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關鍵詞:科研經費;財務管理;預算管理;科研經費監督機制
科研經費是科研單位提高科技創新能力,促進科技進步的保障,是財務管理的重要內容。隨著政府、社會、企業對科技投入的不斷增加,科研經費在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學、有效的科研經費管理機制,加強科研經費管理,提高科研經費的使用效率,對保障科研單位多出人才、多出成果,提升科技創新能力具有十分重要的意義。
一、科研經費管理中存在的問題
多年來,各政府部門一直在研究建立既適應科研特點,又有利于提高資金使用效益的科學基金和科研計劃專項經費的管理機制,如實行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是,由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響,相關制度不夠協調,整個財務制度并未做相應改變。目前,科研經費管理中存在以下問題。
1.管理制度方面。管理制度是科研經費管理的重要依據。目前,在管理制度中主要存在以下三個方面的問題:
(1)管理制度滯后。科研單位科研經費管理中執行的各種專項經費管理辦法,大部分是前幾年制定的。隨著財政制度改革和科技體制改革的不斷深入,近年來,科研單位逐步實行了部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等,進一步強化預算管理,規范和細化支出項目。但是,現有專項經費管理辦法的規定是針對傳統科研管理模式制定的,辦法過于籠統,缺乏可操作性,在執行過程中不易把握。另外,現行的財務制度也未做相應改變。如目前科研單位實行的是1998年1月1日起執行的《科學事業單位會計制度》。與現行財政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。
(2)管理辦法多,執行難度大。目前,科研單位科研經費管理中執行的專項經費管理辦法很多,如863、973、社會公益類、基礎類、948、農業專項等,每一項經費都有各自的管理辦法,差異較大。在支出科目設置方面不盡合理,有的項目統一預算科目;有的項目不統一預算科目;還有的項目預算科目設置與研究工作發生的支出內容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經費和管理費,有的不行,造成財務管理和科研管理比較困難。
(3)管理制度監督不力。總體上看出,目前我國大部分科研經費監督缺乏有效的監督系統和機制,監督制度不完善,導致執法不嚴,存在重復或缺位。另外,現行專項經費管理辦法對支出內容作出規定,但是缺少強約束規定,造成超范圍支出和支出結構不合理現象時有發生。
2.預算管理方面。預算管理是科研經費管理的重要內容。目前,科研經費預算管理中存在的主要問題表現在三個方面:
(1)預算編制的依據不科學。長期以來,我國的科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全相符。科技經費管理部門在確定科研項目預算時,總是認為承擔研究工作的科研單位已經獲得了部分財政撥款,如科學事業費。因此,政府再撥科研項目經費時,就不按全成本撥款了。
另外,申請項目的主持人在編制科研項目預算時,績效預算意識薄弱,主要是憑經驗估計,與財務部門結合不夠,不能很好地利用財務信息編制科研項目預算,導致科研項目預算編制不夠經濟合理,小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。
(2)預算的約束力不夠。一是表現為科研人員的預算法律意識薄弱。預算一旦通過合法程序,具有法律效力,不得更改。但有些科研人員缺乏預算法律意識,對科研經費管理需要遵循的有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少,在預算執行中有的科研項目隨意變更預算,有的調整預算支出結構。二是表現為科研人員缺乏預算執行的意識,認為預算編制是要錢,只要經費到位,想怎么用就怎么用,導致在科研經費支出中,有的項目沒有按批復的預算執行,有的沒有按科研項目的進度執行,決算與預算差異較大。三是財務部門的控制和監督力度不夠。預算批復書一般由項目主持人保管,財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研經費的使用,很難對科研經費的預算進行控制和監督。
(3)缺乏績效預算。績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益,包括社會效益和經濟效益,是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段,大部分科研項目經費還沒有實行績效預算,因此,績效預算的作用沒有得到充分發揮。
3.管理手段方面。科研單位已實現了會計電算化,使會計人員從繁雜的手工記賬中解脫出來,提高了財務工作效率。但目前會計電算化有一定局限性,很難滿足現代科研經費管理的要求。
(1)數據處理模式簡單。會計電算化主要是代替了手工記賬,缺乏對科研經費相關財務數據的分類統計,以及對數據中所暗含的經驗和規律進行深層次處理和分析,因而不能有效地體現科研經費財務管理的科學性,也不能為管理者提供決策有用的財務信息。
(2)財務專業性強。會計電算化使用的是根據會計核算要求開發的財務專用軟件系統。系統按照會計科目生成借、貸、余三欄式賬簿,并據此編制財務報表。現行報表所提供的財務信息科研人員不易掌握,削弱了利用財務信息指導科研項目預算編制和預算執行控制的作用。
(3)難以實現信息共享。由于財務數據對安全性要求較高,一般單位實行財務局域網絡環境,與外界網絡物理分離,使科研經費信息難以實現共享,導致信息傳遞不及時。
二、建立科研經費科學管理機制的措施
通過對科研經費管理中存在問題的分析,可以看出,要進一步加強科研經費管理,提高科技投入產出效益,保障科技創新,就必須向管理要效益。科研經費管理就是在管理政策的指導下,制訂項目經費預算,根據管理規定和課題合同監督項目執行過程中的經費支出,在項目驗收結題時對經費進行決算和處理結余資金等。科研經費管理的最終目的是使項目主管部門、項目承擔人和項目承擔單位三方利益最大化。要實現這一目的,必須建立以制度建設為根本,以預算管理為核心,以信息技術為手段的科研經費科學管理機制。具體措施如下:
1.建立和完善管理制度,依法管理科研經費。建立科研經費科學管理機制,要以制度建設為根本,將科研經費管理納入法制化軌道。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作,在實際工作中,要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循,就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求,并具有可操作性的經費管理辦法。
(1)修改和完善現有的管理辦法。目前,我國科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢,盡快修改和完善現有的科研經費管理辦法。盡量統一項目經費管理辦法及其實施細則,盡量統一各類科研計劃的預算科目。大力推行課題制,實行科研經費全成本核算。對橫向科研經費,科研單位要制定
相應的內部管理辦法。在辦法中要明確規定科研經費的使用原則、支出范圍、審批程序、資產管理、知識產權、控制監督等內容。
(2)貫徹落實管理辦法,依法實施科研經費全程管理。一是要加強科研人員和財務人員對管理辦法的學習,深入領會辦法精神。二是科研人員和財務人員必須自覺遵守管理辦法,保證制度執行。科研人員要嚴格按管理辦法規定使用科研經費;財務人員要嚴格按辦法規定對科研經費的每一筆支出進行把關,并按辦法要求建立科學的科研經費核算體系,對科研經費管理實施全過程監督和控制。
