企業(yè)研發(fā)費用會計核算與稅務(wù)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)研發(fā)費用會計核算與稅務(wù)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：進入新世紀之后，我國的經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，經(jīng)濟的快速發(fā)展也同時帶動了企業(yè)的發(fā)展和成長。但是與西方發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)研發(fā)起步較晚，針對企業(yè)研發(fā)費用的快捷核算和稅務(wù)管理仍然存在著一定的缺陷。本文基于此，對企業(yè)研發(fā)費用進行會計核算和水務(wù)管理的重要性做了介紹，并分析了企業(yè)研發(fā)費用的會計核算和稅務(wù)具體流程、存在的問題以及相應的解決辦法，希望能夠為相關(guān)的工作人員提供指導和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費用；會計核算；稅務(wù)管理

1企業(yè)研發(fā)費用進行會計核算以及稅務(wù)管理的目的

近些年來，我國經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，人們的生活質(zhì)量有了明顯的提升，在這種情況下，我國的企業(yè)如雨后春筍一般發(fā)展了起來。在當前社會，企業(yè)的綜合競爭力主要是憑借項目以及技術(shù)的研發(fā)來完成的，研發(fā)費用的投入情況直接影響著企業(yè)的綜合競爭水平。而在企業(yè)日常運營的過程中，研發(fā)費用是企業(yè)資金支出的重中之重，企業(yè)管理層通過對企業(yè)的研發(fā)現(xiàn)狀進行了解和掌握，制定新的企業(yè)研發(fā)決策，并根據(jù)決策投入足夠數(shù)量的資金。通過這種運營模式，不僅實現(xiàn)了企業(yè)市場競爭力的提升以及鮮活生命力的保持，同時還有效提升了企業(yè)在市場的話語權(quán)。在我國企業(yè)快速發(fā)展的過程中，通過大量的技術(shù)研發(fā)，能夠有效提升企業(yè)自身在全球范圍內(nèi)的排名，從而為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益夯實基礎(chǔ)。但是從實際的資金運營情況來看，現(xiàn)階段我國還沒有制定針對企業(yè)研發(fā)費用支出相關(guān)的管理體系，在企業(yè)進行具體工作的實施時，往往面臨著相應制度不完善、不合理條約限制等問題，這對于企業(yè)會計部門進行會計核算以及稅務(wù)管理造成了較大的困擾。因此，為了有效保障企業(yè)的研發(fā)部門和企業(yè)的會計部門通達合作，減輕雙方的壓力，企業(yè)管理人員需要從企業(yè)的自身情況入手進行分析，在日常運營的過程中為企業(yè)的會計部門提供高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)報告，切實保障企業(yè)會計部門會計核算以及稅務(wù)處理的真實性，提升企業(yè)相關(guān)部門的綜合素質(zhì)，并借助資金機制來促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2企業(yè)研發(fā)費用的會計核算與稅務(wù)處理分析

