房產稅暫行條例精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的房產稅暫行條例主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：房產稅暫行條例范文

第二條  凡我省城市、縣城、建制鎮和工礦區，均應征收房產稅。

“城市”包括設區的市的市區和郊區，不設區的市的市區：“縣城”指縣人民政府所在的城鎮：“建制鎮”指省人民政府批準設立的建制鎮：“工礦區”指符合國務院規定的建制鎮標準，但尚未設立鎮建制的工商業比較發達、人口比較集中的大中型工礦企業所在地。開征房產稅的工礦區須經省人民政府批準。

第三條  企業及應繳納房產稅的單位無租占用免稅單位的房屋，應由使用單位繳納房產稅。

對免征房產稅的單位和個人出租免稅房屋，應由出租單位（個人）繳納房產稅。

第四條  依照房產余值納稅的單位和個人，按下列辦法計算繳納：

一九八0年底以前修建的房屋，依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納；一九八一年一月一日以后修建的房屋，依照房產原值一次減除百分之二十后的余值計算繳納。

沒有房產原值的，由當地稅務機關參照同類房產核定。

對改擴建或裝修后的房屋，應調整房產原值。

第五條  新建房屋從房屋入帳的次月起征收房產稅。沒有驗收入帳但已投入使用的，應從使用之日起征收房產稅。

第六條  除《條例》第五條規定免稅者外，下列房產免納房產稅：

一、醫院、學校、幼兒園、托兒所自用的房屋；

二、營業用的人防設施暫免征房產稅；

三、自收自支企業化管理的事業單位自用的房產暫免征房產稅。

第七條  納稅單位或個人繳納房產稅有困難，需要減免稅的，可根據我省稅收管理體制規定，報經稅務機關批準，定期給予減免房產稅。

第八條  房產稅的納稅期限，按年征收，分半年繳納。上半年應繳稅款于六月份征收入庫，下半年應繳稅款于十二月份征收入庫。房產管理部門收取的稅金，按月繳納房產稅。

第九條  房產稅由房產所在地的稅務機關征收。納稅人總分支機構不在一地或跨地區的企業，由房產座落地稅務機關征收。

第十條  房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《山西省稅收征收管理實施辦法》的規定辦理。

第2篇：房產稅暫行條例范文

【關鍵詞】房產稅；計繳；關鍵點

2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（以下統稱外資企業及外籍個人），依照《房產稅暫行條例》繳納房產稅。2009年1月12日，財政部、國家稅務總局聯合下發的《關于對外資企業及外籍個人征收房產稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕3號）文件就有關事項做了明確規定。需要指出的是，2009年1月1日之前，外資企業及外籍個人一直執行著《城市房地產稅暫行條例》，不少納稅人對于依照《房產稅暫行條例》計算房產稅時需要注意哪些問題并不十分清楚。下面筆者就以下幾個問題加以分別說明.

1．關于房產稅的征稅范圍房產稅暫行條例規定的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，城市是指國務院批準設立的市，具體區域為市區、郊區和市轄縣縣城；縣城是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地；建制鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮；工礦區是指工商業比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的建制鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地.

2.關于房產稅的適用稅率房產稅以房產的計稅余值或租金收入為計稅依據，采用比例稅率。按房產余值計征的，稅率為1.2%；按租金收入計征的，稅率為12%。另外，《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條規定，對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅；對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅.

3.關于房產稅對房屋原值的規定《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第二條規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。同時還應注意的是，《關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕173號）規定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅；對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值.

另外，《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建科筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。自用的地下建筑，按以下方式計稅：一是工業用途房產，以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值。應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%至30%]×1.2％。二是商業和其他用途房產，以房屋原價的70%~80％作為應稅房產原值。應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%至30%)]×1.2％。房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。三是對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。四是報批類減免稅政策.

現行房產稅暫行條例對一些房產規定免稅，包括對個人所有非營業用房產免稅。對納稅確有困難的納稅人，條例規定可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅.

4.關于房產稅納稅義務的起止時間對于新建的房屋如何征稅，《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）第十九條規定：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅；納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定征收房產稅。而房產稅納稅義務截止時間的問題，《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第三條規定，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末.

5.關于外幣換算的時間點《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第四條規定，以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業及外籍個人在繳納房產稅時，均應將其根據記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣.

