企業集團內部保險經紀財務管理提升路徑

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［摘要］經濟新常態下，大型企業集團業務模式日益創新、業務領域空前拓展，風險管理也隨之成為重中之重。在企業集團內部成立保險經紀公司，進行保險集中管理和提供專業保險服務，是降低保險成本和防控風險的重要途徑。集團內部保險經紀公司由于成立時間較晚、財務管理缺乏橫向可比以及財務人員配備不足和重展業輕財管等因素的影響，存在著財務管理基礎薄弱、結算催收工作滯后和外部監管風險適應能力需要提升等問題，通過對當前保險經紀公司財務管理存在的問題進行分析，從貨幣資金、收入結算、回款清收、預算管控、績效考核和稅收管理及風險防范等方面，論述了如何加強保險經紀財務管理，從而壓降保險經紀成本，完成服務主業和產業協同的工作目標。

［關鍵詞］企業集團；保險經紀；財務管理

保險是精巧的社會穩定器，更是控制風險的重要保障。經濟新常態下，大型企業集團業務模式日益創新、業務領域空前拓展，風險管理日益成為重中之重，在企業集團內部成立保險經紀公司，進行保險集中管理和提供專業保險服務，是實現風險預控、風險分散和風險轉移的重要措施。中國建筑、中國鐵建、中國石油、五礦集團等40余家實業類中央企業相繼成立專屬保險經紀公司，對集團下屬企業在運營中所涉及的各類保險實行統一管理，提高與險企議價能力、降低保險費率，使企業集團能以最合理的保險成本收獲最大的風險保障。保險經紀公司財務管理包括收入結算、回款清收、費用管控、績效考核、稅收管理和風險防范等環節，財務管理的總體目標是：以經濟運行高質量為原則，夯實內部控制基礎管理；科學編制公司內部可執行預算；依法及時結算收入，合理控制成本費用，增收節支；建立財務共享服務中心，提高基礎業務處理效率；理順內部經濟關系，定期進行績效考核；加強風險管理，維護保險經紀牌照安全；全面降低自身保險經紀運行成本。集團企業內部保險經紀公司大多體量較小，成立時間相對較晚，內部管理人員多從企業集團內部其他業務板塊轉崗而來，管理也有著集團主業的深刻烙印，保險經紀業務面臨復雜的利益關系，系統內部業務規模一定程度有限，外部業務市場競爭激烈，經營難度大，尚難形成競爭優勢，發展面臨瓶頸，保險專業人才缺乏，分公司、事業部分散全國各地，偏重于系統內外的市場營銷，財務人員普遍配備不足，系統內財務管理沒有橫向單位可比，存在很多問題和短板，集中表現在：一是基礎工作薄弱。近年來，隨著企業會計準則修訂，增值稅和個人所得稅新稅制陸續實施以及社保費征管機構調整，政策制度環境日新月異，經紀公司學習落實能力不強，業務部門協同效率低下，關聯數據質量不高，基礎工作薄弱。二是結算和催收工作需要加速。實現營業收入低于時間進度，難以完成年度預算目標，或者同比增幅遲緩，經濟增長后勁不足；經紀傭金回收滯后，應收賬款居高不下，應收賬款周轉率下降；經營性凈現金流低于凈利潤，結算進程需要加快，效益貨幣化水平需要提升，發展能力和營運能力需要增強。三是風險防范能力需要提升。外部監管日趨嚴格，銀保監會、各類外審、巡視、稅務稽查日趨頻繁，財務風險日益增大，部分人員依然停留在傳統僥幸狀態，風險意識淡薄，內控制度落實不到位，風險防范能力有待加強。基于以上問題，筆者認為應從九個方面加強保險經紀財務管理。

一、規范資金管理

一是規范資金管理基礎工作。按照《保險經紀人監管規定》（保監會令〔2018〕3號）要求，開立獨立的客戶資金專用賬戶，代收的保險費和代領的退保金、保險賠款在專用賬戶存取，開立獨立的傭金收取賬戶。同時按企業集團資金集中管理要求開立賬戶，嚴格執行資金管理內控制度，確保資金安全。二是強化資金收支預算管理。經紀公司規模較小，分支機構人員少，而且主要以市場開發為主，非常適合財務集中管控，費用開支和資金收付執行“收支兩條線管理”，要求各經營單位收入回款到賬后七日內劃入公司本級賬戶；建立共享中心的經紀公司可以全部上收網銀U盾，力爭所有單位一并執行“收支兩條線”。三是降低無效資金使用。嚴禁職工個人借款，清理掛賬備用金，加強重大項目財務收支預算管理，壓縮管理費用和銷售費用非生產性開支，確保控制在年度預算之內，提升經營性凈現金流，使其與凈利潤盡量趨于平衡。