（1）會計核算。在進行企業(yè)研發(fā)費用的會計核算工作時，需要經(jīng)歷研究階段、開發(fā)階段兩個時間段。研究階段，是指為了保障企業(yè)研發(fā)費用會計核算的準確性和高效性，相關(guān)的部門需要對當前國際范圍內(nèi)大型企業(yè)常用的研發(fā)費用會計核算方法進行學習和掌握，通過記錄研發(fā)支出以及轉(zhuǎn)化后費用化支出等項目來對本年度或本季度的支出費用進行會計核算，從而切實保障企業(yè)研發(fā)費用會計核算的合理性。會計核算的開發(fā)階段，則是指在結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上來對企業(yè)的各項研發(fā)支出費用進行核算的過程。一般來說，開發(fā)階段的費用需要滿足以下五個方面的條件，才能夠?qū)⑵浼{入研發(fā)費用當中。第一，在研發(fā)技術(shù)已經(jīng)有所眉目的情況下，通過將其投入到使用當中，能夠為企業(yè)創(chuàng)造良好的價值和經(jīng)濟效益。第二，企業(yè)需要具備先進的研發(fā)項目內(nèi)容以及研發(fā)理念。第三，企業(yè)需要確保自身的研發(fā)內(nèi)容在未來的運營過程中能夠充分發(fā)揮其作用。第四，企業(yè)需要保障研發(fā)項目具有一定的知識產(chǎn)權(quán)。第五，企業(yè)需要確保在進行新技術(shù)研發(fā)的過程中，企業(yè)的費用支出和未來的經(jīng)濟效益至少要保持在一定波動范圍內(nèi)的平衡狀態(tài)。（2）稅務(wù)處理。當前，我國有相當一部分企業(yè)在進行稅務(wù)處理工作時，面臨著稅前抵扣處理不合理的問題。通過分析當前我國稅務(wù)法律體系后可以得知，我國企業(yè)在進行新技術(shù)的開發(fā)時所花費的成本并不是無形資產(chǎn)研發(fā)成本，因此需要將其納入企業(yè)當季度的盈虧當中。在完成研發(fā)費用的抵扣之后，通過結(jié)合企業(yè)的實際情況來對該項技術(shù)的運營費用進行相應的加減。通過分析我國稅務(wù)法律條文針對研發(fā)費用稅前管理的相關(guān)機制可以得知，企業(yè)在明確自身每個季度的研發(fā)費用相關(guān)情況的基礎(chǔ)下，需要將稅前加計扣除費用進行排除，從而保障研發(fā)費用的真實性。一般情況下，稅前加計扣除費用主要包括研發(fā)人員的薪資、補貼、研發(fā)過程中產(chǎn)生的耗材等。

3提升企業(yè)研發(fā)費用管理的優(yōu)化途徑

（1）對研發(fā)管理方式進行優(yōu)化。對于企業(yè)來說，想要對自身的研發(fā)費用進行有效的管理，首先需要做到的便是打造一支專業(yè)的研發(fā)費用管理團隊。對于企業(yè)來說，在其進行研發(fā)項目的開展時，由于涉及的部門單位數(shù)量較多，且各個部門都需要對研發(fā)項目給予支持，因此企業(yè)有必要建立專門的研發(fā)團隊來對參與到研發(fā)過程中的部門進行聯(lián)系，明確各個部門在研發(fā)過程中承擔的責任和應盡的義務(wù)，構(gòu)建出事前規(guī)劃、事后評估的研發(fā)體系。除此之外，為了將研發(fā)過程中的財務(wù)風險降到最低，有效促進企業(yè)領(lǐng)導層對研發(fā)費用的合理投放，需要同時對管理方法進行優(yōu)化。（2）對研發(fā)人員進行專業(yè)培訓。對于企業(yè)來說，參與研發(fā)的相關(guān)人員必須是掌握了相應技術(shù)且具備有思維創(chuàng)新能力的人員，倘若在研發(fā)時缺乏人才的參與，必定會對研發(fā)工作造成一定的影響。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部以及外部兩個方面來對研發(fā)人員進行專業(yè)培訓。具體來說，從外部角度講，企業(yè)可以將市場上優(yōu)秀的研發(fā)人才進行招聘，而從內(nèi)部角度來說，企業(yè)需要對現(xiàn)有的研發(fā)隊伍進行專業(yè)化培訓，并且定期組織其去其他優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)學習，掌握先進的研發(fā)理念和研發(fā)技術(shù)。

4結(jié)束語

綜合全文，在當前我國經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的研發(fā)水平直接影響著其市場競爭力，而在大量研發(fā)費用投入的過程中，企業(yè)需要進行相應的會計核算工作以及稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)研發(fā)工作的合理性，從而推動我國企業(yè)健康、良性的發(fā)展。

參考文獻

[1]李斌.淺析企業(yè)研發(fā)費用的會計核算與稅務(wù)處理[J/OL].中國市場，2019（34）[2019-12-04].

[2]于文平.企業(yè)研發(fā)費用的會計核算與稅務(wù)處理[J].當代會計，2019（07）：72-73.

[3]鄧麗華.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用會計核算及稅務(wù)籌劃研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018（21）：100-101.

[4]廖雷英.稅收優(yōu)惠新政下J公司研發(fā)費用會計核算體系優(yōu)化研究[D].華東交通大學，2018.

作者：王曉瑛 單位：云南昆審會計師事務(wù)所