內(nèi)部控制現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、措施

中圖分類號： F407 文獻標(biāo)識碼： A

第一章 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.1、縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1.1縣級供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險管理意識淡薄

企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力直接受風(fēng)險的重視程度影響。但從縣級供電企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制不夠重視，認(rèn)識也十分有限，對日常的內(nèi)部控制工作也僅僅是為了完成省公司的考核而開展的，缺乏有效的風(fēng)險評估機制和科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制。由于縣級供電企業(yè)存在新環(huán)境適應(yīng)力不強、內(nèi)容比較陳舊、操作性不強等問題，甚至有的至今還未建立起一個能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營全過程的內(nèi)部控制體系，在經(jīng)營活動過程中缺乏有效的財務(wù)控制措施。目前，多數(shù)縣級供電企業(yè)，風(fēng)險意識教育未被納入企業(yè)內(nèi)在文化進行宣傳，加上由于缺乏內(nèi)部風(fēng)險知識培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使得企業(yè)職工整體素質(zhì)不高，甚至有些職工不適應(yīng)崗位要求，使得縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理得不到有效實施。

1.1.2員工風(fēng)險意識不強，存在認(rèn)識上的誤區(qū)

目前，縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理工作雖建立健全了組織機構(gòu)并開展了大量的工作，但并沒有取得實質(zhì)性的進展和效果。主要原因表現(xiàn)在：(1)主動意識缺乏，大部分員工對于風(fēng)險管理工作還停留在“見通知做事”的被動階段；（2)認(rèn)為風(fēng)險管控工作是監(jiān)審部、財務(wù)部門的事，并非全員參與的“過程”。從2013年1月份起，根據(jù)網(wǎng)省公司文件要求企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制建設(shè)工作由監(jiān)審部門歸口轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門牽頭組織設(shè)計和實施的財務(wù)內(nèi)部控制，監(jiān)審部門配合開展風(fēng)險管理工作。許多員工普遍存在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作是財務(wù)部、監(jiān)審部的事,表現(xiàn)出消極態(tài)度，甚至出現(xiàn)“形式重于實質(zhì)”、“走過場”現(xiàn)象。

1.1.3縣級供電企業(yè)內(nèi)部會計控制相對弱化

從縣級供電企業(yè)的現(xiàn)狀來看，只是盲目跟隨省公司下達(dá)內(nèi)部控制制度實施，未考慮本單位的實際情況設(shè)計內(nèi)部會計控制制度，權(quán)責(zé)不分明，而且未及時地根據(jù)企業(yè)發(fā)展和競爭環(huán)境進行補充完善，使得內(nèi)部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。目前，多數(shù)縣級供電企業(yè)往往會忽視事前、事中的風(fēng)險防范控制，只是在風(fēng)險出現(xiàn)后才尋求解決問題的方法，呈現(xiàn)出一種內(nèi)部控制等同于“事后控制”的局面。而且許多經(jīng)營活動存在的問題，多是通過聘請會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)進行審計發(fā)現(xiàn)的，這也反映出縣級供電企業(yè)會計控制外部化的特點，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與監(jiān)督嚴(yán)重滯后。

第二章 建立內(nèi)部控制的必要性

2.1、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

2.1.1加強內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競爭力

建立內(nèi)部會計控制制度有助于提高縣級供電企業(yè)的競爭力，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，國家賦予電力部門原有的政策優(yōu)勢再逐步消失；有助于降低企業(yè)經(jīng)濟成本，有效監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟狀況，確保計劃目標(biāo)的實現(xiàn)；有助于增強監(jiān)督力度，防止經(jīng)濟犯罪，由于內(nèi)部控制制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。從縣級供電企業(yè)經(jīng)營成果看，目前許多縣級供電企業(yè)整體盈利能力仍然不強，甚至還長期處于虧損狀態(tài)，脫困基礎(chǔ)仍不牢固。但有些縣級供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。因此，加強內(nèi)部控制，優(yōu)化風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，從企業(yè)內(nèi)部入手治理顯得十分必要。

2.1.2加強內(nèi)部控制有利于保證和提高會計信息質(zhì)量

當(dāng)前，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部會計控制要著力解決的一大問題就是“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”。內(nèi)部會計控制能有效保護國有資產(chǎn)的安全、完整，確保企業(yè)經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)領(lǐng)域符合國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，也是國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，內(nèi)部會計控制是便是為了提高會計信息質(zhì)量而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度的有效實施隊防止會計信息失真、提高會計信息質(zhì)量有至關(guān)重要的作用。

第三章 內(nèi)部控制改進措施

3.1、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1.1加強縣級供電企業(yè)員工風(fēng)險意識

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該從自身做起，從根本上提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，體會內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營決策和發(fā)展方向的影響力。這樣才能讓企業(yè)各級員工真正貫徹企業(yè)的各項制度。但由于目前縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制工作處于初始階段，推進工作不夠完善，企業(yè)各級人員對內(nèi)部控制認(rèn)識仍停留在，致使內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)“馬虎應(yīng)付”、“走過場”等情況，無法深入體會內(nèi)部控制為企業(yè)帶來的積極影響，建議從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層至各部門人員開始，加強內(nèi)部控制制度培訓(xùn)力度，由上至下的將內(nèi)部控制工作融入各項業(yè)務(wù)日常工作中，使內(nèi)部控制工作深入至企業(yè)的各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

3.1.2建立健全完善的內(nèi)部會計控制

內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會計控制，只有內(nèi)部會計控制制度有效實施，才能保障電力企業(yè)的資金安全和資產(chǎn)安全、完整，從而防止企業(yè)資產(chǎn)流失，監(jiān)督經(jīng)營的全過程，并確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。首先加強對業(yè)務(wù)流程的控制，使不相容的職權(quán)分離。目前，縣級供電企業(yè)實行財務(wù)信息系統(tǒng)報賬流程，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)首先要按照財務(wù)部修訂的《經(jīng)濟業(yè)務(wù)及資金支付審批管理辦法》規(guī)范相關(guān)報銷手續(xù)，由經(jīng)辦部門發(fā)起報銷流程—業(yè)務(wù)歸口部門審核—財務(wù)部門審核—局領(lǐng)導(dǎo)審批的程序?qū)訉影殃P(guān)，不能越級審批；然后由財務(wù)部門會計人員進行賬務(wù)處理，及時入賬，保證會計記錄信息的正確性和真實性；再次加強對財產(chǎn)安全控制，嚴(yán)禁無關(guān)人員與資產(chǎn)的接觸，同時對資產(chǎn)進行定期盤點，從而及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理中存在的問題，并及時解決，做到賬實相符，以保證會計資料反映的真實性。

3.1.3加強對企業(yè)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

進一步加強對縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，通過以外部審計發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計解決問題的方式，建立內(nèi)部審計和外部審計緊密結(jié)合的有效監(jiān)督模式，減少各業(yè)務(wù)部門在審計中出現(xiàn)屢審屢犯的情況。在企業(yè)內(nèi)部深入開展內(nèi)部風(fēng)險評價工作，每季度對各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點進行風(fēng)險評價和管控，可以科學(xué)有效地將生產(chǎn)、營銷等業(yè)務(wù)風(fēng)險及時掌控，形成風(fēng)險預(yù)警機制，控制重點業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防范于未然。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況具有監(jiān)督管理的作用，是對內(nèi)部控制的一種強化劑。它也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的一種體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

參考文獻

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[3]劉克強.內(nèi)部控制與財務(wù)管理[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2008

第2篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則之后,在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認(rèn)識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強,因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟競爭機制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟,不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價體系的研究制定。

第二,加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠?。對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運行;提高風(fēng)險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

第四,強化外部監(jiān)督與約束機制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業(yè)有效實施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度,對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介機構(gòu),依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則,對照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計,并出具內(nèi)部控制審計報告,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現(xiàn)實國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,使我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進我國企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問題探析.中華會計網(wǎng)校會計文苑.2006.

