風險防范論文精選(九篇)

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第1篇：風險防范論文范文

電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當?shù)膬?nèi)部控制，加強銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個統(tǒng)一的會計電算化內(nèi)控制度作為指導，各行可根據(jù)自身具體情況，進行補充。建立一套適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

2、建立金融風險補償制度

西方一些發(fā)達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實際，應(yīng)對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促進改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪妼︺y行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業(yè)務(wù)項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。

四、提高會計隊伍的素質(zhì)

金融會計內(nèi)部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計業(yè)務(wù)，還要有較強組織能力，善于用人，調(diào)動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應(yīng)嚴格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。

3、提高認識，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風險的關(guān)系

擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強資金實力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風險的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會計風險實際也是效益實現(xiàn)的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會計風險，就相當于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點時，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。

4、總結(jié)

總之，財會人員一定要把好“財會關(guān)”，管好“錢”，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

參考文獻

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第2篇：風險防范論文范文

本文研究了政府采購決策風險識別的過程,按照政府采購決策的程序指出了政府采購決策過程中存在的風險因素,對其誘因進行了全面分析,并給出了政府采購決策風險的防控策略。

一、政府采購決策的風險識別

政府采購決策風險是指在政府采購決策過程中,由于決策方法和程序的缺乏科學性,導致某些風險因素的發(fā)生,從而導致決策結(jié)果相對預(yù)期效果的不利變化。風險識別是確定可能發(fā)生的風險的類型,目的是為風險分析提供素材和框架。政府采購決策風險識別重點考察政府采購決策過程可能存在的各種風險因素,特別要找出決定政府采購成敗的關(guān)鍵風險因素,為政府采購的正確決策提供堅實的基礎(chǔ)。為了便于對政府采購決策風險實施有針對性的風險管理,我們可以依據(jù)政府采購決策過程來對決策風險分類。

1.審批階段風險因素(1)違反國家或地方的法律法規(guī):政府采購的程序違背國家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標選取不當:政府采購的決策目標選取不當,甚至是錯誤的,不符合國家相關(guān)法律和政策的要求。(3)項目多目標處理不當:政府采購是多目標的,多目標不能全面兼顧,或遺漏重大決策。(4)超出采購單位權(quán)限:含有不屬于采購單位權(quán)限內(nèi)的采購項目。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:主要是政府采購的工程項目,市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞。

2.方案擬訂階段風險因素(1)市場信息不全或重大信息遺漏:在政府采購的決策前和決策過程中市場信息收集不全面或重大信息被遺漏或忽略。(2)智力缺乏:進行政府采購決策的技術(shù)人員、專業(yè)人員缺乏,不能進行方案設(shè)計。(3)采購模式選擇錯誤:對集中采購和分散采購的選擇不當。(4)采購方式選擇不當:對五種采購方式的選擇錯誤,不能根據(jù)實際情況選擇合適的采購方式,發(fā)揮各種采購方式的優(yōu)點。(5)供應(yīng)商選擇不當:選擇的供應(yīng)商缺乏實力或者不符合要求。(6)重大方案遺漏:在擬訂方案的過程中可選方案設(shè)計過少。(7)研究分析的方法選取不當:方案可行性分析方法選擇錯誤。(8)應(yīng)變措施不力:環(huán)境發(fā)生變化后的應(yīng)變措施缺乏或者處理不了。(9)合同條款制定不當:合同條款制定不當,包括不平等條款或是對己方不利的條款。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準本論文由整理提供和方法錯誤:政府采購方案評價標準選擇錯誤或遺漏,評估方法不適用。(2)評估計算錯誤:評估計算由于人為因素發(fā)生錯誤。(3)風險排序錯誤:由于方案優(yōu)選的標準和方法不當,造成方案排序錯誤。(4)決策信息可靠程度低:政府采購方案設(shè)計過程中的信息來源、質(zhì)量可靠度比較低。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購決策環(huán)境發(fā)生改變造成風險。(6)以往被忽略因素的影響:在方案設(shè)計過程中被忽略的信息變得重要。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:應(yīng)變措施根據(jù)不足。(8)權(quán)重選擇不當:評價標準權(quán)重分配不合理。

4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:進度延緩、資金超預(yù)算、資金不能及時到位等。(2)項目管理不到位:采購中的管理不到位,采購人員責任心不強,尤其是工程采購。(3)其他以外風險:自然災(zāi)害等。

5.全程性決策風險(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:政府采購決策機構(gòu)組織混亂。(2)專家顧問組成結(jié)構(gòu)不合理:政府采購決策團體組成人員智力不能互補等。(3)環(huán)境急劇變化:包括自然、經(jīng)濟、政治等環(huán)境的變化。(4)法律風險:政府采購行為違反國家法律,如本應(yīng)該采購國內(nèi)貨物而采購國外貨物等。

二、政府采購決策風險的誘因分析

本文對政府采購決策風險的誘因分析如下:

1.審批階段風險因素

(1)違反國家或地方的法律法規(guī):受時間限制或是其他原因,在審批報批程序上存在錯誤,出現(xiàn)采購先行,審批滯后;或者采購本身存在違反國家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標選取不當:采購決策人員無視國家法律對政府采購宗旨的規(guī)定,或者對政府采購的宗旨理解不夠深刻。(3)項目多目標處理不當:如何處理多目標之間的關(guān)系,他們之間的權(quán)重如何分配,首位目標如何確定等都關(guān)系到政府采購項目決策的質(zhì)量。(4)超出采購單位權(quán)限:有些采購超出了采購申報單位的權(quán)限,或者是無須采購,或者不在國家或地方頒布的采購目錄之內(nèi)。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:缺乏調(diào)查研究或者研究方法的錯誤都可能導致這種風險。

2.方案擬訂階段風險因素

(1)市場信息不全或重大信息遺漏:了解市場信息不夠全面,包括各潛在供應(yīng)商提品的型號、質(zhì)量、價格和服務(wù)等各方面的情況。(2)智力缺乏:政府采購決策人員的素質(zhì)、能力和專業(yè)人才缺乏的限制,所擬定的方案過少,不能實現(xiàn)方案的優(yōu)選。(3)采購模式選擇錯誤:決策主體為了私利,避免集中采購而將采購項目化整為零。(4)采購方式選擇不當:對各種采購方式的優(yōu)劣分析不合理,對項目的情況分析不全面,導致采購方式選擇錯誤。(5)供應(yīng)商選擇不當:決策主體對供應(yīng)商資格審查不嚴格,未能認真評估供應(yīng)商可能的履約能力和誠意。(6)重大方案遺漏:信息不全,或者激勵因素不到位,導致人員積極性缺乏。(7)研究分析的方法選取不當:方法選擇錯誤,或者選取方法單一。(8)應(yīng)變措施不力:政府采購的方案擬定主要是基于環(huán)境的特定假設(shè),如果環(huán)境發(fā)生重大變化后,卻沒有應(yīng)變措施或應(yīng)變措施考慮不全面,則無法應(yīng)對和處理環(huán)境變化。(9)合同條款制定不當:合同條款不明確,考慮問題不全面,存在不公平的條款。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準和方法錯誤:對各種方法的適用條件理解不正確,評估標準制定不當。(2)評估計算錯誤:人員責任心不強,計算過程過于復(fù)雜,或者所需要的計算技術(shù)是決策主體單位所不能勝任的。(3)風險排序錯誤:政府采購方案選優(yōu)的標準不同,或者相關(guān)計算人員的失誤造成。決策主體單位對影響決策結(jié)果的關(guān)注點面不同,管理者的心理狀態(tài)也直接影響排序結(jié)果,樂觀者和悲觀者對決策的排序也可能會有所不同。(4)決策信息可靠程度低:決策單位沒有對決策信息的可靠性進行甄別。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購決策中的每種設(shè)計方案都是在特定環(huán)境下,為實現(xiàn)決策目標而設(shè)計出來的。一旦決策環(huán)境發(fā)生改變,則方案制定的依據(jù)不復(fù)存在。(6)以往被忽略因素的影響:在擬定方案過程中某個信息因素對決策目標的結(jié)果影響不大,往往被忽略不計,隨著環(huán)境變化,該因素的重要性可能會變得舉足輕重,直接影響方案的選擇。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:應(yīng)變措施只是針對環(huán)境可能發(fā)生變化才發(fā)揮作用。在實際中,決策單位只是提出一個應(yīng)變措施的框架,沒有具體的實施細則。一旦環(huán)境真的發(fā)生了改變,這種粗框架的應(yīng)變措施可能會因為缺乏具體步驟和方法而導致采購失敗。(8)權(quán)重選擇不當:目標的權(quán)重分配不當,方案的評價方法上不當;采取專家意見法來評估方案是,對每個專家意見給予的權(quán)重不

同。

4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:政府采購人員的管理能力較差,沒有建立良好的規(guī)章制度和流程安排,或者沒有足夠的動力激勵各部門和人員。(2)項目管理不到位:管理人員缺乏經(jīng)驗、或責任心不強。(3)其他以外風險:事前沒有估計到或估計不充分的風險。

5.全程性決策風險(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:政府采購決策組織機制存在嚴重缺陷,投資決策背離了科學化、民豐化、合理化的原則,存在著嚴重的隨意性、主觀性、盲目性、獨斷性的弊端。(2)專家顧問組成結(jié)構(gòu)不合理:專家顧問的組成在經(jīng)驗、能力、專業(yè)、年齡上不能互補。(3)環(huán)境急劇變化:環(huán)境的急劇變化可能發(fā)生在政府采購的任何階段,對采購的成功自始至終起著決定性影響。(4)法律風險:采購人用不當?shù)姆绞阶钃匣蛳拗乒?yīng)商自由進入本地區(qū)本行業(yè);采購人的招標文件中約定強制易條款;采購人本應(yīng)該采購本國貨物或服務(wù)而采購國外的貨物或服務(wù);采購人應(yīng)回避而不回避;采購人采購信息選擇媒體不當。

