公路客運集團財務(wù)分析發(fā)展

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摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來了呈幾何倍數(shù)增長的數(shù)據(jù)信息，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給財務(wù)分析帶來顛覆性變革。本文從大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)分析思維的轉(zhuǎn)變和財務(wù)分析的創(chuàng)新發(fā)展二方面展開探討，對公路客運集團如何運用大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過財務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供更為科學(xué)、精準(zhǔn)的決策依據(jù)，提升財務(wù)信息價值指明了方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；公路客運集團；財務(wù)分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展和深入應(yīng)用，企業(yè)經(jīng)營者對未來市場走向的預(yù)見力及控制力提升到了一個嶄新的高度。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用已經(jīng)滲透到各個領(lǐng)域，并逐步成為企業(yè)重要的生產(chǎn)要素之一。如何挖掘利用大數(shù)據(jù)資源成為企業(yè)當(dāng)前面臨的最重要的課題，財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)最重要的核心數(shù)據(jù)，企業(yè)管理決策的關(guān)鍵是對財務(wù)會計及分析信息的有效利用。財務(wù)數(shù)據(jù)是確保企業(yè)正常運作的基礎(chǔ)，通過對各類財務(wù)數(shù)據(jù)的搜集和整理，能夠準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，加強企業(yè)管控，增強競爭力，為企業(yè)帶來豐厚的經(jīng)濟利益。公路客運與航空、鐵路客運并列為我國三大交通方式之一，公路客運業(yè)受到我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策調(diào)整，網(wǎng)絡(luò)平臺興起、決策層觀念保守等內(nèi)外部環(huán)境的影響，成為改革開放近40年來發(fā)展?fàn)顟B(tài)最跌宕起伏的行業(yè)之一。2016年我國公路客運量為156.3億人次，同比下降3.5%，這也是繼2012年355.7億人次后連續(xù)第5年下滑。在當(dāng)前行業(yè)整體低迷的情況下，管理者迫切需要重新定位企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整經(jīng)營和職能戰(zhàn)略，找到適應(yīng)新環(huán)境的業(yè)務(wù)組合管理模式，才能走出困境，重新回到持續(xù)發(fā)展的軌道上來，因此大數(shù)據(jù)信息的有效利用對于精準(zhǔn)定位公路客運集團的戰(zhàn)略決策非常重要。本文通過探討大數(shù)據(jù)下財務(wù)分析思維方式的轉(zhuǎn)變和財務(wù)分析的創(chuàng)新發(fā)展，來闡述大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用對公路客運集團財務(wù)分析的現(xiàn)實意義。

一、大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團財務(wù)分

析思維的轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)時代，隨著數(shù)據(jù)收集、儲存、分析技術(shù)的突破性發(fā)展，企業(yè)的思維方式也從原先的樣本思維、精確思維、因果思維向整體思維、容錯思維、相關(guān)思維轉(zhuǎn)變。與此對應(yīng)，我們也要突破以財務(wù)報表結(jié)構(gòu)介紹為起點，報表項目分析為基礎(chǔ)，財務(wù)指標(biāo)評價為手段的傳統(tǒng)分析模式，根據(jù)公路客運集團的業(yè)態(tài)特征，重新確立以“環(huán)境與戰(zhàn)略分析、財務(wù)行為糾偏、財務(wù)指標(biāo)評價、發(fā)展前景預(yù)測“一體化為模式的財務(wù)分析思維。