第3篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制審計 內(nèi)部控制制度

市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的社會背景下，在現(xiàn)代化建設(shè)實踐中，必須全面提升行政事業(yè)單位的服務(wù)職能，保證事業(yè)單位能夠為經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)和社會發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在實現(xiàn)行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變的過程中，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，所以以內(nèi)部控制為主體的審計工作開始發(fā)揮重要作用和優(yōu)勢，對于實現(xiàn)審計工作創(chuàng)新發(fā)展，進而促進和諧社會的全面構(gòu)建發(fā)揮重要作用。因此，筆者針對“事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策”一題的研究具有現(xiàn)實意義。

一、淺析事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計制度不健全

在一系列的法律法規(guī)做出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時，對于內(nèi)部控制的指導(dǎo)性不明確。例如，在關(guān)于內(nèi)部控制的審計方法指導(dǎo)法規(guī)中，《內(nèi)部控制審計具體準(zhǔn)則》中，僅僅使用了幾十個字闡述了內(nèi)部審計工作人員的工作方式，允許利用訪談、調(diào)查問卷、專業(yè)的討論和實地抽查等方式，以此來實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，而關(guān)于這些方式方法的具體含義、實施后的作用、如何有效的使用并沒有進行充分的說明。此外，針對內(nèi)部控制審計報告部分，沒有給出相應(yīng)報告類型的說明。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計意識差

不同類型的審計環(huán)境對審計工作的進行造成不同程度的影響?，F(xiàn)今很多事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的審計工作缺少認(rèn)識，同時對內(nèi)部控制中審計環(huán)節(jié)了解不夠徹底，沒能深入的認(rèn)識內(nèi)部控中審計工作的重要性及其影響，因而致使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)部控制中的審計工作。此外，內(nèi)部控制審計中的審計人員分配不均衡，不乏有些非專業(yè)的人員在內(nèi)部審計工作行列中，使內(nèi)部控制中的審計工作無法正常進行，嚴(yán)重影響了審計工作的有效開展。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作人員業(yè)務(wù)能力差

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制審計制度健全、內(nèi)部審計環(huán)境好不會使內(nèi)部控制工作很好的進行，最重要的因素是內(nèi)部控制中的審計人員的業(yè)務(wù)能力起著關(guān)鍵性的作用。開展有效的審計工作，要求內(nèi)部審計人員熟知內(nèi)部控制的隨需要的法律法規(guī)，基于相應(yīng)法律法規(guī)的不斷完善，內(nèi)部審計人員要對法律法規(guī)做到時時關(guān)注。此外，由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不注重對內(nèi)部的審計工作，致使內(nèi)部審計工作人員沒有進行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，所以，阻礙了內(nèi)部審計的工作的有效開展，沒能使內(nèi)部審計在事業(yè)單位中發(fā)揮作用。

二、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制審計策略

（一）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的制度

首先，對事業(yè)單位各部門的基層工作者進行培訓(xùn)教育，使得內(nèi)部控制審計工作在開展過程中能夠得到全體工作人員的積極配合。其次，立法機關(guān)機一部建立健全有利于內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮時效性作用的法律法規(guī)；最后，在實施監(jiān)管上要增強力度，保證內(nèi)部控制審計能夠在完善的監(jiān)管中進一步發(fā)揮作用和優(yōu)勢。

（二）增強事業(yè)單位內(nèi)部控制審計意識

針對現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計意識薄弱的問題可以，主要應(yīng)該在以下幾個方面做出努力，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的意識，指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮時效性作用：首先，加大宣傳力度，提升事業(yè)單位各級領(lǐng)對于內(nèi)部控制審計的認(rèn)知程度，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部“至上而下”的內(nèi)部控制審計意識；其次，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，使得事業(yè)單位在實踐內(nèi)部控制審計工作的過程中能夠深度貫徹和落實國家對于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的要求，設(shè)立獨立的內(nèi)部控制審計機構(gòu)，配備專業(yè)型的人才，保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性和科學(xué)性。

（三）增強事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作人員業(yè)務(wù)能力

市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下人才的在社會發(fā)展全過程中的重要作用凸顯出來，通過對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題進行的細(xì)致分析中可以發(fā)現(xiàn)制約我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計時效性發(fā)揮的重要因素就是現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計缺乏具有專業(yè)技能型人才的支持，所以在日后的工作中必須配備在專業(yè)能林、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面綜合性發(fā)展的人才從事事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作能夠在專業(yè)化的工作流程中實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在針對“事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策”一題的額研究與討論的過程中，充分利用了提出問題――分析問題――解決問題的研究思路，首先分析了我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作中出現(xiàn)的三個方面的問題，然后根據(jù)現(xiàn)存問題，以實事求是、與時俱進的科學(xué)方法論認(rèn)識作為指導(dǎo)提出了具有針對性和實效的能夠強化我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的策略，期待能夠為促進我國行政事業(yè)單位的進一步改革拋磚引玉。

參考文獻：

[1]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議――基于問卷調(diào)查的分析[J].審計研究，2012

第4篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 內(nèi)部控制 財政管理

作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的核心部門之一，財政部門往往掌控著鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展走向。許多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政經(jīng)常出現(xiàn)管理不規(guī)律、集散不合理等情況，在很大程度上是因為財政的內(nèi)部控制做得不夠，需要對其進行改進。下面就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的作用及現(xiàn)狀，以及改善現(xiàn)狀的對策展開簡要討論。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的作用

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的內(nèi)部控制是從財政部門內(nèi)部著手，提高部門工作效率的一項舉措。內(nèi)部控制在財政工作中主要發(fā)揮著以下幾個方面的作用：

（一）提高財政工作處理效率

一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政工作往往是非常繁瑣的，如果內(nèi)部控制沒有做好的話，則很容易出現(xiàn)工作效率低下的情況。在繁瑣的財政工作中，一旦處理效率低下，就會產(chǎn)生工作積壓的現(xiàn)象，財政部門的工作壓力會越來越重。

（二）降低財政管理風(fēng)險

財政是地區(qū)發(fā)展的命脈，財政工作的處理不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險，稍不注意就會造成整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟受損。加強內(nèi)部控制就可以更好地規(guī)范財政管理結(jié)構(gòu)，使財政工作管理系統(tǒng)更加具有科學(xué)性與穩(wěn)定性，以安全合理的管理結(jié)構(gòu)來規(guī)避財政上容易出現(xiàn)的問題。

