能走出困境，重新回到持續發展的軌道上來，因此大數據信息的有效利用對于精準定位公路客運集團的戰略決策非常重要。本文通過探討大數據下財務分析思維方式的轉變和財務分析的創新發展，來闡述大數據分析應用對公路客運集團財務分析的現實意義。

一、大數據時代下公路客運集團財務分

析思維的轉變大數據時代，隨著數據收集、儲存、分析技術的突破性發展，企業的思維方式也從原先的樣本思維、精確思維、因果思維向整體思維、容錯思維、相關思維轉變。與此對應，我們也要突破以財務報表結構介紹為起點，報表項目分析為基礎，財務指標評價為手段的傳統分析模式，根據公路客運集團的業態特征，重新確立以“環境與戰略分析、財務行為糾偏、財務指標評價、發展前景預測“一體化為模式的財務分析思維。

(一)環境與戰略分析

環境分析是企業戰略分析的基礎，通過對宏觀環境、行業環境、經營環境的分析可以找到外部環境中影響企業的關鍵因素，通過對企業掌握的資源、能力、競爭力的分析可以加強企業的經營管理能力。企業戰略是確定企業未來的總體發展方向，通過戰略分析，可以協調業務單位與職能部門的關系，優化資源配置，增強企業核心競爭力。大數據下公路客運集團的行業環境及對應的戰略分析主要有以下變化：1.同業競爭的出現。公路客運集團指由多家擁有豐富的班線經營權、充足的營運車輛、高等級資質客運站的企業所組成的多層次經濟組織，在本地區屬于一家獨大的領頭企業。同時，由于消費群體的地區性特質和客運班車跨省往返經營方式，各省公路客運集團之間也是業務合作伙伴關系為主，同業競爭狀況不常見，因此傳統分析中往往不考慮同業競爭。但隨著市場環境變化，企業多元化經營的需求，公路客運集團不再滿足于現有的市場份額，立足于更多客運信息構成的數據庫，為企業跨省經營及擴大本省消費群體，提供了有利的支撐。利用大數據技術后，企業就可以準確判斷某一地區的客流分布，鎖定目標人群密集的地區，利用增加長線停靠站、短線駁客點和調整班線始發點的方式，在不加密班次和延長線路(成本不變)的情況下，拓展班線覆蓋區域，提升實載率，掌握競爭優勢。2.壟斷格局的打破。目前對公路客運業沖擊最大的是快速興起的“跨省網絡拼車”，借助網絡平臺，無準入門檻及監管的網絡拼車，使公路客運業多年來形成的市場格局被打破。無序競爭不可避免地給公路客運集團帶來了很大的沖擊，但是憑借自身資源足、規模大的優勢，公路客運集團一方面建立自助服務平臺(上海的交運巴士網，浙江的巴士管家)，另一方面與知名的互聯網平臺(攜程、驢媽媽，暢途網等)聯手，開展在線和手機購票，通過3年來的努力，目前上海地區網絡售票比例已經超過35%，發展迅猛，維護了集團在市場格局中的龍頭地位。同時，隨著網絡售票量的增加，旅客信息量激增，企業對班線營運實況的掌控力度有了很大的提升，為班線配載、互動換乘等業務拓展提供了決策依據。

(二)財務行為糾偏

是指評判企業會計方法、會計政策、會計估算運用是否恰當、會計處理是否靈活準確，會計信息質量是否如實反映企業實際后，對發現的問題進行調整的行為。盡管審定后的財務報表已經被公認為會計政策與會計估計運用恰當、會計信息質量優的有效證據。但是通過大數據分析，企業可以取得大量的非財務信息，從其他角度進一步來佐證企業資產及經營狀況的真實完整性，通過對不實不適的信息進行過濾，完善財務分析數據。以會計方法為例，資產價值是企業財務分析的基礎。營運車輛是公路客運集團內占比重最大的資產，資產的價值由購入原值和折舊政策2方面決定。按照稅法及會計法的規定，營運車輛按照6年計提折舊，傳統方法下，以直線法計提折舊。但營運車輛受營運線路方向和圈數的影響，損耗情況不同，實際價值差異很大，使用改良后的直線法來計提折舊更加合理。通過對直接法下折舊額的調整，實現資產價值的精準計量，資產賬面價值n=賬面價值n+1-(直線法下計提的折舊額×調整率)。調整率函數為：U=f(X1，X2，X3，X4)。四個系數分別為：X1營運公里數，X2線路實載率，X3事故率，X4運營線路的道路狀況。基于數據多樣性，要實現這樣單車計量，在手工時代是無法想象的，但是通過數據庫的建立，財務人員可以直接獲取已經分析完成的信息，并利用到折舊計提中來。