【參考文獻】

第3篇：房產稅暫行條例范文

關鍵詞：房產稅；法律制度改革；房地產市場

中圖分類號： D923 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0317-02

改革開放以來，我國房地產業市場化程度不斷提高，為實現國家對產業政策的引導，國家對房地產稅收制度進行了調整與修改。1986年頒布的《房產稅暫行條例》，使得房產稅首次出現在我國稅收歷史上。2008年，中國法律和稅務經濟專家開始提出針對個人住房征收房產稅的觀點，解決房價過快上漲的問題。對此，房產稅再次進入到公眾的視野，也成為了人們關注的焦點。

一、房產稅概述

房產稅是以房產為征收對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅的本質是開征財產稅，財產稅包括個人財產稅和財產稅，其中個人財產稅只對納稅人的特定財產進行征稅，而財產稅是對納稅人的所以財產進行征稅。因此，更準確地說，我國房產稅是屬于財產稅中的個人財產稅，因為我國房產稅只針對房屋進行征稅。房產稅具有如下特征。

房產稅的征收對象比較特殊。房產稅針對的是市、縣、鎮和工礦區的房屋征稅，不包括農村；農村的房屋，大部分是農民居住用房，為了減輕農民的負擔，農村的房屋并沒有納入到征收范圍。

房產稅的征稅依據具有差異性。房產稅根據納稅人經營形式不同，對經營性住房按房產計稅余值征收，對出租性住房按租金收入計稅，使征稅辦法符合納稅人的經營特點，有利于平衡稅收負擔和征收管理。

房產稅征收稅款具有僵化性。房產稅是按照在有關房屋產權部門登記的房屋價值，若房屋登記價值沒有明顯低于實際價值，有關部門不會主動對房產登記簿上房屋價值進行修改，這就使得房產稅不能隨著經濟發展而相應提高，不能夠體現房屋的真實價值。長此以往，將導致房產稅稅收的大量流失。

在調控房地產的措施中，稅收以其強制性的特點，集經濟、行政和法律手段于一身，在調控中發揮了不可代替的作用。稅收從來都是政府調控經濟的重要工具，與此同時根據市場的變化調整著政策，以充分發揮稅收的調節作用。

二、國外房產稅法律制度分析

以美國和英國為例，分析其較為完善的房產稅法律制度中較為先進的方面，對我國在房產稅構建方面起了哪些積極的作用。

（一）美國的房產稅法律制度

美國作為世界上經濟最為發達的國家，在其經濟發展的同時其法律制度的完善程度也同樣處于領先的地位。相比于其他國家的房產稅法律制度，美國的房產稅法顯得別具一格。房產稅法在美國并不是作為一個單獨的稅種存在的，而是作為財產稅中的一部分來進行征收，主要由地方政府征收，稅收收入全部納入地方政府的財政之中。

美國的房產稅評估與征收遵循的是相對獨立的原則，各地方政府均設有專門的核稅評估機構，在全國以州為單位建立網絡化管理，核稅評估機構的工作人員只負責對稅款進行征收以及處理相關的事務。這樣就能更為清晰地對居民的私人財產進行登記以及備案，同時使得稅務征收人員對納稅人的資料以及納稅的金額的掌控更為方便。

美國房產稅的稅收優惠政策多種多樣，為了保障納稅人的合法權益，各州均通過立法部門以法律形式確定下來，把對州、郡、鎮的稅收優惠對象、稅收優惠內容、條件、辦理程序等都予以明確規定，形成了一個較為完整的稅收優惠體系，在實體法和程序法上均做到有法可依。

（二）英國的房產稅法律制度

英國也是一個房產稅法律制度比較完善的國家，但與美國房產稅制相同之處，就是也沒有單獨的房產稅立法。其房地產稅種大體包括家庭財產稅，也叫市政稅和營業房產稅。這兩種與我國房產稅的性質屬于同一范疇，其中，家庭房產稅是最廣泛的房產稅種，它以公民房屋的實際價值為基礎進行征稅，征稅對象為居住房屋，稅率由英國各地方政府自行規定。

英國的營業房產稅主要針對營業性用房所征的稅，與家庭財產稅最大的不同就是，家庭財產稅屬于地方稅種，而營業房產稅屬于中央稅種，由地方代為征收后統一上交給中央財政。但是，中央也會根據地區人口基數比例和地區貧富差距情況把營業房產稅返還給地方政府。英國的房產稅等級評估由專門的機構評估，政府的稅務部門只負責征收和管理，具體的評估和納稅無需個人參與，這點與美國大致相同。

雖然美國和英國都沒有單獨的房產稅立法，但其法律制度的選擇是與國情相適應的。由這一點可以看出，經濟建設與法律建設相互協調，才能制定出最合適的法律。

三、我國房產稅法律制度所面臨的問題

近年來，我國房地產業發展速度迅猛，在內需不足等一系列問題出現的時候，在推動中國經濟增長中房地產投資占據了較大的比重。在我國房地產業蓬勃發展的今天，我們更不能忽視隱藏在發展背后的一系列問題：房價虛高，土地資源浪費嚴重，閑置房屋過多導致出現“鬼城”現象等。出現這些問題最重要的原因就是房產稅法律制度不健全。目前，我國房產稅法律制度存在的問題有以下方面。

