企業利潤財務分析論文

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一、財務分析方法———亂花漸欲迷人眼

1.比率分析法

比率分析法是指把某個財務數據與其他相關數據建立聯系，從而反映企業財務狀況、能力強弱以及經營業績。比率分析避免了規模的影響，使不同比較對象具有可比性。

2.比較分析法

比較分析法是最基本也是用得最多的分析方法。按照比較的對象可以分為：

（1）與企業過去的業績相比（縱向比較），如與上年同期相比（同比）、與上月相比（環比）。

（2）與企業的同行業競爭對手或學習對象對標（橫向比較）。

（3）與企業的預算目標或奮斗目標的時序進度比較（預算完成進度）。采用比較分析法時要特別注意核算口徑的一致性，要剔除特殊事項的影響。

3.趨勢分析法

趨勢分析法通過對一個企業某些財務數據連續期間的變化分析，揭示各期間的增減變動方向和幅度，分析引起變動的原因，并預測未來發展。趨勢分析時注意絕對數和相對數的運用。

4.因素分析法

某項指標的變動可能包含諸多因素，因素分析法可以一一加以分解，分析各因素對該項目是正貢獻還是負影響以及影響程度，從而“對癥下藥”，提出解決的辦法和對策。但需要注意分析某一因素對分析指標的影響時必須假定其他因素不變，即各因素之間沒有顯著的相關性。一篇合格的財務分析報告應綜合運用上述方法，注意定量分析與定性分析的結合，橫向分析與縱向分析結合，總體分析與個體分析結合，靜態分析與動態分析結合，以便多方位、深層次、有理有據呈現財務分析結果。

二、財務分析思路———利潤去哪兒

1.銷售收入分析

銷售收入按預算進度如期達成是企業完成各項預算指標的基礎和源頭。因此可以首先分析收入完成情況是否在預期的水平，超前或滯后是否有合理的原因并且可控。其次銷售收入分析要回答“賣什么”、“賣到哪里”以及“賣給誰”三個問題，即分別從業務結構、銷售區域、客戶類別等維度進行分析。尤其是業務結構的變化，往往是公司毛利率變化的最主要因素。接著進一步分析這種業務結構的變化是暫時的、持續性的亦或是革命性的變化，從而掌握了公司因業務結構變化導致盈利能力變化的動因。銷售收入區域分析可以了解企業的收入來自的區域。客戶類別分析關注企業的收入中各類客戶特別是高質量客戶和低毛利客戶的變化，以及關聯方交易實現的收入占比變動及其影響。

2.成本費用分析

成本費用分析可以從兩個維度進行。第一個維度是從損益表科目設置即營業成本、銷售費用、管理費用各要素進行分析。一個關鍵指標是成本費用利潤率，說明企業為取得收益而付出的代價即盈利能力的強弱。接著可以分別分析成本和期間費用的走勢與企業經營規模的變化是否匹配。高新企業管理費用中有列支研究開發費用的，要分別就賬面毛利率、SG&A費用（銷售、一般及管理費用）計算剔除研發費用因素影響后的真實毛利率、SG&A費用，以更好地指導業務開展。毛利率分析切不可籠統看一個整體指標，而要橫向、縱向地進行剖析。橫向到各銷售區域和渠道的毛利率水平；各客戶類別的毛利率高低；與競爭對手的毛利率差異等。縱向分析前后各期毛利率變化的趨勢。另外還可以看看人均毛利的變化，可以反映企業人力資源管理是否合理有效，是否存在閑置人員的可能性。管理費用分析可以從管理費用占經營單元利潤比、非經營人員人均管理費用、非經營人員人均人工成本等主要指標及其變化來衡量企業管理費用的控制和管理效率的高低。管理費用占經營單元利潤比（剔除研發費等因素）可以直觀反映企業管理費用消耗經營單元利潤的程度。銷售費用分析同理。第二個維度從企業的主要成本費用項目為要素進行分析。比如對人工成本、折舊攤銷、差旅費、分包費等，分別計算各項成本費用的占銷售收入比率，通過比較分析法了解變化趨勢，并針對異動情況深入調查研究。從成本費用項目要素分析，可以將復雜問題簡單化。當科目要素分析發現利潤告急是毛利率下降，銷售管理費用開支正常時，再從成本費用項目要素分析，發現其他成本項目占收比都在正常合理范圍，唯獨分包費增幅異常。這就需要結合前面的收入結構分析，懷疑主要原因可能是公司業務開展創新轉型，總包等低毛利業務的開展，降低了公司的整體毛利率，那么可以計算該因素對利潤的影響程度。然后剔除該類業務收入成本后，公司傳統業務毛利率同比變化也一目了然，結合前面銷售收入區域及客戶類別的變化從而找到合理解釋。

3.區分經營性利潤和非經營性利潤

在分析企業盈利能力、評價經營業績時應當注意政府補助、委貸利息收益、匯兌損益等非經營性利潤的影響，如果這些項目金額較大，應該區分開來分別分析，以真實公允地反映企業經營成果。

三、財務分析質量———讓我們做得更好

會計期初開賬前要籌劃好會計各科目輔助賬項的設置，設置不合理，可能造成將來財務管理內部分析以及外部報告取數困難，設置過于復雜，又會增加平時核算工作量；注意分析報告的及時性。企業經濟信息瞬息萬變，時過境遷的報告其意義就大打折扣甚至毫無用處了；財務分析人員要關注行業新聞，了解企業的發展戰略和企業所處的發展階段，更好地參與到企業的經營管理，提供決策建議；善于運用文字闡述及利用圖表形式，圖文并茂的分析報告可以更有效地呈現財務分析成果。

作者：鄭靜燕 單位：華信咨詢設計研究院有限公司