（三）發(fā)揮財政工作效果

內(nèi)部控制通過加強財政部門內(nèi)各部分的相互協(xié)調(diào)與制約，使財政工作的質(zhì)量更高，并對財政工作體系具有很好的優(yōu)化作用。高質(zhì)量的財政工作具有推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展的作用，充分地將財政在地區(qū)經(jīng)濟中所起到的效果發(fā)揮出來。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

現(xiàn)今許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中財政的內(nèi)部控制問題存在于其管理工作的各個方面，內(nèi)部控制做得不完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，甚至在財政部門中會發(fā)生一連串的管理問題，并由此引發(fā)更多其他方面的失誤，造成整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟癱瘓。

（一）監(jiān)督職能不完善

內(nèi)部審計與監(jiān)督評價是財政內(nèi)部控制中必要的職能，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政中出現(xiàn)問題最主要的引發(fā)原因就是審計與監(jiān)督職能在財政管理中發(fā)揮的不完善。比如說不完善的監(jiān)督職能引起的資金挪用及鄉(xiāng)鎮(zhèn)公用財產(chǎn)盜用，就是非常嚴(yán)重的財政問題，如果得不得及時解決，甚至?xí)斐烧麄€鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)體系崩潰。

（二）部門合作不協(xié)調(diào)

財政部門在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，需要和其他與經(jīng)濟相關(guān)的所有部門有非常頻繁的交流溝通。比如說財政部門與工程建設(shè)部門的溝通，與民生改善部門的溝通，以及與其他一些資金調(diào)撥項目的溝通等等，在許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展中，財政部門做不好與這些部門的協(xié)調(diào)合作，使得其相關(guān)的經(jīng)濟建設(shè)項目進展遲滯，影響到整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟發(fā)展。

（三）財政工作不高效

在一些較為落后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，財政管理工作還依舊是依靠傳統(tǒng)的人力負(fù)責(zé)進行，不僅處理效率非常低，財政處理的質(zhì)量也比較差。在信息化管理走進基層的今天，傳統(tǒng)財政管理方法顯然滿足不了當(dāng)今財政工作的需求。另外，在有先進計算機管理系統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門中，還會出現(xiàn)電算化系統(tǒng)管理員由會計兼任的情況，一方面拖慢了財政工作的處理速度，另一方面也破壞了財政管理的科學(xué)結(jié)構(gòu)，容易出現(xiàn)財政風(fēng)險。

（四）財政部門工作人員素質(zhì)有待提高

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門中，人員素質(zhì)較低是普遍存在的問題。其人員素質(zhì)較低不僅體現(xiàn)在專業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)整理與審計上面，更體現(xiàn)在工作人員對待財政日常工作的態(tài)度上面。目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中普遍存在財政工作人員態(tài)度懶散，在處理相關(guān)工作的時候敷衍了事的情況。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的處理對策

要解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制中存在的一系列問題，可以考慮從工作職能的角度進行改進，通過對財政部門中各負(fù)責(zé)單位的內(nèi)部控制加強，來達(dá)到部門整體控制效率加強的目的。按照部門職責(zé)范圍來討論，內(nèi)部控制主要分為以下幾個方面：

（一）加強管理層的內(nèi)部控制

管理層的內(nèi)部控制是財政部門內(nèi)部控制的總綱，具有整體財務(wù)系統(tǒng)、決策引導(dǎo)等多方面的作用。比如說在設(shè)計資金流動較大的經(jīng)濟建設(shè)項目的時候，就要經(jīng)過財務(wù)管理層的研究與討論，制定出一個科學(xué)的財政資源投入指導(dǎo)方針。同時，加強管理層內(nèi)部控制的同時還包括對財務(wù)系統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡(luò)管理設(shè)備進行更新維護，提高財政工作的處理效率。

（二）加強業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制包括財政部門內(nèi)部的相關(guān)具體工作，如收入的管理、支出預(yù)算的管理、資金的調(diào)配、專項資金的管理、日常消耗與生產(chǎn)設(shè)備的采購管理等多個方面。要加強每個工作領(lǐng)域的內(nèi)部控制，就要從各領(lǐng)域工作的協(xié)調(diào)性做起，做到各職能之間能夠互相制約而又共同進步，使整個財政部門各環(huán)節(jié)的工作能夠有條不紊地進行。

（三）加強監(jiān)督部門的內(nèi)部管理與建立評價機制

這一類別的改進措施包括兩個方面，一方面是通過有效的監(jiān)督機構(gòu)對財政部門內(nèi)部的工作進行監(jiān)督，保證財政部門內(nèi)的工作人員能夠恪守職責(zé)，財政工作能夠高質(zhì)量地進行。另一方面是建立起對財政部門的內(nèi)部控制評價機制，判斷內(nèi)部控制的管理情況，對內(nèi)部控制的情況進行分析并作出下一步的工作改進計劃。

四、結(jié)束語

由此可見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的工作是要按照從上到下，從整體到局部的角度進行，通過內(nèi)部控制，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的總體實力起到一個有效的提升作用?？傊瑑?nèi)部控制是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門實現(xiàn)高效、安全、穩(wěn)定財政工作的必要保證。

參考文獻：

[1]徐建林.財政內(nèi)部控制體系建設(shè)的實踐與思考[J].中國外資，2011，21：12-13

第5篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

摘 要 本文先分析了內(nèi)部控制對客運企業(yè)的重要性，然后描述有關(guān)客運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對性的提出了建立客運企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞 客運企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性 現(xiàn)狀 對策

內(nèi)部控制是一個保證公司業(yè)務(wù)，管理政策和規(guī)章一致，記錄完整性和正確有序的整體系統(tǒng)。那么客運企業(yè)的內(nèi)部控制也一樣是為了保證運營業(yè)務(wù)活動的有效運行，企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實合法和完整而制定實施的政策與程序，由控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督所組成。近些年來隨著公路建設(shè)的發(fā)展我國交通運輸及客運企業(yè)有了很大程度的發(fā)展，但是交通運輸及客運企業(yè)體制的發(fā)展卻一直也未能趕上公路及車輛設(shè)備的發(fā)展，其中的內(nèi)部控制制度更是在科學(xué)性與實踐性方面顯得落后。

一、客運企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益的客觀需要。目前大部分公路客運企業(yè)在建立市場經(jīng)濟相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的過程中，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)管理方面不同程度上存在不規(guī)范不完善的地方。然而在市場經(jīng)濟條件下，集約化經(jīng)營，規(guī)?；l(fā)展又是道路客運發(fā)展的必然趨勢，只有切實轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營自我發(fā)展自我完善的市場經(jīng)濟主體，而內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行和經(jīng)營管理水平的提高起著十分重要的作用。

2.建立健全內(nèi)部控制制度可以保證會計信息的真實性和可靠性。

客運企業(yè)是經(jīng)營客運車輛，提供旅客出行場所的企業(yè)，其特點資金流動性強，人員流動性強，且目前大部分車輛是由承包者經(jīng)營，通過制定嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部控制制度對會計統(tǒng)計及其他業(yè)務(wù)的核算做出合理的規(guī)定，對業(yè)務(wù)流程有個周密完整的設(shè)計，在很大程度上能防范錯誤和舞弊，提高會計資料的真實性可靠性，真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況對企業(yè)的發(fā)展也是非常有利的。