（一）立法層次低

從整體來看，現階段我國房產稅的基本立法層面較低，無論是《房產稅暫行條例》，還是各地方針對《房產稅暫行條例》所制定的實施細則，除了《個人所得稅法》和《企業所得稅法》外，基本上都是以行政法規的形式規定的。這不能體現稅收的權威性，也不能保證房產稅法律制度在實施環節上的良好運行。

此外，“我國《立法法》第八條規定：“下列事項只能制定法律……（八）基本經濟制定以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度；”我國現行房產稅制度的主要依據還是1986年由國務院頒布的《房產稅暫行條例》，屬于行政法規范疇，顯然這違反了法律規定，使得房產稅法律制度在執行中難以有效實施”。

（二）征稅范圍過于狹窄

我國現行的房產稅法律制度，只針對城市、縣城、建制鎮以及工礦區的營業性用房進行征稅，公民自身所擁有的非營業性用房并沒有納入到房產稅的征收范圍之內，這就使得房產稅的征稅范圍大大縮小，形成稅收漏洞，對房地產市場的發展產生了消極的影響。

隨著我國經濟的快速發展和住房體制改革的推進，越來越多的公民在這樣的大環境下都購買了屬于自己的房產，而擁有多套房產的公民也在人群中占據了一定的比重。這樣一來，將公民自身所擁有的非營業性房產排除在房產稅的征收范圍之外，使得房產稅稅收收入大大縮水，從這種情況中也能體現出我國房產稅法律制度的不健全。

（三）稅率缺乏浮動空間

“現行的房產稅法律制度中，僅僅擁有兩種稅率計算方法”。這樣過于單一的稅率計算方法，并沒有考慮到納稅人之間負稅能力的差異。因此造成了擁有多套房產的居民納稅負擔低，也使得他們更加肆無忌憚地投資多套房產，這就是出現大量房產閑置的現象的主要原因之一。

此外，我國地大物博，區域經濟發展不平衡。房產稅作為基礎稅種之一，并沒有根據各地區經濟發展水平的差異進行浮動，缺乏靈活性，也是我國房產稅法律制度存在的重要問題之一。

四、我國房產稅法律制度構建的建議

我國房地產業仍處于快速發展中，現有的房產稅法律制度已經不能適應當今房地產業發展的狀況，現行的房產稅法律制度存在的漏洞已經說明了我國對房產稅法律制度的改革已經到了必要的階段。

（一）提高立法層次

“國務院在1986年頒布的《中華人民共和國房產稅暫行條例》和其在實施中頒布的許多通知文件成為了我國現行房產稅征收的主要依據”。根據我國法律體系，憲法和法律位于行政法規的效力之上，而《房產稅暫行條例》就屬于行政法規。由于這部暫行條例頒布的時間較早，已經不符合當今社會的發展現狀。只有頒布一部《中華人民共和國房產稅法》來規范房產稅稅收行為，將其提高到法律的層面，才能針對在房產稅征收中出現的一些問題采取有效的手段以及提供強大的法律依據。

（二）擴大征收范圍

“我國現行的房產稅征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區，而對農村則是一直享有免稅的方針，這就顯得范圍過于狹窄”。隨著經濟的發展以及城市化的建設，現代農村相較于以前已經有了很大的改變，一些農村的經濟狀況相較于城市也不遑多讓，嘗試將農村的經營性用房歸納到房產稅的征收范圍中也是值得考慮的，同時也會成為我國稅收的又一項重要來源。

房地產業的高速發展也使得居民的購房規模不斷的擴大，而且隨著經濟水平的提高，個人擁有多套房產的情況也越來越多，建議將自住房的所有人也納入納稅的范圍中，以此有效地控制大量閑置房屋出現的狀況，對縮小貧富差距也有著一定的貢獻。

（三）建立浮動比例稅率

目前，我國房產稅的稅率采取的是比例稅率，統一的比例稅率存在諸多弊端，因此，完善現有的比例稅率是完善我國房產稅法律制度的必經途徑，應建立浮動比例稅率機制，即根據用途將房屋進行分類，不同用途采取不同的稅率；將個人住宅分類，分為基本住宅、高檔住宅和個人獨棟商品住宅；最后根據居民是否有多套住宅來征收房產稅。建立浮動比例稅率，既能在保證稅收的同時調動了納稅人的意愿，又能保證地方稅源的充足。

我國現行房產稅法律制度在立法層次、征收對象和稅率比例上存在著種種問題，早已經不適應我國的經濟發展了。我國房產稅的改革是順應時展的，它不僅能夠完善我國房產稅法律制度，還能夠充分發揮房產稅的市場調節作用。隨著社會各界人士對房產稅的高度關注以及國家對房產稅的重視，房產稅的立法工作應盡快展開。

參考文獻：

[1] 陳曦，吳宇暉.房產稅改革的中美比較及其法律啟示[J].求索，2012，（1）：49.

