應(yīng)收賬款風(fēng)險管理精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

在市場經(jīng)濟條件下，商品經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)信用盛行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額顯著擴大與增加。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有助于增加企業(yè)的知名度，成為企業(yè)擴大銷售能力，拓展市場，組織貨源減少倉儲費用及提高競爭力的高效手段。如果管理得當(dāng)，對提高經(jīng)濟效益會起積極作用。但是在日趨激烈的競爭條件下往往會造成應(yīng)收賬款規(guī)模過大，成本費用過高，管理失控。充分把握應(yīng)收賬款提供的財務(wù)信息，加強其分析與管理，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容．也是企業(yè)控制和降低經(jīng)營風(fēng)險的重要舉措。

為了加強企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專門的信用管理機構(gòu)

企業(yè)在進行商業(yè)活動中形成應(yīng)收賬款，它的金額大小由企業(yè)的信用政策和市場經(jīng)濟的整體情況所決定。在市場經(jīng)濟整體情況一定的條件下，應(yīng)收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來影響或調(diào)節(jié)。為了吸引更多的客戶來賒購企業(yè)的商品，增加市場占有份額，提高商品的競爭能力，增加銷售量，增加銷售利潤，同時降低企業(yè)的信用風(fēng)險，企業(yè)還需深入分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟形勢，根據(jù)市場物價波動情況和客戶的信用狀況，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策：信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)客戶的信譽情況和自己的實際經(jīng)營情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者有機結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立專門的信用管理部門：因為企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性較強的工作，所以有需要由專門或特定的部門或組織來完成。建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學(xué)制定客戶的信用額度、進行信用風(fēng)險分析、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等都是信用管理部門的基本職能。

二、積極調(diào)查和建立信用

企業(yè)需要經(jīng)常進行信用評估和信用調(diào)查，來決定是否要賒銷，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的日常控制與管理。第一對客戶的財務(wù)實力、償付能力、信譽等進行調(diào)查分析，并根據(jù)客戶的信用等級、賒銷的期限及資金回收情況等建立客戶信用檔案。這樣，在實行賒銷業(yè)務(wù)時，就可以根據(jù)不同的客戶進行不同的賒銷，減少盲目性，提高應(yīng)收賬款回收的可能性。

這項工作需要足夠的人力，如果企業(yè)沒有，企業(yè)可以委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：管理人員的實地考察情況、銷售部門業(yè)務(wù)員所掌握的客戶資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)）、客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、業(yè)的風(fēng)險程度、行發(fā)展前景等等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，強化內(nèi)部控制制度管理

對賒銷進行監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過這樣一個業(yè)務(wù)流程：接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向客戶開具賬單、記最新錄銷售、收回資金。賒銷監(jiān)控主要在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金這個流程發(fā)生。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，比較至今尚欠的賬款余額和銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度。調(diào)查每個新客戶的信用，建立客戶動態(tài)資源檔案。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)材料，信用管理部門決定是否對該客戶采取賒銷。在記錄銷售和回收資金流程中，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，以此更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理：財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款賬齡等情況進行分析，而不能將所有的責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)資信調(diào)查和確定賒銷授信額度的信用管理部門，因為這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。在分析中應(yīng)利用比較、比率、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，方便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

四、加強審查銷售合同與內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)在簽約時要對銷售合同的每一項條款進行逐一核對審查。因為合同的每一項內(nèi)容都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。只有市場部經(jīng)理審核確認(rèn)，合同的簽訂才可以蓋章。在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督中，內(nèi)部審計作用主要體現(xiàn)在兩個方面：首先是持續(xù)完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度。其次是對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無非常大錯誤、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，保證應(yīng)收賬款的收回。

五、改進事后控制管理

對應(yīng)收賬款進行催討、債務(wù)重組和出售債權(quán)等時可以成立一個清收小組。處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法就是債務(wù)重組，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債和債轉(zhuǎn)股三種方式。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機構(gòu)， 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在此方法下，企業(yè)可以在商品運出之前向貸款人申請借款，經(jīng)貸款人同意貸款，就可以在商品運發(fā)之后把應(yīng)收賬款售讓給貸款人。貸款人根據(jù)發(fā)票上的金額，減去貸款者的傭金、允許扣除的現(xiàn)金折扣和主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將剩下的數(shù)額付給籌資企業(yè)。伴隨著外資金融機構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款讓售在未來將會成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻：

[1]盧國維.亦談應(yīng)收帳款的管理[J].會計之友,2003,(02)

第2篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 引航 風(fēng)險管理

收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)是否能夠有效控制和管理應(yīng)收賬款決定著流動資金的周轉(zhuǎn)效率和最終的經(jīng)營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對應(yīng)收賬款進行有效的管控，是每一個經(jīng)營實體都必須面臨的問題?？茖W(xué)高效地運用應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系既能夠控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，又可以增加賒銷擴大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營績效提供強有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機構(gòu)，代表國家行使引航，負(fù)責(zé)對進出港口的外國籍船舶實行強制引航，并接受遠洋、近海航運公司的申請，提供引航服務(wù)。引航工作對于保證船舶安全航行、提高港口作業(yè)效率、維護航行秩序等都具有重要作用。引航站依據(jù)《港口收費規(guī)則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費，因此引航費是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

近幾年，全球經(jīng)濟蕭條，航運市場萎靡，很多航運公司經(jīng)營慘淡，這也波及到相關(guān)行業(yè)，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數(shù)據(jù)為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質(zhì)不同，導(dǎo)致引航站與其他企業(yè)應(yīng)收賬款有著不同的特點。這體現(xiàn)在普通商品銷售企業(yè)為了占有市場、擴大市場份額應(yīng)收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運用，能起到事半功倍的效果，但同時也會面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險。而引航站是國家專職引航機構(gòu)，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請，就要提供引航服務(wù)，因此引航費的收取帶有一定的強制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應(yīng)收賬款管理有著自身的特點。