三、政府采購決策風險的防控策略

政府采購決策風險防控是指在識別和評估的基礎(chǔ)上,針對風險發(fā)生的概率和風險損失后果,采取有效的防控策略,即采取一定的防范和控制措施,來防止風險的發(fā)生或?qū)L險損失控制在一定的范圍之內(nèi),使之對決策不造成重大影響,保證決策順利實施的過程?？梢詮囊韵聨讉€方面來進行政府采購決策風險的防控:

1.樹立正確的風險意識和風險態(tài)度。決策主體在進行政府采購決策時要充分認識到風險對決策的重大影響,提高風險防范的意識和警惕性;同時,還不能懼怕風險而不敢決策,應(yīng)當既敢于正視風險又不盲目冒險。

2.建立科學的政府采購決策程序,并嚴格按照程序進行政府采購決策工作,不允許人為地隨意破壞和刪改決策程序。

3.建立政府采購決策聽證、決策評估和決策責任制度,保障決策的正確性和有效性,從而避免較大的風險發(fā)生。

4.建立政府采購風險管理機構(gòu),強化政府采購決策風險管理的職能,對決策風險問題進行系統(tǒng)的、科學的統(tǒng)一管理。

5.加強政府采購信息管理。政府采購的信息管理包括信息的獲取、處理、辨?zhèn)?、存儲和推斷等。加強信息管理對于風險預(yù)警防控極為重要。

6.加強政府采購決策風險評估工作,并根據(jù)風險評估的結(jié)果來指導和確定決策風險防控的對策和措施。

具體的政府采購決策風險的防控策略措施如下:

1.審批階段風險因素(1)違反國家或地方的法律法規(guī):收集與項目相關(guān)的法律法規(guī),聘請法律顧問或?qū)ｉT進行法律咨詢,加強相關(guān)人員的法律教育。(2)決策目標選取不當:建立聽證制度,聽取專家和利益相關(guān)者的意見。(3)項目多目標處理不當:加強政策學習,通過專家論證、復(fù)查復(fù)議等方式解決。(4)超出采購單位權(quán)限:加強教育,建立監(jiān)管制度和懲罰措施。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:聽取專家論證意見和相關(guān)部門的建議,實事求是,認真分析。

2.方案擬訂階段風險因素(1)市場信息不全或重大信息遺漏:組織決策風險管理人員復(fù)查,檢查項目決策信息的準確性,必要時進行實地調(diào)查。(2)智力缺乏:聘請外專家,引入外部智力,或委托其他單位幫助提供方案。(3)采購模式選擇錯誤:嚴格審批制度,加強采購人員教育。(4)采購方式選擇不當:聘請專家和專業(yè)人員咨詢,加強調(diào)研工作。(5)供應(yīng)商選擇不當:嚴格審查供應(yīng)商資格、能力,加強招投標的管理。(6)重大方案遺漏:集思廣益,對方案進行廣泛討論,制定多種方案。(7)研究分析的方法選取不當:聘請專家或?qū)I(yè)人員利用多種方法進行驗證。(8)應(yīng)變措施不力:建立應(yīng)變措施計劃或備選方案。(9)合同條款制定不當:聘請法律顧問或?qū)ｉT進行法律咨詢,加強教育。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準和方法錯誤:建立專家聽證制度和復(fù)查制度。(2)評估計算錯誤:多次反復(fù)驗證計算過程。(3)風險排序錯誤:加強風險管理人員責任心,設(shè)立復(fù)查驗證環(huán)節(jié)。(4)決策信息可靠程度低:驗證信息的真實性,去偽存真,加強信息管理。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:建立和加強風險檢測預(yù)警工作,快速反應(yīng)環(huán)境變化。(6)以往被忽略因素的影響:進行決策方案復(fù)查和例外管理。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:通過專家聽證制度和復(fù)查制度來及時發(fā)現(xiàn)和處理。(8)權(quán)重選擇不當:聘請外部專家,采用德爾菲法確定權(quán)重,多聽取專業(yè)人員意見。4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:制定風險防控計劃,建立風險核對表,及時發(fā)現(xiàn),及時調(diào)整,制定良好的激勵措施。(2)項目管理不到位:建立規(guī)章制度,加強對管理人員的技能培訓等。(3)其他以外風險:例外管理或啟用應(yīng)變措施。超級秘書網(wǎng)

5.全程性決策風險(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:制定決策主體結(jié)構(gòu)的最低標準和規(guī)章。(2)專家顧問組成結(jié)構(gòu)不合理:通過聘請所需專業(yè)的專家,并根據(jù)專業(yè)和權(quán)威專家意見附加權(quán)重來彌補。(3)環(huán)境急劇變化:啟用備用方案或終止項目決策。(4)法律風險:加強教育和監(jiān)督,聘請法律顧問或?qū)I(yè)咨詢?nèi)藛T。

四、結(jié)束語

政府采購作為政府投資和維持日常政務(wù)的手段,是公共財政管理的重要組成部分,也是實現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置的一種機制,所以倍受社會各界的普遍關(guān)注,有著深遠的社會意義和經(jīng)濟意義。將風險管理的科學分析方法應(yīng)用于政府采購決策過程,有了科學的研究方法,可以讓政府采購工作者對采購決策過程的風險有一個客觀全面的認識,對于各種實際風險因素的影響有理性的分析,得出科學結(jié)論,輔助政府采購的組織者和管理者進行正確決策,可以最大限度地防止和控制風險發(fā)生。本文對政府采購人員進行決策風險的管理有一定的作用。

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第3篇：風險防范論文范文

次級債，是指發(fā)放給信用級別低、收入證明缺失，因而存在較高違約風險的借款者的抵押貸款。美國的次級抵押貸款主要是次級住房抵押貸款。由于風險較大,次級按揭貸款的利率較高。金融機構(gòu)為獲取更多利潤，把“次級貸款”門檻降得很低。在逐利動機下，美國次級貸款規(guī)模迅速攀升。2004年之后，由于美國的利率上升和住房市場的持續(xù)降溫，次級抵押貸款的違約率急劇上升,引起次級抵押貸款機構(gòu)破產(chǎn)、投資基金被迫關(guān)閉、股市劇烈震蕩，次貸危機爆發(fā)。

從美國次貸危機開始，到美國的房利美和房地美“兩房”危機，雷曼兄弟申請破產(chǎn)、美國最大的保險公司AIG瀕臨破產(chǎn)被注資850億美元拯救、全美最大的儲蓄及貸款銀行華盛頓互惠公司倒閉、冰島等國家瀕臨破產(chǎn)，再到全球股市持續(xù)下跌，到目前已經(jīng)演化為席卷美國、影響全世界的金融危機。

二、金融危機對中國經(jīng)濟的影響

1.對中國虛擬經(jīng)濟的影響

(1)對金融業(yè)的影響。①從對外國投資的情況來看，工行、建行、中行在次級債中的投資占資產(chǎn)比重小于1%，有海外投資的6家中資銀行次級債虧損49億人民幣，其損失不會影響銀行的正常營業(yè)。中國商業(yè)銀行共持有美國雷曼公司20562萬美元貸款，雷曼的破產(chǎn)對中資銀行的影響也很有限。其他投資機構(gòu)可能會受到一定影響，比如中國投資有限公司曾斥資30億美元入股黑石，5只QDII出資1232億元，截止2008年3月兩者的賬面虧損分別為48%和31.37%。通體來看，由于中國金融業(yè)相對封閉，金融危機對我國金融業(yè)的直接影響并不大。②從證券市場情況來看，中國股市一年來跌幅巨大，滬市從最高點的6124.04點跌至今年9月18日的最低點1802.33點，跌幅達70.57%。其中一個原因是，這幾年通過外資通過各種渠道進入中國股市，金融危機引發(fā)的國外資產(chǎn)組合調(diào)整和對中國新興市場重估，使熱錢從中國撤資，推動了對這次股市下跌。

(2)對匯率的影響。中國擁有1.8萬億的美元外匯儲備資產(chǎn)，隨著美元貶值中國的外匯儲備資產(chǎn)會面臨貶值風險。美元下調(diào)聯(lián)邦基金利率,一方面致使短期撤回的資本會重新回到中國，推動國內(nèi)資本品價格的上升,產(chǎn)生更大的投機泡沫;另一方面給中國的貨幣政策運用、宏觀調(diào)控帶來很大困難:由于出口不足導致的經(jīng)濟衰退與能源價格上漲導致的通貨膨脹并存，政府不但不能采用擴張性貨幣政策拉動內(nèi)需，還必須運用緊縮的貨幣政策抑制通脹,這會進一步加深人民幣升值。日元逃離資金撤出美國可能導致日元升值,影響人民幣有效匯率的穩(wěn)定，導致中國外匯資產(chǎn)實際購買力下降。

2.對實體經(jīng)濟的影響

(1)對貿(mào)易的影響。①對出口的影響。中國是高儲蓄低消費的國家，經(jīng)濟主要依賴國外需求，而美國占我國出口貿(mào)易中的50%，美國國內(nèi)需求下降極大地抑制了中國的出口，影響中國經(jīng)濟發(fā)展。據(jù)花旗銀行測算顯示，若美國經(jīng)濟放緩1%，中國經(jīng)濟增長將會放緩1.3%。美國需求下降還導致全球?qū)ν庑枨蠼档停怪袊漠a(chǎn)能過剩問題更為突出。人民幣不斷升值，也會進一步抑制中國的出口，導致經(jīng)濟衰退，增加了國內(nèi)就業(yè)壓力。②對進口影響。國際大宗商品均使用美元標價，美元貶值造成石油、農(nóng)產(chǎn)品、能源價格持續(xù)走高，降低企業(yè)利潤空間，引發(fā)通貨膨脹。