[2] 劉劍文.財稅法論叢.第九卷[M].北京：法律出版社，2007：25-224.

[3] 王曉琴.中國房產稅法律制度改革研究[D].太原：山西財經大學，2010：4.

[4] 李掄文.小議房產稅收籌劃[J].北方經貿，2012，（8）：88-89.

第4篇：房產稅暫行條例范文

第二條  房產稅在城市（包括郊區）、縣城、建制鎮和工礦區征收。縣城系指縣人民政府所在地；建制鎮系指鎮人民政府所在地；工礦區系指已建制的工礦區和工商業比較發達、人口比較集中、符合建制鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。開征房產稅的工礦區必須經省稅務局批準。

第三條  凡在征收房產稅的地區范圍內，已構成固定建筑的房屋，均應由其產權所有人、經營管理人、承典人、代管人或使用人（以下簡稱納稅人）繳納房產稅。

第四條  個別納稅人納稅確有困難的，經市、縣稅務機關批準，給予定期減稅或免稅。需統一規定減稅、免稅的，由省財政廳確定。

第五條  房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納。

房產原值的確定：（1）依據納稅單位固定資產帳面記載的金額確定；（2）未記入固定資產帳戶，但按有關的財務制度規定，房屋累計造價已達到固定資產標準的房產，按累計造價確定；（3）無房產原值和財務制度的自有房產，由房產所在地稅務機關，參考房產管理部門同一年代興建的同類房屋的造價核定；（4）購買的房屋，按購進的價格確定。

與房屋不可分割的水、暖氣、煤氣、電器設備，應計算在房產原值內。

第六條  房產出租的，以租金收入為房產稅的計稅依據。出租人不在房產所在地的，由承租人負責代繳。

第七條  房產稅按年征收，每半年繳納一次。上半年三月份征收，下半年九月份征收，每次征期為一個月。

第八條  房產稅由房產所在地的稅務機關征收。同一納稅人的房產跨越兩個或兩個以上行政區域的，由房產所在地稅務機關分別征收。

城鎮居民個人繳納的房產稅，稅務機關可委托居（村）民委員會代征，并提給代征手續費。

第九條  納稅人應在房產購入或建成后三十日內，向房產所在地的稅務機關辦理納稅申報登記。從購入或建成的次月起開始納稅。并相應建立房產登記帳冊，注明房屋座落、用途、構造、間數、面積、房產原值以及建成或購買日期，以備核查。

第十條  房產稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《河北省人民政府稅收征收管理實施辦法》的規定辦理。

第5篇：房產稅暫行條例范文

關鍵詞：商業地產、開發、涉稅籌劃

中圖分類號：D922.22文獻標識碼： A 文章編號：

我們公司是來自一家歐洲血統的商業地產開發商，開發的項目類型既有可出售的SOHO公寓、酒店式公寓、豪華式公寓，又有超強國際一線品牌入駐的商業廣場。鑒于工作過程中遇到的稅收籌劃點，結合我們商業地產項目的實際情況，現將幾方面的稅收籌劃點在此學習探討。

商業地產中房產稅的籌劃技巧

我國《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《房產稅暫行條例》）規定，房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人，征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區；計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入；稅率分別為1.2％和12％。按照房產計稅價值征稅的，稱為從價計征。《房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產原值一次減征10％～30％的余值計算繳納。所謂房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋造價，它包括與房屋不可分割的各種附屬的配套設施。由此可知，合理地減少原值是減少房產稅的關鍵。

1、在與商戶租賃合同簽訂過程中，應注意將用于商場店面租賃的部分與用于存放貨品的倉庫分別簽訂〈房屋租賃合同〉和〈倉儲保管合同〉。

2、在與大型主力店商戶簽訂租賃合同時，應考慮將租金中所含的物業費單獨與成立的所屬物業管理公司簽訂〈物業服務合同〉。

以上兩個技巧都是從簽訂合同的類型來考慮的，因為〈倉儲保管合同〉和〈物業服務合同〉都不需要按照租金繳納12%的房產稅，只繳納5%的營業稅。這樣可以為企業稅減少房產稅的稅負，合理避稅。

3、關于附屬設備的確定。

在房產稅中，財稅地字[1987]第003號文《關于房地產稅和車船使用稅及各業務問題的解釋與規定》第二條規定：“屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網、照明線從進線盒算起”，這條規定是很含糊的，為納稅籌劃提供了一個空間。