(3)完善科研經費監督機制,實現經費管理制度化、規范化。具有約束力的法律法規是保證科研經費監督制度化和規范化的前提。建立科研經費監督體系和監督制度,一是科研項目承擔者、被授權或委托負責項目組織實施的管理機構,要按要求向主管項目部門匯報項目執行和預算執行情況,自覺接受項目主管部門的檢查和審計,對檢查或審計結果實行公告。二是項目承擔單位要建立健全內部控制和監督制度。通過完善的制度、健全的體制、規范化的運作、嚴密的程序,保證科研經費管理和使用的公開、公平,提高經費使用效率。
2.強化科研經費預算管理,提高投資使用效益。建立科研經費科學管理機制,要以強化預算管理為核心。科研單位的科研經費以政府投入為主,預算管理是科研經費管理的重要內容。
(1)科學合理地編制預算。預算管理的關鍵是合理制定項目預算,實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本,建立科學的預算體系和預算標準。一是在國家財力不能滿足科研單位基本支出時,政府主管部門應重新認識和定義科學研究活動的成本,為合理編制科研項目預算提供科學依據。二是大力推行績效預算,要以上一年預算績效考核情況,作為下一年編制預算的依據。三是提高科研人員預算編制的意識,實行科研人員與財務人員相結合的預算編制模式。
(2)嚴肅預算執行。預算執行是項目實施階段的科研經費管理。預算執行的主要內容是:依據國家政策和項目合同對經費使用的規定,督促和監督項目承擔人按照項目預算執行,保障資金安全,降低財務風險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研合同,按質按量按時完成科研任務;對違約的科研人員應給予嚴肅處理,情節嚴重的還要追究法律責任。二是嚴格按批復的預算執行。預算一旦通過合法程序,即具有法律效力,不得更改。因此,科研人員要轉變科研經費使用觀念,提高預算意識,按批復的預算科目安排科研業務支出。
(3)加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下,一方面開展項目執行中期檢查,分析存在問題,對自然災害等客觀因素引起的問題,要及時調整項目內容和經費;對挪用、轉移資金等主觀因素引起的問題,要及時處理,終止項目,嚴重者追究法律責任。另一方面在項目結題驗收終期要進行決算和審計,還要大力開展項目績效考評,推廣績效預算。
1增加“績效支出”,激勵科研工作者開展科學研究
《通知》明確規定,項目承擔單位在對科研工作者業績考核基礎之上,結合科研人員的實際績效,可依據國家相關政策規定統籌安排績效支出。在《通知》文件頒布以前,在項目預算編制中涉及酬金性質支出的科目只有“勞務費”和“專家咨詢費”,然而有工資性收入的在職人員不允許從縱向經費中列支“勞務費”,課題組成員和參與項目管理的人員也不允許領取“專家咨詢費”,因此科研人員付出艱辛的勞動沒有合理的補償渠道,不利于發揮科研人員的科研積極性和團隊協作精神〔2〕。“績效支出”改革辦法的出臺為科研人員勞務付出給與明確的列支渠道,允許優秀科研工作者在完成目標任務的情況下獲得相應的報酬,從而激發科技人員的自主創新能力。2.3推進項目承擔單位科研經費管理辦法的改革進程國家科技計劃經費管理辦法的改革對各級各類項目管理起到重要的引領和示范作用,無論是在高校科技經費制度建設方面,還是在實際工作方面都將產生重大的影響。原有的科研承擔單位內部經費管理辦法已經不能適應新形勢下的改革需求,必須依據國家最新出臺的相關政策,建立學校內部的間接費用管理辦法、績效支出管理辦法等。高校科技經費管理部門也應緊跟改革的步伐,督促科研管理人員不斷更新知識結構,積極創新工作方法,確保相關政策的貫徹和落實。
2間接費用管理過程中所面臨的挑戰及應對措施
2.1間接費用提取采取上限比例控制,無法避免在上限額度內人為控制其預算金額按照《通知》要求,間接費用按照直接費用扣減設備購置費后的經費額度(以下簡稱直接費基數)的一定比例核定并實行總額控制的方式。比如,對于經費直接費基數在500萬元及以下部分,間接費用總額按照不超過其20%的比例控制,那么間接費用的提取額度則是一個范圍限制,就會存在人為控制的空間。大部分科研人員對間接費用的概念還很陌生,思想還停留在過去管理費這個預算科目上,把間接費用和管理費混為一個概念。在項目經費到賬后,間接費用被納入學校統一管理,科研人員看到大于過去管理費的金額被學校提取很是心疼,所以在做項目預算申請書時,盡量將間接費用金額做的很低,甚至還有老師將間接費用納入自籌經費,后期因自籌經費無法到位而造成間接費用無從提取,最終造成高校科研環境和條件方面的補償不足,科研人員績效支出也無從得到保證。要解決間接費用提取額度存在的問題,高校應加大國家科技計劃間接費用管理辦法的宣傳力度,做好相關培訓工作,使科學研究者對其有深刻的理解和認識。科研人員如果認識到此項政策確實是對開展課題研究有益,其目的是解決在科研工作中直接費用無法列支的支出,還包含對課題組人員的績效考核支出,那么他們就會積極主動地在預算書中足額提取間接費用。還有一些高校為避免出現此種狀況,采用的方法是在制定校內間接費用管理辦法時,要求課題負責人在填寫項目預算書時,間接費用統一按照提取比例的上限足額提取,否則績效支出將同比例減少。例如:某課題的直接費用為500萬元,設備購置費為120萬元,那么間接費用提取金額為(500-120)×20%=76萬元,如果低于76萬元,績效支出則相應同比例減少。這種方式是高校為保證間接費用的提取額度,從制度上所做的硬性限制,這種在項目申請階段就對項目預算書嚴加審核的方法,是非常可取的管理方式。在高校科技經費的管理當中,高校科研管理部門應改變過去在項目申請階段,只重視項目是否能夠立項,而對項目預算的填報情況未嚴格審核的狀況;科學研究者也應重視預算書的填報,對開展項目研究可能發生的支出加以充分考慮,在經費預算結構中合理規劃,避免出現經費列支和預算不附的情況。如果項目預算合理、合規編制,科研經費管理中出現的很多問題會隨之自動消失。
2.2間接費用如何分配和使用是改革所面臨的巨大挑戰按照《通知》要求,間接費用納入承擔單位財務統一管理,統籌安排使用,但間接費用具體如何分配和使用、補償機制如何建立,《通知》并未做出實施細則。目前,很多高校存在間接費用分配和使用的滯后現象,實施細則還處在討論階段,學校、學院、課題組之間如何分配,還未達成共識,間接費用補償機制不能很好的發揮應有的作用。各高校所制定的內部間接費用管理辦法中,間接費用主要包括科研條件支撐費或列作科研發展業務費、管理費用、績效支出3個部分〔3〕。“通知”規定,績效支出不超過直接費基數的5%,計提比例和用途明確,提取金額直接依照批準的課題預算書執行,所以對此項支出的異議不大。對于管理費用的補助支出,主要用于科技計劃項目申報、立項、驗收、結題、鑒定等環節過程中產生的管理費用,高校一般按照項目具體類別的相關政策要求,在最高限額比例內計提,此項費用對于高校和科研人員并不陌生,而且按照相關政策執行已久,管理辦法也已成熟〔4〕。因此,間接費用分配和使用的矛盾集中點為學校科研條件支撐費。科研條件支撐費主要用于學校為科學研究提供的儀器設備、房屋、能源消耗,科學研究基礎設施建設、公共實驗平臺建設等資源的間接成本補償,是創造良好科研環境的重要舉措〔5〕。高校對此項費用的使用主要有兩種觀點,分別是學校支配觀和課題負責人支配觀。學校支配觀的優勢是增強高校的統籌管理自,扭轉長期以來科研擠占教學經費的現象;劣勢是課題負責人可以支配的課題經費減少,影響其開展科學研究的積極性,容易造成課題負責人和高校之間產生矛盾。而課題負責人支配觀的優劣勢正好和前者相反,這種觀點適用于學校經費來源充沛,科研支撐條件較好的大學。這也正是高校間接費用分配和使用滯后的深層原因。解決此項問題,高校必須細化間接成本補償機制。間接費用去除績效支出和管理費,即為科研條件支撐費,因此細化間接成本補償機制的重點是建立科研條件支撐費的核算體系,即科研資源占用費和基礎建設、平臺建設等費用。高校為科學研究提供的儀器設備、房屋,資產管理部門應加強管理,建立統一的資產占用成本核算方法,實行有償使用,促進公共科研設施的高效配置;科研人員為節約成本而自覺共享共用,發揮所占用資源的最大效用,從而逐漸形成科研資源的有效自動調節機制,避免高校資源浪費〔6〕。間接費用中水電氣暖消耗是指和科研相關的能源消耗,后勤管理部門應完善成本核算機制,建立科研能源成本回收渠道,避免出現科研擠占教育經費的現象〔7〕。科研基礎設施、實驗平臺建設等科研條件及環境的支撐費用,應以學校整體科研實力發展為出發點,經學校領導和科學研究人員代表等充分討論決定,制定詳細的專項預算和嚴格的經費支出審批制度,使科研條件支撐費能夠切實改變學校的科學研究環境,通過科研創新實力的提升帶動高校的快速發展。高校通過建立嚴密的間接成本補償核算體系,使科研人員充分了解到科研間接費用的支出方向和具體用途,感受到間接費用補償機制的優勢及學校科研環境和條件的改善,切實體會到個人開展科學研究的益處,便會對建立間接費用補償機制持有理解和支持態度,自覺安排間接費用預算。
