財務分析案例教學思考

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案例教學法通過以實踐中的案例為基礎，對真實事件進行復盤和情境重演等方式進行分析，在解決問題的基礎上，對涉及到的理論方法進行梳理，從而達到提升農銀大學課堂學員參與度、提升培訓效果的目的。在財務分析課程中，案例教學法的應用理念、應用過程將對培訓結果有非常重要的影響。

一、案例教學概述

（一）案例教學起源

案例教學是現代培訓和教育領域中的熱門方法，美國哈佛大學的商學院對案例教學的應用在全球都首屈一指。在一八七零年，哈佛法學院最早運用判例教學法，以還原法庭判決的案件作為案例運用于教學當中；隨后，哈佛醫(yī)學院將臨床病理學會議內容和臨床實踐兩種方法運用于高校的案例教學課程當中，改變和提升了傳統(tǒng)的醫(yī)學教學方式；在前述兩個學院成功實踐的鼓舞之下，哈佛商學院于一九二一年開始全面運用案例教學，并成立專門研究部門進行商業(yè)案例整理、開發(fā)和研究，經過不斷努力研發(fā)和推廣，案例教學方法從哈佛大學推廣至世界各地，并引起廣泛關注和重大的影響。案例教學法是代表未來教育方向的一種成功教育方法。20世紀80年代，案例教學引入我國，無論是在學歷教育還是職業(yè)培訓中都被廣泛應用，達到以解決問題為中心，以學員參與為前提，通過培訓者設計案例，共同討論、研究、探索，達到學員學習知識和掌握解決問題的能力的目標。農銀大學的培訓也在不斷強調案例教學在學員之間的教學相長、學學相長的作用，將案例教學法引入到《企業(yè)財務分析》類課程中是培訓發(fā)展的方向。

（二）案例教學核心理念

第一，以需求為導向。在農銀大學職業(yè)培訓中，學員具備將理論知識轉化為解決問題的能力是重中之重。基于這樣的需求，在案例教學過程中，“以需求為導向”將引導財務分析課程案例的設計、組織和應用。第二，以學員為中心。傳統(tǒng)的授課形式主要是課堂講授，培訓者是課堂的核心，因此，培訓者的知識結構、能力水平、授課技巧在很大程度上決定了培訓的效果。在案例教學模式下，“以學員為中心”理念是核心。培訓者的引導和點評雖然起到重要作用，但學員是課堂的核心角色，參與課堂討論、主動思考，不僅使課程內容更加豐富，理論知識的講授也更具有靈活性，知識的傳播變?yōu)殡p向，最重要的是教學效果體現在學員體驗方面，“以學員為中心”的培訓理念在案例教學的課堂中得以體現。

（三）財務分析課程特點

1.課程本身特點第一，企業(yè)財務分析課程理論性較強。進行財務分析的前提應了解：會計學基本原理、新準則體系下會計重點科目特點,如銀行注重的“實收資本”、“固定資產”、“其他應收款”等科目；財務報表的內容及結構、財務分析方法、財務分析指標體系、財務報表粉飾識別、銀行信貸流程等方面的知識，專業(yè)性較強。第二，財務分析課程注重實用性。培訓學員不僅需要掌握財務分析的理論知識，更需要將理論與實踐相結合，在工作中進行客戶的財務情況分析，為信貸決策提供正確依據。第三，財務分析課程技術方法繁多。財務分析技術方法包括結構分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等，其中比率分析法涉及償債能力指標、盈利能力指標、運營能力指標、發(fā)展能力指標等數十個指標。技術方法如何運用到財務分析體系中是十分重要的。第四，財務分析課程具備案例教學的可操作性。將案例教學法運用至財務分析課程中，使學員從接受知識向培養(yǎng)能力轉變。本文應用的案例教學法是指在全部課程中應用案例，不單獨講解知識性內容。

2.培訓對象特點財務分析類課程的主要培訓對象包括：客戶經理，信用審批、風險管理等銀行對公信貸體系范圍內的工作人員。在信貸流程中，無論是貸前調查、貸款審批還是貸后管理，對企業(yè)的財務信息進行分析識別是最基礎的工作之一。培訓對象基本可以分為兩個部分：一是不具備會計學背景知識但從事相關工作，二是具有會計學背景的知識但缺乏工作經驗。能全面正確進行企業(yè)財務分析的學員并不多。因此，財務分析類課程是銀行對公信貸流程中相關人員內部培訓中的必選之課。通過使用銀行對公客戶真實報表作為案例，培訓者精心準備，組織學員積極討論，將枯燥的財務理論知識揉入案例中，既做到知識傳輸，也能夠學以致用。

