事業單位會計內部控制管理構建完善

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摘要：本文從事業單位實施內部控制管理的重要性出發，指出其內部控制管理體制在構建過程中存在的問題，并提出針對性的防控措施，為今后事業單位的內控管理提供參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題及措施

事業單位主要是由國家投資建設的，而且是不以營利為目的來運行的。事業單位在運行過程中的資金來源主要是國家撥款和外來捐贈，因此，事業單位在日常開支中要格外重視資金的把控，有效實施內部控制管理顯得尤為重要。加強事業單位會計的內部管理控制不僅可以防止實際業務操作中的失誤，還可以降低事業單位發展中的風險。但是不管是事業單位還是企業，會計在運行中難免會出現問題，這就更加體現出內部控制管理的重要性。

一、在事業單位實施內部控制的重要性

事業單位會計內部控制管理的有效運行，不僅可以對資金進行有效監督，提升事業單位信息管理的正確性，而且在很大程度上可以提升事業單位的規模以及市場占有率，從而吸引更多的優秀人才。當今時代，事業單位的發展主要是通過有效的內控管理實現的，它從某種程度上展現的是一個國家的精神面貌。事業單位不僅是國家在社會中的代言人，也體現著中國共產黨的優良傳統，是我國獨有的國有經濟制度體現。事業單位資源利用率的高低，會直接體現在民眾的生活水平上。因此，在事業單位構建完善的內部控制管理體系順應了時展的需要。

二、目前我國事業單位內部控制管理中存在的問題

1.內部控制意識比較薄弱，對內部控制缺乏正確認識。對事業單位而言，大多數員工的會計內部控制管理意識比較薄弱，在實際工作過程中，很多部門負責人對內部控制工作沒有足夠的認識，使得下屬員工同樣對內部控制工作缺乏重視，甚至會出現放任不管的情況，這直接影響到內部控制后續管理工作的實施。同時，內部控制工作主要是財會部門負責，會計人員通過項目預算來進行資金分配，其他部門負責人以及員工只要按照財會部門編寫的預算報表進行執行就可以，這種現象同樣造成了員工對內部控制管理工作的忽視，對整個事業單位的內部控制管理工作造成了不利的影響。對內控的錯誤認識，使得內部控制在設計構成中出現了嚴重的偏差；對領導的內部控制排除在外，給單位的內部控制發展過程造成了嚴重后果。

2.會計人員風險意識不強，業務素質不高。不管是企業還是行政事業單位，對會計人員崗位要求前提都是要擁有國家批準的會計從業資格證，但是對事業單位會計人員的工作要求相對企業來說會更低一點。在事業單位中，預算會計占據著重要的地位，會計人員的主要工作內容就是將單位收到的政府撥款進行詳細、具體的分配，可以說事業單位承擔了重大的社會義務。但是單位內部資金浪費的情況時有發生，會計人員的不當做法不僅給單位帶來資金方面的損失，而且從長遠角度看，會給單位今后的發展帶來不利影響。近年來，事業單位更加注重長遠發展，相比會計部門來說，更加注重其他部門發展，這也導致單位會計人員的考核以及任用方面存在很大欠缺，很多會計人員的業務素質以及能力達不到單位的要求水平，給單位財務預算方面帶來很大的財務風險。

3.事業單位內部監督機制弱化，內部控制制度不健全。事業單位的內部監督機構主要由審計人員構成，但是從近幾年事業單位會計人員構成來看，大多數事業單位內部是沒有審計部門的，即使個別事業單位有審計人員，這些人員的專業素質也是參差不齊，大多數審計人員都是上級領導直接任命的，這也導致審計監督工作的成效大打折扣。一方面，審計屬于事后監督，大多數審計人員的工作只是確保會計事項的正確性、合法性，但是卻不能保證內部控制工作有效進行；另一方面，由于審計工作以及審計人員任命的特殊性，事業單位的內部審計工作通常比較被動，審計工作在一定程度上無法完全發揮作用，這也說明了事業單位的內部控制制度不健全。很多事業單位的內部控制監督部門屬于財務部下屬，導致會計工作和監督工作不能嚴格劃分，同時財務部內部還存在一人多崗或一崗多人的現象，這都是事業單位內部控制制度不規范的體現。總的來說，事業單位監督機制的弱化以及內部控制制度的不完善給單位的內部控制工作帶來了很大的不利影響。

4.事業單位會計財務預算控制意識差。財務預算是事業單位會計部門工作的重要組成部分，會計人員往往根據往年的預算方法對單位正在發生的項目進行預算編制，這種方法在一定程度上缺乏靈活性，而且事業單位每年的會計政策是不斷發生變化的，包括單位每年的規模及涉及的會計預算范圍都會有一定改變，這意味著事業單位預算方式需要不斷更新才能保證預算的有效性。就目前來看，大多數事業單位對其預算部門的預算范圍沒有嚴格的控制標準，存在很多預算編制信息不完善、模糊，甚至存在非報銷項目被報銷的情況，更嚴重者會出現事業單位負責人為個人謀取私利的行為。財務預算控制意識差使得單位日常收支明細不具體，對單位后期財務報表的編制以及資金的控制都造成了嚴重影響。