2.3績效支出未能充分發揮激勵作用,分配和管理方式有待創新績效支出作為間接費用的重要組成部分,用于激勵科研人員開展科學研究的積極性〔8〕。績效支出內部管理辦法的建立和執行,在一定程度上引領學校的科研發展方向,對學校的快速發展起著重要的推動作用。在《通知》文件下達以后,各高校基本上都建立了內部績效支出管理辦法,但大多存在過于形式化的問題。課題負責人認為個人項目的績效經費預算,理所當然應為自己課題組所用;學校不愿引發和課題負責人的矛盾,覺得最終要將績效這部分經費分配給對應的項目組成員,因此在制定管理辦法時過于籠統,實際執行時形同虛設,結果造成不能充分發揮績效支出的激勵作用。對于上述問題,應從兩個方面來解決。首先是績效支出的發放時間問題。學校應制定出詳細的考核方案,可以根據項目的研究周期進行中期考核和驗收考核,按照考核方案確定的比例分兩次發放,對中期考核不合格者或未能通過驗收者采取不發放績效和撤回已發放績效的懲罰措施,從而切實起到績效支出的激勵作用。二是要強化審批和監管制度〔9〕。課題負責人要按照課題任務書、課題任務執行情況對課題組人員實際績效完成情況做出考核,然后以績效考核證明材料向學院提出申請,學院審核通過后再上報學校科研管理部門審批,科研主管部門審核通過后交由財務處辦理績效支出。學校審計、紀委部門也應加強監管工作,定期對績效支出情況進行檢查和審計,發現問題嚴肅處理,使績效支出規范合理。
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關鍵詞:高等院校;科研經費;管理制度;改革;創新
一、科研經費使用支出程序復雜
黨的十提出實施創新驅動發展戰略以來,國家、地方及社會高度重視科技創新工作,充分發揮科技創新的引領作用,不斷加大科研經費的投入,高等院校承擔的科研項目和科研經費逐年增加。但是,科研經費的管理和使用過于嚴格,項目負責人必須嚴格按照資金開支范圍和標準辦理支出。即使項目預算內的經費調整,亦應履行一定的審批程序,辦理一定的手續,而且有些預算類別禁止調整。比如,國家自然科學基金資助項目,隨著研究工作的開展,需要改變原來的技術路線,調整變更大型儀器的購買計劃,增加經費的,依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法(財教〔2015〕15號)第二十一條之規定,不得調整。如果需要調整的,應當報自然科學基金委審批。在項目執行過程中,亦要接受頻繁的審計和財務檢查,導致科研人員將大量的時間和精力花費在經費審計、檢查和使用支出等方面。1.科研人員沒有科研經費支配權科研經費是科技創新的核心要素之一,高等院校應當管好、用好科研經費,防止科研經費的濫用和國有資產的流失。目前,無論是縱向項目還是橫向項目經費,項目負責人沒有一定的經費自主支配權。比如,國家自然科學基金資助項目,即使在項目預算總額內進行經費調整,依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法(財教〔2015〕15號)第二十一條之規定,亦應當由項目承擔單位審核批準。再比如,橫向科研項目經費,高等院校一般規定按照技術合同約定經費預算進行使用支出。但是,實際執行時,高等院校不按相關管理規定和技術合同約定辦理經費使用支出,項目負責人無權依據技術合同預算自主使用支出經費,尤其是技術合同中約定的勞務費較高時。例如,2013年,武漢某高校承擔的一項行業課題,批準的計劃任務書中明確規定勞務費支出20萬元,項目已按時結題驗收。至今,項目課題組人員不能獲得該項勞務報酬,仍在等待學校層層審批。極大挫傷了科研人員的創新熱情,漠視科研人員科技創新的勞動價值。
2.科研經費管理制度錯位
高等院校科研經費主要來源于國家及地方政府的科研計劃項目經費,以及與法人、自然人、其他組織通過簽訂技術合同獲取的科研經費。其中國家及地方政府的科研計劃項目經費屬于公共財政開支范疇,高等院校及項目負責人應當按照計劃任務書管理和用好該經費。可是,橫向科研經費是高等院校作為市場主體參與市場經濟活動,服務國民經濟建設,與市場平等主體通過簽訂技術合同,獲取的經費,是科研人員及其團隊代表高等院校履行技術合同的價值體現。在使用支出該類經費時,應當依據雙方技術合同約定進行,并充分體現科研人員的自。目前,高等院校在管理橫向科研經費時,嚴格比照縱向項目經費管理規定。尤其在勞務費、會務費、交通費、業務招待費等方面的使用支出,限制科研人員自主支配權。比如,科研人員在履行技術合同時,需要提供所謂的一函三單,其做法完全違背了市場經濟規律。其性質屬于用約束公權力的管理制度限制高等院校和科研人員的市場行為和民事權利行為,導致科研經費管理制度的錯位。嚴重傷害、限制了廣大科研人員參與市場經濟建設的主動性和積極性,不利于我國科技創新事業的發展。
二、高等院校科研經費管理制度的改革與創新
1.科研經費的分類管理
高等院校是我國科技創新的主力軍之一,每年承擔大量的縱向和橫向科技項目,科研經費逐年增加,是高等院校事業經費的重要補充。目前,國家沒有制定出臺關于科研經費管理的法律、法規,各高等院校主要依據或比照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》(財教〔2015〕15號)、國務院的《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11號)、教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)等規章、文件精神,自行制定科研經費管理辦法。絕大多數高等院校雖然對縱向科研經費、橫向科研經費進行了分類管理,但是,缺乏合理性、科學性和具體操作性,不利于調動科研人員的積極性,不利于科技創新活動。因此,高等院校應當制定科學、合理的科研經費管理制度。縱向科研經費,是指來源于國家或者地方財政撥款的科研項目經費。經費使用支出必須嚴格按照計劃任務書的預算執行,缺乏靈活性,過于嚴格。因此,國家應當制定更加科學、合理的管理制度,給予科研人員自主創新、自由研究的空間,同時賦予科研人員一定的經費自主支配權。只要在經費預算總額范圍內,國家應當允許項目負責人自主使用、調整科研經費,同時提高間接費用和科研人員勞務費支出比例,不應當禁止項目負責人及課題組人員獲得一定的勞務報酬。高等院校亦不應當另行限制項目負責人使用科研經費的自,包括勞務費、差旅費、住宿費等的報銷支出。橫向科研經費,是指高等院校與法人、自然人、其他組織經過友好協商,簽訂技術合同而獲取的項目經費。其性質不同于國家、地方政府資助的項目經費,不屬于公共財政預算撥款,是平等主體之間的有償技術交易活動,是高等院校及科研人員智力勞動價值的體現,屬于市場行為。其科研經費的管理、使用應當有利于技術合同的履行。第一,技術合同有明確經費預算規定的,應當按照合同約定使用支出相關費用,充分體現意思自治原則,亦是國家法治建設的基本要求。即使雙方在技術合同中約定的勞務費、差旅費較高,高等院校應當嚴格遵守雙方簽訂的技術合同,允許項目負責人及其團隊人員在技術合同約定的額度內自主發放津貼和勞務費并負責繳納個人所得稅。高等院校不得背離契約精神,予以限制。第二,技術合同沒有約定經費預算的,高等院校應當制定相關規定,參照技術合同的學科、領域、性質、類別、金額等,體現科研人員自主創新的勞動價值,明確劃出一定比例的經費額度,由項目負責人自主支配。比如,大數據、計算、分析、設計、咨詢、人文社科、純數理類的科技項目,其經費構成主要包括勞務費、交通費、會務費等,一般沒有設備儀器、試制、加工、材料等經費開支。因此,應當允許項目負責人大比例自主支配勞務費,才能充分發揚科研人員的主人公精神,使廣大科研人員發揮積極性。
