企業的納稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：企業的納稅籌劃范文
中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）07-0030-02
引言
納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，通過對企業的生產、經營、投資、理財等涉稅經濟業務事項進行設計、運籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經營行為。物流企業需要涉及增值稅、營業稅、城建稅、房產稅、所得稅、印花稅等多個稅種的納稅義務，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業以優惠，使物流企業的稅收負擔較重。物流企業必須對本行業所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。
一、物流企業納稅籌劃的現狀
1.納稅籌劃外部環境差。中國納稅籌劃外部環境差的原因很復雜，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調整情況，這種情況影響物流企業進行納稅籌劃。同時社會各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識較差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。最后，中國的稅務服務業發展比較緩慢。在當下這個時期，中國的稅務服務業才剛剛起步，發展還比較滯后，再加上專業人員素質比較低、專業水平普遍不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。
2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業管理水平低，會計管理水平普遍偏低，物流企業中的管理活動不是按照工作流程，并且財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時，由于企業管理上存在一定問題，導致物流企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要還是靠財務部門做好納稅籌劃，但會計人員自身認為本職工作就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做納稅籌劃。會計人員還存在素質比較低，專業水平不高的缺點，導致物流企業當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、核算方法出錯等問題，企業無法進行納稅籌劃。
二、物流企業納稅籌劃工作存在的問題
1.對納稅籌劃的涵義存在認識上的誤區。在中國，大多數人對納稅籌劃還不了解，當談及到納稅籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為納稅籌劃就是違法行為。而實際上，偷稅與納稅籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者干脆不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬于違法行為。
2.稅收籌劃外部環境差。中國稅收籌劃的外部環境差，第一是稅法建設的不完善，主要體現在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規定，這種情況影響的企業稅收籌劃。同時，社會各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識差，技術水平不高，人員素質低，與發達國家的差距。最后，中國稅務發展比較慢。在這一時期，中國服務業剛剛起步，發展比較滯后，加上專業人員素質低，專業化水平不高，使得稅務服務行業更具吸引力，滿足許多納稅人。
3.物流企業缺乏納稅籌劃高素質人才。眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對納稅籌劃進行規劃和安排，從而來適應市場變化，這就要求物流企業的納稅籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動的內容，同時還要具備會計、稅收財務等專業知識，此外物流企業納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業納稅籌劃人員的執業水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價值的體現。但當前大部分物流企業納稅籌劃人員執業水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。
三、物流企業納稅籌劃策略分析
1.提高物流企業相關人員的素質。物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用納稅籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.遵守稅收法律規范，規避納稅籌劃的風險。物流企業必須要樹立納稅籌劃的風險意識，凡事要做到防患于未然。物流企業在進行納稅籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，必須要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行納稅籌劃的風險防范。稅收具有強制性，如果偏離了納稅遵從，企業將面臨涉稅風險。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅持其合法性原則，全面地、準確地把握政策的規定是規避納稅籌劃風險的關鍵，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。
3.加強納稅籌劃管理，保證企業的戰略利益。納稅籌劃屬于企業財務管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經營和發展，其目標是企業價值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也就不能僅僅著眼于節稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動涉及的利益并不是企業的全部經濟利益，項目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業經營的最優方案應是整體利益最大化的方案，納稅人或機構開展納稅籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業應該熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理地進行納稅籌劃。當前，中國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業利益最大化。
4.堅持成本效益原則，關注法律環境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時，也必然會為實施該方案付出相應的代價，使物流企業因稅務籌劃而發生一些支出或損失。如果稅務籌劃的節稅額不能彌補這些支出和損失，那這種稅務籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。
中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時，還逐步對已經發現的有關稅法的模糊或不明確之處進行修訂，并且在實踐過程中不斷完善。企業的納稅籌劃策略必須做出及時調整，若構成違法行為，企業將受到嚴厲懲處，這樣就會使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。
結論
稅收籌劃是企業追求自身利益的需要。稅收作為企業的成本和企業利益密切相關的。合理，有效控制企業成本，獲得最大利潤是一個企業的經營目標。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業的進一步發展創造活力。
總之，物流業在市場經濟條件下，會計政策的選擇空間大。企業應結合自身情況，利用會計政策選擇進行納稅籌劃，納稅籌劃的同時，正確的態度應該是基于企業整體利益為出發點，詳細分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權衡了利弊會計政策選擇的選擇，可以使企業稅收負擔不輕但使企業整體利益最大化的方案。
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第2篇：企業的納稅籌劃范文
關鍵詞:企業所得稅 納稅籌劃
一、企業所得稅以及納稅籌劃的定義
