企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系問(wèn)題的完善建議

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系問(wèn)題的完善建議范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。通過(guò)有效的分析評(píng)價(jià)體系，可以客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，并找到相應(yīng)的解決辦法。本文將針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并引入綜合平衡計(jì)分卡的理論，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系提出完善建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)；綜合平衡計(jì)分卡

財(cái)務(wù)分析是指根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他相關(guān)資料，對(duì)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量、對(duì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，系統(tǒng)地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且能夠提供改善建議，指導(dǎo)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策。

一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用

(一)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估

財(cái)務(wù)分析可以為不同的利益相關(guān)者提供數(shù)據(jù)化信息，比如，所有者、債權(quán)人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部各方主要關(guān)注企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)盈利能力，企業(yè)內(nèi)部管理層則更關(guān)注財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的影響因素。通過(guò)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，可以有效評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為過(guò)去成果的確定、當(dāng)前策略的調(diào)整、未來(lái)決策的支持提供依據(jù)。

(二)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有序開展

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，量化財(cái)務(wù)指標(biāo)，并形成以“四表一注”的財(cái)務(wù)報(bào)告形式。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)離不開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值離不開有效的財(cái)務(wù)分析。因此，財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序發(fā)展提供了重要的支持。

(三)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有效評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為量化指標(biāo)的過(guò)程，通過(guò)這些經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以使管理層及時(shí)掌握企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況等影響經(jīng)營(yíng)情況的主要因素，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)分析和經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)能夠客觀反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供決策支持。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

(一)數(shù)據(jù)來(lái)源的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，報(bào)表本身的局限性將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生一定程度的影響。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表具有滯后性，財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)是企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)分析的最終目的是為管理者未來(lái)的決策提供依據(jù)，以歷史數(shù)據(jù)來(lái)判斷未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況，會(huì)使財(cái)務(wù)分析無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏準(zhǔn)確性，報(bào)表數(shù)據(jù)是人工記錄的結(jié)果，在賬務(wù)處理上存在著一定的主觀性，從而影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。最后，財(cái)務(wù)報(bào)表存在片面性，只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且只能反映企業(yè)的部分財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致分析時(shí)會(huì)忽略一些重要的影響因素。

(二)分析方法的局限性

財(cái)務(wù)分析的基本方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等，其本身具有一定的局限性。比如，比率分析法偏重靜態(tài)分析而忽略動(dòng)態(tài)分析，比較分析法注重?cái)?shù)量而忽略質(zhì)量。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，通常會(huì)側(cè)重于定量分析，而很少去關(guān)注定性分析，使財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系缺乏內(nèi)在邏輯性，僅僅是對(duì)數(shù)字、表格的展示，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，更無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)決策起到指導(dǎo)作用。

(三)指標(biāo)體系的局限性

財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取應(yīng)充分考慮到自變量與因變量之間的邏輯關(guān)系，并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)構(gòu)建符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)分析人員往往會(huì)照搬教材中的理論知識(shí)進(jìn)行指標(biāo)的羅列，而忽視了指標(biāo)體系的邏輯性及適用性，使得分析結(jié)果不足以真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。此外，分析人員對(duì)指標(biāo)的理解程度也會(huì)對(duì)分析結(jié)果帶來(lái)影響。

三、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系的完善

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，完善的制度體系可以為財(cái)務(wù)分析作用的充分發(fā)揮提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度體系主要包括以下幾個(gè)方面：第一，崗位設(shè)置，即設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析崗位，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化、合理化的處理，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析；第二，指標(biāo)設(shè)定，即通過(guò)一定的財(cái)務(wù)分析方法設(shè)定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)的計(jì)算方式確定統(tǒng)一的口徑，以保證財(cái)務(wù)分析的一致性與可比性；第三，流程分析，即評(píng)估財(cái)務(wù)分析方法的選取及流程的設(shè)計(jì)是否合理，對(duì)不合理的方法及流程及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)與完善。企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系的完善需要做到以下幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合；二是定量分析與定性分析的結(jié)合；三是內(nèi)部因素與外部因素的結(jié)合。以下將從這三個(gè)方面進(jìn)行闡述。

