保險新時代內(nèi)部審計作用發(fā)揮

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【摘要】在經(jīng)濟形勢降速換擋，外部監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻和保險行業(yè)競爭加劇，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重的新時代背景下，保險公司對內(nèi)部審計提出了新的期望和要求。論文在分析當(dāng)前保險公司所面臨的大環(huán)境下，研判未來保險公司內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)，并從理念、人員、科技、制度等多個維度闡述如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為保險公司的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

【關(guān)鍵詞】保險公司；內(nèi)部審計；職能轉(zhuǎn)變

1引言

2020年，我國正式進入全面建成小康社會的沖刺階段。首先，我國仍處于并將長期處于重要的戰(zhàn)略機遇期，關(guān)于中國經(jīng)濟的“八大論斷”和中央強調(diào)的“五個堅持”，都給國內(nèi)經(jīng)濟注入了強心劑。2019年政府強化逆周期調(diào)節(jié)，通過減稅降負(fù)的積極財政政策以及年末降準(zhǔn)降息的適度寬松貨幣政策來進一步刺激內(nèi)需，也為保險業(yè)的發(fā)展提供了政策紅利和新的增長點。同時，保險是吸收風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險的特殊行業(yè)，必須加強對自身風(fēng)險的管控，絕不能由“風(fēng)險管理者”異化為“風(fēng)險制造者”。

2保險公司內(nèi)部審計面臨的主要形勢

2.1保險公司發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，尋求高質(zhì)量發(fā)展

報告指出，“我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期”。2020年中美貿(mào)易的不確定性和地方貿(mào)易保護主義的抬頭，去杠桿去產(chǎn)能的持續(xù)推進必定對經(jīng)濟造成沖擊。目前，保險市場產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，新車銷量下滑，由增量競爭逐步轉(zhuǎn)為存量競爭，而中小保險公司對市場渠道的掌控能力有限，強者恒強，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重，僅通過費用驅(qū)動來獲取競爭優(yōu)勢一去不返，中小保險公司正尋求一條調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的道路。

2.2監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻

2017年4月以來，保險監(jiān)管部門便下發(fā)了“1+4”系列文件，集中開展治亂象、補短板、服務(wù)實體經(jīng)濟等工作。2018年，中國銀保監(jiān)會的成立給保險業(yè)帶來新的發(fā)展機遇的同時，也加快了嚴(yán)格監(jiān)管的步伐，2018年1月～12月，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款24105.5萬元，比2017年的15000萬元增加了9105.5萬元。隨著銀保監(jiān)體制改革全部落地，保險監(jiān)管形勢將發(fā)生全新變化，主要體現(xiàn)為：一是導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。監(jiān)管理念將更加突出防范化解風(fēng)險，監(jiān)管政策中的規(guī)模導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)為效益優(yōu)先，監(jiān)管評級將引入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)。二是方式轉(zhuǎn)變。分類監(jiān)管、突出重點，將公司治理監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管整合起來，在對擾亂市場秩序行為進行精準(zhǔn)打擊的同時更多追究保險公司責(zé)任。三是力度轉(zhuǎn)變。地方監(jiān)管機構(gòu)全覆蓋后，監(jiān)管整體趨嚴(yán)，檢查和處罰頻度加大，合規(guī)風(fēng)險大為提高。銀保監(jiān)會提出公司經(jīng)營“八不準(zhǔn)”要求，旨在讓保險公司回歸本源，服務(wù)實體經(jīng)濟、防范重大風(fēng)險。

2.3保險科技驅(qū)動

隨著科技的不斷進步，保險行業(yè)必以人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)驅(qū)動，在產(chǎn)品開發(fā)精準(zhǔn)營銷、智能獲客、風(fēng)控運營等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，提升服務(wù)體驗和營運效能，推動保險市場競爭格局優(yōu)化升級。

3保險公司內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及挑戰(zhàn)

3.1面廣量大

目前，由于高層對內(nèi)審重視度不夠以及成本方面考慮，大多中小保險公司內(nèi)審人數(shù)達不到監(jiān)管要求。內(nèi)部審計部門疲于應(yīng)付高管任中、離任審計，關(guān)注的領(lǐng)域大多局限于財務(wù)業(yè)務(wù)控制的有效性、財務(wù)收支以及資產(chǎn)使用的合規(guī)性，而對公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營痛點的關(guān)注度欠缺。另外，保險公司所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)境日趨多樣和復(fù)雜，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的運用必將給保險行業(yè)帶來新的風(fēng)險點和大量經(jīng)營數(shù)據(jù)。隨著內(nèi)審作用和地位的提升，今后內(nèi)部審計部門將全方位助力企業(yè)健康發(fā)展，更多關(guān)注新領(lǐng)域、系統(tǒng)性的風(fēng)險，推動保險業(yè)實現(xiàn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。