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織和生產經營所得和其他所得征收的一種稅種。我國稅法對企業所得稅的征稅對象進行分類，分為居民企業和非居民企業。對于居民企業和非居民企業，我們區分的主要標準是成立時依據的標準和實際管理機構，若依據法律法規在中國成立或者雖是依照外國的法規法規成立但實際管理機構字中國境內的企業，在稅法是就是居民企業，其他的則劃分為非居民企業。本文所介紹的納稅籌劃主要是針對居民企業而言的。
納稅籌劃是指納稅人依據現行稅法和國際稅收慣例，在稅法規定允許的范圍內，并不影響企業的正常經營的情況下，對企業籌資、投資、運營等活動進行籌劃，目的在于減輕企業稅收負擔，實現利潤最大化的行為。其外在表現是使納稅人納稅最少，納稅最晚（主要考慮時間價值），即實現“經濟納稅”，在實踐中，我們把這一行為成為“節稅”。納稅籌劃與“避稅”相比較，有著本質不同。荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負擔。通常表示納稅人通過個人或企業活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益。”在我國稅收法律制度推進完善的過程中，我們可以看出我國政府是支持“節稅”行為的，但是對于“避稅”采取的卻是明確的反對態度。
二、進行企業所得稅納稅籌劃的必要性
(一)納稅籌劃的特點
從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃具有以下特點：
1、合法性
是進行納稅籌劃的前提條件。納稅人進行納稅籌劃，本質上是充分利用了稅收法規規定的漏洞，為自己謀取利益。雖然不違法，但是納稅籌劃卻是打法律的“球”。因此，在納稅籌劃的過程中，一定不能做違法違規的事情，最終致使納稅籌劃變成違法行為。納稅籌劃和偷稅、逃稅是有很大的區別的。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會計憑證的手段，在賬簿上不列收入或者少列收入，多列支出，或運用不公開的手段，或者是虛假的納稅申報手段，隱瞞真實情況，達到不繳或者少繳納稅款的目的；逃稅是指納稅人故意或者無意中采取非法手段減輕企業的稅負的行為。
2、預見性
是進行納稅籌劃的時候，不是都在事后進行的，納稅籌劃可以對納稅人的經營、投資等活動進行事前的安排和規劃，做到成本和效益的最有。從上面的分析中，我們可以看出偷逃稅是納稅人在應稅行為發生后，對于已經確立的納稅義務進行隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。
3、選擇性
稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。
4、收益性
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務風險和經營風險的能力。
(二)企業進行所得稅納稅籌劃的意義
由于納稅籌劃具有合法性、收益性等特點，決定我們進行企業所得稅的納稅籌劃是合法的，而且具有一定的收益性。企業所得稅對企業來說，雖然并不像流轉稅那樣在各個環節都要繳納，但是企業所得稅是在企業利潤的基礎上繳納的，對企業最終的凈利潤還是有比較大的影響的。目前，隨著經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了交出令人滿意的業績，企業不僅僅要從收入和成本方面進行籌劃，也需要對企業的所得稅進行籌劃。
三、企業所得稅籌劃的方法
對于企業所得稅的納稅籌劃，我們可以所得稅的公式入手：
企業所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率―減免稅額―抵免稅額
(一)對于這個公式我們首先從簡單的減免稅額和抵免稅額入手進行分析
1、企業所得稅的減免稅額的納稅籌劃企業所得稅減免
指為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展，國家運用稅收經濟杠桿，采取的一項靈活調節措施。當前稅法規定企業稅收減免優惠政策有，一是在民族自治區域、四川省、貴州省等統稱為“西部地區”的地方，經省級人民政府批準，對需要照顧和鼓勵的企業進行減免稅政策，對于超過100萬元的減免稅額，需要報國家稅務總局批準。例如：國家為了鼓勵西部地區的交通、電力、水利等關系民生的企業的發展，對于企業發展這些項目占企業全部收入總額的70%以上的內資企業，自開始生產經營之日起，第1到第2年免征企業所得稅，第3到第5年減半征收企業所得稅。西部地區有關企業可以充分利用70%的標準，盡量使企業達到免稅減稅標準。
2、企業所得稅的抵免稅額
對于稅收抵免，主要是針對有來源于國外收入的企業來說的，允許其以國外繳納的所得稅或者財產稅抵免全部所得應納稅額的一部分。對于抵免部分的稅款，稅法規定不得超過限額。對于限額的規定，是對于國外收入按照國內外稅法規定計算的所得稅或者財產稅中較小者。
(二)對于應納稅所得額的納稅籌劃
應納稅所得額=收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除金額―彌補虧損有應納稅所得額的公式入手，我們可以采取的措施有：
1、企業所得稅應納稅額計算
收入的確認和會計上比較相近，（會計上對收入確認條件比稅法上多規定了一條相關利益很可能流入企業）采用的都是權責發生制原則，對于收入的確認不是按照款項的收付日期進行確認，而是按照責任歸屬進行確認，對于屬于當期的費用，不論款項是否到賬，都應該進行確認；反之。對于收入總額的籌劃，對于滿足稅法上規定了收入確認的條件，要予以確認，若不進行確認的話，企業可能觸犯法律，給企業的名譽造成不利影響，企業甚至可能被取消營業執照，不能繼續經營下去，這是稅收的確定剛性較強決定的。但是新稅法對于以非貨幣形式形成的收入，規定以公允價值進行確認，取消了以前以賬面價值進行價值確認的原則，而這為企業進行納稅籌劃提供了空間。
2、對于不征稅收入
稅法規定的不征稅收入主要是各種人民政府對預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的款項，以及按照法律法規收取的行政事業單位收費、政府性基金其他不征稅收入對于這一部分，為企業提供的納稅籌劃空間不是很大，企業可以結合自身的企業性質，在符合成本收益原則的前提下，進行納稅籌劃。
3、對于免稅收入
稅法規定的免稅收入主要是國債利息收入、符合條件（居民企業直接投資于其他居民企業）的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益等。對于這一部分的籌劃，企業可以把充裕資金投資于國債，獲得國債利息免稅的好處，而且投資于國債的風險也比較小。對于投資于企業居民企業的股息、紅利等收入，雖然也可以免稅，但是由于其風險比國債利息收入的風險高，企業要在考慮自身可以接受的風險條件下，決定是否可以進行投資。
4、對于各項扣除金額的納稅籌劃
對于企業的各項扣除項目，稅法規定了許多，例如可以按照營業收入的15%扣除企業的廣告費和業務宣傳費，超出部分可以以后年度繼續扣除；按照工資薪金的14%扣除職工的福利費支出，按照工資薪酬的2.5%扣除職工教育經費，按照工資薪酬的2%扣除企業的工會經費；按照企業業務費的60%和企業營業收入的千分之5扣除業務招待費等。對于廣泛的扣除項目，本文主要介紹對業務招待費的納稅籌劃，新《企業所得稅實施條例》對于業務招待費的規定如下：企業發生的業務招待費的扣除限額是當年銷售收入的5‰與生產經營活動有關業務招待費支出發生額60%中小者，對于企業來說，希望得到結果卻是這兩者中的較大者，我們進行納稅籌劃的時候，做出的選擇是業務招待費的60%和營業收入的5‰相等。這樣我們通過計算可以得出，當業務招待費是營業收入的8.3%的臨界點的時候，對企業來說是最優的。
四、結束語
我國目前的稅收法規并不是很完善，即使西方國家法律法規制度都比較完善，仍然存在著企業可以利用的納稅籌劃的空間。我們國家的法律法規制度，為企業所得稅的籌劃提供了更大的空間。企業在進行企業所得稅的納稅籌劃的過程中，要樹立“成本效益”原則，在總體利益最大化的情況下，不同的企業可以結合自身的實際情況，全面考慮有關因素，制定一套適合本企業的納稅籌劃方案，在合法和合規的前提下，使企業的稅負最小化，實現企業的利潤最大化。
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第3篇：企業的納稅籌劃范文
【關鍵詞】中小企業;增值稅;納稅籌劃
目前，我國的中小企業發展比較迅速，但企業的盈利能力相對薄弱，特別是中小企業人員的稅務知識淡薄，導致企業的稅負比較嚴重，對于中小企業的發展存在嚴重的制約，所以如何提高中小企業的納稅籌劃能力成為了首要解決的問題。中小企業充分享受國家的稅收優惠政策，合理避稅，對于中小企業的發展至關重要。伴隨著經濟的不斷發展，營改增的全面推開，增值稅的納稅籌劃顯得尤為重要。
一、中小企業的增值稅稅收籌劃的動因
增值稅納稅籌劃是中小企業的一項基本權利，對于國家和企業來說是雙贏的局面，著名的拉弗曲線說明即使是同樣的企業取得同樣多的收入，也可以采用不同稅率進行稅負計算，從理論的角度來看，能夠充分計算出最佳稅率的存在，雖然在實際企業很少存在，但是企業可以根據相應的理論積極探索最佳稅率，從而達到納稅籌劃，合理避稅的目的。而增值稅的轉嫁功能、相應的稅收優惠政策和稅法的差異性，使得企業增值稅納稅籌劃活動具有可能性，而稅收政策的引導使得增值稅納稅籌劃變成了現實。