以某A大型港口引航站數(shù)據(jù)基礎(chǔ)為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點國有企業(yè)之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進出口貨物的裝卸服務(wù)和國際國內(nèi)客運服務(wù)，近幾年港口吞吐量連續(xù)保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級引航員93名，負(fù)責(zé)A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統(tǒng)計共有150余家船代公司申請引航服務(wù)，2012―2014年的引航收入與引航艘次對比如下頁表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運市場一直在低谷徘徊，主要航運市場都是低運價運行，航運公司虧損嚴(yán)重，運力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發(fā)展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現(xiàn)的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數(shù)計算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個船代公司業(yè)務(wù)往來主要以商業(yè)信用的方式結(jié)算引航費，也即俗稱的賒銷。業(yè)務(wù)流程先由船代公司提出引航申請，再由調(diào)度安排引航員安全快捷地引領(lǐng)船舶到港，最后財務(wù)部門計費開具發(fā)票結(jié)算費用。2012―2014年主要船代公司應(yīng)收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應(yīng)收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應(yīng)收賬款總體控制較好，但是2014年應(yīng)收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入?yún)s只增長了2.2%，應(yīng)收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環(huán)境的惡化，也有內(nèi)部監(jiān)管不力等因素造成。同時主要船代公司應(yīng)收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應(yīng)收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導(dǎo)致較大的財務(wù)風(fēng)險，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要突破口。

二、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。企業(yè)的應(yīng)收賬款在催生企業(yè)利潤的同時，也增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險的來源可以從博弈的角度進行歸納，應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應(yīng)收賬款風(fēng)險有自身的特點，具體來說，其應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因有以下三點：

（一）航運市場持續(xù)低迷，制約航運公司資金周轉(zhuǎn)

2007年的金融危機給世界航運市場帶來重創(chuàng)，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運巨頭大波國際航運公司正式進入破產(chǎn)程序，同時丹麥的航運商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運公司也都先后向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤涣似飘a(chǎn)申請。運力過剩，供需不平衡，低廉的運價給整個航運業(yè)蒙上了陰影。在這種行業(yè)背景下，各個船代公司拖欠各種船舶使用費在所難免，這直接導(dǎo)致引航費不能按時足額收繳，形成應(yīng)收賬款并帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時間在A引航站新注冊的船代公司就達30家之多。這些船代公司資質(zhì)良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強制性，沒有選擇的余地，這就給引航費收繳帶來相當(dāng)大的困難。

（三）內(nèi)部應(yīng)收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，沒有單獨設(shè)置信用管理部門或者崗位，對船代公司沒有做信用風(fēng)險評級，且各個部門獨立運行沒有形成管理合力，對船舶動態(tài)管理薄弱，引航作業(yè)管理系統(tǒng)模塊存在功能盲區(qū)，使用不方便，應(yīng)收賬款收繳缺少相應(yīng)的考核制度，以上種種都給A引航站的應(yīng)收賬款管理留下隱患。

三、引航站應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建

從A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要原因可以看出應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理應(yīng)該是全過程的管理，包括事前的決策與預(yù)算、事中的報告與控制以及事后的處置與考核，當(dāng)然也包括對這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。管理流程中任何一個環(huán)節(jié)疏忽大意都可能造成引航費不能及時收回。鑒于此，我們可以把整個管理流程劃分為三個階段：事前管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生以前，所以事前管理關(guān)注的是客戶的風(fēng)險分析；事中和事后管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，主要是關(guān)乎公司對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和審核。首先應(yīng)從源頭抓起，從船代公司注冊備案登記開始，依據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、人員多少、主要的貨種船舶、內(nèi)外貿(mào)線路劃分類別一一登記管理，評價其信用等級；其后，依據(jù)公司等級劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規(guī)定，則應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的關(guān)鍵和重心；最后，加強船舶動態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)降低A引航站財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。

（一）引航站應(yīng)收賬款管理之事前管理

應(yīng)收賬款是客觀真實存在的狀況，是企業(yè)之間資金流動的會計描述，是不可避免的，是衡量企業(yè)與企業(yè)之間博弈的最終反映。A引航站應(yīng)收賬款管理體系的構(gòu)建，要體現(xiàn)出應(yīng)收賬款數(shù)量可控，將風(fēng)險降低到合理的范圍內(nèi)，體現(xiàn)預(yù)測性、可控性、系統(tǒng)性的原則。

1.船代公司信用風(fēng)險評級。應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效控制要從事前控制著手，對賒銷客戶的信用狀況進行考察，這也是形成應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人雙方達成契約的前提條件。對船代公司的信用評級要從定性與定量兩個角度分別評價。首先，從定性的角度進行分析，其中包括船代公司資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、近一年還款能力、還款態(tài)度，主要船舶貨種，內(nèi)外貿(mào)航線、每月船舶條數(shù)。主要指標(biāo)及權(quán)數(shù)分布表以及指標(biāo)系數(shù)分配表見表6―表7。

然后，從定量角度計算每個公司的綜合得分，計算公式如下：A=系數(shù)×權(quán)數(shù)，其中A為單項指標(biāo)得分。綜合得分=∑A=∑單項指標(biāo)得分。最后得到四個信用等級對應(yīng)劃分的綜合分?jǐn)?shù)區(qū)間（見表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據(jù)船代公司每月船舶的艘次與評測的信用等級來確定合理的授信額度（見表9）。

表9中的船代規(guī)模是指：1級每月50艘次以上（包含50艘次）；2級每月10―50艘次（包含10艘次）；3級每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對船代公司進行科學(xué)分類管理，數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)范，篩選資質(zhì)優(yōu)良的船代公司，給予相應(yīng)的賒銷額度，體現(xiàn)了預(yù)測性的原則。需要注意的是每個船代公司的信用等級不是一成不變，每年需要重新計算，重新評級，合理確定授信額度。