(一)環(huán)境與戰(zhàn)略分析

環(huán)境分析是企業(yè)戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)，通過對宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境的分析可以找到外部環(huán)境中影響企業(yè)的關(guān)鍵因素，通過對企業(yè)掌握的資源、能力、競爭力的分析可以加強企業(yè)的經(jīng)營管理能力。企業(yè)戰(zhàn)略是確定企業(yè)未來的總體發(fā)展方向，通過戰(zhàn)略分析，可以協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)單位與職能部門的關(guān)系，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)核心競爭力。大數(shù)據(jù)下公路客運集團的行業(yè)環(huán)境及對應(yīng)的戰(zhàn)略分析主要有以下變化：1.同業(yè)競爭的出現(xiàn)。公路客運集團指由多家擁有豐富的班線經(jīng)營權(quán)、充足的營運車輛、高等級資質(zhì)客運站的企業(yè)所組成的多層次經(jīng)濟組織，在本地區(qū)屬于一家獨大的領(lǐng)頭企業(yè)。同時，由于消費群體的地區(qū)性特質(zhì)和客運班車跨省往返經(jīng)營方式，各省公路客運集團之間也是業(yè)務(wù)合作伙伴關(guān)系為主，同業(yè)競爭狀況不常見，因此傳統(tǒng)分析中往往不考慮同業(yè)競爭。但隨著市場環(huán)境變化，企業(yè)多元化經(jīng)營的需求，公路客運集團不再滿足于現(xiàn)有的市場份額，立足于更多客運信息構(gòu)成的數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)跨省經(jīng)營及擴大本省消費群體，提供了有利的支撐。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)后，企業(yè)就可以準(zhǔn)確判斷某一地區(qū)的客流分布，鎖定目標(biāo)人群密集的地區(qū)，利用增加長線停靠站、短線駁客點和調(diào)整班線始發(fā)點的方式，在不加密班次和延長線路(成本不變)的情況下，拓展班線覆蓋區(qū)域，提升實載率，掌握競爭優(yōu)勢。2.壟斷格局的打破。目前對公路客運業(yè)沖擊最大的是快速興起的“跨省網(wǎng)絡(luò)拼車”，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，無準(zhǔn)入門檻及監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)拼車，使公路客運業(yè)多年來形成的市場格局被打破。無序競爭不可避免地給公路客運集團帶來了很大的沖擊，但是憑借自身資源足、規(guī)模大的優(yōu)勢，公路客運集團一方面建立自助服務(wù)平臺(上海的交運巴士網(wǎng)，浙江的巴士管家)，另一方面與知名的互聯(lián)網(wǎng)平臺(攜程、驢媽媽，暢途網(wǎng)等)聯(lián)手，開展在線和手機購票，通過3年來的努力，目前上海地區(qū)網(wǎng)絡(luò)售票比例已經(jīng)超過35%，發(fā)展迅猛，維護了集團在市場格局中的龍頭地位。同時，隨著網(wǎng)絡(luò)售票量的增加，旅客信息量激增，企業(yè)對班線營運實況的掌控力度有了很大的提升，為班線配載、互動換乘等業(yè)務(wù)拓展提供了決策依據(jù)。

(二)財務(wù)行為糾偏

是指評判企業(yè)會計方法、會計政策、會計估算運用是否恰當(dāng)、會計處理是否靈活準(zhǔn)確，會計信息質(zhì)量是否如實反映企業(yè)實際后，對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)整的行為。盡管審定后的財務(wù)報表已經(jīng)被公認為會計政策與會計估計運用恰當(dāng)、會計信息質(zhì)量優(yōu)的有效證據(jù)。但是通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以取得大量的非財務(wù)信息，從其他角度進一步來佐證企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營狀況的真實完整性，通過對不實不適的信息進行過濾，完善財務(wù)分析數(shù)據(jù)。以會計方法為例，資產(chǎn)價值是企業(yè)財務(wù)分析的基礎(chǔ)。營運車輛是公路客運集團內(nèi)占比重最大的資產(chǎn)，資產(chǎn)的價值由購入原值和折舊政策2方面決定。按照稅法及會計法的規(guī)定，營運車輛按照6年計提折舊，傳統(tǒng)方法下，以直線法計提折舊。但營運車輛受營運線路方向和圈數(shù)的影響，損耗情況不同，實際價值差異很大，使用改良后的直線法來計提折舊更加合理。通過對直接法下折舊額的調(diào)整，實現(xiàn)資產(chǎn)價值的精準(zhǔn)計量，資產(chǎn)賬面價值n=賬面價值n+1-(直線法下計提的折舊額×調(diào)整率)。調(diào)整率函數(shù)為：U=f(X1，X2，X3，X4)。四個系數(shù)分別為：X1營運公里數(shù)，X2線路實載率，X3事故率，X4運營線路的道路狀況。基于數(shù)據(jù)多樣性，要實現(xiàn)這樣單車計量，在手工時代是無法想象的，但是通過數(shù)據(jù)庫的建立，財務(wù)人員可以直接獲取已經(jīng)分析完成的信息，并利用到折舊計提中來。