3.可以從根本上改善企業(yè)成本狀況，實現(xiàn)真實有效的成本控制，保證企業(yè)成本目標(biāo)的實現(xiàn)。

成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分也是內(nèi)部控制的一個目標(biāo)，在客運企業(yè)中無論是公車公營還是掛靠經(jīng)營都不同程度的存在損失浪費現(xiàn)象，健全成本控制，強化內(nèi)部成本管理，會有效的杜絕浪費現(xiàn)象，減少企業(yè)成本提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)得到良性發(fā)展。

二、客運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.客運企業(yè)內(nèi)部控制制度有待于健全和完善

公路客運企業(yè)基本上處于以國有運輸企業(yè)經(jīng)營為主的局面，同時又屬于社會公用事業(yè)的性質(zhì)，因此在市場經(jīng)濟建設(shè)中與其他行業(yè)相比，更多的要考慮社會的穩(wěn)定性，體制改革的步伐也就相對緩慢。隨著公路建設(shè)的發(fā)展，在很多運輸以及客運企業(yè)中雖然嘗試著建立了一些內(nèi)部控制制度，但依然沒有生產(chǎn)企業(yè)，金融企業(yè)那樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)合理，大多還是不太系統(tǒng)，缺少可操作性。有的流于形式，執(zhí)行不力；有的由于處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)中的低效率以及損失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重；有的無章可循，有章不循，違規(guī)操作；有的具體業(yè)務(wù)，具體事項沒有相關(guān)的控制內(nèi)容。特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的基層單位，由于運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少更是存在諸多問題比如沒有財務(wù)預(yù)算和收支計劃，隨意挪用票款；固定資產(chǎn)核算簡單，沒有清查制度，財產(chǎn)的賬面價值和真實價值不符等等。

2.管理當(dāng)局認(rèn)識不足，重視不夠。

目前，因為交通客運尚未形成集團化，在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中發(fā)展相對緩慢，多數(shù)客運企業(yè)的管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度還沒有完整的認(rèn)識自然也就不夠重視。主要表現(xiàn)在有的企業(yè)管理當(dāng)局提及內(nèi)部控制就認(rèn)為所謂內(nèi)控制度就是控制成本；有的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中遇到具體問題的時候強調(diào)靈活性，重視眼前利益，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性和制約性。

3.偏重于事后控制。

內(nèi)部控制有事前控制，事中控制，事后控制之分。目前在客運企業(yè)中基本上處于以事后補救為主的事后控制。通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或者給予懲處。這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使內(nèi)部控制制度失去效力。

4.企業(yè)會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。

一些客運企業(yè)由于制度落后，內(nèi)部控制意識淡薄，造成企業(yè)會計監(jiān)督不力，失去原本的會計監(jiān)督職能，只有被動的事后核算，更談不上財務(wù)管理。主要存在下面一些問題：報銷費用沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度；現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象以及大額支取現(xiàn)金現(xiàn)象普遍；資金管理嚴(yán)重失控；會計人員素質(zhì)不高，無視財經(jīng)紀(jì)律，導(dǎo)致財務(wù)報告會計信息失真等等。造成這些現(xiàn)象的原因雖然是多方面的，但其中內(nèi)部控制制度的失控是一個主要的原因。

5.監(jiān)督機制不健全。在有些客運企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然已建立內(nèi)審制度，但由于內(nèi)部審計隸屬于同一領(lǐng)導(dǎo)，相應(yīng)的缺少獨立性，使內(nèi)部審計機構(gòu)也不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。尤其對交通客運企業(yè)來講，由于在收付票款的過程中現(xiàn)金的流動性比較強，對于資金的管理和控制顯得特別重要，一是容易在這方面發(fā)生舞弊現(xiàn)象，二是在發(fā)放票款方面如果占用積壓票款會影響客運車輛的運營，如果不及時發(fā)現(xiàn)和處理甚至于會關(guān)系到企業(yè)的存亡。因此內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督，沒有監(jiān)督就等于沒有控制，監(jiān)督是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制。

三、加強客運企業(yè)內(nèi)部控制的方法和對策

1.根據(jù)現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部控制制度完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，實現(xiàn)統(tǒng)一性，協(xié)調(diào)性，配套性。首先按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，根據(jù)客運企業(yè)的特點設(shè)計一套完整科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度，讓管理當(dāng)局和公司員工都有制度可依，以此為標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。其次以會計法為基礎(chǔ)，進一步完善財務(wù)制約機制，加強財務(wù)會計工作，按照會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，建立良好的財務(wù)秩序，建立一系列操作性強易于會計人員實際運用的制度方法，從而達(dá)到寓財務(wù)控制于會計核算中的目的。

2.加強管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和理解，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先要提高客運企業(yè)高級管理人員的素質(zhì)，在頭腦當(dāng)中應(yīng)該有現(xiàn)代企業(yè)制度的意識和觀念，這樣才能對內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分這一理念有足夠的認(rèn)識并且加以重視，在執(zhí)行過程中也不至于只當(dāng)內(nèi)部控制制度是一項制度性的建設(shè)。另外管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度要有一個完整性的認(rèn)識，不能把內(nèi)部控制只當(dāng)是財務(wù)部門是事情，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要領(lǐng)導(dǎo)遵守，各職能部門都要協(xié)調(diào)統(tǒng)一的執(zhí)行，對全公司的職工共同制約的一項制度。其次提高財務(wù)人員的素質(zhì)。做為內(nèi)部控制制度的核心部門既財務(wù)部門的工作人員應(yīng)該具備專業(yè)知識，業(yè)務(wù)技能，和良好的職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)該采用定期培訓(xùn)以及多渠道對在職人員進行培訓(xùn)，鼓勵自學(xué)方式充實專業(yè)知識。另外讓財會人員掌握國家法規(guī)和方針政策，將法制教育和職業(yè)道德教育同專業(yè)知識以及本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)合起來，不要盲目認(rèn)為只聽領(lǐng)導(dǎo)的話就是把工作做好了，要真正做到堅持原則，廉潔奉公，遵紀(jì)守法。

3.明確和細(xì)化各部門和各崗位的職能與責(zé)任范圍，加強執(zhí)行力度，側(cè)重于事前和事中控制。首先，在客運企業(yè)建立內(nèi)部會計制度過程中，要堅持權(quán)責(zé)明確的原則，根據(jù)各崗位和各部門的職能與性質(zhì)，明確并細(xì)化各部門和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究查處責(zé)任的措施與獎懲辦法，做到事事有人管，事事有人干，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，避免發(fā)生越權(quán)行為和事后互相推諉的現(xiàn)象。其次要加強執(zhí)行力度，除了建立一個賞罰有度的獎懲制度外，還要建立與之相適應(yīng)的檢查考核機構(gòu)，使規(guī)章制度能夠有效的執(zhí)行以免流于形式，從而提高和加強員工執(zhí)行內(nèi)部會計制度的自覺性和警覺性。