（二）引航站應(yīng)收賬款管理之事中管理

應(yīng)收賬款的事中管理需要多部門、多角色協(xié)調(diào)配合，綜合管理。A引航站的應(yīng)收賬款管理需要調(diào)度部門、計費部門、財務(wù)部門的通力合作；需要從公司申請船舶引航計劃開始到引航費收繳之日止，全過程跟蹤監(jiān)控，做到船舶動態(tài)實時跟蹤，監(jiān)管有序。

調(diào)度部門是A引航站應(yīng)收賬款事中管理的首要環(huán)節(jié)，擔(dān)負(fù)著調(diào)度生產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理、信息預(yù)警等重要職能。而其中的信息預(yù)警對整個應(yīng)收賬款管理起到“防火墻”的作用。調(diào)度部門功能主要體現(xiàn)在：

1.與財務(wù)部門信息共享，及時了解各個公司的信用等級以及授信額度，對于超過時限而未繳付引航費的公司，給予重點關(guān)注其的船舶動態(tài)，一旦接到財務(wù)部門因欠費超時而停止引航的指令，及時通知公司停止引航服務(wù)。

2.對于首次提出引航申請的船代公司，及時將信息反饋給財務(wù)部門，得到財務(wù)部門預(yù)收款確認(rèn)后，再提供引航生產(chǎn)，即先付款后引航。因為對于新成立的船代公司不掌握信用評級，必須采取“預(yù)收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費及時足額收繳，再提供引航服務(wù)，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.調(diào)度部門定期與各部門交流數(shù)據(jù)信息，按時制定船舶引航計劃，關(guān)注船舶動態(tài)；同時與外部港口單位如海事局、港務(wù)局等積極合作，信息互補，起到應(yīng)收賬款管理的監(jiān)察與預(yù)警的作用。

（三）引航站應(yīng)收賬款管理之事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理主要是控制各個公司應(yīng)收賬款額度，及時催繳欠款，運用應(yīng)收賬款的各個指標(biāo)分析各公司的回款、資金周轉(zhuǎn)等情況，體現(xiàn)可控性原則。這里著重介紹應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)在實際中的運用。

1.偏離度指實際數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)相差的絕對值所占目標(biāo)數(shù)據(jù)的比重。應(yīng)收賬款偏離度是指月應(yīng)收賬款實際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現(xiàn)財務(wù)意義）占每月授信額度的比重。應(yīng)收賬款偏離度=（月應(yīng)收賬款實際余額-月授信額度）/月授信額度。應(yīng)收賬款偏離度為負(fù)值表明應(yīng)收賬款余額控制良好，船代公司運行平穩(wěn)，資金運轉(zhuǎn)流暢，負(fù)值越小越好，-1時為最佳狀態(tài)；偏離度為正值表明應(yīng)收賬款余額控制不良，有壞賬發(fā)生的可能，應(yīng)迅速查找原因，敦促公司付款，若發(fā)現(xiàn)公司基本面出現(xiàn)嚴(yán)重問題，應(yīng)及時反饋，甚至停止引航作業(yè)，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財務(wù)風(fēng)險越高。

運用應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)的優(yōu)點在于計算簡單，數(shù)據(jù)易選，指標(biāo)結(jié)果直觀，可迅速分析當(dāng)前月份公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，及時匯總，做出判斷，對引航站的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強應(yīng)收賬款回收動態(tài)管理。進行科學(xué)合理的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責(zé)任，設(shè)立專人專崗實時監(jiān)控應(yīng)收賬款動態(tài)變化，及時收款，發(fā)現(xiàn)異常情況，采取合理措施積極應(yīng)對。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務(wù)，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險降到最低。

四、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系建立的保障措施

（一）樹立風(fēng)險管理意識，完善管理流程

建立風(fēng)險管理部門或者設(shè)立風(fēng)險管理崗位，專人負(fù)責(zé)，專項管理，同時單位內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)合作、互相監(jiān)督，厘清責(zé)任，樹立風(fēng)險意識，共同對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險管理。首先信用風(fēng)險管理部門建立船代公司信用等級檔案，協(xié)同財務(wù)、調(diào)度合理分配授信額度；其次對每一條船舶從靠港到離港實施動態(tài)監(jiān)控，調(diào)度部門預(yù)警、信用管理部門監(jiān)督、財務(wù)部門核算，三部門相互約束形成合力嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生；最后定期匯總數(shù)據(jù)，查缺補漏，依托船舶引航管理系統(tǒng)建立起科學(xué)合理易用的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。

（二）出臺相關(guān)制度，保障應(yīng)收賬款管理體系順利實施

出臺與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項規(guī)定，如每天各部門例會制度、引航簽證單使用管理規(guī)定、計費財務(wù)對賬制度、財務(wù)銷賬制度，等等，并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控效率和員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業(yè)績考核的現(xiàn)狀。

（三）完善船舶引航管理系統(tǒng)，增強各模塊功能

船舶引航管理系統(tǒng)是包含船舶預(yù)報、調(diào)度、計費、公司信息，財務(wù)統(tǒng)計等模塊的綜合管理平臺。完善船舶引航管理系統(tǒng)有助于A引航站制定引航計劃，實現(xiàn)引航流程再造、高效船舶調(diào)度、便捷財務(wù)統(tǒng)計等功效。增加應(yīng)收賬款管理模塊是加強船舶引航管理的重要環(huán)節(jié)，這一模塊的信息包含對船代公司、簽證單、發(fā)票和收賬過程進行全程管理，即加強流程管理，進行事前、事中和事后的全面監(jiān)督，將計劃、調(diào)度、計費、財務(wù)集中在同一個系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)全流程管理，達到數(shù)據(jù)流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整，從而更進一步的對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行控制。

應(yīng)收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨立的船舶動態(tài)和信用等級統(tǒng)計表，以加強公司的信用風(fēng)險評級管理，只要該公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠，其系統(tǒng)自動紅字報警，調(diào)度能夠及時發(fā)現(xiàn)，停止引航服務(wù)，及時追繳欠款；第二，強化財務(wù)分析統(tǒng)計功能，增加應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)，提供賬齡的動態(tài)變化，建立應(yīng)收賬款逾期倒計時，以避免錯過最佳催收時期。