(2)對房地產(chǎn)市場的影響。①隨著美國金融危機蔓延，美國投行都在為潛在的流動性危機做準備，并有撤出中國房地產(chǎn)市場的計劃，出現(xiàn)了美國投行拋售在華房地產(chǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象，這讓低迷的市場雪上加霜。②金融危機使人們的心理預(yù)警增強，打擊購房者的購房信心，市場的觀望氣氛更加濃郁。③銀行給房地產(chǎn)的貸款在減少，上市融資的方式也隨著股市下跌而破滅，房地產(chǎn)融資的兩個主要渠道均受到阻礙，再加上之前的二次購房限制、個人住房貸款利率的提高等等政策，房地產(chǎn)資金供應(yīng)緊張。④從2001到2007年10月，房價平均漲了100%，此次金融危機會擠壓掉中國房地產(chǎn)自身的泡沫，但也會增加商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款所面臨的風險。

三、中國應(yīng)對此次金融危機的對策

1.加強金融業(yè)的監(jiān)管

加強風險管理，進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立有效的風險評級和風險預(yù)警機制；積極發(fā)展綜合經(jīng)營，提高金融體系抵御風險的能力。積極穩(wěn)妥推進海外擴張，通過資產(chǎn)在各地區(qū)的配置實現(xiàn)風險的配置，有效降低總體風險。穩(wěn)步推進衍生產(chǎn)品市場發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造應(yīng)對利率、匯率風險的避險工具。

2.調(diào)整外匯儲備戰(zhàn)略

要完善對外匯儲備資產(chǎn)的多元化策略，將從美元資產(chǎn)為主到多種貨幣資產(chǎn)，同時優(yōu)化美元資產(chǎn)的投資結(jié)構(gòu)；購買海外石油及其他稀缺資源，參股收購相應(yīng)海外企業(yè)；盡可能購買有助于培育國內(nèi)自主創(chuàng)新的海外次核心技術(shù)、先進設(shè)備；支持有條件的企業(yè)“走出去”，支持國內(nèi)居民對外金融理財與投資，以鼓勵“藏匯于民”。

3.刺激內(nèi)需，升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

擴大就業(yè)，提高人民可支配的工資收入；由國家提供更多的公共服務(wù)，例如醫(yī)保、教育、養(yǎng)老保障等，促使公眾減少“預(yù)防性”儲蓄，增加內(nèi)需；加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，出臺相應(yīng)政策促進出口結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級；出口企業(yè)要積極開拓新市場，落實市場多元化戰(zhàn)略。

第4篇：風險防范論文范文

一、保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度

事務(wù)所管理層保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，是防范和控制審計風險的根本出發(fā)點。首先，管理層應(yīng)形成統(tǒng)一的思想認識，制定發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標，用良好的職業(yè)道德和文化氛圍來約束和激勵事務(wù)所員工，把事務(wù)所定位為具有良好信譽的專業(yè)機構(gòu)。事務(wù)所管理層對審計風險的認識直接關(guān)系到事務(wù)所承接客戶的風險水平、出具報告的風險控制程度。如有的事務(wù)所認為誠實正直的客戶其風險水平相對較低，而有的事務(wù)所認為所有的審計業(yè)務(wù)都有較高的風險，關(guān)鍵在于事務(wù)所如何控制風險?？梢?，不同的執(zhí)業(yè)態(tài)度將產(chǎn)生不同的審計風險。其次，事務(wù)所應(yīng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施，從承接業(yè)務(wù)、風險評估、制定計劃、督導審計外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報告等方面都要有嚴格的控制程序和措施。政策的制定和有效執(zhí)行是防范和化解審計風險的制度保障。在政策制定中，應(yīng)盡量考慮到制度的可行性和針對性，如業(yè)務(wù)承接過程中如何篩選客戶，可以從定性和定量兩個方面考慮，從客戶管理當局的經(jīng)營管理理念、資產(chǎn)負債率、持續(xù)經(jīng)營等方面要有統(tǒng)一的確認標準，否則難以控制審計風險。

二、確定適當?shù)闹匾运?/p>

確定適當?shù)膶徲嬛匾运绞强刂茖徲嬶L險的重要措施。但是如何確定審計重要性水平需要考慮多方面因素，如國民經(jīng)濟發(fā)展水平、各行業(yè)的平均利潤率等，因此，要針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平，對客戶的審計風險從會計報表層次、賬戶層次和會計分錄層次進行全面控制。審計重要性水平應(yīng)隨經(jīng)濟形勢、客戶的發(fā)展趨勢而不斷加以調(diào)整。

不同層次的審計重要性水平一般可以客戶的資產(chǎn)總額、利潤總額或凈利潤等數(shù)額為依據(jù)來確定。由于利潤指標是對企業(yè)經(jīng)營成果的全面衡量，因此，事務(wù)所經(jīng)常以利潤總額為依據(jù)來確定重要性水平。報表層次的重要性水平(PM)一般為企業(yè)利潤總額的3%-5%，賬戶層次即可容忍差錯(TE)一般為PM的50%，分錄層次即未調(diào)整差異(SAD)一般為TE的10%。通過對分錄、賬戶和報表三個層次的控制，可對報表整體的審計風險有了詳細的測試和評估標準，從而為履行審計程序和發(fā)表審計意見提供了準確的依據(jù)。

三、履行嚴格的審計程序

履行嚴格的審計程序是防范和控制審計風險的關(guān)鍵。目前，有的事務(wù)所沿用傳統(tǒng)的審計理念和方法，對客戶的會計報表及相關(guān)資料進行詳細審計，以控制審計風險，但相應(yīng)增加了很多工作量；有的事務(wù)所采取風險審計的理念和方法，對可能引起風險的項目加大審計力度和增加審計程序，同時將客戶的財務(wù)會計風險同客戶的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營風險緊密結(jié)合起來，通過實施詳細的控制測試，對客戶業(yè)務(wù)流程和財務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)予以分析，并增加審計程序。這兩種審計方法都對風險進行了有效控制，但從長遠發(fā)展的趨勢來看，單從財務(wù)風險的防范已不能滿足市場經(jīng)濟瞬息變化的要求，只有將財務(wù)風險和經(jīng)營風險緊密結(jié)合加以防范和控制，才能取得理想的效果。

在具體執(zhí)行審計程序中，要嚴格按照制定的審計程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性測試。在進行控制穿行測試時，應(yīng)對客戶的業(yè)務(wù)流程如銷售與收款、采購與付款、投資與融資、固定資產(chǎn)與在建工程等流程要進行詳細測試，并用圖表或語言進行描述，同時對客戶每個流程的控制措施和薄弱環(huán)節(jié)進行分析評價，作為客戶內(nèi)部控制制度是否可以信賴的依據(jù)和實質(zhì)性測試過程中樣本采集量大小的標準。

在實質(zhì)性測試中，應(yīng)通過對控制測試的評價，調(diào)整具體項目的重要性水平，增加對控制薄弱環(huán)節(jié)的審計程序，如增加抽取的樣本量、擴大函證的范圍、實施相應(yīng)的替代審計程序等。通過對客戶的會計資料進行大量的核對、分析、抽查憑證，同時對銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付賬款實施函證程序，通過回函情況確定是否要實施替代審計程序，分析企業(yè)壞賬準備是否足額提??；對存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等項目要實施監(jiān)盤程序，確定其是否存在、狀態(tài)如何，是否提取相應(yīng)減值準備、折舊是否足額提取等。通過控制測試和實質(zhì)性測試，可以從總體上把握審計質(zhì)量，控制審計風險。

四、強化審計過程的督導

事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)并實施審計程序過程中，必須由管理層對項目組進行統(tǒng)一的質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)督導和信息溝通。事務(wù)所可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)費預(yù)算等形式對審計項目實施有效督導。如有的事務(wù)所通過確定審計項目編碼方法，對審計過程進行實時控制。審計項目編碼內(nèi)容包括客戶類別、審計年度、審計內(nèi)容、承接業(yè)務(wù)部門等，通過項目編碼控制每個項目組的工作時間、核算審計費用、復(fù)核工作底稿、審計實時狀態(tài)等。

由于審計過程處于不斷的運動變化狀態(tài)，客戶的實際情況也在不斷發(fā)生變化，因此項目組在實施審計程序過程中，會遇到很多新情況、新問題，項目組與管理層應(yīng)通過保持高效、快捷的信息溝通渠道，及時反饋信息。如有的事務(wù)所通過制定嚴格的復(fù)核程序，如審計全過程核對清單、審計總結(jié)目錄、審計差異匯總表等，要求項目組對審計工作底稿、審計總結(jié)、審計報告及附注、審計工作過程作出明晰的記錄和詳細的解釋，對客戶的重大事項如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、持續(xù)經(jīng)營能力、會計政策與會計估計變更、期后事項等，則要做專題性的解釋性說明，以利于管理層審閱。

第5篇：風險防范論文范文

【論文關(guān)鍵詞】利率風險信貸風險商業(yè)銀行管理研究

一、利率市場化與商業(yè)銀行風險管理的分析和對策研究

隨著我國利率市場化進程的加快，我國商業(yè)銀行也必將面臨日益嚴重的利率風險，主要包括重新定價風險、選擇期權(quán)風險和其他風險等。選擇市場基準利率、研究利率期限結(jié)構(gòu)構(gòu)造及進行利率預(yù)測，是商業(yè)銀行利率風險管理的前提。

