企業研發費用會計核算與稅務

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摘要：進入新世紀之后，我國的經濟發展十分迅速，經濟的快速發展也同時帶動了企業的發展和成長。但是與西方發達國家相比，我國的企業研發起步較晚，針對企業研發費用的快捷核算和稅務管理仍然存在著一定的缺陷。本文基于此，對企業研發費用進行會計核算和水務管理的重要性做了介紹，并分析了企業研發費用的會計核算和稅務具體流程、存在的問題以及相應的解決辦法，希望能夠為相關的工作人員提供指導和幫助。

關鍵詞：企業研發費用；會計核算；稅務管理

1企業研發費用進行會計核算以及稅務管理的目的

近些年來，我國經濟發展十分迅速，人們的生活質量有了明顯的提升，在這種情況下，我國的企業如雨后春筍一般發展了起來。在當前社會，企業的綜合競爭力主要是憑借項目以及技術的研發來完成的，研發費用的投入情況直接影響著企業的綜合競爭水平。而在企業日常運營的過程中，研發費用是企業資金支出的重中之重，企業管理層通過對企業的研發現狀進行了解和掌握，制定新的企業研發決策，并根據決策投入足夠數量的資金。通過這種運營模式，不僅實現了企業市場競爭力的提升以及鮮活生命力的保持，同時還有效提升了企業在市場的話語權。在我國企業快速發展的過程中，通過大量的技術研發，能夠有效提升企業自身在全球范圍內的排名，從而為企業獲取更多的經濟效益夯實基礎。但是從實際的資金運營情況來看，現階段我國還沒有制定針對企業研發費用支出相關的管理體系，在企業進行具體工作的實施時，往往面臨著相應制度不完善、不合理條約限制等問題，這對于企業會計部門進行會計核算以及稅務管理造成了較大的困擾。因此，為了有效保障企業的研發部門和企業的會計部門通達合作，減輕雙方的壓力，企業管理人員需要從企業的自身情況入手進行分析，在日常運營的過程中為企業的會計部門提供高質量的財務數據報告，切實保障企業會計部門會計核算以及稅務處理的真實性，提升企業相關部門的綜合素質，并借助資金機制來促進企業的長久穩定發展。

2企業研發費用的會計核算與稅務處理分析

（1）會計核算。在進行企業研發費用的會計核算工作時，需要經歷研究階段、開發階段兩個時間段。研究階段，是指為了保障企業研發費用會計核算的準確性和高效性，相關的部門需要對當前國際范圍內大型企業常用的研發費用會計核算方法進行學習和掌握，通過記錄研發支出以及轉化后費用化支出等項目來對本年度或本季度的支出費用進行會計核算，從而切實保障企業研發費用會計核算的合理性。會計核算的開發階段，則是指在結合企業發展情況的基礎上來對企業的各項研發支出費用進行核算的過程。一般來說，開發階段的費用需要滿足以下五個方面的條件，才能夠將其納入研發費用當中。第一，在研發技術已經有所眉目的情況下，通過將其投入到使用當中，能夠為企業創造良好的價值和經濟效益。第二，企業需要具備先進的研發項目內容以及研發理念。第三，企業需要確保自身的研發內容在未來的運營過程中能夠充分發揮其作用。第四，企業需要保障研發項目具有一定的知識產權。第五，企業需要確保在進行新技術研發的過程中，企業的費用支出和未來的經濟效益至少要保持在一定波動范圍內的平衡狀態。（2）稅務處理。當前，我國有相當一部分企業在進行稅務處理工作時，面臨著稅前抵扣處理不合理的問題。通過分析當前我國稅務法律體系后可以得知，我國企業在進行新技術的開發時所花費的成本并不是無形資產研發成本，因此需要將其納入企業當季度的盈虧當中。在完成研發費用的抵扣之后，通過結合企業的實際情況來對該項技術的運營費用進行相應的加減。通過分析我國稅務法律條文針對研發費用稅前管理的相關機制可以得知，企業在明確自身每個季度的研發費用相關情況的基礎下，需要將稅前加計扣除費用進行排除，從而保障研發費用的真實性。一般情況下，稅前加計扣除費用主要包括研發人員的薪資、補貼、研發過程中產生的耗材等。

3提升企業研發費用管理的優化途徑

（1）對研發管理方式進行優化。對于企業來說，想要對自身的研發費用進行有效的管理，首先需要做到的便是打造一支專業的研發費用管理團隊。對于企業來說，在其進行研發項目的開展時，由于涉及的部門單位數量較多，且各個部門都需要對研發項目給予支持，因此企業有必要建立專門的研發團隊來對參與到研發過程中的部門進行聯系，明確各個部門在研發過程中承擔的責任和應盡的義務，構建出事前規劃、事后評估的研發體系。除此之外，為了將研發過程中的財務風險降到最低，有效促進企業領導層對研發費用的合理投放，需要同時對管理方法進行優化。（2）對研發人員進行專業培訓。對于企業來說，參與研發的相關人員必須是掌握了相應技術且具備有思維創新能力的人員，倘若在研發時缺乏人才的參與，必定會對研發工作造成一定的影響。因此，企業需要從內部以及外部兩個方面來對研發人員進行專業培訓。具體來說，從外部角度講，企業可以將市場上優秀的研發人才進行招聘，而從內部角度來說，企業需要對現有的研發隊伍進行專業化培訓，并且定期組織其去其他優秀企業以及國外企業學習，掌握先進的研發理念和研發技術。

4結束語

綜合全文，在當前我國經濟快速發展的今天，企業的研發水平直接影響著其市場競爭力，而在大量研發費用投入的過程中，企業需要進行相應的會計核算工作以及稅務管理工作，確保企業研發工作的合理性，從而推動我國企業健康、良性的發展。

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作者：王曉瑛 單位：云南昆審會計師事務所