對于中央空調，我國房地產稅規定，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；如中央空調設備作單項固定資產入賬，單獨核算并提取折舊，則房地產原值不應包括中央空調設備。這說明，在建房時，完全可以將中央空調作為固定資產單獨核算，不計入房地產原值中，從而減少房產稅。

作為與房屋不可分割的各種附屬設備如：中央空調、暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備，蒸汽、壓縮空氣、石油給水排水等管道和電力、電訊、電纜導線等各種管線，以及電梯、升降機、過道、曬臺等，無論是否計入固定資產，都應作為應稅

房產原值，征收房產稅。

4.關于公共設施的確定

項目建設時，除了筑建廠房、辦公用房外，還包括水塔、變電塔、停車場、露天涼亭、游泳池、噴泉設施等建筑物。對于這些公共設施，如果也算入房產原值的話，則企業將面臨很重的房產稅。其實，按我國稅法規定，房產是指以房屋形態表現的財產；房屋是指有屋結構，可供人們在其中生產、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于房屋之外的建筑物，如廠區圍墻、水塔、變電塔、停車場、露天涼亭、游泳池、噴泉設施等。因此，企業應該把停車場、游泳池等都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨記載，則這部分建筑物的造價不計入房產原值，不繳納房產稅。

二、商業地產中營業稅的籌劃技巧

1、在與國際一線品牌的優質商戶簽訂房屋租賃合同時，可考慮變租賃合同為投資聯營合同，以商場投資入股，按利潤抽成。 [2002]191號〈關于股權轉讓有關營業稅問題的通知〉中規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，對股權轉讓不征收營業稅。這樣以優質客戶良好的銷售渠道和客源取得的利潤分成來替代租金收入，合理地為企業節省了5.6%的營業稅及附加。

2、代收費用的稅務處理。房地產開發企業在收取銷售房款時，往往會存在代相關政府部門收取費用的情況，代收費用在滿足一定條件的情況下可不繳納營業稅。

〈營業稅暫行條例實施細則〉第十三條規定，價外費用不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

（3）所收款項全額上繳財政。

由此可見，盡管〈營業稅暫行條例實施細則〉中規定，房地產企業的價外費用包括：“補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、罰金”等。均應按照規定繳納營業稅，但如果同時符合上述三個條件的是不需要繳納營業稅的。

三、商業地產中土地增值稅的籌劃技巧

1.代建房屋的籌劃點。若房地產企業在開發之初就能確定最終用戶，符合代建房的條件，其收入可按“服務業――業”稅目繳營業稅，而避免開發后銷售繳納土地增值稅；同時，若企業不符合代建房條件，不論雙方如何簽定協議，也不論其財務會計帳務如何核算，應全額按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。如：全部結算收入為1000萬元，代建手續費330萬元，不符合“代建房”要求則應納營業稅1000×50%=50萬元：若符合則應納營業稅330×5% =16.5萬元。2.合作建房的籌劃點。稅法規定，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，再按規定征收。企業應用足用好這一優惠政策。3.隨著裝修費在房款中所占比重逐年遞增，若企業與購房者簽定合同時稍加變通則可取得意想不到的效果。若房地產公司事先設立一家裝修公司，同時與客戶簽定兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同，則只需就第一份合同注明金額繳納土地增值稅，第二份合同不用交納土地增值稅，稅基和稅率減少，從而減輕了稅負。4.我們的外資地產公司，為了提高開發產品的質量、品質與檔次，與很多的國際化團隊合作，支付境外勞務費，包括工程設計費、項目交通、標識、內裝、照明、景觀、綠色認證、可持續發展、幕墻、機電等咨詢費。這些境外咨詢和設計勞務在支付時，不論勞務是否發生在境內，都由我公司代扣代繳這一部分的企業所得稅、營業稅及附加，代繳的稅款，如果我們與境外公司簽訂的是含稅價的合同，就可以計入開發成本中，在計算土地增值稅時按扣除項目進行抵扣，可以使企業少納土地增值稅。由于我公司這部分代扣代繳的稅額較大，在利用這一稅收籌劃技巧時，給公司節省了很大一塊土地增值稅的稅收。綜上所述，稅收籌劃的目標不僅僅是降低企業某一稅種或者整體的稅收負擔，還在于提高企業的稅收凈利潤以及企業價值的穩定增長。房地產銷售活動的金額大，涉及面廣，處理也較為復雜，房地產企業一定要結合自身的條件和外部的銷售環境合理開展稅收籌劃。而且稅收籌劃作為企業的一項經營管理活動，不僅要耗費成本，也存在一定的風險性。房地產企業在進行稅收籌劃時，事先要進行必要的成本收益分析，并注意風險的防范與控制，進行綜合性的考慮。只有這樣，才能夠充分發揮稅收籌劃的作用。