二、中小企業的增值稅稅收籌劃點
（一）合理選擇購貨對象的籌劃
增值稅在進項稅方面的不同的規定，給中小企業如何選擇購貨對象方面提供了納稅籌劃空間。企業可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購。1、一般納稅人采購貨物，在選擇從一般納稅人處采購貨物時，取得增值稅專用發票，進而可以按照買價的17%計算抵扣進項稅，如果是從小規模納稅人處采購，不能抵扣進項稅額，即便取得稅務機關代開的發票，也只能按照3%的稅率計算抵扣。小規模納稅人為了彌補這一稅收差異，可能在銷售價格上有所折讓，所以要對這兩種方式進行計算，選擇稅后利潤大的方式進行納稅籌劃。2、小規模納稅在選擇采購對象時，對于小規模納稅人來說，無論是從一般納稅人處采購取得增值稅專用發票還是從小規模納稅人處采購無法取得相應的發票，都不能抵扣進行稅額，但是小規模納稅人為了在市場上生存，與一般納稅人競爭，會選擇在價格上給予優惠，所以可以選擇從小規模納稅處進行采購。不同的進項稅抵扣額會影響企業的增值稅額，企業應當綜合考慮自身的納稅人身份、供貨方的納稅人身份以及貨物的價格等各方面的原因，合理選擇購貨對象。
（二）促銷方式的納稅籌劃
企業的促銷方式有很多種，主要的有:商業折扣、現金折扣、贈送購物券、返還現金、買一送一等。促銷方式的納稅籌劃主要從企業利潤最大化的角度來考慮。某商場為一般納稅人，銷售1000元產品，其成本率為60%，假設進項稅均能抵扣，可以采用以下三種方式進行銷售，對其進行納稅籌劃（所有價格均為含稅價，暫不考慮其他稅費）。第一，商品按照7折銷售；第二，消費滿1000元返現金300元。第三，消費滿1000元送300元的商品（成本180元，均為含稅價）；方案一：應繳增值稅額=700÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17=14.5（元）利潤額=700÷1.17-600÷1.17=85.5（元）應繳所得稅額=85.5×25%=21.4（元稅后凈利潤=85.5-21.4=64.1（元）。方案二：應繳增值稅稅額=[1000÷1.17-600÷1.17]×17％=58.1（元）利潤額=1000÷1.17-600÷1.17-300=41.9應納所得稅額=41.9×25％=10.5（元）稅后利潤=41.9-10.5=31.4（元）方案三：應繳增值稅額=1000÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17+300÷1.17×0.17-180÷1.17×0.17=75.5（元）利潤額=1000÷1.17-780÷1.17=188（元）應繳所得稅額=188×25%=47（元）稅后凈利潤=188-47=141（元）。我們可以看出，在以上三個方案當中，雖然都是購買1000元的商品，讓利300元，第三個方案繳納企業所得稅最多，但是稅后凈利潤最高，為最優方案。第二個方案繳納企業所得稅最少，稅后凈利潤卻最低，從企業利潤最大化的角度來看，第二個方案最不可行。因此，盲目的進行促銷活動不僅不會帶來收益甚至會帶來虧損，進行相關的納稅籌劃之前就應該計算各種方案的稅負利潤以及現金流情況，以使企業降低成本，實現效益最大化。
（三）利用不同銷售方式的籌劃
不同的銷售方式，增值稅納稅義務發生時間也不同。銷售方式一般有直接銷售、分期收款、委托代銷、托收承付、預收款銷售等。而不同的銷售方式的納稅籌劃是在稅法允許的范圍內盡可能的延遲納稅的時間，達到延期納稅的目的。最大限度的降低增值稅額，銷售方式的選擇就顯得尤為重要。比如，稅法規定小規模納稅人月銷售額小于等于3萬元的，免征增值稅。企業可以將這個月的銷售額控制在3萬元以內，超過3萬元的銷售額可以在下一個月或者以后確認收入，有效的降低稅收，減少企業成本支出。同樣可以采取沒有收到貨款不開發票的方式以達到延期納稅的目的，延遲的稅額就可以在企業進行資金的循環周轉，帶來貨幣的時間價值。
三、結論
第4篇：企業的納稅籌劃范文
一、出口退稅納稅籌劃概述
公司出口納稅籌劃是指為了達到股東利益或者價值最大化的目的，在法律規定的范圍內對公司經營前的納稅方案的最優選擇進而達到稅收的合理合法化規避的計劃。其中退稅主要有三方面原則：一是綜合性原則，納稅籌劃要進行綜合性考量以達到稅負最小化的目的。二是合法性原則，納稅籌劃對納稅的最小化要建立在法律允許前提之下。三是時效性原則，納稅籌劃是對稅收上繳前的計劃，是在發揮資金時間價值最大化基礎上的稅收安排。銷售退還稅費籌劃不僅有益于優化企業產品結構，還間接提升了財務管理水平，實現人、財、物資源的優化配置。
二、企業出口退稅的形式及計算方法
1、出口退還稅費的形式
出口退還稅費的形式主要有三種，即不免不退、只免不退與又免又退。不免不退是國家不對禁止或者是限制銷售的貨物退還銷售前所征收的稅費。只免不退是指在銷售貨物時不征收消費稅或者增值稅，因為適用于這類政策的貨物在銷售前或者生產時是不收稅的。又免又退是貨物在銷售時不征收消費稅或者增值稅，而且要退還貨物銷售前所承擔的稅收，按照稅法規定的固定稅率退還。
2、企業出口退稅的計算方法
我國稅法對生產型企業主要實行的是“免、抵、退”政策，其中“免”指的是貨物銷售時不征收增值稅；“抵”指的是銷售自產貨物時所用的原材料等的進項稅額應予以退還；“退”指的是貨物在銷售時的銷售稅額在當月不能完全抵進項稅額，對于未抵扣完的進項稅額給予退還。具體可以解釋為兩個方面：一是當本月有未抵扣完的進項稅額時，那么當期的應退稅額就為0，沒有結轉下月的留抵稅額。二是當本月留有留抵稅額時，那么當期的應退稅額就是當期的免抵退稅額，當期期末留抵稅額與當期應退稅額的差就是結轉下棋的留抵稅額。期末留抵稅額是計算出口退稅的重要依據，是將企業出口退稅的計算方法的簡化，在計算環節中可能會根據實際情況使用何種公式需要具體情況而定。
三、出口退稅納稅籌劃的方法
本文在參考以往相關研究的基礎上，結合目前生產型企業出口退稅納稅籌劃現狀，總結出了以下四方面的出口退稅納稅籌劃方案建議。
1、有效利用出口產品的加工方式
有效利用銷售產品的加工方式是出口納稅籌劃的重要方法之一。很多生產型廠商對外銷售產品采用進料加工和來料加工，其中進料加工指的是國外廠商提供原材料等，國內的廠商進行生產，最終的銷售任務是由相關國外的公司進行操作。來料加工與另一種方式相反，指從國外提供原材料，由國內的公司進行加工及裝配，然后銷往國外。如果兩種加工方式都用國內的原材料時，若采用進料加工方式，鑒于退稅率小于征收率，那么原材料中不能抵扣的稅額則計入成本中；若采用來料加工方式，進口原料是不需要付外匯購進的，出口時也免征增值稅，國內的原材料是不存在不能抵扣和免征的稅額，同樣國內原材料的進項稅額也是不能夠抵扣的。生產型企業在出口納稅籌劃時，若國外原材料的比例大于國內原材料的比例，那么來料加工更加有利。例如生產企業從國外進口400萬的原材料，國內原材料10萬，免稅比率為90%，關稅稅率為15%，退稅稅率為9%，假如出口取得銷售收入為620萬，那么當采用進料加工方式時，計稅價=400×（1-90%）×15%+
400=406萬，當期應納稅額=（620-406）×（17%-9%）-（10×17%）=15.42萬，沒有退稅額，關稅為6萬，總成本為21.42；而當采用來料加工方式時沒有增值稅，主要是國內材料的進項稅額及關稅，同理計算總成本為3.2萬。由此可見，不同的加工方式將會使出口退稅不同，為企業帶來的加工成本也不同。
2、合理利用銷售產品模式
合理利用出口產品的銷售方式是生產型企業進行出口退稅籌劃的又一重要方法。目前對生產型廠商銷售貨物的模式主要自營出口和出售至外貿企業。采用的銷售模式不同，出口退還稅收的金額也有所不同。據相關研究顯示，兩種銷售方式相比，征收稅負的比例大于退還稅負的比例時，采用銷售至外貿公司便可少繳納稅負或者多退還稅負；當征收稅負的比例等于退還稅負的比例時，自營與銷售至外貿公司的納稅相同。例如耗用國內原材料6000W，增值稅稅率為17%，貨物銷售獲得10000W，退還稅負比例為13%，可抵扣進項稅額為1020W，若采用自營銷售，那么不得退還稅負的額度為400萬（10000×17%-10000×13%），應納增值稅為-620W（400-1020），應退還稅負金額為620萬。若該企業采用8000萬出口至相關聯外貿企業中，則退稅額為700萬（8000×17%-8000×13%）。由此可見，采用自營出口的銷售方式與銷售至相關聯外貿企業的出口退稅籌劃是不同的，具體要根據退稅率與征收率的差距而定，一般采用銷售至外貿公司要比自營銷售承擔稅負更少。
3、合理利用申報期限