(三)財務(wù)指標(biāo)評價

是指使用財務(wù)行為糾偏后確認無誤的會計信息，對會計報表進行財務(wù)分析。財務(wù)分析的核心是財務(wù)指標(biāo)分析，包括償債能力、營運能力、獲利能力、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。但有別于傳統(tǒng)的分析，基于整體和相關(guān)思維，大數(shù)據(jù)下的財務(wù)分析結(jié)合了企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境及發(fā)展戰(zhàn)略、充分考慮非財務(wù)數(shù)據(jù)的因素。大數(shù)據(jù)的體量大、速度快、類型多的特質(zhì)，在財務(wù)分析中的優(yōu)勢顯露無遺。結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)分析后的財務(wù)分析有了質(zhì)的提升。1.豐富財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容。公路客運集團財務(wù)報表上通常只列示以貨幣計量的有形資產(chǎn)。對于企業(yè)擁有的“線路資源”，這一具有壟斷性質(zhì)的資源，由于是通過政府部門招投標(biāo)或?qū)徟鸁o償取得，所以并沒有體現(xiàn)。資源價值的缺失，影響到企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。不同以往，新技術(shù)應(yīng)用后，利用模糊綜合評判法，企業(yè)可以建立以班次密度、客運周轉(zhuǎn)量、車輛等級為因素集的矩陣，將“線路資源”進行量化，納入財務(wù)分析指標(biāo)評價中。但需要注意的是，線路資源的量化金額要隨著公路線網(wǎng)布局的推進，油價的上下波動，適時進行調(diào)整，這也是大數(shù)據(jù)運用的便捷優(yōu)勢。2.加速財務(wù)指標(biāo)的核算。目前上海最大公路客運集團的“智能長途信息系統(tǒng)“已經(jīng)開發(fā)并投入使用，外部實現(xiàn)從售票到檢票的無紙化運作，內(nèi)部實現(xiàn)車輛調(diào)度、自助結(jié)算的智能化操作。隨著系統(tǒng)運用，海量數(shù)據(jù)被收集，并投入財務(wù)分析指標(biāo)模塊中進行運算，極大地降低了人工誤差，許多財務(wù)指標(biāo)隨需隨得，不再受到報表編制時間、人員水平的限制，提升了財務(wù)指標(biāo)的使用效率。3.增強財務(wù)指標(biāo)的敏感度。新數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運用，使財務(wù)指標(biāo)偏差值的幅度收窄，為管理層的決策提供更精準(zhǔn)的依據(jù)。例如，公路客運集團的營運班線分自營、發(fā)包和聯(lián)盟經(jīng)營三種模式，不同模式下目標(biāo)線路的“盈利點”是企業(yè)選擇經(jīng)營模式的決策依據(jù)。“盈利點”測算的重點是確定預(yù)期實載率，傳統(tǒng)方法是財務(wù)人員以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，模擬經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合主觀判斷后估算取得。大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)人員首先以同質(zhì)線路為基礎(chǔ)測算出目標(biāo)線路資源的價值，其次以目標(biāo)線路資源的價值為起點，通過模糊綜合評分法，還原出目標(biāo)線路預(yù)期實載率，并將預(yù)期實載率與客流數(shù)據(jù)庫中的同地區(qū)線路實載率分析對比，結(jié)合地區(qū)客流特點，最終確定可用的預(yù)期實載率區(qū)間。

(四)發(fā)展前景預(yù)測

財務(wù)分析最終目的是為預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向，前景預(yù)測是對企業(yè)戰(zhàn)略定位、產(chǎn)業(yè)環(huán)境及企業(yè)財務(wù)能力綜合的做出科學(xué)預(yù)測，為企業(yè)管理當(dāng)局提供決策支持。融合大數(shù)據(jù)分析后的財務(wù)分析，在前景預(yù)測上，更側(cè)重于企業(yè)的行業(yè)發(fā)展前景、預(yù)測企業(yè)長期競爭力。公路客運集團可以通過財務(wù)分析思維的轉(zhuǎn)變，重新評價行業(yè)和競爭環(huán)境，利用會計分析梳理會計信息，重塑財務(wù)分析框架，以更寬廣的角度來預(yù)測集團的未來發(fā)展趨勢，這也是大數(shù)據(jù)時代給公路客運集團創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來的契機。