4.加強內(nèi)部控制制度中財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理職能。在客運企業(yè)針對資金流動性強的特點，應(yīng)該把現(xiàn)金的管理作為重點，側(cè)重于貨幣資金的控制。對貨幣資金的一系列收付要有及時準(zhǔn)確的記錄，杜絕坐支現(xiàn)金以及大額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象。加強發(fā)票的使用和保管。在費用的報銷方面要實行聯(lián)簽制度，明確規(guī)定簽字及經(jīng)辦人對業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé)。再有在財務(wù)工作中要發(fā)揮管理職能，不要只是被動的事后核算。具體來說就是事先對每年度的財務(wù)收支要做出預(yù)算，業(yè)務(wù)發(fā)生后要準(zhǔn)確的復(fù)核，財務(wù)核算以后要有財務(wù)總結(jié)以給管理當(dāng)局提出財務(wù)以及經(jīng)營方面的意見。保證在財務(wù)方面同企業(yè)其他職能部門保持一致協(xié)調(diào)，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

5.重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。交通客運企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重要性在于幫助客運企業(yè)管理層更好的認(rèn)識企業(yè)的控制環(huán)境，會計系統(tǒng)是否進行正常，從而更有效的保證客運企業(yè)的資產(chǎn)安全和會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該按照交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定的要求建立健全的內(nèi)部審計制度，落實相關(guān)的內(nèi)部審計職責(zé)。最好由企業(yè)的上級管理部門既交通系統(tǒng)管理部門組成內(nèi)部審計小組，成員為系統(tǒng)內(nèi)各家交通企業(yè)的財務(wù)專業(yè)人員，聯(lián)合到各家單位進行審計，這樣一方面保證一定的獨立性，另一方面對財務(wù)工作不足的地方也能及時反映并加以改正，同時財務(wù)人員在審計的過程中也能學(xué)到一些實際的工作經(jīng)驗。

在市場經(jīng)濟條件下只有建立與其適應(yīng)的現(xiàn)代化企業(yè)制度和完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能跟上時代的步伐。那么對于客運企業(yè)而言既要能滿足社會公用事業(yè)的需要，又要能實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧。這需要客運企業(yè)經(jīng)營者改變觀念，重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，根據(jù)客運企業(yè)自己的特點建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并協(xié)調(diào)各部門共同遵照執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中健康發(fā)展且立于不敗之地。

參考文獻：

[1]覃靈艷.對公路客運企業(yè)內(nèi)部控制的探討.財經(jīng)界.2010（4）.

第6篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)完整、財務(wù)信息資料完整、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)濟活動的高效進行采取的一種自我約束、自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我評價和控制的方法。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法

由于財務(wù)控制的內(nèi)容和種類存在差別，實施財務(wù)內(nèi)部控制的方法也不同，常見的幾種控制方法有：財務(wù)人員系統(tǒng)的控制，就是要求企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)我國和外國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定出適合本企業(yè)的會計制度、會計報告、會計憑證等，對財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，建立會計控制系統(tǒng)；企業(yè)財產(chǎn)保全控制，包括對企業(yè)財產(chǎn)的記錄控制、財產(chǎn)保險、記錄保護等；組織規(guī)劃控制，對企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)進行合理的分配，對企業(yè)的組織機構(gòu)進行合理的設(shè)置，使他們更適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；對內(nèi)部報告的控制，針對企業(yè)的內(nèi)部管理建立一個報告體系，保證企業(yè)財務(wù)管理的針對性，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況，為業(yè)務(wù)活動提供關(guān)鍵信息；風(fēng)險控制，就是針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面的控制和防范，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；授權(quán)控制，企業(yè)要進行經(jīng)濟活動必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)形式包括以便受權(quán)和特殊授權(quán)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，主管部門為了自己的利益和權(quán)力，仍然對企業(yè)的很多事務(wù)進行干涉，企業(yè)實際上并沒有真正的自主理財權(quán)。有些企業(yè)受地方政府的保護，不用擔(dān)心市場競爭帶來的壓力，沒有壓力就沒有動力，使得企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視。目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的作用，沒有建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，僅僅把財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)成了財務(wù)相關(guān)制度的集合，忽略了對財務(wù)人員的有效控制，有些企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的理解更為片面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是對成本的控制。這些片面 的認(rèn)識使領(lǐng)導(dǎo)層采取消極的措施進行內(nèi)部財務(wù)控制。

2.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

一般來說，企業(yè)內(nèi)部都建有董事會、監(jiān)事會等，但董事會和監(jiān)事會疏于對管理層的管理，對管理層的管理缺乏常設(shè)機構(gòu)和監(jiān)督機制，使管理層的道德取向和問題得不到有效的控制。很多企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不利于內(nèi)部控制制度的實施，沒有具體的治理結(jié)構(gòu)，也沒有科學(xué)的人力資源政策，內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷，對財務(wù)人員的分工不明確，權(quán)責(zé)不明確，沒有科學(xué)的激勵機制，對員工的賞罰甚至出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，是員工工作的積極性受到很大的打擊，為內(nèi)部控制制度的實施增加了難度。

3.監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

無論是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督還是外部的社會、政府監(jiān)督，都沒有發(fā)揮很大的作用，在監(jiān)督過程中也是走走過場，沒有聯(lián)合起來給企業(yè)帶來威懾力。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部財務(wù)控制制度，但在實施過程中并沒有完全落實，無法有效的執(zhí)行或者執(zhí)行存在偏差，使內(nèi)部控制制度成了空頭支票，針對內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的問題，企業(yè)沒有做好監(jiān)督，使這個問題一直存在著。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程的復(fù)雜繁瑣的，因此在執(zhí)行過程中容易遇到一些新的問題，這些問題使制度的執(zhí)行結(jié)果沒有按照預(yù)想中的發(fā)展，并且放松了財務(wù)監(jiān)管的意識。由于監(jiān)管者監(jiān)管意識的缺乏使得監(jiān)督職能并沒有很好的落實，從而為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力創(chuàng)造了機會。

4.預(yù)算的編制和執(zhí)行不規(guī)范

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，它規(guī)定著企業(yè)財務(wù)活動的實施方向和額度，預(yù)算的編制是否合理和預(yù)算的執(zhí)行是否到位對財務(wù)內(nèi)部控制的效果有重要的影響，有的企業(yè)在預(yù)算的編制范圍和時間上與預(yù)算部門存在差異，預(yù)算執(zhí)行時，也沒有對預(yù)算進行正確的分析與評價，直接影響了企業(yè)資金使用效率和預(yù)算內(nèi)容的真實性，這都是由于預(yù)算管理不規(guī)范造成的。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.樹立正確的觀念

企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變觀念，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，全面理解財務(wù)內(nèi)部控制的作用。許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作做得不好，很重要的一個原因就是因為企業(yè)管理層缺乏相關(guān)的專業(yè)管理理念，認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大。這種錯誤的發(fā)展意識嚴(yán)重制約了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此企業(yè)要及時的轉(zhuǎn)變自身發(fā)展的觀念，積極的調(diào)整心態(tài)，將財務(wù)內(nèi)部控制放在合理的位置。充分的認(rèn)識內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，來加強對內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制也不單單是內(nèi)部管理層的事情，更是企業(yè)全體員工的事情。要給每一個員工都豎立配合內(nèi)部控制的理念。每一個工作崗位上的員工都能積極的配合企業(yè)的內(nèi)部控制，這樣才能通過意識的轉(zhuǎn)變，來積極的配合內(nèi)部控制順利的實施。