參考文獻：

第6篇：房產稅暫行條例范文

本合同雙方當事人：

出租方（以下簡稱甲方）__________________ （本人）（授權代表）姓名：__________

國籍：___________ （身份證）（護照）（營業執照號碼）___________________地址：_______________________；郵政編碼：________ 聯系電話：_______；傳真：_______；E-mail：________________________

承租方（以下簡稱乙方）_________________________ （本人）（授權代表）姓名：__________

國籍：___________ （身份證）（護照）（營業執照號碼）___________________地址：_______________________；郵政編碼：________ 聯系電話：_______；傳真________；E-mail：_________________________

根據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國城市房地產管理法》及其他有關法律、法規規定，在平等、自愿、協商一致的基礎上，甲、乙雙方就下列房屋的租賃達成如下協議：

第一條 房屋基本情況 甲方房屋（以下簡稱該房屋）坐落于________；位于第____層，共______〔套〕〔間〕，房屋結構為_________，建筑面積 _______平方米（其中實際建筑面積_______平方米，公共部位與公用房屋分攤建筑面積_______平方米）；該房屋的土地使用權以〔出讓〕〔劃撥〕方式取得；該房屋平面圖見本合同附件一，該房屋附著設施見附件二；〔房屋所有權證號、土地使用權證號〕〔房地產權證號〕為：__________.

第二條 房屋用途 該房屋用途為____________________. 除雙方另有約定外，乙方不得任改變房屋用途。

第三條 租賃期限 租賃期限自____年___月___日至___年___月___日止。

第四條 租金 該房屋租金為（ 幣）___萬___千___百__拾__元整。租賃期間，如遇到市場變化，雙方可另行協商調整租金標準；除此之外，出租方不得以任何理由任意調整租金。

第五條 付款方式 乙方應于本合同生效之日向甲方支付定金（___幣）___萬___千___百__拾__元整。租金按〔月〕〔季〕〔年〕結算，由乙方于每〔月〕〔季〕〔年〕的第__個月的___日交付給甲方。

第六條 交付房屋期限 甲方于本合同生效之日起____日內，將該房屋交付給乙方。

第七條 甲方對產權的承諾甲方保證在出租該房屋沒有產權糾紛；除補充協議另有約定外，有關按揭、抵押債務、稅項及租金等，甲方均在出租該房屋前辦妥。出租后如有上述未清事項，由甲方承擔全部責任，由此給乙方造成經濟損失的，由甲方負責賠償。

第八條 維修養護責任 租賃期間，甲方對房屋及其附著設施每隔 ____〔月〕〔年〕檢查、修繕一次，乙方應予積極協助，不得阻撓施工。正常的房屋大修理費用由甲方承擔；日常的房屋維修由____方承擔。 因乙方管理使用不善造成房屋及其相連設備的損失和維修費用，由乙方承擔責任并賠償損失。租賃期間，防火安全、門前三包、綜合治理及安全、保衛等工作，乙方應執行當地有關部門規定并承擔全部責任和服從甲方監督檢查。

第九條 關于裝修和改變房屋結構的約定乙方不得隨意損壞房屋設施，如需改變房屋的內部結構和裝修或設置對房屋結構影響的設備，需先征得甲方書面同意，投資由乙方自理。退租時，除另有約定外，甲方有權要求乙方按原狀恢復或向甲方交納恢復工程所需費用。

第十條 關于房屋租賃期間的有關費用 在房屋租賃期間，以下費用由乙方支付，并由乙方承擔延期付款的違約責任：

1.水、電費；

2.煤氣費；

3.電話費；

4.物業管理費；

5.________________；

6.________________. 在租賃期，如果發生政府有關部門征收本合同未列出項目但與使用該房屋有關的費用，均由乙方支付。

第十一條 租賃期滿租賃期滿后，本合同即終止，屆時乙方須將房屋退還甲方。如乙方要求繼續租賃，則須提前____個月書面向甲方提出，甲方在合同期滿前____個月內向乙方正式書面答復，如同意繼續租賃，則續簽租賃合同。

第十二條 因乙方責任終止合同的約定 乙方有下列情形之一的，甲方可終止合同并收回房屋，造成甲方損失，由乙方負責賠償：

1.擅自將承租的房屋轉租的；

2.擅自將承租的房屋轉讓、轉借他人或擅自調換使用的；

3.擅自拆改承租房屋結構或改變承租房屋用途的；

4.拖欠租金累計達____個月；

5.利用承租房屋進行違法活動的；

6.故意損壞承租房屋的；

7._____________________________.