1目前商業(yè)銀行面臨的利率風險主要表現(xiàn)在三個方面：

(一)重新定價風險：主要來源于資產(chǎn)負債在總量及期限結(jié)構(gòu)上的不匹配。我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)失衡的問題十分突出，一是在總量結(jié)構(gòu)上資產(chǎn)與負債總量之間沒有保持合理的比例關(guān)系，由于有效信貸需求不足，資金運作渠道有限，造成大量資金積壓，承受著持續(xù)利率調(diào)整的風險。二是在期限結(jié)構(gòu)上，普遍存在著以短期存款支持長期貸款的情況。三是在利率結(jié)構(gòu)上，同期限的存貸款之間沒有保持合理利差，利率市場化的直接后果就是存款成本的上升和優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)利率的下降造成存貸利差的下降。

(二)基差風險：即使當商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的差額為零時，由于實際利率調(diào)整中存貸利率調(diào)整幅度往往不一致，同樣使商業(yè)銀行面臨利息收入下降的風險。利率市場化后，各行均有權(quán)制定存貸款利率，激烈的市場競爭將導致利率波動加劇，利率基差風險加大。

(三)選擇權(quán)風險：根據(jù)我國有關(guān)政策，客戶可以根據(jù)意愿決定是否提前提取定期存款，而商業(yè)銀行只能被動應(yīng)對，在利率下調(diào)時，客戶可以保持定期存款獲取高利率；而利率上升時，則可以提前支取再存，以獲取高利率。對于貸款，一些優(yōu)勢客戶往往在利率下調(diào)時，要求提前還款再以較低的利率貸款。

2加強商業(yè)銀行利率風險管理對策

(一)適應(yīng)央行宏觀調(diào)控方式的變化，做好利率走勢分析。隨著利率市場化改革進程加快，央行對商業(yè)銀行的監(jiān)管逐步走向間接，通過公開市場業(yè)務(wù)、存款準備金率和再貼現(xiàn)率來傳導政策意圖，間接實現(xiàn)金融宏觀調(diào)控。因此，商業(yè)銀行要關(guān)注央行政策舉措，捕捉政策信號，準確預(yù)測政策走勢，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以減少政策性風險。

(二)加強以利率風險管理為中心的資產(chǎn)負債管理。一是積極運用敏感性缺口理論和技術(shù)，在準確預(yù)測和測量利率風險的基礎(chǔ)上，調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，使缺口值始終適應(yīng)利率變化方向，降低差額風險。二是采用投資組合、新產(chǎn)品開發(fā)以及借人資金等利率風險管理手段來控制利率風險；三是隨著金融市場發(fā)展和交易品種的增多，可以通過表外項目對利率風險進行控制。

(三)構(gòu)建適應(yīng)利率市場化的定價機制。資金定價的目的是收回商業(yè)銀行付出的各項成本、實現(xiàn)發(fā)展目標、獲取目標利潤、有效控制風險、實現(xiàn)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)優(yōu)化。因此，建立科學、合理的資金定價體系是商業(yè)銀行取得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要工具。

(四)建立利率風險防范機制。一是利率風險預(yù)警機制，建立利率風險指標體系，能直觀反映商業(yè)銀行利率風險水平，準確評判利率風險損失值。二是利率風險規(guī)避機制，在準確預(yù)測和測量利率風險的基礎(chǔ)上，調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，降低差額風險。三是利率風險分散機制，將資金投向不同區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)，形成資金在地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)問的合理配置，以風險的分散平衡原理，優(yōu)化風險組合，分散風險損失；四是利率風險轉(zhuǎn)移機制，通過一定的工具，如利率互換期權(quán)期貨等，使利率風險轉(zhuǎn)移或置換，以降低資產(chǎn)負債的利率風險度。五是利率風險補償機制，在利率風險發(fā)生并造成損失時，通過一定的途徑和方式取得補償。如在辦理資產(chǎn)或負債業(yè)務(wù)時，附打一些保護性條款，在利率發(fā)生急劇變化并發(fā)牛損失時，從其他渠道及時得到補償。

(五)建立合理高效的利率風險管理運作機制。一是要建立完善的利率管理組織。在商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立專門的利率管理部門，負責制定利率管理辦法和制定具體的實施細則；研究央行、市場利率走向及對本行經(jīng)營成果的影響；制定系統(tǒng)內(nèi)往來利率和外部資金基準利率；指導和檢查利率政策貫徹執(zhí)行情況。二是合理劃分利率風險管理的職責。明確利率風險管理的具體部門和人員，并保證在利率管理程序的重要環(huán)節(jié)上分工明確，避免“扯皮”現(xiàn)象發(fā)生。如計財部門作為利率主管部門，負責基準利率的確定。各對外業(yè)務(wù)部門根據(jù)客戶綜合貢獻度、業(yè)務(wù)風險等因素，在基準利率上進行上下浮動，制定對不同客戶、不同業(yè)務(wù)的差別定價。當然，這些必須經(jīng)利率政策管理委員會審議后執(zhí)行。三是科學制定利率風險管理操作程序。利率主觀和利率執(zhí)行部門要定期對利率執(zhí)行情況進行調(diào)研，并向部門負責人提交分析報告及建議。部門負責人審查同意后，向利率政策管理委員會提交議案后執(zhí)行。

(六)做好利率風險管理的基礎(chǔ)工作。一是加快利率風險管理程序和數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，提高信息處理能力和反饋水平，為進行敏感性缺口分析等控制利率風險手段提供技術(shù)支撐。二是加強利率管理人員的培養(yǎng)，造就一只能熟練掌握和運用利率風險管理技術(shù)的隊伍。三是借鑒吸收西方商業(yè)銀行利率管理技術(shù)，結(jié)合國內(nèi)利率風險實際狀況，研究出適合自己的利率風險管理體系。

二、信貸擴展化與商業(yè)銀行風險管理分析與對策研究

隨著我國消費信貸市場空間不斷拓展，住房信貸、汽車信貸、耐用消費品信貸、助學信貸等業(yè)務(wù)獲得迅速發(fā)展，消費貸款規(guī)模的不斷擴大，該項業(yè)務(wù)中存在的問題和風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。

面對消費信貸的發(fā)展過程出現(xiàn)的各種風險，商業(yè)銀行急需建立一套防范消費信貸的風險管理體系，具體應(yīng)從以下幾方面人手：

(一)建立科學的個人信用評價體系。

在建立全社會個人信用制度和信用檔案的基礎(chǔ)上，各銀行還應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個人信用評價體系，以此作為放貸的基本標準，使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風險的作用。

信用評價體系一般采用積分制，具體分成四個部分：①基本情況評分②業(yè)務(wù)狀況評分③設(shè)立特殊業(yè)務(wù)獎罰分④根據(jù)上述累積得分評定個人信用等級，針對這幾點本文不再做詳細的講解。

(二)建立銀行內(nèi)部消費信貸的風險管理體系。

從跟蹤、監(jiān)控人手，建立一套消費信貸風險的預(yù)警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”加大追討力度，并拒絕再度借貸。

要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。

銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)，做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責任，防范信貸風險。

(三)實現(xiàn)消費貸款證券化，分散消費信貸風險。

在證券化過程中，商業(yè)銀行將其持有的消費信貸資產(chǎn)，按照不同地域、利率、期限等方式形成證券組合，出售給政府成立的專門機構(gòu)或信托公司(SPV]，由其將購買的貸款組合經(jīng)擔保和信用增級后，以抵押擔保證券的形式出售給投資者。由于消費貸款具有利率、借款人違約、提前償還等多種風險，通過SPV對證券組合采取擔保、保險、評級等信用手段可保護投資人的利益，同時也降低了發(fā)行人的融資成本。同時，抵押擔保證券以消費貸款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，期限較長，相對收益風險比值較高，為金融市場中的長期機構(gòu)投資者提供了較理想的投資工具。

(四)進一步完善消費貸款的擔保制度。

消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時問才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。我國要盡快健全抵押擔保制度。

(五)實行浮動貸款利率和提前償還罰息。

1．人民銀行應(yīng)加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費、服務(wù)費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。

2．對貸款期限長、利率風險大的住房貸款尺．決實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之問的行為方式和業(yè)務(wù)往來。

3．實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補信貸資產(chǎn)損失。

第6篇：風險防范論文范文

將兩組患兒的護理效果評定結(jié)果采用統(tǒng)計工具SPSS進行統(tǒng)計分析，其中P<0.05表示數(shù)據(jù)間存在顯著差異。

2結(jié)果

兩組患兒的護理效果對比結(jié)果見表1，在護理質(zhì)量方面，護理組患兒在生活護理、心理護理及健康教育方面均優(yōu)于對照組，在家長護理滿意度方面，護理組的滿意度得分明顯高于對照組，在并發(fā)癥發(fā)生率方面，護理組的并發(fā)癥發(fā)生率2.27%明顯低于對照組的13.64%，P<0.05。

3討論

在兒科護理工作中出現(xiàn)護理風險的原因主要有以下幾個方面：

一是兒科意外事件發(fā)生率較高，由于兒童患者的年齡較小，缺少自我保護意識，并且情緒不穩(wěn)，使得兒科發(fā)生意外事件的概率較高。常見的意外事件有患兒在接受輸液過程中情緒躁動不安，到處走動導致輸液架倒落或液體外滲；患兒在住院期間誤食玩具等物品；護士在為患兒輸完液或打完針之后將針頭或空安瓶等遺忘在患兒病床刺傷患兒；在無人看護的情況下，患兒從病床上墜落或走失等。在本次研究的護理組中，護理人員針對這些可能發(fā)生的意外事件進行研究總結(jié)，并對其處理預(yù)防制定了相應(yīng)的方案，對患兒的病床及周圍進行了嚴密的檢查，加強了對患兒的看護力度，并對家長在風險防范方面進行了指導教育，有效減少了護理意外事件的發(fā)生，提高了患兒的護理質(zhì)量。