2.科研結余經費管理
結余科研經費是指高等院校承擔的縱向或者橫向科研項目結題或者驗收后剩余的經費。縱向項目結余經費的管理,按照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》(財教〔2015〕15號)以及《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》(財教〔2011〕434號)之規定,課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門,由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。但是,該規定過于絕對,缺乏科學性,采取一刀切,不符合科學研究的客觀規律。首先,相關主管部門應當聘請專家組,對照項目(計劃)任務書,對科研項目的執行情況進行評估、評議,得出客觀公正的評估、評議結論。其次,依據評估、評議結論,決定是否收回結余資金。第一、取得重大原創性成果或者有重大理論創新的項目,需要繼續開展研究工作的,不應收回結余資金,而應當實施滾動計劃,繼續追加經費支持。第二、對于完成任務目標較好的,其結余資金全部留歸項目承擔單位使用。第三、因客觀原因導致研究項目失敗,應該寬容科研失敗,只收回其結余經費;第四、因項目負責人主觀原因,導致項目不能結題或者不達標,其結余經費應當收回,同時作不良誠信記錄。橫向項目結余經費的管理,高等院校主要依據教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)等文件規定,納入學校事業性收入,并由學校財務統一管理和核算。項目負責人及其團隊使用支出結余經費,比照縱向項目結余經費管理,規定過于嚴格,限制過多,支出報銷程序繁雜,科研人員沒有自和支配權,挫傷了科研人員的積極性。因此,高等院校應當對橫向項目結余經費切塊管理,按照切塊的比例和額度使用支出。首先,鼓勵科研人員利用結余經費購買科研儀器設備,增強和改善科學研究活動的物質條件。其次,支付參與科研活動的研究生、博士生以及聘請的技術人員的勞酬。再次,按照結余經費總額,劃出一定比例的經費,由科研人員自主支配,不附加任何前置和限制條件。例如,2016年5月,武漢大學出臺的《武漢大學橫向科研經費管理辦法(試行)》文件明確規定項目結題后,由學校科研管理部門對結題情況進行考核,考核合格的,可向課題組發放不超過結余經費70%的績效獎勵。該文件的出臺是全國高等院校科研經費管理制度的重大突破,亦是科研經費管理制度改革的積極探索。
3.建立健全科研經費的監督管理機制
目前,高等院校管理科研經費,主要實施事前管理,依據國家相關科研經費管理制度和文件,制定嚴格的經費管理使用辦法,尤其在差旅費、會務費、業務接待費等方面,簡單比照國家機關和公務員的相關規定進行管理,而且設置各種限制條件。因此,高等院校迫切需要制定有利于科學研究、科技創新以及調動和發揮科研人員創新積極性、體現其智慧勞動價值的監督管理機制。第一,無論縱向項目還是橫向項目,只要計劃任務書或技術合同中有經費預算的,在預算范圍內,項目負責人可以自主調整、使用經費,不得以內部規章制度進行限制。第二,計劃任務書或技術合同中沒有經費預算的,劃出一定比例的經費,由科研人員自主支配,使用支出范圍包括勞務費、績效酬金、差旅費、燃油費、接待費、會務費、學術交流費等,單位只對票據的真實性、合法性進行審核,只要在該經費比例額度內,不得設置禁止性規定。比如,有的高等院校明文規定禁止科研人員自駕車從事科研活動,對其交通費、燃油費不予報銷。該禁止性規定,無視我國已進入汽車社會時代,不符合市場經濟的效率原則,混淆了科研人員的科研活動與公務員的公務活動。其實質是將科研人員的民事行為等同于公務員的行政行為。第三、科研經費的外撥,計劃任務書或技術合同規定外撥經費的,依據其規定。按照規定的外撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。計劃任務書或技術合同沒有規定外撥經費,但是,確實需要其他單位予以配合完成的,應當按照審批程序,簽訂技術合同;超出一定額度的,應當按照《中華人民共和國招投標法》進行公開招標,擇優選定合作單位。避免通過簽訂虛假合同等方式將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人,損害國家利益和高等院校的合法權益。目前,高等院校科研經費管理制度已落后于科技創新時代的發展潮流,不利于科技創新、科技成果轉化,不利于科研人員發揮創造性勞動。因此,高等院校科研經費管理制度應當進行改革和創新,改變管理觀念,改變管理方法,由事前管理,轉變為事中事后管理。積極主動適應市場經濟發展的需要,充分發揮市場配置科技要素的決定性作用,賦予科研人員對科研經費的自主支配權,尊重科研人員的主體性價值,努力開創創新驅動發展戰略的新局面。
作者:江世國 余楊 單位:武漢大學科學技術發展研究院
參考文獻:
1.國家自然科學基金資助項目資金管理辦法.財教〔2015〕15號.
【關鍵詞】 地方高校; 科研經費; 財務管理; 規范化
近年來,隨著國家“科教興國”戰略的實施,地方高校科研工作呈現快速發展的態勢,科研經費來源渠道多元化,科研經費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監督體系不健全,科研經費管理方面出現了很多問題,受到社會廣泛關注。科研項目數量和科研經費規模是一個高校實力的象征,是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容,而有些地方高校由于先天不足,在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角,科研項目申請非常困難,形成高校領導“重立項,輕管理”的思想。科研項目管理實行“課題制”,賦予了課題負責人較大的經費使用自,課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多,認為自己憑實力爭取的項目,既提高了學校的知名度,又給學校帶來了經濟利益,科研經費就是自己的經費,怎么使用是自己的權利,財務部門不僅不應干預,而且應該提供方便,導致科研經費使用方面出現了較多的違法違紀現象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監督不到位的“受氣包”。
科研經費管理是一項政策性很強的工作,做好科研經費管理工作既是國家的要求,又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。可以說,科研經費的規范管理,既是對國家、社會、學校負責,也是對項目研究者負責,只有管理到位,方能使用到位,才能使來之不易的科研經費發揮效益。為進一步加強和規范科研經費管理,提高科研經費使用效益,確保科研工作協調、健康、可持續發展,科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經費管理的辦法、意見,對高校科研經費管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境,必須進行科研經費規范化管理。
一、科研經費的性質
科研經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。根據經費來源渠道不同,科研經費分為校外科研經費和校內科研經費兩大類。校內科研經費數量少、金額小,本文不再贅述。