五、結(jié)論

在航運市場日漸低迷的大背景下，引航站的應(yīng)收賬款日常管理在實際財務(wù)操作中顯得越來越重要。針對引航站的行業(yè)特點，建立方便、快捷、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理體系，是降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為引航站經(jīng)營提供不竭動力的體系保障。嚴(yán)格評測船代公司信用等級，以每條船舶動態(tài)信息為依據(jù)，依托船舶引航作業(yè)管理系統(tǒng)，聯(lián)合多部門共同管理，創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理流程，打造富有引航特色的應(yīng)收賬款管理體系，是引航站每一名財務(wù)人員的共同目標(biāo)。J

參考文獻：

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第3篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；措施

很多年前，在各類企業(yè)中都有“三角帳”的問題，為了解決這一困撓企業(yè)發(fā)展的帳務(wù)問題，甚至在全國都掀起過開展“三角帳”清理工作。目前，企業(yè)的“三角帳”問題雖然解決了，但是，很多企業(yè)卻因為應(yīng)收賬款拖欠造成經(jīng)營困難，甚至有些企業(yè)因被拖帳而陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理，防止經(jīng)濟損失發(fā)生，確保生產(chǎn)和經(jīng)營得到較好的發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)缺乏競爭意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險和損失。

二、強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

(二)加強內(nèi)部控制

1.認(rèn)真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強監(jiān)督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：(1)有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4.強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范

企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款，可采用以下措施：

1.將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，眾金融機構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的機構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)?？蛻暨€款時直接支付給機構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機構(gòu)可以對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù)，有利市場分工和健康發(fā)展。

3.進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

四、以市場信用機制和法律手段來加強收賬管理

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。若收款政策較嚴(yán)，雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，但同時也會增加收賬費用；反之，可發(fā)生較少的收賬費用，但卻又會增加應(yīng)收賬款的機會成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。

同時，要注意講究收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬，如：寄函，打電話，派人上門催收，雙方協(xié)商解決，借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解等等。以市場信用機制的各種方法來加強收帳管理，是我們應(yīng)收帳款管理最重要的一種方法。

第4篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理

隨著我國工程項目建設(shè)市場競爭不斷加劇，越來越多的施工企業(yè)采取信用銷售的管理模式，即施工企業(yè)在項目建設(shè)施工中墊付資金完成項目建設(shè)。這種方式一方面有利于工程施工企業(yè)招攬工程，增加企業(yè)工程量規(guī)模；而另一方面同時也對企業(yè)帶來了大量的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)項目建設(shè)開發(fā)單位資金周轉(zhuǎn)不暢，很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的問題。目前，控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，確保工程施工企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健已經(jīng)成為工程施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容，這對于推動工程施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展也具有重要的作用。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及對企業(yè)影響分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險主要是指企業(yè)由于受到市場不穩(wěn)定因素以及企業(yè)外部債權(quán)、債務(wù)不確定性的影響，難以保證應(yīng)收賬款的回款時間以及回款金額而出現(xiàn)的風(fēng)險問題。造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的原因較多，企業(yè)對風(fēng)險防范重視不足、企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系不完善等都會造成風(fēng)險的發(fā)生。應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險容易造成企業(yè)會計信息失真

現(xiàn)階段我國施工企業(yè)會計核算上，對于收入與費用的確認(rèn)，往往是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算，以收入與費用支出作為經(jīng)營成果確認(rèn)的依據(jù)。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險，造成回款不及時，就會在會計核算中出現(xiàn)虛增利潤的問題，影響企業(yè)的會計信息的真實性，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)營管理決策的失誤。

（二）容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險

如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)應(yīng)收賬款的回款時間以及回款數(shù)額難以確定，就會造成企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時間無形之中延長，并導(dǎo)致企業(yè)大量的流動資金沉淀在了項目的結(jié)算環(huán)節(jié)，進而會嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量，甚至造成企業(yè)項目建設(shè)施工階段的資金短缺、資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機。

（三）增加了施工企業(yè)的總成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，如果企業(yè)用于項目建設(shè)施工或者是其他投資，會產(chǎn)生一定的資金收益。但是在應(yīng)收賬款的占用下，資金的時間價值白白浪費，而且壞賬的風(fēng)險也越來越大，造成了企業(yè)成本的損失。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因分析

（一）應(yīng)收賬款管理機制不健全

一些企業(yè)在對應(yīng)收賬款的管理上，既沒有針對項目建設(shè)單位的財務(wù)狀況等制定相應(yīng)的信用政策，也沒有建立完善的應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)管機制，而且在合同管理上還存在著較多的問題，這些都造成了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險隱患的發(fā)生。

（二）應(yīng)收賬款的追帳力度不足

當(dāng)前我國施工企業(yè)在面對項目建設(shè)單位未能按照合同要求進行賬款的支付時，往往存在著追索不力的問題。尤其是沒有完善的應(yīng)收賬款追索流程，對于不同賬齡、不同數(shù)額的應(yīng)收賬款也沒有制定相應(yīng)的追收程序以及方法，造成了一些應(yīng)收賬款長期拖延，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的發(fā)生，形成壞賬、呆賬。

（三）應(yīng)收賬款的會計控制管理不嚴(yán)格

對于企業(yè)而言，針對應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時的進行賬款的清算與催收，并定期與債務(wù)方進行對賬核實，如果未能及時回收應(yīng)收賬款，還應(yīng)該及時計提壞賬準(zhǔn)備。但在實際的會計控制過程中，一些企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則中的相關(guān)要求進行處理，應(yīng)收賬款的會計處理、催收力度較為薄弱，造成了一些應(yīng)收賬款逾期時間過長，降低了回款可能性。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理措施