第十三條 提前終止合同 租賃期間，任何一方提出終止合同，需提前_____月書面通知對方，經雙方協商后簽訂終止合同書，在終止合同書簽訂前，本合同仍有效。如因國家建設、不可抗力因素或出現本合同第十條規定的情形，甲方必須終止合同時，一般應提前_____個月書面通知乙方。乙方的經濟損失甲方不予補償。

第十四條 登記備案的約定 自本合同生效之日起_____日內，甲、乙雙方持本合同及有關證明文件向______申請登記備案。

第十五條 違約責任租賃期間雙方必須信守合同，任何一方違反本合同的規定，按年度須向對方交納年度租金的_____%作為違約金。乙方逾期未交付租金的，每逾期一日，甲方有權按月租金的____%向乙方加收滯納金。

第十六條 不可抗力 因不可抗力原因導致該房屋毀損和造成損失的，雙方互不承擔責任。

第十七條 其它 本合同未盡事宜

，由甲、乙雙方另行議定，并簽定補充協議。補充協議與本合同不一致的，以補充協議為準。

第十八條 合同效力 本合同之附件均為本合同不可分割之一部分。本合同及其附件內空格部分填寫的文字與印刷文字具有同等效力。本合同及其附件和補充協議中未規定的事項，均遵照中華人民共和國有關法律、法規執行。

第十九條 爭議的解決本合同在履行中發生爭議，由甲、乙雙方協商解決。協商不成時，甲、乙雙方同意提交中國國際經濟貿易仲裁委員會深圳分會仲裁，仲裁裁決是終局的，對雙方均有約束力。

第二十條 合同份數 本合同連同附件共___頁，一式___份，甲、乙雙方各執一份，均具有同等 效力。

甲方（簽章）____________________

乙方（簽章）____________________

授權代表（簽字）________________

授權代表（簽字）_________________

________年______月______日

_______年______月______日

佛山房產稅征收細則

一、房產稅的基本法律規定

房產稅是以房產為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入，向產權所有人征收的一種稅?，F行的《中華人民共和國房產稅暫行條例》是1986年9月15日由國務院，并于當年10月1日起施行的。廣東省人民政府根據此條例于1986年12月31日頒布《廣東省房產稅施行細則》，并自1987年1月1日起施行。

二、房產稅的納稅人

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，其經營管理的單位和個人為納稅人；產權出典的，由承典人繳納；產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人為納稅人。

上面列舉的產權所有人、經營管理單位和個人、承典人、房產代管人或使用人，統稱為房產稅的納稅人。

三、房產稅的征稅范圍

房產稅以房產為征稅對象，依現行房產稅暫行條例規定，其征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。

四、房產稅的稅率

依照房產原值計算征收的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算征收的，稅率為12%.從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其繳納的房產稅暫減按4%的稅率征收。

五、房產稅的計稅依據

房產稅的計稅依據是房產的價值或房產的租金收入。按房產價值征稅的，稱從價計征；按房產租金收入計征的，稱從租計征。

（一）從價計征

《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納?！稄V東省房產稅施行細則》規定，房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值為計稅依據。房產原值，是指納稅人按照財務會計制度規定，在賬簿記載的房產原值。對納稅人未按財務會計制度規定記載，房產原值不實和沒有房產原值的房產，由房產所在地地方稅務機關參考同時期的同類房產核定。

（二）從租計征

從租計征，僅限于房產出租的部分。對房產出租，以房產租金收入為計稅依據。房產的租金收入，包括貨幣收入和實物收入。

六、房產稅的計算

（一） 從價計征的公式為：

年應納稅額= 房產原值X（1-30%）X1.2%

（二） 從租計征的公式為：

應納稅額=租金收入X12%（或4%）

七、房產稅的稅收優惠

下列房產免納房產稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

（四）社會舉辦的學校、圖書館（室）文化館（室）體育館、醫院、幼兒園、托兒所、敬老院、等公共、公益事業單位自用的房產；

（五）個人自有自用的非營業用的房產 ；

（六）經有關部門核定屬危房，不準使用的房產；

（七）經財政部和省稅務局批準免稅的其他房產。

八、房產稅的納稅期限和納稅地點

（一）房產稅實行按年征收，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣地方稅務局確定。

（二）房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的座落地點向房產所在地的地方稅務機關繳納房產稅。

第7篇：房產稅暫行條例范文

一、人防工程的介紹

人民防空工程（簡稱“人防工程”）是指國家為了應對戰爭，提高城市整體防護能力，保護人民的生命和財產的需要，修建的地下防護建筑及其設備設施。人民防空工程包括為保障戰時人員與物資掩蔽、人民防空指揮、醫療救護等而單獨修建的地下防護建筑，以及結合地面建筑修建的戰時可用于防空的地下室（《人民防空法》第十八條）。這里探討的是后一種，通常也被稱為結建人防工程。