根據國家有關規定,校外科研經費分為縱向經費和橫向經費兩種。經費來源性質屬于中央或地方財政資金的,為縱向經費;經費來源性質屬于社會資金的,為橫向經費。縱向經費對應的項目(課題)為縱向科研項目(課題),主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規劃辦、教育部、省科技廳、省社科規劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目(課題);橫向經費對應的項目(課題)為橫向科研項目,主要包括科技開發與協作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術項目、企事業單位資助的項目和國際間企業合作項目等。
二、財務部門對科研經費管理的職責
隨著科研規模日益擴大,國家進一步完善科技計劃管理責任體系,要求學校建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。學校是科研經費管理的責任主體,校(院)長對學校科研經費管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位,對科研經費使用承擔監管責任。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人,對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,審查項目決算,監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。
三、科研經費財務管理的要求
近年來,國家為了規范科研經費管理,出臺了一系列關于科研經費管理的規定,對高校科研經費財務管理提出了全面要求,筆者經過總結,歸納為以下十個方面:
(一)統一管理、集中核算要求
高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用,嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同(任務書)和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經費。
(二)票據使用要求
高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經費,形成本單位收入的,可憑銀行結算憑證入賬,不用開具任何票據;沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金,如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發生的科研課題經費等,涉及應稅的資金,應使用稅務發票,不涉及應稅的資金,應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償的原則提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務的收費,屬于經營服務性收費,應當依法使用稅務發票,不得使用資金往來結算票據。
(三)支出報銷要求
學校要完善科研經費支出審核制度,嚴格票據審核,必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明,杜絕虛假票據。科研項目負責人對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。
(四)支付要求
隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化,支付要求發生了很大變化。因科研需要,向個人收購農副產品和其他物資的價款可以支付現金;依據有關規定發放給個人的勞務性費用,要嚴格審核發放人員資格、標準,一律通過個人銀行卡發放,以零現金方式支付;購買固定資產確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算;購買固定資產、大宗耗材支出,必須通過銀行轉賬結算。
(五)轉撥經費要求
科研項目經費的轉撥支出,以合作(外協)項目合同為依據,按照合同約定的轉撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作(外協)單位是公司、企業的,應提供收款單位法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料;合作(外協)單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的,應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作(外協)業務的真實性、相關性負責。
所有科研經費的轉撥,必須由學校科研部門和財務部門共同審批,經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。
(六)政府采購要求
科研經費屬于財政性資金,凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出,要嚴格按照政府采購相關規定和程序編制政府采購預算,必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。
(七)科研合同管理要求
科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定,高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度,未通過審查的科研合同,項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同,必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂,未經授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同,財務部門不得提供銀行賬戶信息,不得提供相關票據。
(八)資產管理要求
科研經費收入屬于學校收入,凡使用科研經費購置與形成的固定資產、無形資產均屬于國有資產,必須納入學校資產統一管理,按照學校規定,履行出入庫管理手續,不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利,其處置應按照國家有關規定辦理。
(九)依法納稅要求
單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。申請免征營業稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。
個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
(十)嚴禁違規使用經費的要求
學校科研人員應嚴格按照預算批復或合同(任務書)的支出范圍和標準使用經費,嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算;嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人;嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料;嚴禁虛構經濟業務、使用虛假票據套取科研經費;嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出;嚴禁虛列、偽造名單,虛報冒領科研勞務性費用;嚴禁借科研協作之名,將科研經費挪作他用;嚴禁設立“小金庫”。
四、地方高校科研經費財務管理規范化思路
(一)加強政策宣傳,爭取理解和支持
國家制定的有關專業性文件,如果上級主管部門沒有轉發,學校領導則可能看不到。所以,作為高校財務人員,特別是財務部門負責人要關心國家的財經動向,關注財經要聞,經常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網站,了解最新的財經政策。一是認真學習和理解政策的實質,掌握政策的操作空間,便于在工作中應用;二是積極向學校領導匯報,使領導了解政策,得到領導的支持;三是積極向政策的適用對象進行宣傳,使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾,得到相關部門和相關人員的理解和支持;四是做好政策適用對象的政策輔導,幫助適用對象了解政策、按政策辦事,消除不滿情緒、化解矛盾。