(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式隨之發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)不足以滿足分析的需要，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入分析評(píng)價(jià)體系顯得尤為重要。理想的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)該是財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合：一方面，財(cái)務(wù)指標(biāo)反映了企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)情況，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則更關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展；另一方面，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)不再局限于對(duì)利潤(rùn)的評(píng)價(jià)，而是以價(jià)值最大化為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)是指與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的因素，包括：客戶滿意度、市場(chǎng)份額、創(chuàng)新能力、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量等。與財(cái)務(wù)指標(biāo)相比，非財(cái)務(wù)指標(biāo)最大的優(yōu)勢(shì)是面向未來(lái)，更是影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要原因，比如，客戶滿意度直接影響了銷售量，進(jìn)一步影響了銷售額，即企業(yè)的業(yè)績(jī)。因此，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系中必不可少的一部分。

(二)定量分析與定性分析的結(jié)合

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)多以定量分析為主，而忽略了定性分析。財(cái)務(wù)分析方法過(guò)于單一，僅僅依靠對(duì)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)并不能夠達(dá)到預(yù)期的分析效果。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境及外部市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)提出了更高的要求，很多新的因素是很難量化的，因此需要將定量分析和定性分析結(jié)合起來(lái)。定性分析更注重分析人員的判斷能力，需要具有豐富的理論知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力提出了更高的要求。僅僅由定性分析得出的非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性較強(qiáng)，難以保證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)過(guò)程、評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。因此，可以考慮在定性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化，使其能夠計(jì)算或者通過(guò)有效方式得到數(shù)字結(jié)果。

(三)內(nèi)部因素與外部因素的結(jié)合

在企業(yè)分析評(píng)價(jià)過(guò)程中，往往只注重?cái)?shù)據(jù)的比較，而忽略了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)不僅僅是內(nèi)部因素的結(jié)果，外部因素也是極為重要的影響因素，比如，外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)需求、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素都會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。在分析維度上，需要與同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行橫向分析，與以前年度的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析，從而提高財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的可比性。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)看，企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)是內(nèi)部和外部因素共同作用的結(jié)果，分析評(píng)價(jià)方法也應(yīng)從內(nèi)外因素來(lái)完善指標(biāo)體系，比如，核心價(jià)值、戰(zhàn)略管理、公司治理等內(nèi)部因素，社會(huì)責(zé)任、資源利用、環(huán)境保護(hù)等外部因素，都可以列入企業(yè)的分析評(píng)價(jià)體系。綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系中可以引入綜合平衡計(jì)分卡來(lái)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，進(jìn)而提升企業(yè)的整體績(jī)效。綜合平衡計(jì)分卡主要從財(cái)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、客戶、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等四個(gè)方面作出評(píng)價(jià)：首先，對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)將財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系起來(lái)，并為其他目標(biāo)的衡量提供了基礎(chǔ)依據(jù)；其次，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的目標(biāo)制定和評(píng)估手段是綜合平衡計(jì)分卡的重要特征；再次，客戶指標(biāo)使企業(yè)將核心客戶的服務(wù)結(jié)果衡量標(biāo)準(zhǔn)與其他客戶群體和市場(chǎng)部分相銜接；最后，學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的推動(dòng)力量和知識(shí)基礎(chǔ)。以上四個(gè)方面是相互聯(lián)系、相互影響的，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是各項(xiàng)因素共同作用的結(jié)果，在分析過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)因素相互結(jié)合進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用尤為重要，但在實(shí)際分析中，存在著一定的局限性。綜合平衡計(jì)分卡的引入打破了以往只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的問(wèn)題，更注重對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況和未來(lái)發(fā)展的價(jià)值評(píng)價(jià)，能夠更好地完善企業(yè)的分析評(píng)價(jià)體系。綜合平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)形成了一個(gè)完整的體系，更好的實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定性分析和定量分析、內(nèi)部因素和外部因素的有機(jī)結(jié)合，有助于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀評(píng)價(jià)。盡管綜合平衡計(jì)分卡有以上優(yōu)點(diǎn)，但主要還是從投資者的角度來(lái)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不能滿足其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)的需要，仍有待于在分析實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹曉麗.財(cái)務(wù)分析方法與財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究.2014,11:73-75.

[2]吳瑩.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及改進(jìn)的思考[J].會(huì)計(jì)師.2016,04:39-40.

[3]葉燕紅.論財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營(yíng)決策中的作用[J].當(dāng)代會(huì)計(jì).2016,07:36-37.

[4]黃毅.企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的缺陷及完善研究[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā).2016,02:24-26.

[5]張玉琴.關(guān)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的思考[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究.2014,11:107-111.

[6]楊富.企業(yè)績(jī)效研究評(píng)述比較與展望[J].會(huì)計(jì)之友.2016,3:18-21.

作者:羅濤 單位:民生人壽保險(xiǎn)股份有限公司河南分公司