合理利用申報期限也是進行稅負籌劃的重要方法。有些生產型企業將出口業務集中于一個月或者是出口業務和國內業務交替進行，對于這樣的生產型企業來說，申報期限的利用就顯得尤為重要。例如對化工企業來說單證齊全的申報時間為90天，8月份與9月份有很大的區別。化工企業7月份出口業務為1000萬，增值稅稅率17%，退稅率9%，8、9月國內加大訂購力度，8月原材料700萬，銷售1000萬，預付生產設備200萬，已經預訂9月原材料1500萬，8月底設備到貨100萬，并取得增值稅發票，其余100萬設備9月初到貨，9月銷售1000萬，8月已經收齊7月的出口單證，沒有期初留抵稅額。在不考慮匯率的情況下，那么這樣當8月單證齊全申報時，銷項稅額為170萬，進項稅額為136萬（700×17%+100×17%），則當月應交增值稅為34萬（170-136），無結轉下期的留抵稅額，應退稅額為0，9月的銷項稅額為170萬，進項稅額為272萬（1500×17%+100×17%），當月留抵稅額為102萬（272-170）；當9月單證齊全申報時，9月的留抵稅額為102萬，免抵稅額為90萬（1000×9%），應退稅額為90萬。由此可見，企業完全可以通過控制單證上交的時間進而把握退稅的金額。
4、加強財務人員的專業培訓，優化整合企業內部資源
增加對財務相關人員的培訓活動，有效整合企業資源成為目前出口退稅的退稅籌劃的重要方法之一。首先，加強財務人員的退稅培訓，給予納稅籌劃足夠的重視。目前生產型企業認為自營出口要比對外貿企業出口對企業的更加有利，忽略了對稅負的籌劃工作。相關研究結果顯示，百分之九十的中小型生產型企業覺著只要進行申報自營退稅即可，不需要進行稅負籌劃，這在一定程度上使企業不能享受國家的稅收優惠，間接加重了企業的稅負，例如教育附加費與城市建設稅。因此，生產型企業應該開展財務相關人員的培訓活動，逐漸強化出口退稅的籌劃的作用。其次，要優化整合企業內部資源，增加附值產品的生產，減少生產具有勞動密集型特點的產品，中小生產型企業必須優化整合資源，加大對研發投入，要搭乘技術信息與互聯網這趟快車，大力發展生產型企業的附值產品。最后，企業要對國家的稅收政策進行全方位的了解，結合國家頒布的《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》以及《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》進行退稅納稅籌劃方案的設計，合理利用出口退稅延遲申報這項優惠政策。
第5篇：企業的納稅籌劃范文
一、房產稅納稅籌劃的基本概念
納稅籌劃是納稅人在法律許可范圍內，對多種納稅方案進行的優化選擇。顧名思義，房產稅納稅籌劃也就是指納稅人在法律許可范圍內，對房產稅的各種納稅方案進行的一個擇優篩選。
二、房產稅納稅籌劃的必要性
房產稅作為一項費用，在收入不變的情況下，降低房產稅支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。納稅人在法律許可的范圍內進行房產稅納稅籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規和各種稅收優惠政策從而實現節稅的目的。
三、房產稅的納稅籌劃應用
（一）降低房產原值的納稅籌劃
房產是以房屋形態表現的財產。獨立于房屋之外的建筑物，如加油站罩棚、油氣罐、室外游泳池、玻璃暖房等，則不屬于房產。與房屋不可分離的附屬設施，屬于房產。如果將除廠房、辦公用房以外的建筑物建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計入房產原值，不繳納房產稅。
案例一：A公司位于某市區，企業除辦公樓外，還包括圍墻、油罐、加油站罩棚、水塔、變電塔、停車場等建筑物，總計工程造價3億元，除辦公用房外的建筑設施工程造價2億元。假設當地政府規定的扣除比例為20%。
方案一：將所有建筑物都作為房產計入房產原值。應納房產稅＝30000×（1－20%）×1.2%＝288（萬元）。
方案二：將停車場等都建成露天的，在會計賬簿中單獨核算。應納房產稅＝（30000－20000）×（1－20%）×1.2%＝96（萬元）。
由此可見，方案二比方案一少繳房產稅192萬元。
（二）計征方式的納稅籌劃
房產稅的征稅依據是從租計征和從價計征，而從價計征房產稅是依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1．2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。
從表面上看，從租計征比從價計征稅率要高很多，但并不是在任何情況下，從價計征方案更優。
以長沙縣的房產舉例說明如下：
1.房屋自用還是出租，從租計征與從價計征的臨界點確定：
從價計征應納房產稅=房產原值×（1-20%）×1.2%
從租計征應納房產稅=年租金×12%
因企業出租房屋，同時還應繳納營業稅及附加，按當地稅率營業稅5%；城建稅5%；教育費附加2%。
當從租計征與從價計征稅負相等時：
房產原值×（1-20%）×1.2%=年租金×12%+年租金×5%×（1+5%+2%）
由此得出，年租金/房產原值=5.53%
當年租金/房產原值＜5.53%時，從租計征方式更優，稅負更低；當年租金/房產原值＞5.53%時，從價計征方式更優，稅負更低。
2.籌劃案例：
案例二：A公司建有一棟高層商住樓，第一到第六層樓設計為商場，資產成本為2000萬元，如果出租，預計年租金800萬元。經股東會決議決定將該商住樓用于出租。B先生擬租下該商場用來做酒樓，提供餐飲服務。
方案一：A公司與B先生簽訂房屋租賃合同，年租金800萬元。則應繳納房產稅：800×12%=96(萬元)；營業稅及附加:800×5%（1+5%+2%）=42.8(萬元)。合計稅費138.8萬元。
方案二：A公司將該商場轉為固定資產，并到工商行政管理部門去變更營業執照，增加附營業務餐飲業，然后與B先生簽訂承包經營合同，年承包費800萬元。此時，該房產屬于自營性質，可以按賬面原值從價計征。根據《固定資產》會計準則，自建自用的房屋的入賬價值為實際的建造成本加相關稅費。則應繳房產稅2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元);營業稅及附加同方案一。
可見：方案2巧妙地將出租行為轉變為承包經營行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價計征房產稅，比方案1少繳納房產稅76.8萬元。
根據稅法規定,如果承包者或承租者未領取任何類型的營業執照,則企業向其提供各種資產收取的各種名義的價款,均屬于企業內部分配行為,不屬于租賃行為。因此,如果企業以自己的名義領取營業執照和稅務登記證,將房屋承租人聘為經營者,將房屋出租行為變為自辦商場再承包出去,收取承包收入,那么原有的房產就可以按從價計征,這樣就可以避免較高的房產稅。
案例三：基本情況同上例，租金（承包費）仍為800萬元，但該資產成本改為15000萬元。
方案一：從租計征方式所交稅金不變。
方案二：從價計征方式
應繳房產稅15000×(1-20%)×1.2%=144(萬元);營業稅及附加同方案一。
此時，我們發現從租計征方式優于從價計征。分析其變化主要原因，是由于年租金/房產原值＞5.53%時，從價計征方式更優，稅負更低。
另外還需注意的是，目前企業出租時不僅只是房屋設施自身,還有房屋內部或外部的一些附屬設施及配套服務費,比如機器設備、辦公用具、附屬用品。稅法對這些設施并不征收房產稅。而我們在簽訂房屋出租協議時,往往將房產和這些設施放在一起計算租金,這樣就無形增加了企業的稅負。因此我們在簽訂房屋租賃合同時,應合理、有效分割租賃收入,將附屬設施及配套服務費單獨計算使用費收入,以減輕房產稅的稅負。
四、結語
企業房產稅的納稅籌劃可以從多方面入手，比如征稅對象、納稅范圍、計稅依據及稅收優惠等，不同的單位有不同的具體情況，各單位可以根據自身實際情況進行具體分析籌劃。
參考文獻：
第6篇：企業的納稅籌劃范文
［關鍵詞］企業所得稅 納稅籌劃 節稅收益
企業所得稅法是對我國境內的企業以及其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅，它是國家指定的用以調整企業所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規范。從企業方面看，企業因繳納所得稅，會減少股東和債權人享有的企業營運后所產生的財富，因此納稅人企業在繳納應交稅金時，在不違反國家稅收法律法規規章的前提下，自行或通過中介機構的幫助，對企業的生產經營投資理財等經濟業務或行為的涉稅事項預先進行籌劃，從而減少當期應繳納所得稅，實現公司價值最大化或股東財富最大化；從國家來看，納稅籌劃也具有必然性，它對于優化產業結構、促進資本流通以及對資源的合理配置都是有現實意義的。
所得稅的征稅對象是企業生產經營所得、其他所得和清算所得，是納稅人的收入扣除各項成本、費用等開支后的凈所得額。
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額= 收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除―允許彌補的以前年度虧損
企業所得稅的輕重直接影響到企業稅后利潤的形成，關系到企業的切身利益，因此，如何把握新的稅制，有效地降低納稅成本，提高企業的核心競爭力是每個企業都需要迫切解決的問題。本文以新企業所得稅法機器實施細則為基礎，對此問題進行了初步探討。
一、企業形式的納稅籌劃
新稅法規定，不具備法人資格的機構不是獨立納稅人，應匯總納稅。從納稅角度來看，企業分支機構性質不同，稅負義務也不同。子公司具有獨立的法人資格，獨立承擔納稅責任，在法律性質上與總公司視為兩個主題，其成本、損失、所得全部獨立核算，并可以單獨享受稅收優惠；而分公司非獨立法人，它與總公司同為一個納稅主體，其盈虧狀況關系到整個公司的稅負輕重。