二是藥品使用不準確?；純旱捏w質(zhì)與成人不同，在用藥方面要額外小心。在用藥方面的風險主要有：①用藥劑量不準確，對兒童的用藥應(yīng)該根據(jù)千克體質(zhì)量計算；②在給藥時出現(xiàn)重復(fù)用藥或交叉用藥的失誤；③藥物與溶媒的搭配出錯，影響藥效發(fā)揮。針對用藥風險，兒科護理人員應(yīng)該增強自身的專業(yè)素質(zhì)，認真按照醫(yī)師的囑托進行藥物的配給，同時減少鎮(zhèn)靜劑的使用，加強藥物溶媒方面知識的學習。

三是護理人員責任心不強。由于兒科人員比較繁雜，對兒童患者的護理難度又比較大，使得一些護理人員產(chǎn)生煩躁心理，缺少耐心和責任心。對于家長的詢問，有的護理人員語氣比較激烈而引起護患糾紛。有些護理人員在對患兒進行護理時，對患兒的看護疏忽，導致刺傷、摔倒及重復(fù)給藥等護理風險事故出現(xiàn)。針對這一面，兒童護理科應(yīng)該加強對護理人員護理素質(zhì)方面的培訓，加強職業(yè)道德方面的培訓。護理組由于實施了風險防范護理，其護理質(zhì)量明顯由于對照組患兒，這說明采用風險防范護理對提高兒科護理質(zhì)量具有重要作用，在研究中護理組對患兒可能會出現(xiàn)的護理風險提前進行了研究分析，并針對各項護理風險制定了相應(yīng)的應(yīng)對方案，有效降低了風險事故的發(fā)生。同時，給予護理人員的風險防范護理培訓也使得兒科護理人員的護理素質(zhì)得到了明顯提升，護理技術(shù)得到了改善，有效減少了因護理人員的護理失誤導致的護理風險事故發(fā)生。

第7篇：風險防范論文范文

關(guān)鍵詞購并重組風險防范措施

1引言

我國的上市公司并購重組成績是顯著的，它推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動了上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于上市公司真正轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，并且挽救了一批陷入財務(wù)困境的上市公司，改善了這些公司的資產(chǎn)質(zhì)量和保護了投資者的利益。但是，我國上市公司并購中存在的問題和風險也是不容忽視的，這些問題和風險不但造成了國有資產(chǎn)的流失，上市公司本身利益損失，也損害了小股東和債權(quán)人的利益，更給購并公司帶來了巨大的風險。近年來由于我國股市不規(guī)范性導致股價與上市公司業(yè)績的不一致性，掩蓋了上市公司購并中的風險性，隨著股市的改革和規(guī)范化，上市公司并購中的風險將會成為各方所關(guān)注的問題。

2上市公司購并及風險

上市公司購并是上市公司兼并與收購的簡稱，它是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的策略之一，是企業(yè)公司為獲得目標公司的控制權(quán)（部分或全部）而運用自身可控制的資產(chǎn)（現(xiàn)金、證券及實物資產(chǎn)）去購買目標公司的控制權(quán)（股權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)），從而使目標公司法人地位消失或引起法人實體改變的行為。上市公司的購并實際上是控制權(quán)收購，即通過收集具有控制權(quán)地位的股權(quán)，從而獲得對上市公司的控制地位。就我國而言，通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓國家股和法人股，是我國上市公司進行資產(chǎn)重組的主要形式，因此協(xié)議轉(zhuǎn)讓國家股和法人股市場與公眾股市場一樣是非常主要的交易市場。但因公眾股市場交易有結(jié)算公司的結(jié)算擔保，使交易雙方基本上不承擔本金風險，而國家股與法人股轉(zhuǎn)讓現(xiàn)在還不能做到這一點，證券登記結(jié)算機構(gòu)只負責股份的過戶而不承擔監(jiān)督資金收交責任，因而使國家股和法人股協(xié)議轉(zhuǎn)讓存在很大的風險。

上市公司購并風險是由購并活動引起損失發(fā)生的不確定性。它是由于內(nèi)外環(huán)境各種難以預(yù)料或無法預(yù)料和控制的因素作用，使購并活動偏離預(yù)期目標而形成的經(jīng)濟損失的機會或可能性。購并風險是購并活動本身及其環(huán)境復(fù)雜性、多樣性和購并運作人員認識的滯后性，活動條件的局限性的共同結(jié)果。

3我國上市公司購并風險成因分析

3.1信息披露不充分

信息全面及時披露是現(xiàn)代股份制度和股票市場得以發(fā)展的必要條件，但在我國由于國家股代表的“虛置”以及由此導致的法人股東的實際控制和“內(nèi)部人控制”，僅靠三成左右的流通股份的約束，是不可能建立起有效的信息披露制度的。在信息的非完全和非有效披露下，內(nèi)部交易以及以法人面目出現(xiàn)的，有利于某些自然人的交易就會比較普遍。沒有有效的信息披露制度，就會使“信息的不完全性”更加嚴重，資本市場的不完善性也就更厲害，不僅使包含價格在內(nèi)的市場機構(gòu)功能極其低下，也會使交易更加不公正，流通市場上的公正交易成本更大，這無疑會導致股份制度、股票市場失去個人投資的支持。在這種情況下，二級市場的股價變動顯然不可能反映企業(yè)的真實市場價值，即使購并能夠通過這種市場交易進行，它也不是一種有效的資源配置，從而給購并公司帶來巨大風險。

3.2購并的盲目性

公司之間購并的根本目的是扶持上市公司作強作大，由此收購方希望借助資本市場開辟新的融資渠道以加快自身的發(fā)展。但是現(xiàn)實中購并的目的很少如此。公司間購并似乎都是為了“圈錢”和謀求名利上的發(fā)展，很多上市公司的大股東入主后的主要目的不是通過把企業(yè)進行行業(yè)整合、資源配置來促進企業(yè)的強大，而是希望在二級市場炒作來獲取差價，或者以持有的股權(quán)去融資、質(zhì)押，故而很多上市公司在購并時沒有充分考慮雙方的情況，尤其是上市公司對收購方的全面情況，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營手法、資產(chǎn)質(zhì)量遠遠了解不夠，由此而產(chǎn)生的未來的購并風險也就可想而知了。

3.3大股東投資不實，付款不到位

按照有關(guān)法規(guī)，上市公司購并股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)遵循銀貨兩訖原則，雖在交易過程可安排分期付款，但過戶時一定要“銀貨兩清”。有些出讓方由于種種原因，在過戶時為受讓方出示已收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的虛假證明，結(jié)果卻埋下了禍端。

3.4質(zhì)押不規(guī)范

由于上市公司本身的優(yōu)勢，使得上市公司的股權(quán)成為大股東在進行各種經(jīng)營活動的有利工具，在對外融資、質(zhì)押擔保、貿(mào)易業(yè)務(wù)中成了交易各方都認同的“硬通貨”。應(yīng)該說股權(quán)質(zhì)押是很正常的金融行為，但由于上市公司防范能力不夠，致使其在股權(quán)擔保過程中出現(xiàn)一些問題。這些問題的原因在于收購方或者是償還能力不夠，信譽欠佳，或者是在出現(xiàn)債務(wù)糾紛時雙方達不成共識而帶來購并風險。

3.5沒有發(fā)揮中介機構(gòu)的作用

在國外企業(yè)購并過程中，尤其是大宗股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，一般受讓方都會尋求一些中介機構(gòu)的支持，主要是投資銀行發(fā)揮使用，以幫助他們以最佳成本買到最理想的公司。從目前國內(nèi)的購并案例看，真正聘請獨立的財務(wù)顧問或投資銀行等中介機構(gòu)來參與企業(yè)之間的并購重組業(yè)務(wù)是比較少的。現(xiàn)實條件下，許多購并都是收購、出讓雙方一拍即合，完全忽視了中介機構(gòu)重要的財務(wù)顧問作用，出讓方很少請購并顧問從專業(yè)角度考察收購方資信狀況、業(yè)務(wù)狀況及是否是合適的收購方等。有些購并則是收購方為便于實施收購行動才聘請了中介機構(gòu)。由于沒有中介機構(gòu)為受讓方作盡職調(diào)查，出讓方的決策很可能會發(fā)生大的紕漏，而最終遭殃的是上市公司和其他中小股東，也給購并帶來了潛在的風險。

4我國上市公司購并風險防范措施

4.1上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化“股本再設(shè)計”

我國絕大多數(shù)上市公司的前幾位大股東，尤其是首位大股東都是國家股或國有法人股，國有股過度集中并且缺乏相應(yīng)的“退出機制”是我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)及至治理結(jié)構(gòu)無效的根源所在，也是我國上市公司在購并中產(chǎn)生風險的根源之一。如何解決這一根本問題最根本的辦法只能是對產(chǎn)權(quán)制度的重構(gòu)，這不可能一蹴而就，一夜之間就完成一場整體意義上的改革，但我們可以在邊際或局部的意義上進行一些制度創(chuàng)新以不斷地逼近改革目標。從“股本再設(shè)計”特別是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)的層面上對我國上市公司的產(chǎn)權(quán)制度進行結(jié)構(gòu)意義上的創(chuàng)新，理應(yīng)是當前政策法規(guī)框架下必要且可行的一種選擇。股本再設(shè)計或股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化旨在尋求股權(quán)穩(wěn)定性與流動性的“兼容”或“均衡”。根據(jù)對股東權(quán)利行使側(cè)重點的不同，可以把股權(quán)劃分為穩(wěn)定性股權(quán)和流動性股權(quán)。穩(wěn)定性股權(quán)是所有者基于公司健康成長目的而更多關(guān)心公司經(jīng)營管理、戰(zhàn)略決策和長期績效的一種股權(quán)。在公司經(jīng)營遇到困難處于低谷時，它更是一支幫助公司重整、擺脫困境的中堅力量，這實際上相當于一種“支配證券”。與之相對應(yīng)，流動性股權(quán)則是一些對公司忠誠度不高、偏愛投資組合策略的投資股，特別是愛打“短平快”、見好就收的投機股，這相當于“收益證券”或“投機證券”。一般而言，臨時所有者滿足于追求現(xiàn)期收益最大化，不能也不愿和公司一道追求長期的盈利能力最大化。公司的長期發(fā)展目標只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至是永久性所有者所支持和信賴，這是一個公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。但流動性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對這些大股東形成制衡，防止其，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物。而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。從根本上防范減少購并中的風險發(fā)生。目前，我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“超穩(wěn)定狀態(tài)”（國有股過度集中）和“不穩(wěn)定狀態(tài)”（流通股過于分散）的雙重特征，而問題的根源則在于國有股的過度集中且不可流通。股本再設(shè)計的基本切入點就是收縮和變現(xiàn)國有股，尋求國有股的市場退出機制；同時擴充和增加流通股比例，尋求機構(gòu)投資者的市場進入機制。