2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

光有正確控制理念還不夠，企業(yè)要積極的建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。將整個企業(yè)所有的事物都納入到這個內(nèi)部控制體系當(dāng)中來。從材料采購到生產(chǎn)再到產(chǎn)品銷售，這一系列的過程都要納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中。并且要著眼全局，針對企業(yè)自身實際情況，進行合理的機構(gòu)設(shè)置。建立一個貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效的內(nèi)部控制機制。并且通過內(nèi)控體系的建立，來完成系統(tǒng)的、高效的、完整的、科學(xué)的控制制度。通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度來完成對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部有效控制。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)的財務(wù)人員中，有許多財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平并不是特別好，并且隨著時代的發(fā)展，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也提出了更高的要求。這就要求企業(yè)積極的對財務(wù)人員展開相關(guān)的培訓(xùn)工作，來提高財務(wù)人員的素質(zhì)，使其業(yè)務(wù)水平能夠跟上企業(yè)發(fā)展的需要。同時也要通過內(nèi)部環(huán)節(jié)來優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。要積極的優(yōu)化控制系統(tǒng)，加強對中高級控制層的建設(shè)，減少縱向的控制層級，避免過多的層次管理，降低了控制的效率。同時也要明確橫向同級間的責(zé)任，建立明確的責(zé)任機制，避免責(zé)任不清的問題。并且企業(yè)的內(nèi)控機制并不是一成不變的，要根據(jù)不同時期企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略，來積極的改進控制機制，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

4.加強風(fēng)險控制和管理

風(fēng)險管理和控制是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的部分。所以要強化對企業(yè)的風(fēng)險管理，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行全面的評估，加強對風(fēng)險的管理，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的水平。隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在逐漸增加，潛在的風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展過程中帶來了很大的威脅。所以企業(yè)要正確認(rèn)識風(fēng)險控制的重要性，加大投入，建立一個完善的風(fēng)險控制和管理體系，通過對相關(guān)風(fēng)險的預(yù)警、分析、處理、評估、反饋等一系列過程，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。并且要在實際的活動中，建立風(fēng)險預(yù)警機制，未雨綢繆，盡可能早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并將風(fēng)險消滅在萌芽階段。

5.加強企業(yè)財務(wù)制度的監(jiān)督

企業(yè)財務(wù)制度的監(jiān)督又分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。

(1)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督強調(diào)的是通過企業(yè)內(nèi)部的審計部門，來完成對企業(yè)財務(wù)制度的控制。

(2)外部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督屬于企業(yè)內(nèi)部部門，所以監(jiān)督存在著一定的漏洞，這就需要加強外部監(jiān)督的力量。通過外部專業(yè)的審計部門的監(jiān)督，來完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，加強對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。

四、小結(jié)

由于企業(yè)的財務(wù)工作本身就具有復(fù)雜性和多變性，因此財務(wù)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題是在所難免的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要正確認(rèn)識這些問題，采取積極的措施才應(yīng)對內(nèi)部控制過程中遇到的問題，為企業(yè)的財務(wù)計劃提供可靠的保證，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馮 蕾 李樹超：優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J].中國集體經(jīng)濟.2009（12）.

[2]郭芬玉:加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制切實提高企業(yè)管理水平制度[J].中國科技財富.2008(10).

第7篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0032-02

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制制度不健全，有些主要控制環(huán)節(jié)無相關(guān)的制度。有的企業(yè)未設(shè)財會部門的稽核崗位，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度，執(zhí)行財會電算化的項目，未制定嚴(yán)格的制單、審核、記賬崗位及權(quán)限控制制度，上機操作密碼也未實行保密制度；對工程的關(guān)鍵過程和特殊過程控制，雖然進行了有效的控制，但無相關(guān)的過程控制規(guī)定；對外分包工程款的結(jié)算無詳細(xì)的結(jié)算控制程序，結(jié)算隨意性大，有些工程款的結(jié)算原始資料無現(xiàn)場工程師的簽字；租賃設(shè)備、采購材料無合同，或合同中材料單價不明確，無質(zhì)量要求，設(shè)備進場后發(fā)現(xiàn)所供設(shè)備與要求不符、補簽合同等，這些都反映出制度不健全，程序管理設(shè)計滯后，內(nèi)部控制無力，影響了工程的進度與質(zhì)量，進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的特殊組成部分，是對內(nèi)部控制的再控制，由于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計工作質(zhì)量，以及領(lǐng)導(dǎo)對審計的重視程度等原因，內(nèi)部審計的作用在各單位的發(fā)揮程度也不同：有的單位對審計意見能認(rèn)真對待，對提出問題積極整改；有的單位審計意見書遲遲不能下發(fā)，有的意見書下發(fā)后合理的建議不能得到很好的落實，有些單位對審計意見重視不夠，所提問題連年得不到解決，這些都影響了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮有效作用。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的欠缺。企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮；有的項目出現(xiàn)由于人員素質(zhì)差、責(zé)任心不強而造成人為失誤；有的項目雖有一些規(guī)章制度，但流于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行。如財務(wù)付款方面手續(xù)不健全，未按照合同規(guī)定付款，合同規(guī)定無工程預(yù)付款，實際卻因各種原因支付一定的預(yù)付款，甚至形成超進度預(yù)付款；設(shè)備租賃業(yè)務(wù)未按照制度貫徹內(nèi)部牽制原則；合同的簽訂、執(zhí)行以及付款手續(xù)的辦理全部由一人完成。制度執(zhí)行不力，還表現(xiàn)在制度是用來應(yīng)付上級的檢查，裝訂成冊和制度上墻，但在實際執(zhí)行過程中卻帶有很大的隨意性。

二、加強施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對策

1.明確分包工程結(jié)算、機械租賃租金結(jié)算等業(yè)務(wù)的程序。分包工程結(jié)算應(yīng)制定詳細(xì)的程序，并體現(xiàn)部門之間牽制、人員職責(zé)分工明確，保證結(jié)算工作順利進行。如分包工程的結(jié)算應(yīng)由現(xiàn)場工程師、工程合同部、財務(wù)部、總工、項目經(jīng)理等層層審核，保證部門互相制約、互相聯(lián)系，并按照事先簽訂的合同執(zhí)行；機械設(shè)備租金的結(jié)算，應(yīng)體現(xiàn)進場有合同、設(shè)備運行有記錄、結(jié)算時附使用記錄、發(fā)票注明結(jié)算期。

2.建立健全各項規(guī)章制度，并在運行過程中不斷完善。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，還應(yīng)制定工程施工關(guān)鍵過程和特殊過程的控制規(guī)定，以此保證工程質(zhì)量。內(nèi)部控制的核心問題是合理的職責(zé)分工，在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。比如采購業(yè)務(wù)，首先建立相關(guān)的采購流程，規(guī)定采購的主要環(huán)節(jié)：從市場采集價格、通過會議貨比三家定價幾家投標(biāo)單位、邀請投標(biāo)單位投標(biāo)、簽訂相關(guān)的購買合同，由采購人員根據(jù)計劃負(fù)責(zé)采購、驗收人員過磅驗收材料，再由材料會計開據(jù)材料驗收入庫單，材料主管審核材料質(zhì)量、項目經(jīng)理審核簽字，財務(wù)會計負(fù)責(zé)審核發(fā)票，出納報銷付款。整個采購流程中，應(yīng)體現(xiàn)采購有計劃、驗收嚴(yán)把關(guān)、付款程序完善、不相容的職責(zé)分離內(nèi)部控制體系。