二、案例教學在企業(yè)財務分析課程中的應用

筆者借鑒商學院案例教學法，針對農銀大學財務分析類課程中運用案例教學的情況，對各流程進行細化研發(fā)和優(yōu)化調整。財務分析課程案例教學流程主要涉及四個方面，策劃準備、研討組織、觀點點評和知識延伸。這四個方面決定了案例教學的實施效果和財務分析課程的培訓效果。

（一）教學策劃準備環(huán)節(jié)

1.案例準備。案例的準備是課程成功與否的關鍵因素。在準備案例的過程中，應關注的三個方面：一是案例要切題。課堂共同分析應選擇經典案例。案例要真實并具有分析和思考的空間。如以證券市場處罰決定為依據或引起公眾注意的事件作為案例，引起學員興趣。二是要根據培訓對象的財務知識基礎選擇案例：針對沒有財務基礎背景和工作經驗的培訓對象，應選擇內容淺顯、我行信貸客戶等培訓對象熟悉的案例。針對具備一定財務基礎和經驗的培訓對象，可以選用上市公司等較為復雜和全面的案例。三是案例的選擇要具有時效性，應以近3-5年的數據資料作為分析基礎；選擇行業(yè)應以制造業(yè)為主，制造業(yè)涉及的生產環(huán)節(jié)和經營流程比較全面。

2.課程準備。培訓者在教學前將案例推薦給學員，通過事先布置讓學員熟悉案例背景，對案例有一個思考和認識的過程。除此之外，要充分考慮研討教室和教學工具的安排，課前對PPT投影、展示白板、翻頁器、手麥等教學設備進行試用，確保設備的正常狀態(tài)；教室桌椅要根據人數和分組情況進行擺放，適于小組討論的需要。

（二）組織案例討論教學環(huán)節(jié)

在案例教學環(huán)節(jié)，強調培訓者與學員的互動與合作。通過具體案例情景的描述，引導學員進行獨立思考、分析判斷和相互討論。案例教學是一種培訓者與學員雙方共同參與，相互交流、合作式、互動式的教學方法。筆者設計了一個財務分析課程應用案例教學的流程：

1.經典案例為主線共同分析。以一個綜合性的經典案例切入主題，由培訓者拋磚引玉，引導學員共同對案例進行全面解剖，建立企業(yè)財務分析框架：一是對企業(yè)整體情況進行全方位分析，包括非財務因素分析，如行業(yè)背景分析、宏觀經濟政策分析、區(qū)域經濟發(fā)展特點等；二是對重點項目仔細推敲，如：實收資本、固定資產、存貨、應收賬款、其他應收款、經營活動中凈現金流量、凈利潤等項目進行關注，識別財務造假信號，如毛利率與行業(yè)不符或與歷史數據不符、存貨和應收賬款等項目異常增加、存在主營業(yè)務以外的其他大額收入等；三是運用財務分析指標，對企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力做出分析和判斷，主要是應用比率分析法，用財務指標體系與行業(yè)數據進行對比；四是結合上述分析，綜合得出結論。在分析過程中，對涉及到的知識點進行隨遇隨講，為下一步學員獨立進行企業(yè)財務分析打好基礎。綜合案例的講解應以案例分析為明線，知識點講解為暗線，保持課程的吸引力。

2.分組討論專用案例。首先分小組案例進行分析和討論。對于時間充裕的課程，培訓者提供每個小組各有特色的不同案例，安排時間進行小組內部的充分討論，然后選派代表進行分析和展示，其他小組可以提出建議、疑問，共同探討，深挖現象背后的原因，探究財務報表數字背后的經濟活動和企業(yè)價值觀，以及對銀行信貸決策的影響。對于時間有限的課程，可以對同一綜合案例進行專項分析，如不同小組分別分析同一企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能利和發(fā)展能力情況，最后匯總各小組結果得到最終結論。在展示和討論過程中，如偏離主題或暴露了問題，培訓者應及時加以引導修正，把握課堂討論的趨勢和方向。