當前，我國正處于全面建設社會主義小康社會的關鍵時期，政府公共財政的支出項目要統籌兼顧，在基礎設施、醫療衛生、社會保障等各個方面的支出費用都非常龐大，短時期內難以籌集大量資金投入到人防工程建設當中。因此，為改變國家投資這一單一模式，充分調動社會力量來加強人防工程建設和合理利用地下空間資源，國家在《人民防空法》中制定相關條款，以法律的形式規定城市新建民用建筑必須修建防空地下室，結建人防工程由此而產生。

二、結建人防工程的所有權

隨著結建人防工程的迅速發展，在社會主義市場經濟體制下，其產權問題便成為一個焦點。關于這一問題現實中存在著許多不同的觀點，歸結起來主要有以下三種：

1、結建人防工程應該屬于投資者（開發商）所有。這種觀點認為，結建人防工程最初是由開發商投資建設的，國家沒有投入也沒有征收或征用，按照人防法中關于“誰投資、誰使用、誰收益”的原則，應當把結建人防工程的產權歸為投資者所有。

2、結建人防工程應該屬于購房業主所有。這種觀點認為，在商品房銷售過程中，業主所付的購房款中分攤了結建人防工程的成本，況且結建人防工程屬于業主建筑物區內的配套工程和公共服務設施，按《物權法》有關規定，其產權應屬于購房業主所共有。

3、主張把結建人防工程的產權界定為國家所有。這種觀點認為，結建人防工程通常是投資者（開發商）為了履行《人防法》第二十二條之規定而修建的，投資者如果不履行法律義務，就必須向國家繳納防空地下室易地建設費，開發商用于建設防空地下室的資金本來是要上繳國家的，實際上是用國家的錢來為自己搞建設，因此國家才真正是投資主體，產權應該界定給國家。

從目前的實踐來看，國家所有說占據主動。但是由于防空工程的特殊性，無論是開發企業和業主都不可能擁有完全的所有權，因此傾向于國家所有，只不過是由開發企業回租使用而已。下面的相關稅收都按照國家所有說來進行處理。

三、相關稅金的探討

1、移交時的所得稅 。根據目前的規定，人防工程的設計、施工、監理、報竣等工作都需要當地的人防部門進行監督，竣工后無償移交給人防部門。因此需要單獨核算人防工程的設計、施工、監理等費用，無法單獨核算的需要計算分攤人防工程的成本，匯總后并入到整個項目的公共配套設施中，在所得稅前進行扣除。

2、出租時的營業稅。人防工程移交后，通常開發企業提出申請，簽訂租賃合同并領取人防工程使用證后，會將人防工程回租過來。然后進行適當改造，大都改造成地下車庫，然后對外轉租。這時候，簽定的應當是租賃合同，租賃期限20-70年不等，大都是一次納租賃款。

3、出租時的所得稅。根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定，租金收入應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，就是說在按照合同規定收到款項的時候一次性確認為收入。同時，將支付給人防部門的租金和改造的費用配比扣除。

4、印花稅。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令〔1988〕第11號）財產租賃合同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。注意，按照合同總金額一次納。合同未到期解除合同的，印花稅不作調整。

5、房產稅。2005年12月31日以前，根據《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）第十一條：“為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅?！?/p>

2006年1月1日起，財政部、國家稅務總局下發了《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅［2005］181號），明確規定：出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

根據房產稅的相關規定，以及各地的主流做法，還是認為轉租不應當繳納房產稅：

（1）根據《房產稅暫行條例》第二條規定：房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。開發公司既不是結建人防工程的所有人或承典人，也不存在產權未確定的情況，因此不是繳納房產稅的納稅義務人。

（2）根據《上海市地方稅務局關于轉租房產的租金收入停止征收房產稅的通知》(滬地稅發〔1996〕42號)規定：“房產稅屬于財產類稅，不同于流轉稅，根據規定應由房產的產權所有人或代管人為納稅義務人?，F對出租房產已由產權所有人或代管人按租金收入繳納房產稅，是否要再對承租人將租入房產進行轉租按收取租金高于原支付租金的差額征收房產稅的問題，經請示國家稅務總局地方稅務司后，決定本市關于轉租房產按其收取租金高于原支付租金的差額征收房產稅的規定停止執行?！?/p>

第8篇：房產稅暫行條例范文

(1)從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%--30%后的余值;

(2)從租計征的(即房產出租的)，以房產租金收入為計稅依據。

從價計征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。

《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

第9篇：房產稅暫行條例范文

除以上外還需要了解的是，房產稅自1986年10月1日開始征收。對商業和寫字樓以房產原值減除30%后的余值為稅基，1.2%的稅率，對住宅類免征。商住兩用本質上是商業，所以有征稅依據。

稅收具有如下特點：

1、房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；

2、征收范圍限于城鎮的經營性房屋；