3.明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時，還應(yīng)加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計，嚴(yán)格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，根據(jù)個人權(quán)限設(shè)置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內(nèi)部控制制度，保障按照系統(tǒng)設(shè)計的處理流程運行。（下轉(zhuǎn)103頁）

（上接32頁）

4.加強內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點，并針對關(guān)鍵控制點設(shè)計和執(zhí)行各種制度、程序。如對工程的關(guān)鍵過程和特殊過程制定的控制規(guī)定，應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量有目標(biāo)、資源配置有要求、人員職責(zé)明確、檢驗實驗有記錄，以此來保證工程的質(zhì)量。設(shè)立材料稽核員，不定期對材料的價格、質(zhì)量進行抽查，并對合同的簽訂、執(zhí)行進行稽核；成立質(zhì)檢部，制定相關(guān)的質(zhì)量控制制度，對工程質(zhì)量進行監(jiān)督，盡最大努力做到將事情一次做好，不返工，不浪費，走低成本高效益之路。

5.加強企業(yè)各部門的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。分包工程結(jié)算是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，因為分包結(jié)算成本占項目成本的比例較大，從分包合同的簽訂、現(xiàn)場工程師計算工程量、工程合同部門對工程量進行復(fù)核、并根據(jù)合同單價開出結(jié)算單、財務(wù)部根據(jù)合同單價進行復(fù)核并扣回材料調(diào)撥款、項目經(jīng)理最后審核簽字，整個結(jié)算過程都應(yīng)體現(xiàn)后一個人能自動檢查前一個人的工作，部門之間互相配合，層層把關(guān)，將結(jié)算整個過程控制做好，控制成本。

第8篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

近年來，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，國家對教育的重視程度也越來越高，民辦高校在國家的鼓勵和支持下得到了快速的發(fā)展，在培養(yǎng)社會高層次應(yīng)用型人才的同時，也催生了一大批優(yōu)秀的民辦高校。民辦高校的出現(xiàn)和發(fā)展大大減輕了我國高等教育所需承擔(dān)的壓力，大大增加了學(xué)生獲得高等教育的機會，為社會提供了多樣化的人才培養(yǎng)模式，培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)人才，以更好的滿足社會市場的需求，在一定程度上促進了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。民辦高校作為一個獨立的法人實體，其內(nèi)部資金是保證其能夠良好運轉(zhuǎn)的根本因素，健全和完善內(nèi)部控制是保證其會計信息質(zhì)量、防范舞弊、預(yù)防風(fēng)險、確保資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)。所以，如何提高內(nèi)部控制是目前民辦高校亟需解決的一個問題。

一、民辦高校內(nèi)部控制的意義

(一)內(nèi)部控制建設(shè)是民辦高校持續(xù)健康發(fā)展的需要

近些年，我國民辦高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴大，學(xué)校所涉及的業(yè)務(wù)活動也呈多元化的發(fā)展趨勢；這使得學(xué)校內(nèi)部財務(wù)、人事等方面的管理范圍逐漸增大，負(fù)擔(dān)日益增重，由此，學(xué)校內(nèi)部必須加強完善內(nèi)部控制建設(shè)，對學(xué)校內(nèi)部資金財產(chǎn)等進行有效的監(jiān)督管理，使學(xué)校資金、財務(wù)能夠安全、有效的運轉(zhuǎn)，以此保障學(xué)校持續(xù)、健康的發(fā)展。

(二)加強內(nèi)部控制建設(shè)是預(yù)防民辦高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部資產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制的主要作用是對企業(yè)單位內(nèi)部的各方面進行監(jiān)督、評價，內(nèi)部控制在財務(wù)管理方面顯得尤為重要。目前，我國民辦高校法人治理結(jié)構(gòu)尚未完善，民主決策的透明性不高，所以，就需要財務(wù)風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警等內(nèi)部控制制度建設(shè)，對重大決策進行監(jiān)督和約束，以此避免過多的錯誤決策。

二、民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠

目前，大多數(shù)民辦高校的領(lǐng)導(dǎo)者或管理者均存在對內(nèi)部控制的認(rèn)知不清、重視程度不夠的現(xiàn)象，這在很大程度上阻礙了民辦高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部資金合理的運轉(zhuǎn)。其中很大一部分領(lǐng)導(dǎo)者或管理者錯誤的認(rèn)為，對于高校內(nèi)部財務(wù)運轉(zhuǎn)的管理與監(jiān)控只需要會計部門即可，無需再投入大量的成本設(shè)立內(nèi)部控制部門進行內(nèi)部監(jiān)督與約束，從而導(dǎo)致民辦高校內(nèi)部出現(xiàn)很多、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，極大的影響了民辦高校的形象。

(二)民辦高校內(nèi)部控制制度尚未完善

對于一些已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門的民辦高校而言，阻礙其內(nèi)部控制活動有效進行的最主要的因素是內(nèi)部控制制度尚不完善，使內(nèi)部控制人員在進行內(nèi)部控制工作時無章可循、無法可依，出現(xiàn)職責(zé)不清、獎罰不分明等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制無法順利實施。

(三)民辦高校內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

有的民辦高校雖然設(shè)立有獨立的內(nèi)部控制部門，且擁有較為完善的內(nèi)部控制制度，但是，由于高校內(nèi)部相應(yīng)人員對內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實施與執(zhí)行力度不夠，出現(xiàn)了有章不循的現(xiàn)象；而有的民辦高校則只是將內(nèi)部控制制度當(dāng)做應(yīng)付上級檢查的工具，使內(nèi)部控制制度失去了原有的紀(jì)律性和嚴(yán)肅性。

(四)內(nèi)部控制相關(guān)崗位職權(quán)不分，員工的專業(yè)素養(yǎng)普遍偏低

目前，很多民辦高校為了減少人力資源成本的投入，出現(xiàn)了一人兼任多職的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的原則，導(dǎo)致民辦高校內(nèi)部控制失去其應(yīng)有的意義。此外，由于民辦高校內(nèi)部人員構(gòu)成復(fù)雜，很多民辦高校存在不少的家族員工，缺乏相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，從而導(dǎo)致職責(zé)不明確，工作效率低下等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、加強民辦高校內(nèi)部控制的建議

根據(jù)內(nèi)部控制理論，企業(yè)單位進行內(nèi)部控制的目的是使內(nèi)部一切活動都處于管理人員的掌握范圍之內(nèi)，所有的經(jīng)營活動都能夠有條不紊的進行。但是，目前我國民辦高校內(nèi)部控制還存在許多的不足，為了使內(nèi)部控制能夠更好的發(fā)揮其作用，我們在此提出以下幾點建議。