三、加強事業單位內部控制管理的措施

1.強化財務會計內部控制意識。事業單位會計內部控制制度要想取得好的成效，單位內部財會人員以及部門負責人必須有很強的內部控制意識。只有單位內部上下的員工都擁有足夠的內部控制意識，才會在日常工作中避免資金濫用以及內部控制執行不到位的情況。在強化單位財會人員內部控制意識過程中，主要有以下幾個方面的注意事項：首先，單位領導是員工的風向標，一個單位負責人財會內部控制意識的強弱直接影響下屬財會人員對會計內部控制的重視程度；其次，在確保會計人員擁有較強內部控制意識的同時，還要保證內部控制制度的靈活性，不僅讓員工從內心深處認可內部控制，還要提升會計人員的積極性；最后，規范每個會計人員的職能范圍，使每個人都能更好地完成各自的崗位任務，使后期會計工作都能分配到個人，避免工作混亂，達到各司其職的效果。

2.提高會計人員個人的素質，提升對內部控制重要性的認識。事業單位對會計人員的專業技能要求并不特別高，事實上事業單位會計人員在執行力方面也存在一定欠缺。事業單位可以通過面試審核制度來對會計人員進行初步篩選，通過不定期選拔以及增加獎懲措施提升會計人員的專業學習積極性。當然，有含金量的會計證書也可以提升會計人員的個人素養。有效的內部控制管理制度依賴于會計人員的個人素質，單位可以通過設立一定的獎懲制度來提升對會計人員行為以及能力的管理，個人能力與工作績效直接掛鉤；對于不能嚴格執行規范的人員，實施一定的懲罰，增加每個會計人員的危機感。隨著信息技術的不斷發展，各單位對會計人員的專業技能有著更加嚴格的要求，單位要不斷引進新的人才，以保證事業單位能夠跟上時代的發展。

3.完善事業單位會計內部控制制度，提高財務管理水平。一個單位要想長遠發展下去，離不開完善的會計內部控制制度。完善的會計內部控制制度離不開以下兩個方面，即會計核算制度和審批制度。會計核算制度主要核算事業單位日常開支以及日常預算編制和執行情況的有效性。首先，確定各日常開支發生的時間以及事中監督和事后審核情況，確定每天內部控制過程中存在的具體問題，制定方案及時解決并確保今后避免發生問題。會計核算制度的嚴格執行，可以確保內部控制過程中的資金流向，并可以隨時調整今后核算方向和檢查漏洞。審批制度是從大的方向確定內部控制范圍，而會計核算制度是在審批制度的基礎上進行具體的、細節性的完善。授權單位要嚴格審核待審批業務，確保所有手續齊全，避免出現越權行為。只有審批制度嚴格按照法定程序執行，日常會計核算制度準確、詳細，才能更好地提高事業單位的財務管理水平。

4.改進預算控制制度，強化會計基礎工作的有效性。預算制度改進，主要是對事業單位日常資金收支以及明細賬的管理。對于事業單位特定的項目預算不僅需要前期的項目預算編制，具體到每一項開支的實施過程中，而且還要考慮到時間、工資、水電費以及可能出現的偏差，這項工作的執行，雖然可以根據以往項目的情況進行編制，但是具體問題具體分析，每一次項目預算可能出現的問題都要及時考慮到，才能更好避免事后出現失誤。在預算過程中，監督職能起到至關重要的作用，嚴格的監督可以控制執行力度，監督部門不僅要不定期進行抽查以及審核，還要確保執行過程中出現問題的解決措施有效，避免造成嚴重危害。如果存在重大執行問題，要及時向有關負責人匯報，確保監督作用發揮最大作用。可以說，預算控制制度的有效改善對會計基礎工作強化的有效性起到了至關重要的作用。四、結語事業單位作為我國社會機構的重要組成部分，其自身的發展情況關乎每一位百姓的日常生活。隨著近幾年會計制度的改革，事業單位僅僅依靠現有的管理模式已經跟不上時展的潮流，財務部門的改革迫在眉睫。事業單位不僅要提升會計人員的專業技能以及內部控制意識，還要建立更加完善的內部控制制度，才能使事業單位更好發展下去。提高會計人員的工作素質，以及確保內部控制工作在各環節的執行力度，加強事前、事中、事后的監督，從而保證事業單位內部控制管理工作的有效落實，增強事業單位持續發展的競爭力。

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作者：王江麗 單位：新疆大學審計處