民航空管部門績效預算運用淺探

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［摘要］在民航事業單位的眾多組成部門中，民航空管部門主要負責飛機在空中航行過程中的安全問題，是重要的職能部門。近年來，民航空管部門采用的傳統的預算管理模式已經不能適應當今社會發展需要，存在著一些資源浪費問題，嚴重影響著民航空管部門的工作效率。在民航空管部門中改變現有的預算管理模式，采用績效預算模式參與日常管理，是解決這一問題的有效途徑。文章對績效預算的含義及特點進行概述，分析了在民航空管部門推行績效預算的必要性，對民航空管部門實行績效預算提出相關建議，旨在為民航空管部門可持續發展助力。

［關鍵詞］民航空管部門;預算管理;績效預算

一直以來，民航空管部門預算管理中后續的業務發生沒有對應的績效管理制度，對執行結果的好壞關注度遠遠不夠。有些民航空管部門對成本監管不到位、預算費用逐年增加，而實際并不需要如此多的費用，這就導致一些資源出現浪費現象，使物資利用率嚴重降低。在民航空管部門實行績效預算制度，目的是將所需資源按計劃嚴格執行到位，并監督預算結果執行是否到位，是否產生不必要的成本，以便于及時調整計劃，有利于資源合理調配，使資金使用率得到提高。

1績效預算的含義和特點

1.1績效預算的含義

績效預算最早起源于20世紀的歐美國家，因為經濟衰退而引發的一些部門工作效率下降，最終發現效率制度有助于解決公共支出浪費等問題，經過多方研究和實踐而探索出的一種全新的績效方法?？冃ьA算是預算管理中的一種實行方法，它的執行主體是職能部門，在每年年初，將成本明細及預期執行目標編制到本年度的預算中，在執行過程中，將執行結果產生的效率和前期預算進行對比，根據比對結果來決定下一年度是否安排此項預算，這種預算方法能夠降低資源浪費，從而提高資金利用率，有助于促進經濟發展。

1.2績效預算的特點

績效預算有其獨特的特點，主要體現在以下四個方面:其一，績效預算以監管為核心。傳統的預算管理主要側重于部門職能，通過人員數量、崗位執能來確定經費使用情況，編制過程中缺乏實戰性;而績效預算則以監管為中心，通過企業經營業務來確定產品、人員成本，把日常經營業務所發生的真實成本與前期預算進行比較，監督預算執行情況;其二，績效預算強調成本核算。與傳統的預算管理不同，績效預算主要強調產品及服務的預算，將成本預算加入到預算管理中，在預算制度中加強對部門內部控制的管理，預算編制嚴格執行定額標準;其三，完善績效考評制度?？冃ьA算的執行以績效考評為基礎，通過許多數據指標來進行評估，建立績效考評制度來規范預算執行，為績效預算提供了更為嚴格的監督平臺，在執行預算過程中只有產生有效的結果，才能為下一年度預算順利進行提供有利依據;其四，績效預算以產出和結果為導向?？冃ьA算從傳統的控制投入轉化到通過績效來分析產出，重視最終執行結果。簡單地說，也就是對比前期預算是否達到所期待的目標。

2民航空管部門推行績效預算的必要性

民航空管部門因為其工作的特殊性，傳統的預算管理并不能反映業務發生過程中預算是否可行，對預算有效性也沒有一個全面的評價，從而對空管部門的預算編制合理性存在著異議?？冃ьA算的實行，打破了傳統預算管理的特有模式，通過績效考評的方式對預算執行結果進行評價，側重考核預算資源配置的可行性和合理性，以成本管理作為預算編制的基礎，解決了當前一些民航空管部門在預算管理中存在的諸多問題。

2.1有利于監督預算執行情況

大多數民航空管部門預算編制較為寬松，沒有參照往年實際支出成本進行預算編制，上報的預算數量在逐年增加，甚至通過申請專項費用來追加預算，對于已經編制預算的項目，費用超出預定支出的現象也時有發生，民航空管部門在執行過程中并未嚴格遵守相關政策規定，這些現象說明了現有的預算模式嚴重缺乏監督管理。預算管理的最終目的是建立一種目標體系，前期制定一個年度業務合理化支出發生明細，在業務發生過程中，通過對預算完成情況進行監督考核，來達到激勵員工工作積極性、約束發生不必要開支的目的?？冃ьA算管理強化了考評和監督管理兩個方面，再針對傳統預算管理中存在的不足加以完善修改，制定一套科學的獎懲措施，并采用激勵的方式對預算執行加以鼓勵，保證了預算管理的權威性，使成本控制得到靈活運用，這種管理模式有利于預算管理工作順利開展，對預算執行情況真正做到監督到位。

2.2有利于提高資金使用率

民航空管部門中傳統的預算管理存在著資源配置比例不合理問題，就會導致資金的使用率降低，而績效預算管理模式的推行，在很大程度上解決了這一問題?？冃ьA算管理中的績效考評制度，實行的依據是空管部門制定的經營規劃，在此基礎上再做出本年度的工作計劃，讓預算編制工作保持科學、合理，這一績效考評制度的出現能夠更直觀地反映出各部門經費使用情況，為下一年度工作目標提供數據支持，讓部門工作計劃、工作目標和部門預算三者之間達到統一?？冃ьA算的運用，能夠使有限的資源得到更充分地運用，實現科學地配置，使資金使用率大幅提高，這就有利于民航空管部門經營規劃的完善，不斷提高工作效率?？冃ьA算考評的實施，將部門各項業務與戰略規劃做出相應比對，能夠及時發現部門中資源配比是否合理，預算管理中是否出現問題，讓管理者快速找到解決問題的辦法，重新對目標做出調整，以保障民航空管部門工作順利開展。