4.2上市公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化“重構(gòu)董事會”

4.2.1激勵動態(tài)化、長期化

要做好企業(yè)家利益的分配，盡量建立市場化的、動態(tài)的、長期的激勵機制。在激勵方式上除了要突破國有企業(yè)收入分配的限制，提高經(jīng)理人員的收入標準之外，最重要的是要通過給予管理層股票或股票期權(quán)，以股權(quán)激勵的方式使其自身利益與公司股東利益掛鉤，與企業(yè)的長期發(fā)展掛鉤。為了使股權(quán)激勵有效，須改良我國證券市場鎖定經(jīng)理層持股的制度。我國證券市場目前采取完全鎖定經(jīng)理層所持股份的制度，經(jīng)理層在任職期間和解除職務(wù)之后的6個月內(nèi)，其所持股份，包括他在公司上市后購入的可流通股份不準上市流通。而國際上通常允許經(jīng)理層所持股份上市流通，如經(jīng)理層通過實施股票期權(quán)所購股份也允許在市場上出售套現(xiàn)。即使為禁止公司管理層短期抽資出逃而施加流通管制，通行做法是訂立一個期限，或者同時附加解凍后每年可拋售的比例。我國也可以實行類似制度。

4.2.2約束機制市場化、多元化

引入獨立董事，增強董事會的獨立性領(lǐng)導。一是絕對多數(shù)的董事會成員應(yīng)逐步為獨立董事。二是盡量讓董事長和總經(jīng)理的職責分開，提高監(jiān)事會的使用，使董事會變成一個純粹的決策和執(zhí)行機構(gòu)；在董事長兼任總經(jīng)理的時候，董事會應(yīng)正式或非正式指定一名獨立董事。該獨立董事應(yīng)在協(xié)調(diào)其他獨立董事方面發(fā)揮主導使用。三是某些董事會所屬委員會應(yīng)全部由獨立董事組成。這包括履行以下職能的委員會：審計、董事提名、董事會考評和管理、總裁考評和管理層薪酬、聘請獨立財務(wù)顧問、道德和操守。四是聘請適當?shù)呢撠煹耐獠咳耸孔鳛槎拢S持董事會成員專業(yè)領(lǐng)域、工作背景的多元化。但不主張過分相信某些專家及大大提高外部董事比例。

建立董事會自我評價體系。一是董事會對其治理機制原則應(yīng)形成書面文件，并定期重新評價。二是根據(jù)提名推薦，董事會綜合考慮每個人的特點、經(jīng)驗、不同的觀點和技能，選擇最適合公司的董事。三是董事會為自己制定業(yè)績標準，并根據(jù)這些標準定期評價董事會的工作。四是獨立董事制定有關(guān)總裁的業(yè)績標準和薪酬計劃，并據(jù)此定期評價總裁的工作，獨立董事可以和這方面的顧問溝通，顧問是獨立于管理層的。業(yè)績標準應(yīng)保證總裁的利益和股東的長遠利益相一致，對總裁的評價應(yīng)根據(jù)可比的同業(yè)標準，其薪酬的很大比例應(yīng)該是風險性的。

大力培育寡頭壟斷型法人股東，形成幾大股東的董事在董事會競爭合作的局面，提高董事會的辦事效率。實踐證明，多元的股權(quán)結(jié)構(gòu)有利于政企分開和公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運作。

培育和完善控制權(quán)市場。董事的工作努力程度取決于外在壓力。應(yīng)促進公司購并市場的發(fā)育，使董事與經(jīng)理一樣面臨被新的股東撤換的威脅。這一方面是對董事加強監(jiān)督的內(nèi)驅(qū)動力的補充；另一方面一個充分競爭的市場還使董事了解到可能被經(jīng)理隱瞞的信息。另外，很重要的一點是中小股東的利益通過這種機制得到維護，使董事著眼于全體股東的利益和公司的長遠利益減少購并風險。

4.2.3政府角色的優(yōu)化

一方面，目前階段，作為企業(yè)的控股股東，政府不僅必須參與重組，而且是有絕對發(fā)言權(quán)；另一方面，作為政府，其行為目標是提供制度供給，社會服務(wù)和公共管理，面對微觀領(lǐng)域的組織不便介入。這種雙重矛盾角色使政府處于尷尬的境地，也是導致購并重組現(xiàn)象中不正常行為的原因。我國購并重組大多是政府主導型的“拉郎配”，很少有經(jīng)濟內(nèi)在必然性的市場行為，這就很難產(chǎn)生購并重組本應(yīng)有的優(yōu)化資源配置的強大效應(yīng)。相反，由于這種硬性組合會導致參與主體之間的人事、決策等方面的不協(xié)調(diào)，而導致管理效率的降低，大大地增大了購并重組的風險。盡快轉(zhuǎn)變政府職能，是確保公司購并重組有效性的關(guān)鍵。

5結(jié)論

我國已經(jīng)踏上市場經(jīng)濟的不歸路，上市公司間的購并序幕已經(jīng)拉開，大規(guī)模展的趨勢不可逆轉(zhuǎn)，上市公司購并中的風險越來越明顯。只要政府真正逐步地轉(zhuǎn)變職能使政府的角色優(yōu)化；上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，上市公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就可以防范和減小上市公司購并中的風險。

參考文獻

1肖瑜.資本經(jīng)營戰(zhàn)略.上海財經(jīng)大學出版社,2000年7月版

2伍忠賢.企業(yè)購并圣經(jīng).遠流（香港）出版公司,1998年版

3李康.中國資本市場實務(wù)運作指引.經(jīng)濟科學出版社,1998年版

4鄭興山.企業(yè)收購效應(yīng)分析（J）.經(jīng)濟體制改革,2000,(2)

VentureandKeeping-awayMeasureintheprocessofCompany’sMergeandAcquisition

LingZhiyongChenXiaohongYangChanghui

(ZhuzhouInstituteofTechnology412008)

(SchoolofBusinessManagementCentralSouthUniversity410083)

AbstractBasedonthecapitaloperationandventuremanagementtheoryofcompany’smergeandacquisition，analysistheproducingcauseintheprocessofmergeandacquisition，putforwardthemeasureofkeepingaway、reducingandcontrollingventure，carrythroughprofitableexploringonnormalizedstock-market.

KeywordsmergeandacquisitionRestructuringventurekeepingawaymeasure

作者簡介：凌智勇，1963年出生，株洲工學院副教授，中南大學工商管理學院在讀博士生，主要研究方向：企業(yè)戰(zhàn)略管理與資本運營。

不可逆轉(zhuǎn)，上市公司購并中的風險越來越明顯。只要政府真正逐步地轉(zhuǎn)變職能使政府的角色優(yōu)化；上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，上市公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就可以防范和減小上市公司購并中的風險。

參考文獻

1肖瑜.資本經(jīng)營戰(zhàn)略.上海財經(jīng)大學出版社,2000年7月版

2伍忠賢.企業(yè)購并圣經(jīng).遠流（香港）出版公司,1998年版

3李康.中國資本市場實務(wù)運作指引.經(jīng)濟科學出版社,1998年版

4鄭興山.企業(yè)收購效應(yīng)分析（J）.經(jīng)濟體制改革,2000,(2)

VentureandKeeping-awayMeasureintheprocessofCompany’sMergeandAcquisition

LingZhiyongChenXiaohongYangChanghui

(ZhuzhouInstituteofTechnology412008)

(SchoolofBusinessManagementCentralSouthUniversity410083)

第8篇：風險防范論文范文

1.1不可分散風險

不可分散風險，又稱為系統(tǒng)性風險，指的是由于某些因素給市場上所有的債券都帶來經(jīng)濟損失的可能性，具體包括政策風險、稅收風險、利率風險和通貨膨脹風險。

1.1.1政策風險

政策風險是指政府有關(guān)債券市場的政策發(fā)生重大變化或是有重要的舉措、法規(guī)出臺，引起債券價格的波動，從而給投資者帶來的風險。政府對本國債券市場的發(fā)展通常有一定的規(guī)劃和政策，以指導市場的發(fā)展和加強對市場的管理。政府關(guān)于債券市場發(fā)展的規(guī)劃和政策應(yīng)該是長期穩(wěn)定的，在規(guī)劃和政策既定的前提條件下，政府應(yīng)運用法律手段、經(jīng)濟手段和必要的行政管理手段引導債券市場健康、有序地發(fā)展。

1.1.2稅收風險

對于投資免稅的政府債券的投資者面臨著稅率下調(diào)的風險，稅率越高，免稅的價值就越大，如果稅率下調(diào)，免稅的實際價值就會相應(yīng)減少，則債券的價格就會下降；對于投資于免稅債券的投資者面臨著所購買的債券被有關(guān)稅收征管當局取消免稅優(yōu)惠，則也可能造成收益的損失。