（一）完善合同管理在源頭控制應(yīng)收賬款風(fēng)險

施工企業(yè)投資數(shù)額大、工程施工周期長，項目建設(shè)的長期性和復(fù)雜性也決定了施工合同具有高風(fēng)險性。因此，在應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理上，則應(yīng)該重點完善合同管理，控制風(fēng)險問題的發(fā)生。在合同簽訂之前，應(yīng)該全面地了解項目建設(shè)單位資金信用度、信譽情況、經(jīng)營作風(fēng)以及各項審批手續(xù)情況，掌握項目的資金到位率以及后續(xù)資金來源，在此基礎(chǔ)之上簽訂合同。同時，對于合同文本應(yīng)該組織專業(yè)人員進行審核，建立合同過程履約評價制度，并做好索賠工作，以最大程度的控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（二）加強對施工企業(yè)應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)督管理

為了控制施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險，施工企業(yè)應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理，特別是對于采用完工百分比核算的建設(shè)施工項目，應(yīng)該及時根據(jù)項目建設(shè)完工情況進行應(yīng)收賬款的回收，實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)控管理，要做到及時與建設(shè)單位進行溝通，根據(jù)合同中對于賬款支付的規(guī)定，在對工程質(zhì)量以及施工進度驗收合格后及時的進行結(jié)算。同時，應(yīng)該加強對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控，特別是對于資信狀況較差的項目建設(shè)單位，更應(yīng)該進行重點的跟蹤監(jiān)控，避免由于項目建設(shè)單位經(jīng)營狀況的變化或者是現(xiàn)金流量的變化造成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

（三）完善應(yīng)收賬款的催收管理機制

在施工企業(yè)完成項目建設(shè)施工后，應(yīng)該對應(yīng)收賬款進行全面的清查，對于所有未能及時足額結(jié)清的賬款，應(yīng)該通過各種途徑及時進行賬款的催收。在催收管理過程中，應(yīng)該將賬款的催收落實到具體責(zé)任人，并通過建立應(yīng)收賬款的催收考核激勵機制，提高各部門參與催收應(yīng)收賬款的積極性。在應(yīng)收賬款催收流程的確定上，應(yīng)該根據(jù)債務(wù)方的實際情況，通過電話催討、信函催討以及實地走訪的方式，加強與債務(wù)方的聯(lián)系，提高應(yīng)收賬款的回款率。

（四）提高逾期應(yīng)收賬款的管理水平

如果施工企業(yè)項目施工結(jié)束后，建設(shè)單位不能及時進行賬款支付，成為逾期應(yīng)收賬款，則應(yīng)該采取更有力的催收措施，以控制逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的發(fā)生。首先，在逾期應(yīng)收賬款的管理上，應(yīng)該根據(jù)惡意拖欠、暫時性經(jīng)營困難不能及時還款以及外界不確定性因素造成的賬款等不同性質(zhì)，確定風(fēng)險等級。根據(jù)不同的逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險等級，針對性的采取委托第三方機構(gòu)催款或者是法律訴訟途徑等進行逾期賬款的催收，最大程度的實現(xiàn)賬款回收，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險造成的損失。

（五）做好應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移

現(xiàn)階段在應(yīng)收賬款的風(fēng)險轉(zhuǎn)移上，主要有以下幾種應(yīng)用較多的手段：以貼現(xiàn)方式回收賬款，即給予債務(wù)方一定的折扣主要是現(xiàn)金折扣回收逾期債權(quán)，進而回收大部分資金；債轉(zhuǎn)股，通過與債務(wù)人協(xié)商，將應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)對債務(wù)人的股權(quán)投資；以資產(chǎn)收回債權(quán)，即通過債權(quán)人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期投資等非現(xiàn)金的等價物，在確定交易價格后用以清償債務(wù)；保理業(yè)務(wù)，即施工企業(yè)將應(yīng)收賬款按照一定的折扣轉(zhuǎn)給銀行或者其他的金融機構(gòu)獲得融資，將應(yīng)收賬款作為抵押物實現(xiàn)借款。在具體的運用上，施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的實際情況，合理的選擇風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對于施工企業(yè)而言非常重要，如果應(yīng)收賬款管理不善，成為呆賬、壞賬，很容易造成企業(yè)的巨大損失。在應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理上，企業(yè)應(yīng)該重點完善應(yīng)收賬款制度管理，加強應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤，加大追賬處理力度，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序運轉(zhuǎn)。

參考文獻：

[1]于勇，王慧君.工程項目決算管理與控制[J].城市建設(shè)理論研究，2013

第5篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理 對策分析

為了在競爭中贏得主動，企業(yè)之間商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為很普遍的現(xiàn)象，一方面提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對策進行了分析。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險

（1）影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

（2）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

（3）增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（4）增加了企業(yè)資金的機會成本。企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對策

（1）思想上重視。要加強市場經(jīng)濟理論的學(xué)習(xí)和宣傳，使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

（2）各部門分工協(xié)作。應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強協(xié)作意識和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

（3）建立有效的考核評定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

（4）建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。

（5）建立企業(yè)信用管理政策。賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的相關(guān)比率，以此估計潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）開展信用保險。企業(yè)在進行信用管理同時，還可以開展信用保險。在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失，可以向保險公司投保信用險。而目前，我國大多保險公司尚未開展這項業(yè)務(wù)。但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展，這項業(yè)務(wù)一定也會開展起來。在投保時，應(yīng)在壞賬損失和保險費之間進行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險最小，收益最大。

（7）應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。應(yīng)收賬款發(fā)生的時間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。因此，必須對應(yīng)收賬款進行細致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。

（8）組織好應(yīng)收賬款的催收工作。當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。

第6篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：線束制造業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險控制

線束是指專門服務(wù)于負(fù)載源一個總體，跟其他行業(yè)相比，線束制造業(yè)所涉及的款項金額數(shù)目都比較大、生產(chǎn)經(jīng)營周期比較長。這些特點導(dǎo)致現(xiàn)在線束制造業(yè)在應(yīng)收款項風(fēng)險管理方面存在著很大困難，很容易出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險。因此，加強對線束制造業(yè)這方面控制和管理具有重要意義。