2.3有利于強化部門績效目標、提高預算編制水平

目前，民航空管部門所編制的預算支出，大多是以財務部門提供的上一年收支數據為參考，在此數據的基礎上增加相應的比例來做出下一年度的預算編制，近兩年時間預算種類的調整幅度一般都不大，這種預算的編制缺乏嚴謹性;有些空管部門上報的預算支出則是有意增加，上報的內容沒有經過調查研究，將上報額度一再提高，因為對預算的約束力度不夠，長年累積下來，這些數據的真實性有待考量，要想從中找出不合理的因素，則存在著一定的困難?？冃ьA算模式強化部門績效目標，將整個部門的規劃、管理及考核統一成一個整體，一方面，對預算編制的時間做了系統的規劃，重視預算編制工作，加長預算編制時間，在年初做出預算的前提下，定期將不合理的部分做出調整，提高了預算的時效性;另一方面，績效預算實行預算績效考核制度，將民航空管部門的年度預算計劃與日常業務中所需的費用做出比較，從中找出可行性績效目標，考核績效目標的執行情況，空管部門只有將科學的績效考評方法運用到預算管理中，準確評估部門預算編制準確性，才能將預算編制的時效性真正發揮出來，達到提高預算編制水平的目的。

3績效預算在民航空管部門中的實行措施

在全面預算管理中，績效預算管理涉及預算管理的全過程編制，在預算編制之初要做出相應計劃，預算執行過程中通過績效考核來評估預算執行效果，年末還要將實際發生的費用支出與前期預算做出對比，通過預算激勵的方式，完善預算管理。

3.1在傳統預算基礎上加入績效考核制度

民航空管部門的預算制定一般是按照國家五年計劃來完成的，計劃發展目標也是跟隨國家的要求來編制，要想提高預算編制準確性，要在傳統預算的基礎上加入績效考核制度，將年度工作計劃劃分得更加詳細，使部門間的各項工作和空管部門戰略發展計劃相結合，讓績效預算更快地融入日常管理中，不僅能夠加快預算管理發展進程，還會加強滾動預算的快速推進。年度預算的編制工作要提前做好準備，根據上一年費用支出發生情況，制訂當年的詳細績效計劃，此計劃的制訂要以上一年績效考核結果為基礎，執行期間要定期做出績效考評報告，以便對后續預算及時調整。

3.2績效預算要充分運用成本分析法

績效預算順利推行的關鍵是目標，只有找到清晰的目標，才能使預算達到最終目的。在績效預算中采用成本分析法，能夠使目標更加清晰明確，這種方法除了在民航空管部門適用，在其他行業均可以應用。成本分析法為績效考評提供了有利保障，也為前期的資源分配提供了依據，民航空管部門能夠在有限的資源環境中，運用成本分析法與績效考核相結合，實現資源的最佳配比，節約部門支出成本，提高部門整體效益。

3.3創建預算績效考評體系

在民航空管部門日常活動中，進行績效考核的部門主要有財務部門及業務主管部門，這兩個部門負責對空管部門基本支出以及項目支出的考核，最后統計并整理考核的最終結果，編制績效考核報告來確定預算計劃的實施效果。在財務部門和業務主管部門中創建預算績效考評體系，實時跟蹤預算支出情況，及時反饋數據，了解預算執行情況是否與預期的計劃一致，出現不合理的問題能夠及時改進，以便對編制預算后期的增減幅度做出評判。

3.4建立考核指標來約束預算

預算考核要嚴格按照考核指標來實行，主要依靠定量指標和定性指標這兩種指標來衡量，將預算考核結果形成考核報告，考核報告要以書面的形式體現，目的是進行多角度對比，對比結果對于預算績效的調整具有重大意義。由于空管部門行業的特殊性，它與一般企業不同，一般企業主要是以利潤作為衡量指標，相對應的資金周轉率、市場占有率等財務指標就能反映企業經營情況，空管部門則需要以空中安全保障數量及服務水平為基礎來建立考核指標，業務支出要有考核指標來約束，使預算執行能夠順利進行。

3.5采用科學合理的激勵機制

在以往的預算編制工作中，因為沒有加入績效考核制度，預算經費的增加往往是哪個環節出現問題就加在哪里，這種預算編制模式導致各部門都想多加入預算經費，無形中使本部門的困難擴大化，出現多花錢辦事的現象。績效預算模式的運用能夠避免此類現象的產生，一方面，將本部門的預算和工作績效相結合，采用科學合理的激勵機制，讓各部門能夠嚴格遵守績效考核標準，使資源配置更加合理化;另一方面，在干部考核中加入績效考評方法，打破了傳統的以工作態度來評價干部能力的方法，運用績效考評的方法能夠更真實地反映出干部的工作能力，對業績好的干部要給予一定的獎勵，提高員工工作的積極性，實現科學合理的激勵機制，提高民航空管部門的工作效率。

4結論

績效預算模式的運用，解決了傳統預算管理中出現的諸多問題，為預算管理順利進行開辟了新的思路。在傳統預算基礎上加入績效考核制度、充分運用成本分析法、創建預算績效考評體系、建立考核指標來約束預算執行、采用科學合理的激勵機制，這些都是將績效預算在民航空管部門順利推行的具體措施。同時，還要加大預算執行力度，充分利用有限資源，有效提高民航空管部門的預算管理水平，保障空管行業能夠快速、穩定發展。

參考文獻:

［1］康志立.民航事業單位支出預算管理與激勵機制的創新［J］．民航管理，2015(5):53.

［2］財政部經濟建設司.政府公共部門績效考評理論與實務［M］．北京:中國財政經濟出版社，2016.

［3］王雍君.公共預算管理［M］．北京:經濟科學出版社，2018.

作者:屈偉思 單位:民航局空管局運行管理中心