(二)完善制度,提高操作性
地方高校應全面梳理各級各類科研經費管理政策,在符合項目歸口單位經費使用管理辦法規定的前提下,根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經濟責任,工作流程,審批權限,項目經費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據,經費報銷的要求,外協費如何轉撥,項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程,使科研經費財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人,實現規范化管理。
(三)設立專職崗位,提供專業服務
1.預算編制規范化
預算編制是預算執行的基礎,預算一經批準就具有法律效力,必須嚴格執行。財務部門要協助科研項目申請人根據有關科研經費管理辦法的規定,結合科研活動的特點和實際需要,按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則,科學、合理、真實地編制科研經費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作,實現專業分工和信息共享,提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后,項目預算執行難,預算與實際需要脫節,影響項目實施進度。
2.預算執行規范化
一是加強科研經費支出業務的審核。對票據不符合要求的、未辦理固定資產入出庫手續的要求重新辦理手續,對國家規定嚴禁報銷的支出,堅決不予報銷。二是通過技術手段實現預算執行額度控制。目前,地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件,該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能,完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能,構建項目預算與支出科目的對應關系,對科研項目按批復的任務書(合同)進行額度控制,當發生支出時,系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少;當支出需求超過預算指標時,系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支,不能支出”,以實現對科研項目的每一項支出進行控制,監督預算執行情況。
3.中期驗收和財務決算規范化
不斷完善財務專網建設,配置獨立的查詢服務器,將查詢服務器接入校園網,通過查詢服務器向校園網科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況,校園網內的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息。科研人員在編制中期驗收報告和結題財務決算時,不用到財務部門查詢相關數據,直接從網站下載即可。這樣,既可以節省科研人員的工作時間,又可以杜絕弄虛作假。
五、完善科研經費績效考核機制
綜合課題財務驗收報告的要求和科研經費審計存在的問題,科研經費財務規范化管理考核指標應包括以下內容:
(一)財務管理制度建設及執行情況的規范性指標
該項指標包括財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況,本單位內部財務管理制度、內部控制制度的建設情況等。
(二)科研經費會計核算的規范性指標
該項指標包括科研經費是否全部納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用,會計科目使用是否規范,核算內容和財務報告信息是否真實、準確和完整,經費開支審批程序和手續是否完備,相關財務檔案資料保存管理是否規范等。
(三)預算執行的規范性指標
該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執行,預算調整是否履行規定的程序;是否及時按預算完成支付進度,是否有截留、擠占、挪用專項經費情況;各項支出是否符合經費管理辦法的規定,是否有經費管理辦法不允許支出的內容,即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出;課題經費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經紀律的行為。
(四)自籌經費的規范性指標
該項指標包括高校承諾配套的經費是否及時、足額到位,是否按批準的預算使用配套經費。
(五)科研固定資產管理的規范性指標
該項指標包括是否按批準的預算購置設備,購入設備是否納入學校固定資產管理,設備的開放共享情況等。
(六)中期驗收和結題決算的規范性指標
該項指標包括是否及時清理賬目,項目支出是否符合要求,結余經費的認定和上繳情況,是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。
有些地方高校的科研工作起步晚、起點低,學校在科研經費財務管理方面缺乏經驗,沒有形成規范化的財務管理辦法,而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠,在科研經費使用上存在隨意性,對于規范化管理可能會不理解,所以,開展地方高校科研經費財務管理規范化研究具有現實指導意義。
【參考文獻】
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關鍵詞:高校科研經費 科研項目績效 改進措施
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2012)08-069-02
科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。科研經費通常由政府、基金會、民間組織或企業等通過委托或者評估篩選等方式來分配,用于解決特定的科學和技術問題。科學技術是第一生產力,隨著國民經濟的發展和社會對科技工作的重視程度的提高,科研經費的投入愈來愈大。科研經費是高校提高科技水平、培養創新人才、促進學科發展、提升高校綜合實力和競爭力、增強高校可持續發展能力的重要保障。如何加強高校科研經費的管理、提高科研項目的績效是科研和財務管理面臨的重要課題,也是國家、社會和項目管理部門十分關注和亟待解決的難點問題。
一、高校科研經費管理中存在的主要問題
1.科研經費管理制度不健全,預算不科學。許多高校還沒有將科研經費管理納入經濟責任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限,也沒有設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作,對不同層次、不同來源渠道的科研經費,沒有針對性的科研經費管理辦法,對科研經費使用審批權限和審批程序缺乏應有的規范。財會人員對科研經費管理工作的積極性不高。科研經費預算大多是由項目負責人憑經驗編制,沒有財務人員的參與,對成本要素考慮不周,預算不科學、不準確,不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本。