二、提升結算時效

堅持結算程序化，清收常態化，盯重點，抓落實。一是明確責任主體。各經營單位負責人為第一責任人，各業務人員為具體經辦人，各經營單位一方面要注重完善項目基礎資料，第一時間向業管部提交合同資料、向經營部提交保單資料，另一方面要積極與被保險人、保險公司溝通，加快辦理結算。二是建立動態臺賬管理。定期梳理在手合同存量，對于已實現新簽尚未結算的項目，分對接單位、副職領導分片區域、保費繳納進度三個維度逐筆進行梳理，并將梳理結果錄入臺賬進行管控，對項目性質、繳納保費進度、項目責任人、結算進展情況等信息進行實時更新。三是強化過程管控。借助動態臺賬，每月對已經繳納保費尚未辦理結算的項目反饋給部門負責人、分管領導，提醒和督促經營單位如期結算，提高結算時效。

三、加速回款

催收回款要明確責任、抓住重點、強化管控、嚴格考核。一是強化責任。牢固樹立“清收就是營銷、清欠就是創效”的理念，每個保險經紀合同從新簽中標到收入確認和資金回收，每個環節都有責任人跟蹤到底。二是豐富手段。一方面緊盯時間跨度長、未回款金額大的重難點項目，清收沉淀債權；另一方面緊盯當期未回款項目，狠抓收款、嚴防欠款。三是動態監控。堅持分類分級管理，對于超過2個月未回款的經紀費，公司要啟用黃色預警，按月提醒具體經辦人員催要經紀費，對于超過3個月未回款的經紀費，公司要啟用紅色預警，按月提醒分管領導、部門負責人、具體經辦人員催要經紀費。各具體經辦人員要實時關注回款動態，盡早回款，落袋為安。四是清理押金等預付款項。各單位經辦的臨時押金、投標保證金、預付款項以及應收結算款，認真開展自查并制定回收措施，確保到期前清理完畢。四、建立健全績效考核體系一是理順經濟關系。明確經紀公司總部、分子公司和事業部各層級的經濟職能定位，使各級經濟管理職能更加清晰，經濟關系更加合理順暢。二是從源頭理順責權利。在項目立項和合同新簽階段，界定股東內、股東外和創新業務性質，根據各經營單位參與貢獻度，確定業績分成占比，完成協作業務和交叉業務分劈，同時納入各單位報表體系，從源頭明確責任、權利和義務，理順后續預算、核算、考核、獎懲改進的整體業務鏈條。三是包括制定完善考核辦法。設計各管理層級的考核指標，出臺實施方案，將考核結果與績效薪酬掛鉤，厲行風險抵押金制度，并嚴禁公款或者備用金繳納；在年初簽訂績效考核責任書，分解量化指標；堅持過程考核和年度考核；以科學、客觀、真實的創效數據兌現考核獎懲。通過嚴肅有效的激勵約束，加大對完成年度預算目標的考核引導，提升各層級履職能力，實現企業價值創造能力和市場競爭能力再提升。

五、落實內部可執行預算

可執行預算以實現公司經營目標為前提，確定各經營單位可執行預算成本開支，按股東業務、股東外業務、創新業務比例，核定各經營單位綜合責任成本比例，成本開支鎖定到每項開支細目，實現成本開支前端管控，做到合理合規。一是制定有效措施和方案。對預算執行中需要重點關注和著力解決的問題進行研究和分析，每個經營單位根據自身業務發展特點和短板，明確成本管控要求，從市場開發、預算指標分解、合同管理、清欠回收、績效考核體系搭建等方面全面落實下達的預算指導意見，做到各項經濟指標有措施有抓手，確保可執行落地。二是提升預算執行管控剛性。進一步加大預算執行管控力度，嚴禁預算外開支行為，完善預算實時跟蹤，落實季度預算分析，及時發現預算執行偏差，確保各項預算指標在控、能控。三是完成年度績效考核獎懲。對于沒有完成進度指標的單位，禁止發放團隊績效和負責人績效。對收入和回款指標完成進度滯后的單位，公司要加強資金監管和預算管控，用考核激勵各家分公司千方百計創業增收、想方設法壓減成本、多措并舉控制開支，提升公司整體凈利潤率水平，增強公司整體盈利創效能力。六、建設財務共享平臺，促進業財融合一是量身定制共享模塊。建設使用費用報銷、費用預算、增值稅管理、固定資產管理幾個共享模塊，同時開通手機微信移動審批、影像上傳查看審核功能，搭建與集團內部財務公司賬戶的財企直聯，縮短支付時間、提升支付效率。并與業務系統對接，實現每個保險經紀項目從立項、新簽到收入、回款和考核兌現的全周期閉環管理，促進業財融合。二是固化審批流程。全面梳理業務流程，做好上線前業務規范工作。分別確定公司領導、機關管理部門、事業部、分子公司和各類籌備組的費用報銷類、借款類（備用金）、付款類、開票類、記賬類等業務大類的審批流程，定制到系統之中，規范內控程序管理。三是確定預算模塊管控方式。根據新思路新流程調整目前公司領導、機關管理部門、事業部、分子公司的預算管控模式，修訂確認后，植入系統，與實際開支匹配，自動控制節超。四是不斷總結優化，確保運行質量。針對財務人員、業務人員和公司領導分別進行有針對性全員培訓。編制員工日常報賬畫冊，指導員工辦理各項報銷業務，定期總結收集運行反饋情況，進行系統優化，提升系統易用性。