一、線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

（一）成本費用增加風(fēng)險

由于線束制造業(yè)所涉及生產(chǎn)金額和促銷金額數(shù)目都比較大，一般所賒銷出去的金額在短時間內(nèi)無法及時收回。金額回收時間越長，就會給企業(yè)在收賬和客戶信息管理方面花費更多的經(jīng)費，從而導(dǎo)致管理成本費用增加，給企業(yè)正常運行帶來一定的負(fù)擔(dān)。同時企業(yè)還需承擔(dān)壞賬的風(fēng)險，即無法收回款項和利息，這就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟損失。

（二）企業(yè)資金鏈不穩(wěn)定風(fēng)險

相對其他行業(yè)，線束制造業(yè)的從生產(chǎn)到資金收取過程所經(jīng)歷的時間都比較長，這就需要很多資金進行維持和運轉(zhuǎn)。而在這期間，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款方面的問題就會給整個企業(yè)運行帶來很大影響，無法保證企業(yè)資金及時供應(yīng)和周轉(zhuǎn)。所以，線束企業(yè)在進行應(yīng)收賬款收取時，如果沒有采取正確的措施進行管理和控制，就很容易出現(xiàn)企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不順或者斷裂情況。因此，在資金鏈方面，線束制造業(yè)需要承擔(dān)更多風(fēng)險。

二、線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因

（一）風(fēng)險管理意識不足

在線束制造業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因，很大要歸結(jié)于現(xiàn)在企業(yè)管理者沒有一定風(fēng)險管理意識。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到這方面潛在風(fēng)險，沒有采取一定措施進行風(fēng)險控制和管理。與此同時，企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到加強款項管理重要性。因此也沒有加大資金進行這方面的管理，從而給線束制造企業(yè)款項收和管理帶來麻煩。

（二）缺乏完善的監(jiān)督機制

線束制造企業(yè)內(nèi)部管理因素對于應(yīng)收款項風(fēng)險管理和控制也具有重大影響作用，因為線束制造業(yè)所涉及的生產(chǎn)工藝和款項收取都比較復(fù)雜，需要進行相應(yīng)監(jiān)督。而現(xiàn)在很多線束制造企業(yè)內(nèi)部都沒有健全管理控制體系。一個完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理控制體系應(yīng)該具有嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，既可以實現(xiàn)對應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)督，并對違約者進行一定責(zé)任追究。只有具備了這樣完整的監(jiān)督體制，才能給線束制造業(yè)款項管理和控制方面帶來一定的幫助。

（三）信用體系不完善

除了上述出現(xiàn)的兩種原因外，信用體系不完善造成影響也是非常巨大的。目前很多線束制造企業(yè)在客戶信用評估方面缺乏完善的評估體系，造成客戶信用等級判定不精準(zhǔn)，出現(xiàn)賒銷金額過大而無法收回的情況，從而給企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理和控制帶來了很大的困難。此外，企業(yè)對于客戶信息管理收集也不是很全面，增大了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

三、加強線束制造業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理和控制的對策

（一）提高企業(yè)風(fēng)險管理意識

為了加強線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制和管理，企業(yè)應(yīng)該提高這方面的意識。根據(jù)行業(yè)自身特點，加大資金投入。在實際中，企業(yè)應(yīng)該鼓勵和提倡員工進行風(fēng)險管理理論知識方面的學(xué)習(xí)，加深員工對風(fēng)險管理重要性認(rèn)識，給企業(yè)營造一個良好風(fēng)險管控環(huán)境。在這樣的環(huán)境氛圍下，員工就會更加注意自身行為，避免一些不規(guī)范的工作行為給企業(yè)帶來嚴(yán)重應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督管理體系

對于線束制造企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督管理體系建立，可以從以下兩個方面進行。首先，企業(yè)應(yīng)該建立專門監(jiān)督機構(gòu)。對于員工監(jiān)督管理可以從員工日常工作進行，這樣就可以對應(yīng)收賬款的發(fā)生的時間、地點及過程都有著充分了解，并根據(jù)客戶具體情況進行相應(yīng)額度調(diào)整，避免出現(xiàn)壞賬的情況發(fā)生。同時企業(yè)員工還需及時了解應(yīng)收賬款的信息，學(xué)習(xí)最新的風(fēng)險理論知識。其次，線束制造業(yè)要建立相應(yīng)責(zé)任追究制度。通過責(zé)任追究制度建立來提高監(jiān)督行為落實程度。對于那些嚴(yán)重違約情況，公司應(yīng)該采取相應(yīng)措施進行一定程度懲罰，保證企業(yè)良好運行。

（三）建立完善的客戶信用體系

建立完善的客戶信用體系可以有效避免客戶信用評估不精準(zhǔn)情況，對于線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理和控制具有重要意義。在實際中，線束企業(yè)應(yīng)該先建立良好信息收集渠道來源，只有全面了解客戶信息情況，才能更好根據(jù)客戶情況進行信用等級評估。其次，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的信用評估體系，這個評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該涉及客戶平時的信用情況及其他各方面，如資產(chǎn)，還款能力等。通過全面信用評估來給客戶制定合適的款項賒銷，從而有效規(guī)避應(yīng)收賬款出現(xiàn)的潛在風(fēng)險，保障線束制造企業(yè)的利益。

四、結(jié)束語

為了促進企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)在很多線束制造業(yè)都采取了賒銷制度來換取商品的促銷，但由于線束企業(yè)應(yīng)收賬款本身特點，給企業(yè)經(jīng)濟方面也增大了很大風(fēng)險。同時線束制造企業(yè)的應(yīng)收款項一般都是金額數(shù)目大、款項收取時間較長的，這些特點存在給款項收取和資金的運轉(zhuǎn)帶來了很大的困難。因此，針對線束制造業(yè)進行應(yīng)收賬款風(fēng)險管理具有積極作用，可以通過提高企業(yè)風(fēng)險管理意識、加強監(jiān)督檢查和建立科學(xué)信用體系三個方面來完成這方面風(fēng)險控制。