2.科研經費管理機制不靈活,溝通、協調失衡。科研項目的可行性分析、經濟效益估測、預算計劃編制、中期項目評估和項目結題決算等各個環節,都缺乏財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內高校科研部門與財務部門溝通、協調不足,信息、資料反饋不及時,從科研經費管理機制上難以使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進程合理使用經費的理念,沒有時間管理、成本管理和質量管理的意識。
3.會計基礎工作不扎實,經費管理混亂。多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進行國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓。財務部門內部控制管理不嚴格,未設置專門崗位管理科研經費,崗位職責不明確,長期不輪崗。到賬科研經費不及時入賬。財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬或分類設賬,將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理,或者對不同經費來源的科研項目采用一樣的管理辦法,造成科研經費預算管理混亂,無法監控各個項目的財務進展情況,更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時,對政策把握不準,業務能力有限或責任心不強,審核不嚴格,不能夠按照國家相關規定和項目經費預算控制經費支出,造成科研項目經費支出賬目混亂。
4.科研經費使用效益低下,績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負責制,科研經費開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支,為了便于本項目的實施,不可避免地會購買所需要的儀器設備,造成大量儀器設備重復購置,學校難以做到固定資產合理配制和資源共享,導致科研經費使用效益不高。對于已結題的科研項目,驗收時關注的主要是論文、專利、標準等技術層面的成果等,很少開展經費使用的績效評價。
5.科研成果的價值觀念淡薄,科研經費形成的資產流失嚴重。科研成果包括專利權、著作版權、軟件等,高校對上述知識產權的價值觀念淡薄,大多停留在知識產權登記和檔案管理層面,沒有納入學校財務的無形資產的管理體系。項目組購置的儀器設備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用,發生校內工作調動和崗位調動時,一般不辦理資產移交手續,物隨人走。個別科研人員擅自將專利權、著作版權、軟件等與外單位進行項目合作和成果轉化,造成科研經費形成的資產流失嚴重。
6.對科研經費監督審計不夠,科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。學校監察、審計部門對科研經費管理乏力,科研課題的預算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經費的隨意性大、主觀性強,將科研經費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關的活動,或者以協作費、測試費等名義轉撥科研經費和違反有關規定將科研任務外包等行為,或者違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。許多報銷票據名不符實,旅差費中有許多“探親旅游費”,會務費中有不少“禮品費”和“招待費”,辦公費中有“日常生活品費”等。甚至張冠李戴,巧立名目套取現金,科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。
二、改進高校科研經費管理的主要措施
1.轉變和更新觀念,樹立對科研經費使用的正確認識,自覺遵守科研經費管理規定。改變個別項目負責人存在的“項目是我申請爭取得來的,經費我想怎么用就怎么用”的錯誤思想,改變有些科研經費支出存在無序性和隨意性的狀態。樹立“不同渠道項目資金來源的科研經費均為學校收入,由學校財務部門統一管理、集中核算”的正確觀念。通過舉辦講座、發放手冊等形式,宣傳有關政策和制度,使科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章的重要意義,提高合理使用科研經費的意識,增強遵守財務制度自覺性。
第一條為貫徹落實《中華人民共和國科學技術普及法》,保證《全民科學素質行動計劃綱要》順利實施,夯實建設創新型城市的社會基礎,切實提高財政資金的使用效益,支持和促進全市科普事業的發展。根據《科學事業單位財務制度》和《江蘇省科學技術普及條例》的有關規定,特制定本辦法。
第二條市級科普專項經費是市財政為加強科普事業宏觀指導和建設,按照省、市委有關文件要求安排的專項經費,由市財政局和市科學技術協會共同管理。
第二章使用范圍
第三條市級科普專項經費主要用于市本級科普項目建設的引導推動和科普業務活動費用,以及科普工作的表彰獎勵。具體使用范圍如下:
(一)青少年科普:主要指圍繞未成年人“學科學、愛科學”的各類科技競賽和科普活動、各類青少年科技場館(室)建設引導、市級科技特色學校建設和科技輔導員業務培訓等。
(二)城鎮勞動人口科普:主要指圍繞街道、社區科普創建引導、科教進社區(軍營、企業、工地)及其它大型城市科普活動;圍繞企業技術進步和職工技能培訓、基層科協與市級學會干部及科技工作者開展的科普教育等活動。
(三)領導干部和公務員科普:主要指圍繞提高領導干部和公務員的科學素質,著力提高其科學決策和科學管理的能力,在機關黨政領導干部和公務員中開展科技素質培訓和科普教育等活動。
(四)農民科普:主要指圍繞社會主義新農村建設和興農富民,向廣大農民普及農業科技知識,推廣先進實用技術,宣傳科學思想,抵制封建迷信。引導和鼓勵建立各類農村科普示范基地、“一站一員一欄”等平臺建設,發揮農村致富帶頭人和農業專家庫的作用,開展各類“科技三下鄉”活動。
(五)科技社團科普:主要指蘇州市科學技術協會所屬市級學會、協會、研究會、高校和科研院所科協、企業科協開展的具有創新特點的各項科普宣傳、科普教育、科普創作、科普研討、科普論壇、科技推廣等活動。
(六)重大科普宣傳活動:主要指圍繞黨委政府中心工作,每年由市政府及中國科協組織的科普宣傳周、全國科普日等專項活動。
(七)科普資源開發與共享:主要指科普影視拍攝、科普活動多媒體、科普展板制作、科普刊物出版及科普資料編制印刷等;重點扶持資助原創性和選題優秀的科普作品,鼓勵、引導社會力量參與科普作品的創作開發。
(八)科普基礎設施建設和維護:小型科普場館建設的引導資金投入;科普畫廊和科普網站的建設,大型科普設施建設方案的調研活動;科普設施的維護管理。
(九)大眾傳媒的利用:主要指在電臺、電視臺、報刊等新聞媒體上開辟科普專欄和專版;租用戶外大型電子屏幕進行科普宣傳的項目。
(十)圍繞全市科普工作目標,由各區承辦的對全市產生直接影響和有示范作用的活動,以及由各區作為投資主體且具有典型推廣意義的項目,給予一定的補貼。
(十一)優秀活動項目的評比:鼓勵各項科普活動在形式、內容、效果上不斷創新,對在活動中積極創新,成績顯著的單位和個人等給予表彰。
(十二)經市財政局、市科協批準的其它科普項目支出。
第三章項目審定及預算審批
第四條市級科普專項經費實行預、決算制度。
第五條市級科普專項經費的支出預算由市科協根據全市科普發展計劃及省、市當年工作部署,提出初步安排意見,并會同市財政局確定重點科普項目計劃,納入市科協年度部門預算。
第六條市科協根據部門預算提出市級科普專項經費安排計劃報市財政局。市財政局審核后,下達市級年度科普專項經費的補助項目和補助額。
第四章管理與監督
第八條市級科普專項經費項目實行“專項核算,專款專用、提高效益”的管理辦法。
第九條市財政局和市科協負責市級科普專項經費的財務管理。市財政局、市科協將組織力量對市級科普專項經費使用情況進行定期或不定期的抽查并進行監督評估。年終市科協將市級科普專項經費決算及使用情況按績效考核的要求書面報市財政局。
第十條科普項目一經確定,不得隨意變更。如遇特殊情況確需調整或變動項目計劃的,由市科協報經市財政局審核后方可調整或變動。