案例分析：A公司在外地設立一子公司，預計其子公司第一年虧損為25萬元，第二年虧損25萬元，由于子公司具有獨立法人資格，與總公司獨立納稅。假設A公司每年盈利為100萬元，則每年需繳納稅額為100×25%=25萬元，A公司兩年納稅額合計50萬元，且其分公司的虧損也無法彌補。若該公司在設立子公司之前進行了納稅籌劃，預測到其子公司在前兩年會有較大的虧損，因為分公司與子公司只是組織形式上的差別，對于生產經營活動不會產生太大影響，因此我們可以假定A公司的分公司與子公司盈利水平相似，這樣我們采取設立分公司的形式，用稅前利潤彌補分公司虧損，每年的應稅額為（100-25）×25%=18.75萬元，兩年合計37.5萬元，且對分公司的50萬元的虧損進行了彌補。
策劃結果：納稅根據自身實際情況，來選擇設立合適的分支機構。從稅收角度來分析，公司對于設立分支機構，可以通過設立分公司的形式，使其虧損抵消總公司的所得，減少應納稅額，然后再視其盈利狀況，采用其它形式設立分支機構。
二、存貨計價方法的納稅籌劃
新準則對于存貨的核算的方法，去除了后進先出法，可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法確定存貨的實際。在實際核算中，采用的方法不同，對成本、利潤以及納稅金額的影響亦不同。
案例分析：2008年A企業甲商品在物價上下波動的情況下本月的進出貨情況如下：
企業在月底結算本月發出存貨成本時，若采用加權平均法，發出甲商品的總成本為（150×5.00+100×5.50+150×5.70+100×5.90）/(150+100+150+100)=5.49萬元，發出以商品總成本為300×5.49=1647萬元；若采用先進先出法，發出甲商品總成本150×5.00+50×5.50+50×5.50+100×5.70=1870萬元。可以看出采用加權平均法計算發出商品成本比采用先進先出法高出223萬元，銷售成本的增加可為企業節省所得稅額223×25%=55.75萬元。
策劃結果：A企業甲商品在物價波動的情況下，應采用加權平均法來節稅。企業應結合自身實際情況和市場狀況來選擇不通的計價方法。一般情況下，在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，來使期末存貨成本降低，本期期貨成本增加，是利潤減少，相應的也減少了應納稅額；而在市場價格持續上漲時，企業應采用加權平均法，因為銷售成本中包含的后期存貨的成本全額較高，可將利潤遞延到以后年度，從而達到節稅目的。
三、固定資產折舊方法的納稅籌劃
新企業所得稅法規定，對于由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可采用縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。選擇不同的折舊方法會引起各期的成本和利潤，從而對納稅額產生影響。直線折舊法下，使每年的折舊費用平均化，各期稅負較均衡；而加速折舊法下，前幾年的折舊費用較大，從而減少了前期費用支出。
案例分析：A公司為正在享受稅收優惠政策的新型企業，其某機器設備原值為200000元，五年后殘值為10%，不同折舊方法每年計提的折舊如下表：
策劃結果：A企業在享受稅收優惠期間，應采用直線折舊法，使該期間折舊費用最低，達到節稅的目的；在無稅收優惠的情況下，應采用加速折舊法，延緩納稅的支出，增加公司營運資金的周轉。因此，公司應該結合自身所處的稅收環境，通過采用不同的折舊方法來影響當期納稅額，從而達到合理避稅。
四、研發費用的納稅籌劃
新稅法對企業的技術研發費做出了加計扣除的優惠政策，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150％攤銷。
案例分析：A公司年度利潤為80萬元，研發費用為50萬元，若無其它納稅調整事項，則該公司應納稅額為（80―50×50%）×25%=13.75萬元；若企業未進行技術研發，則利潤為130萬元，應納所得稅為130×25%=32.5萬元。所以進行技術研發可節稅32.5―13.75=18.75萬元。
籌劃結果：對企業而言，充分利用技術研發的優惠政策，積極進行技術開發，不僅促進了企業產品升級換代、增加企業核心競爭力，而且實現節稅，獲得“雙贏”的效果。
五、公益性捐贈的納稅籌劃
新稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，再年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應該納稅所得額時扣除。供應性捐贈需通過公益性的社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對公益事業的捐贈才可以扣除，直接捐贈和非公益性捐贈時不允許稅前扣除的。
案例分析：A企業本年度實現利潤為200萬元，企業考慮到社會公益以及社會形象，擬對外捐款30萬元，因此企業采取直接捐贈給災區學校30萬元，如無其他調整事項，則本年度所得稅額為200×25%=50萬元，捐贈后剩余利潤200-50-30=120萬元。進行納稅籌劃，結合新準則，采用通過政府捐贈給災區學校，則本年度應納稅額為（200-200×12%）×25%=44萬元，捐贈后剩余利潤為200-24-44-6=126萬元，通過納稅籌劃為企業節稅50-44=6萬元。
籌劃結果：由于稅法對不同的捐贈對象和用途有著不同的規定，因此納稅人可以利用捐贈途徑和對象的不同進行納稅籌劃。
六、“三費”的納稅籌劃
新企業所得稅規定：企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。在進行稅收籌劃時企業應以成本受收益原則為基礎，盡可能的擴大銷售規模，從而獲取最大限度的節稅利益。可見，銷售收入的大小是影響業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額的共同因素。為了獲取最大的節稅收益，企業在考慮到成本收益原則上盡可能的擴大銷售規模，如可以通過設立子公司來擴大“三費”的扣除限額。
案例籌劃：A公司本年度稅前利潤為5000萬元，本年度廣告費600萬元，業務宣傳費500萬元，業務招待費50萬元，“三費”合計11750萬元，則A公司當年稅前可扣除的“三費”為5000×15%+5000×5‰=775萬元，剩余375萬元稅后扣除，若無其它納稅調整事項，本年度應納稅額為（5000-775）×25%-1056.25-375=3568.75萬元。在進行納稅籌劃后，為了擴大銷售規模，A企業將內部銷售機構注冊為子公司B，則A公司稅前可扣除“三費”限額為5000×15%+5000×5‰=775萬元，B公司稅前也可扣除“三費”775萬元，稅前可扣除“三費”共計1550萬元，從而實現母公司的全部“三費”均可在稅前全部扣除。
籌劃結果：在對“三費”進行稅務籌劃時企業應以成本――收益為基礎，盡可能的擴大銷售規模，從而獲得最大限度的節稅利益。
七、薪酬與福利的納稅籌劃
新稅法規定，企業實際發生的合理的工資薪金，準予扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。企業撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。因此，企業可以適當的通過提高職工工資水平、增加職工福利支出、教育支出等，來達到減稅的目的。
案例分析：A企業08年利潤為56萬元，全年應發工資為72萬元，其中12月份工資為14萬元，尚未發放，若無其他納稅調整事項，則08年度應納所得稅為（56+15）×25%=17.5萬元。進行納稅籌劃，企業在12月份及時發放工資，則應納稅額為56×25%＝14萬元，節稅3.5萬元。
籌劃結果：企業應當在了解新準則的情況下，靈活運做，減少當期的應稅所得額。
八、納稅籌劃應注意的問題
納稅籌劃不僅涉及企業內部的投資、經營、理財等各項活動還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。納稅籌劃是企業維護自身權益的一種復雜的決策過程，因此在進行納稅籌劃時應注意一下事項：
1.遵守稅收法律、法規和政策
企業所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內進行，不得與稅法規定相抵觸，要保證納稅籌劃的措施與手段在合法的范圍內進行，不得采取隱瞞收入、擴大支出、轉移財物等違法手段來偷稅。企業通過納稅籌劃不僅獲得了節稅收益，也順應了國家的政策導向，實現了雙贏。
2.權衡成本――收益
企業進行納稅籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此，應當遵循成本收益原則，是籌劃所付出的成本低于籌劃帶來的收益，實現整體負稅最小，這樣的納稅籌劃才是有意義的。
3.進行總體系統地籌劃
企業進行納稅籌劃是不應當把降低本區域稅負最為唯一目標，而應當立足企業整體利益，以企業價值的長期最大化為納稅籌劃的總體目標，對不同稅種進行綜合分析，從而通過納稅籌劃獲得企業整體利益最大化。
4.事先籌劃