（三）觀點點評環(huán)節(jié)培訓者的點評不僅僅是在討論結束、PPT展示完

成時對發(fā)言要點進行歸納，指出學員分析結論存在的偏差，實際上，點評應貫穿于整個討論過程，尤其是當學員之間的討論與課堂教學目標偏離時，培訓者應給予引導，對分析過程進行提示。培訓者的點評應把握尺度，多鼓勵，少否定，引導學員各抒己見，鼓勵辯論，集思廣義，取長補短，在所有的觀點中捕捉“閃光點”，對于獨特的視角和創(chuàng)新的思路給予肯定。當然，點評也要基于學員的觀點進行歸納和引申，對分析思路和選用方法的恰當與否做有針對性的說明，并從銀行信貸的角度加以點評，但是要同時突出強調學員各種分析的不同視角和方法的獨特創(chuàng)新性以及應用其解決具體問題的實用性。（四）知識延伸和總結環(huán)節(jié)由于在第一步案例分析過程中，知識的講解不系統(tǒng)，隨時遇到知識點隨時進行講解。因此，在總結環(huán)節(jié)，培訓者應對財務分析案例研討過程中涉及的理論知識、分析方法做出總結、梳理和補充延伸，為學員建立系統(tǒng)分析方法體系和分析框架，升華主題。

三、提升研討式案例教學培訓效果的思考

（一）建立案例資源庫

案例教學法的核心是案例，每一知識點都要對應配套案例。包括綜合性案例和典型案例。綜合性案例要求是一個完整案例，經典案例，貫穿于課堂始終，該案例要基本上涵蓋財務分析過程中的所有知識點。典型案例是綜合性案例的補充，用于配套專題性知識點和綜合案例沒有涉及到的知識點，主要選取輿論前沿和熱點的生動案例。不斷積累和更新案例庫，確保財務分析的相關知識點對應一個或多個案例，滿足知識深度需求多樣化的培訓，可以隨時組合出不同層面的財務分析課程。

（二）不斷豐富培訓者自身的知識儲備，提高專業(yè)水平

互動式案例教學對培訓者提出了更高的要求，培訓者若沒有深厚的理論基礎和實踐分析能力，很難把握點評環(huán)節(jié)和課堂節(jié)奏，也很難恰當總結，更不能依據案例提出一系列具有內在關聯(lián)、且富有深度思考和探索的問題，直接影響培訓深度和培訓效果。因此，培訓者一方面應該不斷積累理論知識，保持知識的前沿性，另一方面應加強與客戶、信貸、風險等業(yè)務部門之間的溝通，才能豐富財務分析教學內容，充實教學案例，將抽象不易理解的理論轉化為真實具體的情境。

（三）根植“以需求為導向，以學員為中心”的培訓理念

學員的需求是通過培訓學習到具體客戶財務報告的分析方法，將所學運用到工作中。因此，從教學設計到教學組織到討論組織，都要注重實用性。在案例討論的過程中，突出學員在課堂中的地位，并針對不同層次不同需求的學員，調整案例教學與講解的時間比例和流程設計。因材施教，提升培訓效果。

四、小結

案例教學的愿景是對于教學質量和培訓效果的追求，踐行“以需求為導向，以學員為中心”的培訓理念。達到此愿景的手段則不僅在于培訓者的教學策劃、案例討論、觀點點評和知識延伸各環(huán)節(jié)精心設計與銜接、理論與實踐的結合、傾聽和點評的支撐，也在于學員的投入和思考，參與與決策，學以致用的結果。對于財務分析課程的培訓者和學員，都要面對復雜的企業(yè)財務情況和做出信貸決策問題，雖然部分學員缺乏財務背景知識和報表編制基礎，缺乏對于企業(yè)內部情況的全面了解，但是學員的不同的專業(yè)背景和工作經驗恰恰能提供不同視角的解決方案和創(chuàng)新性的思路。因此，財務分析培訓者在面向此類學員實施案例教學的過程中，要重視教學流程的設計，了解學員需求，從而通過雙方努力得到滿意的培訓效果。

作者：王造鴻 單位：農銀大學長春培訓學院