1.1.3利率風險

利率風險是指由市場利率的可能性變化給投資者帶來收益損失的可能性。債券是一種法定的契約，大多數(shù)債券的票面利率是固定不變的，當市場利率上升時，會吸引一部分資金流向銀行儲蓄等其他金融資產(chǎn)，減少對債券的需求，債券價格將下跌；當市場利率下降時，一部分資金流回債券市場，增加對債券的需求，債券價格將上漲。同時，投資者購買的債券離到期日越長，則利率變動的可能性越大，其利率風險也相對越大。

1.1.4通貨膨脹風險

由于投資債券的實際收益率=名義收益率-通貨膨脹率。在通貨膨脹的條件下，隨著商品價格的上漲，債券價格也會上漲，投資者的貨幣收入有所增加，會使他們忽視通貨膨脹風險的存在，并產(chǎn)生一種錯覺。其實，由于貨幣貶值，貨幣購買力水平下降，債券的實際收益率也會下降，當貨幣的實際購買能力下降時，就會造成有時候即使我們的投資收益在量上增加了，但在市場上能購買的東西卻相對減少。當通貨膨脹率上升到超過債券利率水平，則債券的實際購買力就會下降到低于原來投資金額的購買力。

1.2可分散風險

可分散風險又叫系統(tǒng)性風險，是指某些因素對單個債券造成經(jīng)濟損失的可能性，具體包括信用風險、回收風險、再投資風險、轉(zhuǎn)讓風險和可轉(zhuǎn)換風險。

1.2.1信用風險

當債券發(fā)行人在債券到期時無法還本付息，而使投資者遭受損失的風險為信用風險。這種風險主要表現(xiàn)在公司債券中，公司如果因為某種原因不能完全履約支付本金和利息，則債券投資者就會承受較大的虧損，就算公司的經(jīng)營狀況非常良好，但我們也不能排除它存在財務(wù)狀況不佳的可能性，若真有這種可能，該公司的還本付息能力就會下降，那么就會發(fā)生它不能按約定償還本息，從而產(chǎn)生了信用風險。

1.2.2回收風險

對于有回收性條款的債券，常常有強制收回的可能，而這種可能又常常是市場利率下降、投資者按債券票面的名義利率收取實際增額利息的時候，而發(fā)行公司提前收回債券，投資者的預(yù)期收益就會遭受損失，從而產(chǎn)生了回收性風險。

1.2.3再投資風險

由于購買短期債券，而沒有購買長期債券，將會有再投資風險。例如，長期債券利率為10%，短期債券利率8%，為減少風險而購買短期債券。但在短期債券到期收回現(xiàn)金時，如果利率降低到6%，就不容易找到高于6%的投資機會，從而產(chǎn)生再投資風險。

1.2.4轉(zhuǎn)讓風險

當投資者急于將手中的債券轉(zhuǎn)讓出去，有時候不得不在價格上打點折扣，或是要支付一定的傭金，因這種付出所帶來的收益變動就產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓風險。

1.2.5可轉(zhuǎn)換風險

若投資者購買的是可轉(zhuǎn)換債券，當其轉(zhuǎn)成了股票后，股息又不是固定的，股價的變動與債券相比，既具有頻繁性又具有不可預(yù)測性，投資者的投資收益在經(jīng)過這種轉(zhuǎn)換后，其產(chǎn)生損失的可能性將會增大一些，可轉(zhuǎn)換風險因此產(chǎn)生。

2債券投資風險的防范

2.1合理估計風險的程度

在進行投資之前，投資者應(yīng)通過各種渠道了解和掌握各種信息，從宏觀和微觀兩方面去分析投資對象可能帶來的各種風險。

（1）從宏觀方面，必須準確分析各種政治、經(jīng)濟、社會因素的變動情況；了解經(jīng)濟運行的周期性特點、各種宏觀經(jīng)濟政策特別是財政政策和貨幣政策的變動趨勢；關(guān)注銀行利率的變動以及影響利率的各種因素的變動。

（2）從微觀方面，首先要從總體上把握國家的產(chǎn)業(yè)政策，其次要對影響國債或公司債券價格變動的各種因素進行分析。對公司債券的投資者來說，充分了解企業(yè)的信用等級狀況、發(fā)展前景和經(jīng)營管理水平、產(chǎn)品的市場占有情況，其中公司的信用等級狀況可由專業(yè)的債券信用等級評定機構(gòu)完成，其余的各種因素必須依靠投資者在充分掌握相關(guān)信息后，才能得出較為準確的判斷風險的結(jié)果。

2.2全面確定債券投資成本

確定債券的投資成本也需要投資者在進行投資之前開展，債券投資的成本大致有購買成本、交易成本和稅收成本三部分。

（1）債券不是免費的，我們要獲得債券還須等價交換，它的購買成本在數(shù)量上就等于債券的本金，即購買債券的數(shù)量與債券發(fā)行價格的乘積，若是中途的轉(zhuǎn)讓交易就乘以轉(zhuǎn)讓價格。對附息債券來說，它的發(fā)行價格是發(fā)行人根據(jù)預(yù)期收益率計算出來的，即購買價格=票面金額的現(xiàn)值+利息的現(xiàn)值。對貼息債券，其購買成本的計算方法為：購買價格=票面金額×(1-年貼現(xiàn)率)。

（2）債券在發(fā)行一段時間后就進入二級市場進行流通轉(zhuǎn)讓，如在交易所進行交易，還得交付自己的經(jīng)紀人一筆傭金，不過，投資人通過證券商認購交易所掛牌分銷的國債可以免收傭金，其他情況下的傭金收費標準是：每一手債券(10股為一手)在價格每升降0.01元時收取的傭金起價為5元，最高不超過成交金額的2‰。經(jīng)紀人在為投資人辦理一些具體的手續(xù)時，又會收取成交手續(xù)費、簽證手續(xù)費和過戶手續(xù)費。

（3）我們還需要考慮的是稅收成本，雖然政府債券和金融債券是免稅的，債券交易也免去了股票交易需要繳納的印花稅，但我們投資公司債券時要交納占投資收益額20%的個人收益調(diào)節(jié)稅，這筆稅款是由證券交易所在每筆交易最終完成后替我們清算資金賬戶時代為扣除的。

2.3準確計算債券投資收益

債券的投資收益包括利息、價差和利息再投資所得的利息收入。這僅僅只是其名義收益，即投資債券的名義收益=面值×持有年數(shù)×債券年利率+價差+利息，這里的價差在債券溢價發(fā)行的時候應(yīng)該是負值。但實際上，收益是一個社會范疇的概念，它必須綜合考慮物價水平的變化，或者說成通貨膨脹因素，所以，當我們來計算實際收益時，還必須剔除通貨膨脹率或價格指數(shù)，即實際收益=名義收益/價格指數(shù)，這樣才能準確計算債券投資收益。

2.4把握合適的債券投資時機

所謂把握合適的債券投資時機是指投資者在進行投資時，一方面要結(jié)合自身的實際情況，即自己單位或個人能夠支配的長期資金數(shù)量，一般而言，我國大部分單位能夠支配的長期資金十分有限，能用于債券投資的僅僅是一些暫時閑置的資金。采取期限短期化既能使債券具有高度的流動性，又能取得高于銀行存款的收益。由于所投資的債券期限短，投資者一旦需要資金時，能夠迅速轉(zhuǎn)讓，滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。采取這種投資方式能保持資金的流動性和靈活性。另一方面需要密切注意利率的變化，利率提高時，債券的價格就降低，此時便存在風險，但若是進行短期投資，就可以迅速的找到高收益投資機會，反之，若利率下降，長期債券卻能保持高收益。

2.5選擇多樣化的債券投資方式

所謂債券投資方式多樣化，一是指投資者將自己的資金分別投資于不同種類的債券，如國債、金融債券、公司債券等。各種債券的收益和風險是各不相同的,如果將資金集中投資于某一種債券可能會產(chǎn)生種種不利后果，如把所有資金全部用來購買國債，這種投資行為盡管非常安全、風險很低，但由于國債利率相對較低，這樣做使得投資者失去投資公司債券所能得到的高收益；如果全部資金用來投資于高收益的低等級公司債券，收益可能會很高，但缺乏安全性，也很可能會遇到經(jīng)營風險和違約風險，最終連同高收益的承諾也可能變?yōu)橐粓隹?。而投資種類分散化的做法可以達到分散風險、穩(wěn)定收益的目的。二是指投資者將自己的資金分散投資在不同期限的債券上，投資者手中經(jīng)常保持短期、中期、長期的債券，不論什么時候，總有一部分即將到期的債券，當它到期后，又把資金投資到最長期的證券中去。假定某投資者擁有20萬元資金，他分別用4萬元去購買1年期、2年期、3年期、4年期和5年期的各種債券，這樣，他每年都有2萬元債券到期，資金收回后再購買5年期債券，循環(huán)往復(fù)。這種方法簡便易行、操作方便，能使投資者有計劃地使用、調(diào)度資金。

總之，債券投資是一種風險投資，那么，投資者在進行投資時，必須對各類風險有比較全面的認識，并對其加以測算和衡量，同時，采取多種方式規(guī)避風險，力求在一定的風險水平下使投資收益最高。

參考文獻

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第9篇：風險防范論文范文

會計電算化的發(fā)展改變了傳統(tǒng)會計的手工記賬、實現(xiàn)了會計核算和會計管理的高效、快捷、便利，在一定程度上降低了會計工作的勞動強度，提高了會計信息的實時性。但是，伴隨著電算化會計的飛速發(fā)展，會計界又出現(xiàn)了新的問題、產(chǎn)生了新的矛盾。其中會計電算化的安全問題最為焦點和核心。筆者擬就此問題作一粗淺探討。