稅收籌劃必須在應稅行為會應稅事實發生之前對企業的投資、經營和理財活動進行籌劃和安排，以達到減少稅負，獲取節稅利益的目的，但如果納稅事實已經形成，納稅項目、計稅依據和稅率已經形成，納稅籌劃就失去了意義。
納稅籌劃在我國是一項新型事業，它是一個企業走向成熟、理性的標志，而新企業所得稅法的頒布與實施，為企業的帶來的新的機遇與挑戰，在新形勢下，企業應主動采取措施，積極應對，有針對性的進行企業所得稅的納稅籌劃，使企業稅負最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業經濟利益。
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第7篇：企業的納稅籌劃范文
關鍵詞：營改增；增值稅；納稅籌劃；企業稅負
一、引言
伴隨著我國社會經濟的持續穩定發展，企業的財務管理方式發生了前所未有的變化。伴隨著營業稅改增值稅的實施，企業的財務管理當中，開始越來越重視納稅籌劃工作，這項工作是以降低企業繳納稅款作為目的的，實現科學避稅。與社會經濟活動的發展相一致。使得企業能夠更好的順應時展的要求，結合營業稅改增值稅的政策目標來實現企業經營發展方向的變革。改增值稅其本身是具有較強的目的性的，能夠更好的推動企業的納稅工作，都以全方位的開展，對于企業的持續穩健發展是具有十分重要的現實意義的。
二、納稅籌劃的內容介紹
納稅籌劃這一概念最早起源于19世紀中葉的西方。在那個時期，意大利的稅務專家出現，開始為納稅人提供一些納稅咨詢服務，在這個過程當中，會對于納稅人所繳納的稅款進行籌劃。從現今的發展現狀來看，納稅籌劃在發達國家發展的極為普遍，已經形成了一個相對比較成熟，相對比較穩定的行業，其發展的趨勢比較明顯，專業性相對較強。比如在美國60%的企業都會委托專門的納稅工作人為其辦理相關的納稅業務，在日本這個概率高達85%以上。納稅籌劃的具體內容包括避稅、結稅、逃避稅收陷阱、轉嫁籌劃以及實現零風險5個方面。在這個過程當中需要注意的是避稅籌劃不是違法的，也不是合法的，是處在兩者之間的，是屬于一種非違法的活動。雖然對于這樣的一種方式，有很多學者認為這是對于國家法律的蔑視。但是從現實生活中來看，這樣的一種納稅籌劃，雖然違背了相應的立法精神，在社會經濟生活當中卻獲得了極大的成功。而要達到這一目的的最終前提是，納稅人需要對于相關的稅收政策進行深層次的研究，并且對于法律條文形式上對法律進行認可，偷稅漏稅是有著十分本質的區別的。通過納稅籌劃能夠最大限度的幫助企業實現科學避稅，逃避稅收陷阱，實現企業發展與國家稅收的雙贏。
三、營業稅改增值稅對企業稅負的影響
（一）稅率變化會帶來影響在營業稅改增值稅的過程當中，最為顯著的也就是順利變化對于企業所帶來的影響。最為直觀的表現也就是企業賦稅的高低。對于企業而言，在營改增政策逐步推進的過程當中，經營者關注最多的也就是稅率的變化。一旦稅率發生了變化，那么企業的賦稅或多或少的都會產生一定程度的影響。雖然說企業的營改增政策正在逐步的推行，但是這并不意味著所有的企業都能夠通過營改增政策來獲得一定的優勢。企業需要結合政策的實際變化情況，來對于自身的納稅情況進行全方位的梳理，實現自身納稅結構的進一步優化。營改增政策當中，對于企業付稅的降低都存在著一定程度的臨界點，在臨界點以上企業就能夠達到減免賦稅的目的，等一下企業就會出現腹水不減反增的情況。在這樣的條件之下，影響最為深刻的企業，也就是我國的交通行業營改增政策實施以來，我國交通行業的納稅率。有3%上調到11%。在這樣的條件之下，如果企業的扣稅比重在47.6%的時候，那么企業的總體負稅是不變的。但是在這樣的條件之下，如果采用增值稅來作為納稅依據的時候，需要考慮的一個重要問題，也就是大規模納稅人和小規模納稅人在納稅率上所存在的一定程度的不同，這竟然會對于企業的實際負稅帶來一定程度的影響。
（二）對企業經營的影響營業稅改增值稅在很大程度上會對于企業的經營活動產生一定程度的影響，在進行計稅活動的過程當中，企業會更多的將一些自身不擅長的業務開展外包，的方式來實現自身的轉型發展。這在很大程度上是有利于推動企業轉型發展的。以此作為基礎，才能夠不斷的提升企業自身的經營水平。不對于開展外包服務的企業而言，一方面擁有更多的精力，能夠將業務投入到自己擅長的領域，不斷的提高競爭力。另一方面企業也能夠將自身一些不擅長的業務開展項目外包，通過這樣的方式，進一步的減少企業所面臨的實際經營風險。推動企業進一步發展，提升企業生產效率具有十分重要的現實意義。
四、營改增背景下完善企業納稅籌劃的策略
結合上午的分析，可以發現在營改增的背景之下，企業的納稅籌劃策略需要進行一定的變革。畢竟營改增為企業的賦稅所帶來的影響是極為深刻的。所以應當充分的把握營改增政策的機遇，充分的挖掘營改增的內涵，以此作為基礎來不斷的優化企業的納稅籌劃，具體而言，可以從以下三個方面入手。
（一）轉變稅收籌劃方式營改增政策制定的最終目的是為了進一步的滿足企業的發展需要，對于企業的經營環境進行進一步的優化，提升企業的市場競爭能力需要領導者和管理者能夠充分的認識到納稅籌劃工作對于企業經營管理的重要作用。改增的大背景之下積極的轉變納稅籌劃的思維方式，遵循納稅籌劃的基本原則，以此作為基礎，充分的認知到企業的內在特點，在經營活動當中樹立更好的經營理念，結合時展的潮流，以此作為最核心的邏輯，來逐步的對于自身的實際經營狀況進行不斷的優化，實現財務制度的完善。實現財務管理機制的有效創新，為企業的做大做強，實現持續穩定發展奠定必要的基礎。在全面實施營業稅改增值稅的大背景下，企業要主動積極的去了解相關的稅收政策，對于營改增相關的法律法規進行透徹的研究，更多的去了解國家的一些優惠政策。為此在企業當中需要有專門的人員進行負責進行對接，通過這樣的方式來對于企業的賦稅進行科學的測算，只有如此才能夠盡可能的去利用營業稅改增值稅政策所帶來的巨大優勢，盡可能的利用政策當中的利好信息來幫助企業更好的減免自身的相關賦稅。除此之外，企業還需要對于所擁有的各項資源進行科學的整合，不斷的實現對于企業經營流程的優化，改變長期以來被動適應政策的局面，社會的發展，到主動的迎接市場的競爭。
（二）科學計算企業的納稅臨界點營業稅改增值稅對于企業的納稅結構會帶來一定程度的影響。所以在進行稅務籌劃的過程當中，需要清楚的了解到營業稅改增值稅之后企業的實際納稅結構。在進行稅務籌劃的過程當中，充分的設計一些更多的納稅方案來進行比較，選擇一些更加合理，更加滿足企業需求的納稅方案。在實際操作的過程當中，就需要計算臨界點，來作為實際選擇的依據。企業的凈款項超出臨界點之后，就需要進行適當的調整。在營業稅改增值稅的過程當中，企業達到減輕負稅的目的，反而對于企業的發展更加有利，借鑒之上，企業將不能夠享受到營業稅改增值稅所帶來的政策紅利。所以企業在進行稅收籌劃的過程當中，就需要充分的考慮各個方面的實際變動情況。堅持從企業的付稅作為核心的出發點，以此作為基礎來不斷的提高整個企業的會計核算水平，盡可能的幫助企業減少營業稅，改增值稅所帶來的稅務風險。
（三）加大人員的培訓，完善企業的財務基礎工作公司需要進一步的提升納稅籌劃的實際效率，在實際的經營發展過程當中，要從企業內部的人力資源入手。以此作為基礎來不斷的加強對于相關財務管理人員的培訓，提高他們對于營業稅改增值稅相關財務知識，財務政策的了解，結合公司的實際情況，有階段性的進行培養，按照員工的能力的高低，分批次進行培養。通過這樣的方式來進一步的提高企業專業人員的素養，這對于企業后續的納稅籌劃工作的合理開展具有十分重要的現實意義。另一方面則是需要更多的去關注企業內部的基礎財務業務最為核心的內容，也就是要對于企業的增值稅發票進行管理，對于一些重點關注的凈扣稅限額之間的抵消項目進行適當的分析，的方式來最大限度的享受增值稅為企業所帶來的稅負折扣。降低企業的稅負的同時，也能夠進一步的提高企業稅收籌劃的實際效率。
第8篇：企業的納稅籌劃范文
【關鍵詞】電力；電力企業；納稅[Abstract] For the electric power enterprise tax problems, especially about the tax planning aspects of the content is more important, also is the enterprise must face the problem. Enterprise development and planning are around a core, which is economic, only to the enterprise has brought economic benefits is the most important, so with the development of China's economy, as the state power, the main system reform has already been put on the agenda, then as a priority among priorities tax planning is also of concern. In this paper, the main electric power enterprise tax planning related to the content of a simple analysis.