七、強化稅收政策研究，進行減稅降費籌劃

稅制改革是近年來減稅降費的“重頭戲”，財政部于2019年3月份了39號公告，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票、鐵路車票、公路和水路等其他客票，進項稅額允許從銷項稅中抵扣，并且在2019年4月1日至2021年12月31日期間，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣稅額加計10%。保險經紀屬于現代服務業，并且差旅費開支占到總成本的30%以上，一是要做好新稅政的學習和落實。要進一步規范、精確計算差旅費進項稅抵扣，并做好臺賬登記，準確進行10%加計申報，充分享受增值稅加計抵減政策。二是進一步加強個稅籌劃。對個人工資、薪金和獎金進行個稅測算，通過適用全年一次性獎金可調配方案與全額適用全年一次性獎金政策節稅情況對比分析，完成節約納稅。對現有個人所得稅申報管理的風險點進行梳理，通過工作群及時提供新個人所得稅法最新解讀和操作指南，便于更好地理解和掌握。同時部門聯動，規范各類人員納稅行為，做好申報和匯算工作。

八、健全財務和審計監督制度，筑牢風險防控體系

強化審計日常監督，降控經濟運行風險。一是開展財務大檢查。包括財務內控、會計基礎、會計核算、資金管理和清收清欠、資產管理、稅務管理等方面內容，確保檢查質量，抓好整改落實，強化責任追究，要建立財務大檢查問題清單，建立問題臺賬,強化督辦,做到事事有人盯、件件有落實，促進公司財務基礎工作提升。二是發揮內部審計的監督職能，開展對分子公司財務收支審計和經濟效益審計，加強審計意見的落實跟蹤，做好審計整改工作，全面降低審計風險。三是執行最新《會計核算辦法》，國家財政部先后修訂下發了多項企業會計準則和應用指南，保險經紀公司要適應《企業會計準則》和會計科目體系變化，規范會計確認、會計計量和財務報告，提升會計信息質量。

九、加強財務人員學習培訓

企業會計準則不斷更新，減稅降費政策措施陸續出臺，《保險經紀人監管規定》更新實施，經紀公司建立了遍布全國的銷售和服務分支機構，股東業務、市場業務、創新業務、海外業務全面展開，新準則、新規定、新任務層出不窮，財務人員既要埋頭走路、又要抬頭看天。一是舉辦全體財務人員專業培訓。培訓內容涵蓋財務報銷、報表報送、稅收管理、檔案管理等日常財務基礎工作，還應將合規經營、內控管理等列入培訓計劃，提高財務人員的專業素質。專職財務人員開展賬務處理、財務報表填報和分析、預算執行分析和管控、經濟活動分析等方面培訓，使財務人員逐步向管理會計轉變。二是參加國家會計學院和企業集團組織的外部高端培訓。拓展視野，開擴思維，提升綜合素質。三是有效使用“學習強國”平臺功能。平臺的慕課內容非常豐富，其中的政治經濟學、金融學、國際貿易學等內容，適合在零散時間補充金融知識基礎理論。企業集團內部經紀公司要持續加大保費催收和傭金結算力度，加速收入確認和效益貨幣化進程；全力落實可執行預算，持續壓降兩項費用開支、促進降本增效；完善績效考核體系，發揮指標導向，凸顯激勵引領；建設財務共享平臺，提升票據審核效率，促進業財融合；深入研判稅收新政，持續提升稅務管理水平；加強財務審計監督，修訂完善規章制度，持續夯實基礎管理。全力以赴促轉型、控風險、提質量，提升財務創造價值能力，壓降保險經紀自身運行成本，從而實現服務主業和產業協同的任務目標。

［參考文獻］

［1］曹六一，徐霆，宋學良.中央企業的統保理論與實踐［M］.上海：同濟大學出版社，2018.

［2］梁志剛.推進精細化管理提升企業財務管理水平［J］.中國總會計師，2019（2）：147.

作者：王曉煥 單位：中國鐵建誠合保險經紀有限公司