一、電算化會計中存在的風險

1.會計電算化軟件購買中存在的風險。市場經(jīng)濟使會計軟件市場百花齊放、百家爭鳴。目前市場上的會計軟件如網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件、會計信息化軟件、在線財務(wù)軟件、會計決策軟件等多達十幾種。許多單位在購買軟件時，往往喜歡購買最新的、最先進的產(chǎn)品而忽視單位自身情況和需要，對軟件的適用性、通用性缺乏必要的市場調(diào)查、試用及人員培訓，結(jié)果帶來軟件適應(yīng)性差、初始參數(shù)設(shè)置難度大、軟件運行環(huán)境要求高、操作復(fù)雜、對會計人員技術(shù)要求高、運行成本昂貴等問題，軟件配置不符合基本要求，缺乏最佳效益原則，導致資源浪費。使用單位稍有閃失，安全系數(shù)會大打折扣。不良軟件配置使電算化工作一開始就存在著潛在的安全隱患。另一種情況則是單位為節(jié)約經(jīng)費“舍貴求廉”，購買和使用盜版會計軟件，致使非但不會使會計核算及時、快捷，反而問題頻出，影響了會計工作質(zhì)量，加大了會計電算化的風險。

2.實際使用軟件過程中存在的風險。目前，市場上開發(fā)出售的會計軟件都有一套相對完整的授權(quán)、審批、用戶身份識別、操作權(quán)限控制等功能，以充分發(fā)揮電算化會計中崗位互相牽制、監(jiān)督，有效保護會計系統(tǒng)的作用。但許多單位在實際使用軟件的過程中，軟件的這些保護功能卻形同虛設(shè)，系統(tǒng)密碼成為公開的秘密，這是非常危險的做法。一旦該單位會計信息網(wǎng)絡(luò)化公開，不但任何人都可以通過系統(tǒng)用戶無限制地瀏覽會計信息、控制會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，更嚴重的會破壞賬務(wù)參數(shù)設(shè)置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)陷入癱瘓；另一種情況就是各終端用戶為了便于工作，相互公開密碼，導致會計信息丟失、信息被篡改等嚴重后果。更有甚者，某些單位違犯規(guī)定，或受人員限制，一人兼多個不相容崗位，既授權(quán)、作賬，又復(fù)核、結(jié)賬。當然，除了操作制度不完善、內(nèi)部崗位分工不科學、管理權(quán)限不嚴格外，工作人員的不當操作和也是電算化會計實際使用中面臨風險的重要原因。

3.數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)維護中存在的風險。

（1）市場經(jīng)濟的發(fā)展推動著越來越多企事業(yè)單位紛紛借助計算機網(wǎng)絡(luò)來展示和推介自己，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)帶來了會計系統(tǒng)的開放和數(shù)據(jù)共享。電算化會計信息資料也以其具有的輔助分析、預(yù)測等功能越來越多地為多方共享。有些單位不注意電算化會計信息共享中應(yīng)注意的問題，沒有合理界定共享信息范圍，或根本就缺乏信息安全意識，共享信息不設(shè)數(shù)據(jù)加密等保護性限制措施（包括數(shù)據(jù)的加解密、認證信息的加解密、數(shù)據(jù)鑒定完整性）、訪問控制技術(shù)、認證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒等，造成會計信息被盜用、信息被篡改、丟失，單位經(jīng)濟活動或商業(yè)秘密、理財秘密被公開、網(wǎng)絡(luò)病毒入侵等后果，加大了會計資料共享的風險。

（2）硬件維護的風險。硬件維護主要指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時及時進行故障分析、檢查、修復(fù)，并由系統(tǒng)維護人員及時進行安裝調(diào)試的活動。很多單位沒有指定專門的系統(tǒng)維護人員，或系統(tǒng)維護人員缺乏最基本的電腦硬件維護常識；有些單位的財會人員用系統(tǒng)計算機從事與會計業(yè)務(wù)無關(guān)的工作，在財務(wù)專用機上使用、安裝外來軟盤、光盤甚至游戲軟件，系統(tǒng)計算機沒有安裝高效實時監(jiān)控的防毒、殺毒軟件，增加了系統(tǒng)計算機感染病毒的機會。更有甚者，系統(tǒng)維護員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計算機進行經(jīng)濟犯罪知之不多，控制措施不得力，將會計系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接Internet，更進一步增大了病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵的可能性。

（3）系統(tǒng)軟件維護中存在風險。軟件維護主要包括正確性維護、適應(yīng)性維護、完善性維護等。正確性維護是指診斷和改正錯誤的過程，適應(yīng)性維護是指單位的會計工作發(fā)展變化時，為適應(yīng)而進行的修改活動；完善性維護是為了改善軟件已有功能的需求而進行的軟件修改活動。目前市場上出現(xiàn)的各種會計軟件，其功能均處于不斷的完善、開發(fā)、改造和升級之中。有些單位購買軟件時不注重軟件售后服務(wù)，軟件性能缺乏穩(wěn)定性，難以適應(yīng)日新月異、新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)的會計工作需要。系統(tǒng)升級改造前缺乏必要的論證、考察，盲目改造或?qū)浖龆伍_發(fā)，造成新問題不斷出現(xiàn)，給實際會計工作造成麻煩和風險。

4.電子信息檔案管理存放中存在的風險。會計檔案在收集過程中，由于操作人員時間觀念不強，沒有及時或定期按規(guī)定把計算機系統(tǒng)中的所有會計資料備份到磁性介質(zhì)或光盤上；沒有脫離原計算機系統(tǒng)進行保存。一旦因意外或人為錯誤造成數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)被破壞，就不能在最短時間、最小損失下恢復(fù)原有的會計資料，電算化系統(tǒng)不能正常工作。實際工作中許多單位的電子檔案在保管過程中，操作員往往是單備份保存，且保存在電算化系統(tǒng)附近，一旦意外，后果不堪設(shè)想。有的檔案保管人員缺乏必要的物理知識，不懂磁性介質(zhì)的物理特性，將電子檔案存放在磁場附近，造成備份資料瞬間消失。

此外，檔案保管人員缺乏安全意識，不注意檔案存放環(huán)境，使電子檔案遭遇火災(zāi)、水浸、霉變的情況時有發(fā)生。

二、防范風險措施

1.硬件配置、軟件購買環(huán)節(jié)。財政部《會計電算化工作規(guī)范》中明確規(guī)定：具備一定硬件基礎(chǔ)和技術(shù)力量的單位，都要充分利用現(xiàn)有的計算機設(shè)備建立計算機網(wǎng)絡(luò)，做到信息資源共享和會計數(shù)據(jù)實時處理。因此，優(yōu)良的計算機硬件配置是實現(xiàn)會計軟件高效運作、信息共享、數(shù)據(jù)交換、良性循環(huán)的必備物質(zhì)條件。此外，各單位在購買財務(wù)軟件推行會計電算化時，應(yīng)該重點注意：所購軟件必須通過財政部的評審，軟件的技術(shù)指標應(yīng)滿足本單位需求，符合特殊核算的要求和行業(yè)特性以及發(fā)展的需要，軟件功能具有前瞻性，且能保證會計數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡單好學，售后服務(wù)好，能及時提供日常維護、版本升級和軟件再開發(fā)。

2.擁有一批技術(shù)過硬素質(zhì)優(yōu)良的系統(tǒng)管理和軟件操作人員。再先進的設(shè)備和系統(tǒng)軟件歸根到底是要靠人來使用和操作的，因此培養(yǎng)一批既懂電腦知識，又精通財會業(yè)務(wù)的復(fù)合型系統(tǒng)管理人才和軟件使用、操作人員對推動會計電算化的發(fā)展，降低電算化會計的風險有著直接的作用。

3.加強系統(tǒng)維護，防范風險。保持計算機在符合溫度、電壓、衛(wèi)生等要求的環(huán)境下正常工作，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的單位要使用防火墻軟件。為防止社會不法分子對單位內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法攻擊，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級防火墻。一類是外層防火墻，用來限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；另一類是應(yīng)用級防火墻，用來邏輯隔離會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對會計數(shù)據(jù)庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實時監(jiān)控功能的防毒軟件。

對于軟件的升級改造，要充分考慮會計工作的延續(xù)性和升級軟件的穩(wěn)定性與會計信息資料的安全性，既要有工作的熱情，又要本著謹慎的原則，避免盲目和沖動給會計工作帶來的被動和風險。

4.制定切實可行的電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。完善崗位分工責任制，規(guī)范會計操作流程。實行會計電算化的單位要建立健全內(nèi)部控制制度，明確會計人員職責，采取相應(yīng)措施保護計算機設(shè)備，確保會計信息資料的準確性。防止各種非指定人員操作計算機及財務(wù)軟件，保證機內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全。明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限。密碼是限制操作權(quán)限、檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統(tǒng)的安全至關(guān)重要，因此，對操作密碼要嚴格管理、實行定期更換。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止會計人員越權(quán)使用軟件。操作人員離開機器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件。各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，設(shè)專人保存上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開展日志審計。

5.認真保管會計電子信息檔案，規(guī)避和防范風險。按照財政部頒布的《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，實現(xiàn)會計電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過電算化財務(wù)處理后，就應(yīng)堅持每天備份且要雙重備份，即“AB備份法”進行資料的備份，并且要在備份盤上注明形成檔案的時間與操作員姓名，同時要分處、分人保管，以防意外事件導致整體資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)。由于光盤的安全性強、容量大，故備份盤要盡量使用光盤。備份盤保存時應(yīng)遠離磁場，注意“七防”，還應(yīng)定期進行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會計檔案丟失，造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導同意借閱的會計檔案，應(yīng)嚴格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，要做殺毒處理，防止病毒感染。

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