二、大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團財務(wù)分析方法的創(chuàng)新發(fā)展方向

(一)大數(shù)據(jù)下公路客運集團資金管理得以全面升級

眾所周知，公路客運集團擁有充足的現(xiàn)金流，為推動企業(yè)資金管理的升級，創(chuàng)建集團資金平臺是當(dāng)前最有效的管理手段。通過將所屬客運站點、線路經(jīng)營企業(yè)的資金集中歸置，統(tǒng)一管理和使用，有助于實現(xiàn)集團內(nèi)資金資源的整合與調(diào)配，提升資金使用效率。而獲取資金規(guī)模效益，是公路客運集團資金平臺最大的特色。

(二)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的提高給公路客運集團帶來新的發(fā)展方向

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是運用科技手段對數(shù)據(jù)進行提取并分析，找到隱藏其中的內(nèi)在關(guān)系和關(guān)聯(lián)規(guī)則。“智能長途信息系統(tǒng)”的開發(fā)使用正是基于這項技術(shù)。系統(tǒng)設(shè)計的基礎(chǔ)是使公路客運業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)高度匹配，提高財務(wù)信息的可用性，并滿足企業(yè)內(nèi)不同管理層級的需求。隨著系統(tǒng)的升級和使用，以往“等客上門乘車”的局面已經(jīng)改變，通過數(shù)據(jù)庫的分析，轉(zhuǎn)變思路，推出“巴士網(wǎng)約車”、“定制巴士”等新業(yè)務(wù)，為旅客出行提供更個性化的定制服務(wù)，拓展了客運服務(wù)領(lǐng)域。

(三)大數(shù)據(jù)時代下公路客運集團的財務(wù)共享

財務(wù)共享是指企業(yè)(集團)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將下屬單位(含獨立核算的內(nèi)部單位)相同的財務(wù)職能集中起來，由一個獨立的財務(wù)機構(gòu)來行使。財務(wù)共享模式可以創(chuàng)造規(guī)模效益，通過會計核算集中化運作，整合企業(yè)內(nèi)部資源，統(tǒng)一財務(wù)操作模式，將會計核算職能從企業(yè)財務(wù)部門中剝離，促進財務(wù)分工的專業(yè)化，確保財務(wù)人員有更多時間和精力發(fā)揮財務(wù)的管理職能，使大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢得到進一步提升。目前公路客運集團下的線路營運單位、客運站經(jīng)營單位以及內(nèi)部的獨立核算單位很多，業(yè)務(wù)內(nèi)容交叉，財務(wù)職能重疊，采用財務(wù)共享服務(wù)中心的管理模式后，可以規(guī)范財務(wù)管理，精簡成本，提高經(jīng)營效率。但需要注意的是，建立和使用共享服務(wù)中心也存在一定的風(fēng)險，集團要建立對應(yīng)的風(fēng)險評估制度，設(shè)立信息安全防范體系，加強中心內(nèi)財務(wù)人員的培訓(xùn)，實行標(biāo)準(zhǔn)化流程管理等，確保共享中心穩(wěn)定有效運營。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)在本質(zhì)上是一項能給企業(yè)帶來效益的資產(chǎn)，對大數(shù)據(jù)及其分析的有效利用，將推動公路客運集團的持續(xù)發(fā)展，給這個傳統(tǒng)行業(yè)帶來新的創(chuàng)新動能。大數(shù)據(jù)下財務(wù)分析思維的變革，為公路客運集團管理者的戰(zhàn)略決策提供了更寬廣的視野和更精準(zhǔn)的支撐。同時，財務(wù)分析發(fā)展的創(chuàng)新，也為企業(yè)注入了新的生命力。

參考文獻：

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[2]隋玉明.大數(shù)據(jù)時代集團財務(wù)共享問題探討[J].財會月刊，2014(05)上.

作者:陸文馳 單位:上海交運巴士客運（集團）有限公司