參考文獻：

[1]娜拉.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理及其防范[J].內(nèi)蒙古教育（職教版），2016，02：92-93

第7篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險管理 問題思考

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析

（一）大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

（二）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（四）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。 企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策

（一）要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視。要加強市場經(jīng)濟理論的學(xué)習(xí)和宣傳，使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

（二）要加強各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工。應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強協(xié)作意識和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。

（三）建立有效的考核評定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

（四）建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。

（五）建立完善的開戶制度。企業(yè)或營銷人員應(yīng)具備風(fēng)險意識，不能為了搶占市場，盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶資信作深入調(diào)查、正確評估的情況下，就草率地采取賒銷的銷售方式來與客戶進行合作，從而導(dǎo)致了一部分周轉(zhuǎn)不良的應(yīng)收賬款。公司應(yīng)該在走訪市場整體了解客戶的相關(guān)情況后，按照行銷意識、市場能力、管理水平、資金實力、商業(yè)信譽等指標(biāo)對客戶進行綜合評估，選擇有實力、有信譽的客戶作為合作伙伴。當(dāng)然，合作之初給客戶所評定的資信等級并不是一成不變的，最好是配合開戶制度建立一個動態(tài)的信用評定機制，也就是對客戶的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，即時淘汰差信譽客戶，減少因客戶“賴賬”而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。

第8篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；控制策略

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

中小企業(yè)應(yīng)收賬款是中小企業(yè)采用信用方式銷售產(chǎn)品而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)因?qū)ν怃N售、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立時間。

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

第一，忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識。目前企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視對應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當(dāng)?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額。雖然這對占領(lǐng)市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但卻忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題。

第二，競爭激烈，企業(yè)及產(chǎn)品競爭力不足。目前各行業(yè)當(dāng)前幾乎都是買方市場。一些中小企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本、營銷策略等的諸方面或某一方面不具備優(yōu)勢，產(chǎn)品競爭力不足，導(dǎo)致其市場占有份額較??；而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，為了擴大銷售，增大市場份額，企業(yè)在銷售過程中就可能做出相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時間上都大大增加。隨之企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增多、時間延長，如果管理跟不上，應(yīng)收賬款的風(fēng)險就會接踵而來。

第三，內(nèi)部控制存在缺陷，缺乏高效的內(nèi)部激勵機制。在有些中小企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效的措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營帶來了沉重的包袱。

第四，內(nèi)部會計控制不嚴(yán)?！镀髽I(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范控制

在進行應(yīng)收賬款的管理時，應(yīng)強調(diào)事前防范，而不是事后處理，通過建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)防范和控制信用風(fēng)險。

第一，科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營策略，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，包括經(jīng)濟法律環(huán)境、地域經(jīng)濟發(fā)展情況、行業(yè)及競爭狀況，客觀評估企業(yè)自身實力，從而確立合適的經(jīng)營策略。企業(yè)對自身的評估包括規(guī)模大小、生長期間。企業(yè)的規(guī)模按資本額劃分，由于實力的限制，小企業(yè)不能接受和給予客戶較大的信用額度。

第二，建立正確的贏利觀念。企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品、擁有的市場及自身狀況來制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展模式。只有在這種前提下，企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢，走差異化道路，將賒銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平，秉持“不見現(xiàn)金流的利潤不是利潤”的原則，擯棄只重視銷售數(shù)字增長不重視運營潛力成長的觀念，企業(yè)的發(fā)展才能進入一種良性成長模式。

第三，對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，結(jié)合客戶資信調(diào)查，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短，分析應(yīng)收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過信用期，將所有逾期的有應(yīng)收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。對客戶的信用進行評價是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)地進行信用評估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。由于客戶的信用是不斷變化的，所以要采用動態(tài)的管理辦法，結(jié)合前期的合作情況，對客戶信用進行重新評定調(diào)整。

第四，制定鼓勵客戶積極還款的政策。對應(yīng)收賬款還款及時的客戶，給予獎勵或優(yōu)惠的政策，或在返利上做出讓步，或在售后服務(wù)上提供特殊優(yōu)惠，以刺激客戶積極付款，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。

第五，建立銷售收款責(zé)任制。健全考核指標(biāo)體系，調(diào)動催收賬款的積極性。企業(yè)的營銷人員不但要銷售產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)催收貨款?？梢园褢?yīng)收賬款與銷售績效掛鉤；同時為營銷人員設(shè)立風(fēng)險抵押金，要強化銷售人員的責(zé)任，可以采用將工資、獎金與銷售回款相掛鉤的方法，動員全體力量，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

第六，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。為了做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應(yīng)收賬款高度相關(guān)的、反應(yīng)靈敏的、可操作性強的指標(biāo)體系來對企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款進行分析與風(fēng)險預(yù)警。

參考文獻：

1、張志勛.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析及對策[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2008(1).

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第9篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險防范風(fēng)險管理賒銷信用

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生

市場經(jīng)濟時代企業(yè)之間日趨激烈的競爭導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)成為一種普遍現(xiàn)象，而賒銷業(yè)務(wù)則導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量出現(xiàn)。賒銷業(yè)務(wù)一方面可以有效地促進企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，減少企業(yè)的存貨成本，提高企業(yè)的銷售收入；另一方面則會形成企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，給企業(yè)造成潛在的經(jīng)營風(fēng)險。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的前提條件是企業(yè)信用的確立，一旦企業(yè)的信用出現(xiàn)惡化的跡象，賒銷業(yè)務(wù)就會存在很大的風(fēng)險。如果企業(yè)信用的惡化出現(xiàn)在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生之后，則會給企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來很大的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，應(yīng)該從應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的風(fēng)險防范和應(yīng)收賬款產(chǎn)生后的風(fēng)險管理兩個方面入手。