3.2職能轉(zhuǎn)變

在新時代的背景下，公司對內(nèi)部審計有了更高的期望，不僅僅滿足于做第三道防線，而要發(fā)揮出更大的價值，這就需要盡快完成職能轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下方面：一是從事后審計向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門將風(fēng)險前置，不僅關(guān)注事后風(fēng)險的補救措施，更要對制度、流程進行分析診斷，通過預(yù)警指標(biāo)、壓力測試等防范風(fēng)險于未然。二是從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門充當(dāng)公司“參謀長”，不但能發(fā)現(xiàn)問題揭示重大風(fēng)險隱患，還要提出可行的改進建議，堵塞漏洞，為公司經(jīng)營決策提供專業(yè)意見，發(fā)揮咨詢服務(wù)功能。三是從合規(guī)審計向效益審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門在保證公司合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，會更加關(guān)注公司經(jīng)營效益，通過內(nèi)部控制審計，投入產(chǎn)出，市場費用專項審計等深挖公司經(jīng)濟效益驅(qū)動因素，直擊公司經(jīng)營痛點，協(xié)助管理層更好管理各項經(jīng)營活動，提高資源配置效率，提升內(nèi)審工作價值。

3.3矛盾沖突加劇，獨立性要求增強

在監(jiān)管強化要求、治理內(nèi)在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下，內(nèi)部審計獨立性會越來越強，發(fā)揮的作用越來越大。但隨著內(nèi)審職能向咨詢、服務(wù)、管理過渡，部門之間職責(zé)邊界將改變，與機構(gòu)之間問題的認(rèn)識不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會導(dǎo)致矛盾沖突加劇。

4保險公司如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

綜上，保險公司內(nèi)部審計將扮演越來越重要的角色，如何充分發(fā)揮其作用，為公司防范風(fēng)險，提高效益便成了當(dāng)務(wù)之急。從稽核流程角度看，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，要做到以下幾點：一要提升審計發(fā)現(xiàn)價值；二要高效呈現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)；三要提高審計發(fā)現(xiàn)的被認(rèn)同度；四要提高審計發(fā)現(xiàn)成果落地率。四個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，無論哪個環(huán)節(jié)落后便會對審計效果大打折扣，下文從理念、人員、科技、制度等多個維度進行闡述。

4.1轉(zhuǎn)變審計理念，文化引領(lǐng)

面對內(nèi)部審計未來面廣量多、職能轉(zhuǎn)變、矛盾沖突加劇的發(fā)展趨勢，保險公司首先必須轉(zhuǎn)變狹隘的審計理念，堅持“以監(jiān)督為核心、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以增值為目的”的工作理念，積極進行內(nèi)審工作創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變單純的監(jiān)督職能，從只注重監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并重，以風(fēng)險為導(dǎo)向，緊緊圍繞公司的經(jīng)營重點和戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時，公司管理層必須充分重視內(nèi)部審計的作用，提高內(nèi)審部門在公司的地位，要讓員工認(rèn)識到內(nèi)審更大的職能是幫助機構(gòu)解決問題，而不是處罰員工，營造員工積極配合內(nèi)部審計工作的良好文化氛圍，促進內(nèi)部審計工作的順利開展，形成良性循環(huán)。

4.2提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強考核

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)審人員的專業(yè)水平，項目經(jīng)驗豐富程度直接決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量。為此，保險公司一方面要提高內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入門檻，明確內(nèi)審人員應(yīng)具備的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷等任職要求；另一方面，定期開展內(nèi)外部培訓(xùn)，不斷督促審計工作人員學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)審控制風(fēng)險方面的知識，并通過公司不同崗位交流掛職來熟悉公司業(yè)務(wù)流程，深切了解公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的價值和認(rèn)同度。同時，要完善考核激勵機制，要以充分調(diào)動內(nèi)審工作人員積極性和創(chuàng)造性為目標(biāo)，細(xì)化考核機制，形成考核結(jié)果與薪酬相掛鉤、激勵與約束相協(xié)調(diào)的管理機制。

4.3科技賦能，創(chuàng)新審計方法

隨著新技術(shù)與保險行業(yè)不斷深入融合，內(nèi)審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數(shù)據(jù)中束手無策。今后內(nèi)部審計工作需充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善風(fēng)險分析模型和預(yù)警指標(biāo)，優(yōu)化分析性測試和風(fēng)險評估工作，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，推進整個內(nèi)部審計監(jiān)督和評價全流程系統(tǒng)化管理，使內(nèi)審工作始終圍繞重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域開展，提高審計工作效率與效果。

4.4健全制度建設(shè)，加大內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化力度

審計成果無法轉(zhuǎn)化為企業(yè)價值便是對審計資源的浪費，內(nèi)部審計部門要著眼于揭示可改變的問題，加強解決方案研究，提出創(chuàng)造性的、可操作性的整改方案是審計成果落地的前提。針對審計發(fā)現(xiàn)問題類型重復(fù)度較高，屢查屢犯的情況，要加快建立健全審計整改問責(zé)制和審計整改跟蹤制，樹立成果轉(zhuǎn)化意識，不斷拓展新的審計成果利用形式，通過亮牌處罰、后續(xù)整改、管理建議等方式，深挖發(fā)現(xiàn)問題的價值，保障審計成果順利轉(zhuǎn)化。

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作者：酈曉華 單位：陽光保險集團東區(qū)稽核中心