[Key words] electric power enterprises; tax;
中圖分類號：D922.22文獻標識碼： A文章編號：
什么叫納稅籌劃？根據國家頒布的條例解釋，納稅籌劃即稅務籌劃，主要是指納稅人或者其人需要依據我國所頒布的相關稅法，在遵循法律的前提下，進行相關權利的實施，同時能夠自主的運用稅收等財務相關的知識以及法律相關的知識，合法合理的進行縮減稅負的工作規劃。這主要是指工作的目的是合法的減少上繳稅收，甚至是對于不交稅或者緩繳稅進行對策的規劃和謀劃。值得注意的是這種做法對于企業來說是一個最大化降低成本的經濟行為，對于企業未來的發展是十分有益的。
通常一般人對于納稅籌劃的想象，都會與偷稅漏稅等違法的行為聯系到一起，但是其實這樣的想法對于納稅籌劃的理解是錯誤，通常納稅籌劃主要是包括歸整納稅人的賬目、采取合理合法的手段進行減少納稅的行為，合理避免涉稅風險，采取非違法的手段去進行籌劃，及其他手段去進行稅收的轉嫁的行為等。
1.納稅籌劃工作的意義
1.1納稅籌劃的重要性
中國社會的經濟正在不斷的發展，而社會的發展往往會帶動各行各業的發展，而對于電力企業來說也正在進行著體制的多方改革，爭取更好的騰飛。國家電力體制渴望打破過去陳舊的格局，在新的市場經濟的推動下，迎來更新更快速的發展，同時這也直接性導致了我國電力企業相互間的激烈競爭。
在我國電力企業想要真正實現全方位的管理，去落實降低成本取得經濟效益最大化，只有不斷的提高自身的競爭實力，在企業的相關的軟硬件方面進行合理的改制，才能迎合這個競爭激烈的大環境。我國的稅收相關法律想要更加的完善且發展，必須要獲得各方納稅人的積極配合，納稅人要積極旅行納稅的義務，同時也要把納稅籌劃放在首位，這是一個企業尋求發展的條件之一。目前已經有很多企業開始重視納稅籌劃的作用，并且積極的在運用，以達到合理合法的降低企業的發展成本，真正實現企業利潤的最大化目的。我國電力企業相關納稅籌劃工作必須做到深入研究新稅法，了解個地方的實施條例，并且能夠正確的掌握運用企業稅收籌劃工作，這才是科學的稅收籌劃原則。企業在進行納稅籌劃的相關工作時，必須要根據自身行業以及企業內部的實際情況去處理問題，這才能保證企業納稅籌劃的勝利。而電力企業進行納稅籌劃的唯一目的就是降低稅收成本，提高企業經濟效益。
1.2納稅籌劃的必要性
電力企業在中國加入WTO的大環境下進行了整體的改革在日益激烈的國內電力企業競爭背景下，想要求發展就必須要進行自我體制改革，由于打破壟斷的局面而造成的激烈競爭，這使得所有人都有了公平展現自己的機會，那么電力企業能夠在競爭中脫穎而出呢，唯有加強企業的內部管理，提高控制成本的能力，這樣才可以取得更高的經濟收益，所有更多的企業開始關注自身管理以及如何合理的控制成本，這就是納稅籌劃的目的。將經營生產成本和投資決策的影響掌握，因為這些都與成本有關，通過仔細研究我國的新稅法稅收制度以及規則的方向，去實施電力企業內部的納稅籌劃工作，這些就是納稅籌劃工作的主要內容。更合理的對于稅制設計、稅收負擔等方面研究有利于提高企業的經濟效益。
2.納稅籌劃的總方向
2.1納稅的詳細流程
電力企業要做好納稅籌劃的工作，必須要了解企業納稅的主要流程，而這些是做好納稅籌劃工作的首要前提。企業納稅人首先要了解自己所處行業以及多涉及的相關稅法、稅種、以及稅收的標準，同時還要求納稅人對于所有稅種和稅收標準都要有一定的了解，由于在我國每一個稅種以及相關的業務所涉及的政策會有所不用，所以這些對于納稅人來說要求是比較高的，需要真正去了解的就是每個業務到了每一個環節是否可以采取優惠政策，我國的稅收政策是否在某個環節存在著一定的漏洞或者空白，這樣可以有效的去利用這些方面去進行稅收的籌劃工作，才能真正的降低企業納稅的成本，提高競爭力。
2.2避免涉稅風險
電力企業的納稅籌劃工作首先要做到避免涉稅風險的問題，也就是說在初級階段納稅籌劃工作要實現涉稅零風險，要對于所有企業賬目清楚，在申報時要做到準確，所有應該繳納的稅款必須要按時完整的完成，這樣可以避免稅收方面的處罰現象，讓企業處于一種沒有稅收風險或者稅收風險很小甚至可以忽略的一個狀態，這樣的企業就可以健康的繼續發展前進，不會因為一些稅收等問題傷害到自身的形象，毀壞名譽的情況，這些所造成的經濟損失是不必要的。納稅人需要對于這些人為的干擾因素進行處理，依法維護自身的權益和稅收的合法化。
2.3納稅籌劃和會計
對于電力企業的納稅籌劃工作，除了要有效的利用科學的籌劃方法以外，還需要結合本企業的會計部門進行相關稅收方面的分析，找到企業納稅籌劃的缺口，保證真正實現企業的納稅籌劃效果。所以電力企業的納稅籌劃工作必須和會計工作親密合作，做到完美的結合才可以找到最佳的規劃方式。
3.最好納稅籌劃工作
3.1納稅籌劃意識
電力企業為了提高自身的競爭力，需要合理的在保證質量的情況下降低成本，那么最為有效的方式就是利用納稅籌劃去實現。對于電力企業來說，管理層以及財務相關人員首先要了解到納稅籌劃的重要性和真正的意義，其能實現企業降低成本的目的、由于納稅籌劃工作是一個階段性的需要細致嚴格規劃的階段，所以在企業的高層以及相關的財務人員必須要積極的提高納稅籌劃的必要性意識，對于稅收征管的形式以及稅法要有深入的了解，同時也需要掌握稅務的風險幾率，在做決策以前要認真計算出相關的實施方案以及成本，做好納稅籌劃的準備性工作。
3.2人才儲備和培養
作為企業的納稅籌劃工作，需要具備相當專業的人員去操作，這是一項要求綜合素質很強且細心嚴密的工作，相關人員必須做到及時的進行籌劃工作，且全力幫助企業達到稅收零風險，幫助企業能夠提高經濟效益，降低成本。所以對于納稅籌劃人才的選擇和培養是及其關鍵的，在電力企業內部需要對這一情況有深刻的認識和重視，相關的人員需要具備法律、會計等方面的綜合素質，同時在本行業內要有一定的了解。
4.納稅籌劃相關原則
4.1合法性
需要注意的，電力企業在相關的企業納稅籌劃的時候必須注意一個重要的原則就是合法性，避稅可以但是必須是在合理的情況進行的，由于企業必須承擔的稅種比較繁雜，這就要求納稅籌劃工作要嚴密細致，我國的稅法并不完善，所以這就需要相關工作人員能夠結合自己行業的特點，在合理合法的前提下進行籌劃工作。
4.2籌劃的事前性