(三)財務指標評價

是指使用財務行為糾偏后確認無誤的會計信息，對會計報表進行財務分析。財務分析的核心是財務指標分析，包括償債能力、營運能力、獲利能力、創造現金的能力。但有別于傳統的分析，基于整體和相關思維，大數據下的財務分析結合了企業所處的行業環境及發展戰略、充分考慮非財務數據的因素。大數據的體量大、速度快、類型多的特質，在財務分析中的優勢顯露無遺。結合大數據技術分析后的財務分析有了質的提升。1.豐富財務指標的內容。公路客運集團財務報表上通常只列示以貨幣計量的有形資產。對于企業擁有的“線路資源”，這一具有壟斷性質的資源，由于是通過政府部門招投標或審批無償取得，所以并沒有體現。資源價值的缺失，影響到企業財務指標的準確性。不同以往，新技術應用后，利用模糊綜合評判法，企業可以建立以班次密度、客運周轉量、車輛等級為因素集的矩陣，將“線路資源”進行量化，納入財務分析指標評價中。但需要注意的是，線路資源的量化金額要隨著公路線網布局的推進，油價的上下波動，適時進行調整，這也是大數據運用的便捷優勢。2.加速財務指標的核算。目前上海最大公路客運集團的“智能長途信息系統“已經開發并投入使用，外部實現從售票到檢票的無紙化運作，內部實現車輛調度、自助結算的智能化操作。隨著系統運用，海量數據被收集，并投入財務分析指標模塊中進行運算，極大地降低了人工誤差，許多財務指標隨需隨得，不再受到報表編制時間、人員水平的限制，提升了財務指標的使用效率。3.增強財務指標的敏感度。新數據分析技術的運用，使財務指標偏差值的幅度收窄，為管理層的決策提供更精準的依據。例如，公路客運集團的營運班線分自營、發包和聯盟經營三種模式，不同模式下目標線路的“盈利點”是企業選擇經營模式的決策依據。“盈利點”測算的重點是確定預期實載率，傳統方法是財務人員以會計數據為基礎，模擬經營環境，結合主觀判斷后估算取得。大數據時代下，財務人員首先以同質線路為基礎測算出目標線路資源的價值，其次以目標線路資源的價值為起點，通過模糊綜合評分法，還原出目標線路預期實載率，并將預期實載率與客流數據庫中的同地區線路實載率分析對比，結合地區客流特點，最終確定可用的預期實載率區間。

(四)發展前景預測

財務分析最終目的是為預測企業未來的發展方向，前景預測是對企業戰略定位、產業環境及企業財務能力綜合的做出科學預測，為企業管理當局提供決策支持。融合大數據分析后的財務分析，在前景預測上，更側重于企業的行業發展前景、預測企業長期競爭力。公路客運集團可以通過財務分析思維的轉變，重新評價行業和競爭環境，利用會計分析梳理會計信息，重塑財務分析框架，以更寬廣的角度來預測集團的未來發展趨勢，這也是大數據時代給公路客運集團創新轉型發展帶來的契機。

二、大數據時代下公路客運集團財務分析方法的創新發展方向

(一)大數據下公路客運集團資金管理得以全面升級

眾所周知，公路客運集團擁有充足的現金流，為推動企業資金管理的升級，創建集團資金平臺是當前最有效的管理手段。通過將所屬客運站點、線路經營企業的資金集中歸置，統一管理和使用，有助于實現集團內資金資源的整合與調配，提升資金使用效率。而獲取資金規模效益，是公路客運集團資金平臺最大的特色。

(二)數據挖掘技術的提高給公路客運集團帶來新的發展方向

數據挖掘技術是運用科技手段對數據進行提取并分析，找到隱藏其中的內在關系和關聯規則。“智能長途信息系統”的開發使用正是基于這項技術。系統設計的基礎是使公路客運業務數據與傳統的財務數據高度匹配，提高財務信息的可用性，并滿足企業內不同管理層級的需求。隨著系統的升級和使用，以往“等客上門乘車”的局面已經改變，通過數據庫的分析，轉變思路，推出“巴士網約車”、“定制巴士”等新業務，為旅客出行提供更個性化的定制服務，拓展了客運服務領域。

(三)大數據時代下公路客運集團的財務共享

財務共享是指企業(集團)使用大數據技術，將下屬單位(含獨立核算的內部單位)相同的財務職能集中起來，由一個獨立的財務機構來行使。財務共享模式可以創造規模效益，通過會計核算集中化運作，整合企業內部資源，統一財務操作模式，將會計核算職能從企業財務部門中剝離，促進財務分工的專業化，確保財務人員有更多時間和精力發揮財務的管理職能，使大數據的優勢得到進一步提升。目前公路客運集團下的線路營運單位、客運站經營單位以及內部的獨立核算單位很多，業務內容交叉，財務職能重疊，采用財務共享服務中心的管理模式后，可以規范財務管理，精簡成本，提高經營效率。但需要注意的是，建立和使用共享服務中心也存在一定的風險，集團要建立對應的風險評估制度，設立信息安全防范體系，加強中心內財務人員的培訓，實行標準化流程管理等，確保共享中心穩定有效運營。

三、結論

大數據在本質上是一項能給企業帶來效益的資產，對大數據及其分析的有效利用，將推動公路客運集團的持續發展，給這個傳統行業帶來新的創新動能。大數據下財務分析思維的變革，為公路客運集團管理者的戰略決策提供了更寬廣的視野和更精準的支撐。同時，財務分析發展的創新，也為企業注入了新的生命力。

參考文獻：

[1]胡與明.企業財務報表分析的新思維[J].財務與會計，2016(23).

[2]隋玉明.大數據時代集團財務共享問題探討[J].財會月刊，2014(05)上.

作者:陸文馳 單位:上海交運巴士客運（集團）有限公司