(一)提高民辦高校對內(nèi)部控制的重視程度，建立健全的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)提高民辦高校領(lǐng)導(dǎo)者或管理者對內(nèi)部控制的重視程度，并充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)者意識”，以上級帶動下級的形式，提高員工對內(nèi)部控制的重視程度，實現(xiàn)內(nèi)部控制的“全民化”。其次，民辦高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，在高校內(nèi)部建立內(nèi)部控制部門，并且科學(xué)、合理的分配員工，根據(jù)員工的能力合理安排職位，避免出現(xiàn)一人多職等現(xiàn)象。最后，應(yīng)明確內(nèi)部控制部門的獨立性，使其與其他有關(guān)部門區(qū)分開來，各部門明確自己的責(zé)任與權(quán)力，各司其職，以最大限度的促進該高校的發(fā)展。

(二)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制部門員工能夠有章可循、有法可依

民辦高校應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并確保該制度能夠有效地實行；在內(nèi)部控制制度實施的過程中，該高校應(yīng)積極總結(jié)已有經(jīng)驗，并結(jié)合自身特色不斷完善內(nèi)部控制制度，最終形成一個符合該民辦高校的最優(yōu)內(nèi)部控制制度。

(三)加強內(nèi)部監(jiān)督和考評

民辦高校在貫徹實行內(nèi)部控制制度的過程中，必須建立起相應(yīng)的監(jiān)督機制，并組建相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)單位內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價，其目的是可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在施行過程中存在的漏洞和缺陷，并結(jié)合相關(guān)信息資料對其進行及時的修正，不斷完善該企業(yè)單位的內(nèi)部控制。此外，上級單位還應(yīng)對內(nèi)部控制各組織之間進行橫向和縱向的比較與評價，積極肯定已取得的成績，做到獎罰分明，充分激勵員工的積極性。

(四)提高內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)

第9篇：內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的目前現(xiàn)狀

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)的信息更加真實、可靠，也很好的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠很好的保障企業(yè)的信息安全，但是就我國目前企業(yè)總體狀況來看，還需要進一步完善和發(fā)展。

(一)基礎(chǔ)薄弱，缺乏財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

有些企業(yè)決策者總是感覺到：建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，限制了企業(yè)管理者充分發(fā)揮的自由，不能夠大刀闊斧的進行企業(yè)創(chuàng)新等，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒有從長遠(yuǎn)考慮，很多企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但不去執(zhí)行，不去落實，有些企業(yè)形同虛設(shè)?？墒且灿泻芏嗥髽I(yè)管理者，沒有經(jīng)過較為全面的系統(tǒng)管理學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，使企業(yè)發(fā)展后勁不足。我國的許多企業(yè)，雖然經(jīng)過許多風(fēng)風(fēng)雨雨，也從國外學(xué)習(xí)了許多先進的技術(shù)，但也有一部分企業(yè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理沒有引起足夠的重視，以至于財務(wù)內(nèi)部控制制度在實施時，沒有照章辦事，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

(二)制度監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致工作失誤

執(zhí)行與監(jiān)管是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其中任何方面執(zhí)行不嚴(yán)格，都對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。雖然有些企業(yè)建立起來了會計控制制度，可是企業(yè)內(nèi)部的審計制度沒有很好的建立起來，使企業(yè)的資金發(fā)生流失，有些領(lǐng)導(dǎo)階層還有“小金庫”現(xiàn)象。此外，還要嚴(yán)格企業(yè)管理機構(gòu)，完善制度，防止因制度不全而發(fā)生工作漏洞。

(三)缺少素質(zhì)高、責(zé)任心強的專業(yè)會計人才

建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，必須有專業(yè)的會計工作人員指導(dǎo)實施，企業(yè)會計工作人員，不但要較好的財務(wù)專業(yè)知識，而且要了解企業(yè)綜合管理知識。但是，當(dāng)前我國這樣的會計人員還不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，甚至有些企業(yè)為了減少成本，使用一些無證人員，也有一些企業(yè)會計工作人員道德素質(zhì)低下，制造假數(shù)據(jù)、假賬單，致使會計信息失真，甚至給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的各種原則

(一)系統(tǒng)性原則

企業(yè)財務(wù)控制模式的系統(tǒng)化設(shè)計有集合性、關(guān)聯(lián)性、整體性的特點。集合性主要體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式內(nèi)部的許多因素在執(zhí)行內(nèi)部控制時，要認(rèn)真細(xì)致的觀察、了解。關(guān)聯(lián)性是指企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)中的各個因素是緊密相連的，并不是孤立存在的，任何割裂出來都是不正確的。企業(yè)財務(wù)控制制度的整體性包括各個分系統(tǒng)必須以整體性為前提，從而進行整體規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，合理安排。

(二)有控制分權(quán)原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要注重集權(quán)和分權(quán)的平衡。首先要把企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的能力充分顯示出來，從而進一步提高企業(yè)的競爭能力。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度要把企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)文化、股份關(guān)系、經(jīng)營環(huán)境等密切相關(guān)的。當(dāng)然，也要注意企業(yè)發(fā)展的成熟狀況和產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系。

(三)企業(yè)財務(wù)控制制度的適應(yīng)性原則

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面也有很大的影響，由于不斷增大生產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)的組織機構(gòu)月發(fā)生了很大的變化，財務(wù)管理體制也必須進行調(diào)整，以盡快適應(yīng)社會新形勢的發(fā)展。假如僵化的財務(wù)管理體制不能適應(yīng)新的管理理念，就必須實行相應(yīng)的改革。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)管理者必須根據(jù)自己的實際需要，大膽創(chuàng)新，完善自我，提高自己的市場競爭能力，促進企業(yè)不斷更新理念，為企業(yè)未來的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要發(fā)展，必須對企業(yè)上層機構(gòu)深入改革，提高他們的管理水平，強化管理理念。使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠水到渠成的實施。同時，企業(yè)建立董事會，并實行產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離，進一步完善監(jiān)督機制，充分發(fā)揮董事會的監(jiān)督作用，使會計控制制度能夠真正發(fā)揮作用。從而使企業(yè)股權(quán)者的合法權(quán)益得到保護。為了進一步提高企業(yè)管理者的管理水平，以聘任的方式，給企業(yè)導(dǎo)入一些高等管理人才，使企業(yè)的管理能力得到最大限度的提高。也使企業(yè)財務(wù)控制制度得到支持和執(zhí)行。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度

建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，對財務(wù)管理工作的各個方面，進行有效監(jiān)督。第一，要在企業(yè)的內(nèi)部管理的一致性，如統(tǒng)一財務(wù)報表、單據(jù)、物資發(fā)放、出入賬的相關(guān)責(zé)任人簽字等，都要明確規(guī)定，有理有據(jù)。另一方面，要建立完備的財務(wù)預(yù)算管理制度，使財務(wù)內(nèi)部控制在實施過程中能夠有理有據(jù)。

(三)引入ERP系統(tǒng)提高財務(wù)內(nèi)部控制效率

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，不但能夠提高財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的控制效率，還能夠很容易的建立起企業(yè)集成系統(tǒng)對企業(yè)進行管理的系統(tǒng)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的每個流程進行有序管理。ERP系統(tǒng)還能夠?qū)ζ髽I(yè)實行有效的控制，也能夠充分避免人為因素給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來的不利影響。雖然ERP系統(tǒng)花費很大，但與其較高的工作效率來看，是物有所值的。

四、結(jié)束語