對于企業來說納稅籌劃工作必須要提前進行，因為企業是一個經營的過程，而在這個過程中，各種稅種稅收都會不斷的出現，那么如果納稅籌劃工作開展的比較慢，那么這種工作就變得很沒有意義，經不起相關部門的檢查，很容易就會變成一種違法的行為，所以要注意提前性。
4.3目標性
電力企業的納稅籌劃需要制定目標，必須要對于各項規則和法律了解，熟悉流程，和企業高層進行交流，對于本企業所需要達到什么樣的籌劃目的，然后再去進行嚴密細致的分析和規劃，盡可能的去完成工作任務。
5. 結束語
電力企業納稅籌劃工作是在我國法律法規要求合法的情況下展開的，需要相關人員按照我國稅收制度以及自身企業的要求去進行與經濟相關的工作內容，而納稅籌劃工作的主要目的就是在合法的情況下，對于企業進行合理的減少納稅的目的，這樣可以有效的降低企業經營成本，使得經濟效益提高，同時也可以有效的提高企業的競爭實力。
參考文獻：
第9篇：企業的納稅籌劃范文
納稅籌劃是公司財務管理的重要的組成部分，一般是由專職稅務會計師主持該工作，是對企業該如何納稅的方案進行籌劃。在符合國家相關政策的情況下，采用適當的方式，對企業的涉稅活動進行預先安排，使公司收益最大化。所以，納稅籌劃是以提高自身效益的為主要目的的，減輕企業的稅收負擔，對當前和將來的涉稅活動進行的整體規劃。
納稅籌劃是對國家納稅政策的一個反應。國家財政的主要來源之一就是稅收，是保證國家經濟或社會建設正常進行的關鍵。企業稅收又是國家稅收的主要組成部分，對企業來講是一大成本費用。所以企業運用合理合法的方式對稅額進行籌劃，節約成本，提升效益。
二、企業納稅籌劃的意義
企業納稅籌劃不僅不會造成國家財政的縮減。從長遠來看，是保證國家財政收入穩定及上升的方式之一。就企業而言，企業的經營管理水平能夠得到提高，節約了企業稅務支出，擴大了企業的資金流通，可以創造更大的經濟效益。
（一）納稅籌劃促進企業依法納稅
依法納稅就是按照稅法的相關規定進行納稅，嚴格遵循了國家法律法規，對適合企業的各種納稅方案進行對比，然后采用納稅額最低的方案，降低稅收，擴大稅后收益。納稅籌劃與逃稅、漏稅、避稅等行為有本質區別，納稅籌劃是依照稅法規定繳納稅款，不能與逃稅等違法行為等同。納稅籌劃是國家稅收政策的反映，符合財政政策的導向，受到國家保護的正常經濟行為。隨著市場競爭的加強，企業的利潤空間不斷縮小，稅收加大了企業的經營負擔。納稅人的納稅籌劃意識增強，保證本企業依法納稅的同時，降低企業的稅負，是促進企業長遠發展的有效方式之一。
（二）納稅籌劃降低納稅風險
企業通過經濟活動取得了收入和利潤，就必須按期如實申報繳款，稅負機關審批通過的特殊情況可以延期。一些企業的經營活動得不到延期，但又沒有足夠的現金繳納稅款，納稅人很可能為降低稅收負擔而采取違法行為如偷稅等。逃稅、偷稅等行為必須受到嚴懲，進行經濟處罰，直接影響企業的收益，影響了公司的聲譽，影響企業之間的合作關系。此外，政府的稅收在一定程度上可以理解為分享企業的營業利潤，同時政府不會承擔經營風險。稅前補虧有五年的期限，一定意義上說，政府和企業的合伙人的關系。企業盈利實現雙贏，企業虧損政府允許延期補虧。若在期限內沒有扭轉局面，所有的損失由企業承擔。企業經營過程中面臨著很多風險，需要從公司的戰略目標入手進行籌劃，掌握國家最新的稅收信息，運用最新的稅務法規信息進行有效謀劃，為企業爭取更多經濟利益。
（三）納稅籌劃有助于企業財會水平的提高
公司的財務會計管理的主要要素就是成本、利潤和資本。納稅籌劃就是找到這三者的平衡點來提高企業的收益。企業納稅籌劃需要企業的稅務人員熟知稅務制度，會計準則、現行會計制度等，按照要求進行記賬、計稅和納稅申請表的申報工作，以助于企業的財務管理水平和會計管理水平的提高。
（四）納稅籌劃可以優化資源配置
企業可以根據稅法中的各項優惠政策，進行有方向的投資和融資，優化企業的產業結構，既可以減少公司稅收負擔，也可以在國家稅收政策的引導下，使得企業的產業結構和生產活動布局更加合理，促進企業之間的資源流通和合理配置資源。
企業履行納稅義務的時候支付的各種資源和潛在支付的各種資源的價值被稱為納稅成本。納稅籌劃可以降低納稅成本，還可避免納稅人走進納稅“陷阱”。納稅人進入納稅陷阱，會帶來經濟上的損失也可能影響納稅人的人身自由。企業通過納稅籌劃繳納少繳納稅額，還受到政策的保護和法律認可，對納稅人來說也是一個保障。企業基于法律法規進行的經營項目和規模的調整，實現資源的優化配置。
（五）有利于提高企業市場競爭力和樹立企業的良好形象
通過納稅籌劃，企業的資金更加充裕，增加了企業的經營活力，改善企業的投資方式，增加了企業利潤。從長遠發展來看，企業納稅籌劃不會使國家的稅收總額減低，甚至可能國家稅收總量提高。
企業可以從納稅籌劃中得到實際利益，就不會走旁門左道伺機做違法行為。社會大眾的商品和法律意識都很強，采用合法競爭和規范競爭才是取得更大經濟效益的方法，否則會得不償失。現在國家政策和管理更加規范，降低了違法經濟行為的成功率。執法力度在不斷加大，一旦被發現，其后果十分嚴重。偷稅漏稅的企業在市場競爭中明顯處于不利地位，來自各方的壓力譴責可以使企業的經濟活動無法進行，直接影響企業的生存。既要獲得最大化的經濟效益，又要保持企業形象良好，就需要采取納稅籌劃。
三、規避納稅籌劃風險的措施
企業的財會人員對稅收政策的理解不透徹或者企業不重視國家的稅務政策，不掌握國家稅務政策額的變化，對政策理解出現偏差，會增加納稅籌劃風險。成功的納稅籌劃包括兩個因素：合理合法和降低了稅負。不合法或者沒有降低稅負的籌劃都是失敗。
（一）納稅人提高風險意識和建立風險評估機制
作為企業的理財活動，納稅籌劃是企業財會管理的組成部分，貫穿企業互動的始終。納稅籌劃也可以借鑒財務管理內的部分方法，建立風險評估體制機制，解決納稅籌劃中遇到的問題。納稅人應隨時保持風險意識，分析自身企業的經營特點，熟悉國家稅務政策，將兩者密切融合，做出成功的納稅籌劃方案。
（二）注意分散籌劃風險
將納稅籌劃風險分散成若干個價值小、風險小的獨立個體，減小失敗納稅籌劃帶來的損失。對企業的不同業務、活動、產品的不同環節進行籌劃，從而組合成不同的納稅方案；甚至根據不同的實際情況或時間、地點、對象的不同采取不同的籌劃方案；對同一業務活動也可以設計不同籌劃方案，以降低納稅籌劃的風險。
（三）注意分析納稅籌劃的成本和利益
籌劃方案不能只考慮降低稅收成本，還需要將實施納稅籌劃方案產生的其他費用計算在內，全面考慮籌劃方案帶來的經濟效益，保證實現納稅籌劃的目標。