二、應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險分析

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，通常在企業(yè)資產(chǎn)中占有較高的比例，雖然構(gòu)成企業(yè)的銷售收入，但是并未形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。因此，應(yīng)收賬款實際上并不是企業(yè)可以直接支配使用的一項資產(chǎn)，而且其流動性風(fēng)險通常與債務(wù)人信用水平的變化息息相關(guān)。如果債務(wù)人的信用水平急劇惡化，則會造成壞賬損失。另外，如果企業(yè)應(yīng)收賬款的期限過長，還會給企業(yè)造成利息損失；如果企業(yè)的應(yīng)收賬款以外幣結(jié)算，還可能會受匯率的影響，造成匯兌損失。由此看來，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要是流動性風(fēng)險和壞賬損失風(fēng)險，另外還可能有利息損失風(fēng)險和匯兌損失風(fēng)險。前兩者主要受債務(wù)人信用水平的影響，后兩者主要受外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。對這些不同的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該有充分的認(rèn)識，并采取不同的措施加以防范和管理。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范

1.減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。由于賒銷業(yè)務(wù)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接根源，為了能降低應(yīng)收賬款的發(fā)生額，企業(yè)應(yīng)該盡可能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。但并不是所有企業(yè)都有能力減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，這主要看企業(yè)在整個市場環(huán)境中所處的地位如何。如果企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)在整個市場中處于絕對優(yōu)勢的地位，那么企業(yè)在談判或簽訂合同的過程中就應(yīng)該發(fā)揮這一優(yōu)勢，確定現(xiàn)銷甚至預(yù)付款的業(yè)務(wù)模式，避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2.降低應(yīng)收賬款的比例。如果企業(yè)不能避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，那么應(yīng)該盡可能降低應(yīng)收賬款在應(yīng)收債權(quán)中的比例。這主要是通過以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款的形式來實現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是比應(yīng)收賬款流動性更高的一種應(yīng)收債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款相比具有以下優(yōu)點：①應(yīng)收票據(jù)是一種具有法律效力的書面憑證，可以進行貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓，具有更強的變現(xiàn)能力；②應(yīng)收票據(jù)具有一定的期限，可以由交易雙方共同確定，但最長不能超過6個月；③應(yīng)收票據(jù)可以是帶息票據(jù)，從而可以減少債權(quán)人的利息損失。

3.制定規(guī)范的信用政策。如果企業(yè)既不能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，也不能降低應(yīng)收賬款的比例，那么必須通過制定規(guī)范的信用政策來防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。信用標(biāo)準(zhǔn)是用來評價客戶信用水平的一系列嚴(yán)格的程序和方法，它決定客戶能否享受企業(yè)的信用優(yōu)惠及優(yōu)惠等級，必須要通過嚴(yán)格的信用調(diào)查和信用審批來控制。信用條件是企業(yè)給予客戶信用優(yōu)惠時的具體優(yōu)惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收賬政策是針對某一信用水平的客戶違反信用條件甚至拖欠賬款時所采取的應(yīng)對策略與措施。這一系列信用政策前后關(guān)聯(lián)密切，環(huán)環(huán)相扣，是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有力措施。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理

1.規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡長短與應(yīng)收賬款的風(fēng)險水平具有一定的相關(guān)性，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，其風(fēng)險水平就越高；應(yīng)收賬款的賬齡時間越短，收回的可能性就越大，其風(fēng)險水平就越低。應(yīng)收賬款的賬齡可能在收款期之內(nèi)，也可能已經(jīng)超過收款期。對于超過收款期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該和客戶進行及時的溝通，查明原因，進而采取有效的措施化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

2.提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款是企業(yè)不能直接使用的一項債權(quán)性資產(chǎn)，這給企業(yè)造成了一定的流動性風(fēng)險，可能會引起企業(yè)的資金短缺，影響企業(yè)的正常運營。為了防止出現(xiàn)資金短缺的被動局面，企業(yè)應(yīng)該加強與金融機構(gòu)的合作，充分利用金融機構(gòu)提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款買斷、應(yīng)收賬款貼現(xiàn)等各項融資服務(wù)，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，將應(yīng)收賬款的流動性風(fēng)險降到最低。

3.降低應(yīng)收賬款的匯兌損失。如果企業(yè)主要從事國際貿(mào)易，其應(yīng)收賬款主要是通過外幣進行結(jié)算，匯率的變動就會給企業(yè)帶來很大的交易風(fēng)險。因此，企業(yè)除了要對國外客戶的信用狀況進行追蹤分析外，還應(yīng)該通過采取加快結(jié)匯和選擇金融機構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品等外匯避險手段，充分降低匯率變動的風(fēng)險，減少外幣的匯兌損失。目前我國金融機構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品主要有遠期外匯交易、遠期結(jié)售匯、貨幣互換、外匯期權(quán)、外匯掉期等。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況選擇合適的外匯避險工具。

4.控制應(yīng)收賬款的壞賬核銷。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立起完善的應(yīng)收賬款壞賬核銷制度，控制應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險。企業(yè)的會計人員應(yīng)該遵循謹(jǐn)慎性原則，充分估計應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的可能性，提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。同時，企業(yè)應(yīng)該明確壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范壞賬核銷的審批程序。但確認(rèn)壞賬損失后并不意味著企業(yè)放棄了應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)與債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也并未因此而解除。企業(yè)仍需對確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款進行定期地回顧，并定期關(guān)注相關(guān)債務(wù)人的經(jīng)濟活動，盡可能地挽回壞賬損失。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，雖然在會計上確認(rèn)為企業(yè)的一項資產(chǎn)，但是卻并不能為企業(yè)直接使用。市場經(jīng)濟環(huán)境的變幻莫測，為應(yīng)收賬款帶來了各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況積極采取各項措施，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行有效地防范和管理，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，增強應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，為企業(yè)的資金需求提供有力的保障。

參考文獻

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[2]劉兵主編，中級財務(wù)會計學(xué)（上）[M]，濟南：山東人民出版社，2009年2月