第十一條市級科普項目實行項目經費責任制度,預算確定的項目須簽訂《蘇州市財政撥款項目責任書》后,按責任書規定的金額、用途和進度撥款。需要政府采購的要嚴格按照政府采購有關規定執行。如有發生違反責任書規定的行為,市財政局將停止撥款、收回補助經費,并追究有關人員和單位負責人的責任。
第五章附則
第十二條本辦法由市財政局和市科協負責解釋。
關鍵詞:科研經費 管理問題 分析 對策 研究
科研經費是科研院所從事科學研究活動的前提條件,如何合理有效利用科研經費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化,科研經費使用質量逐步得到上級部門和單位的重視,科研經費管理已成為科研院所財務管理的重要組成部分。加強科研財務管理,提高資金使用效益是保障科研經費合理使用,科研項目順利實施的重要前提。因此,充分認識加強科研經費財務管理的重要性,積極探索加強管理的有效措施,切實解決科研經費財務管理面臨的各種問題,不斷提高資金使用效益,成為今后財務管理工作中面臨的重要課題。
一、科研經費管理使用現狀
(一)財務監督控制較為乏力,存在科研經費亂支濫用,專款不能專用的現象
雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經費支出范圍和開支標準,但科研經費使用者想方設法鉆制度的漏洞,如將其他書費、差旅費等票據通過“瞞天過海”的方式在科研經費中列支,有的報銷發票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干,卻也在科研項目中報支;課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費;同時,科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發生。而在財務報銷過程中,財務人員僅能根據科研人員提交的各種發票、單據的合規、合法性進行審核,而無法正確判斷經濟業務內容的真實性。
(二)科研項目預算編制與結題結算不匹配
經費預算是科研項目申報的必備材料,預算編制是否科學、合理直接關系到科研院所申報項目的能力和獲得經費補助的力度。但科研人員并非財務專業出身,對財務管理、制度及相關具體內容了解不夠,致使經費預算不能全面、真實地反映完成項目所需成本,再加上目前科研項目經費名目較多,缺乏統一的預算定額標準,致使經費預算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預算意識和節約意識不強,在實際工作過程中不能根據預算嚴格控制開支,以至于項目結題經費結算與經費預算之間存在較大差距,為了彌補“差距”,只能人為調整項目支出明細,導致數據失真,影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預算只能僅滿足爭取科研項目的需要,而不能充分發揮控制和壓縮科研經費支出的作用。
(三)科研經費資產流失嚴重
科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設備等固定資產管理混亂,購置的固定資產有的沒有入賬,有的即使入了賬,卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未作固定資產核算。科研項目結題時,也未預先通知有關部門進行相應的固定資產清理,致使較大部分資產被個人侵占,嚴重現象流失,影響了國有資產的安全完整,造成了巨大的資源浪費。
(四)科研項目結題不結賬現象相當普遍
科研項目結題但不及時結賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結題后續管理工作重視不夠,致使經常出現科研項目結題一段時間后,賬面仍保留未結算的資金現象,這不僅使大量科研經費閑置沉淀,固定資產不能及時得到合理使用,影響了其使用效率,也增加了財務部門會計核算工作的難度,還造成年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬,使會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符,極易誤導報表使用者的決策行為。
(五)科研經費管理的管理監督機制不完善
目前,科研院所普遍存在著科研經費監督管理意識不強的現象,缺少對科研經費結題審計和效益分析機制,尚未建立在經費監管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核,成為目前科研項目管理水平不高,資金使用效率低下的重要因素之一。
二、完善科研院所科研經費管理的對策與措施
(一)加強科研經費管理制度建設,加大科研人員財經法規培訓力度
1、制定和完善科研經費管理辦法,強化約束機制,提高管理水平
各科研院所應根據國家對科研經費的管理辦法,結合本單位的實際情況,制定適合本單位的確實可行的經費管理辦法。明確科研經費管理的主要內容,工作程序和各部門的工作職責;明確科研經費的開支范圍、支標準和經費審批權限;明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定,單位領導要積極采取切實措施確保所制定的各項經費管理辦法的貫徹實施,發揮出應有的作用,以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依,自覺執行有關財經制度,促進科研經費管理的規范化、科學化,不斷提高經費的使用效益。
2、加強對科研人員財經法規等的宣傳力度,增強其法制意識
由于科研人員大多雖財務專業出身,且平常忙于工作,缺少對財經法規知識的學習機會,因此對財務管理有關規定和法律制度知之甚少,致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事,隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度,幫助科研人員不斷提高財務知識水平,并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性,自覺遵守財務制度,從而規范科研經費的使用。
(二)加強科研項目預算管理
1、注重預算編制
第一條宿豫區科學技術發展計劃是區國民經濟與社會發展計劃的重要組成部分,是在社會主義市場經濟條件下,體現政府科技導向,實現科技資源合理配置的重要手段。為進一步加強和規范科技計劃項目及其經費的管理,提高科技管理水平和科技投入的效益,根據科技部《科技型中小企業技術創新基金管理辦法》、國家四部委《科技三項費用管理辦法》、江蘇省科技廳蘇科計[2002]431號文件“關于印發《江蘇省科技計劃項目實施管理辦法》和《江蘇省科技項目驗收管理辦法》”及省有關專項科技計劃項目管理辦法等文件,制定本辦法。
第二條區科技計劃項目的編制及科技三項費用的使用遵循以下原則:
(一)全局性。圍繞全區經濟和科技工作的重點,著力強化對我區經濟建設和社會事業發展有重要影響的科技計劃項目。
(二)規范性。建立并規范科技計劃管理程序,提高管理效率,實現科技計劃及經費管理使用的公開、公平。
(三)集成性。加強各類計劃的銜接與集成實施。
(四)引導性。科技計劃項目及科技三項費用是政府宏觀調控的一種手段,具有顯著的政策引導性,項目及經費優先支持對我區經濟、社會事業發展有重大影響的項目;以吸引項目承擔單位和其它單位資金為目的。
第二章項目分類
第三條科技計劃項目支持范圍包括以下三種類型:
(一)科技成果推廣計劃:采用無償資助形式予以支持。重點支持:1、社會公益性較強的農業新品種、新技術引進、示范推廣項目;2、有較高指導意義和推廣價值的環保及社會發展事業項目;3、能夠形成產業拉動地方經濟發展的農產品深加工、工業高新技術產品、高附加值新產品的試制、開發項目。
(二)區級星火、火炬計劃:貼息支持。重點支持企業在原有產業基礎上有重大創新,能顯著提升科技含量的新技術、新產品開發,支持項目要求是通過省科技廳星火或火炬計劃項目立項,前一年通過驗收。本項目計劃作為省星火計劃和火炬計劃項目的配套計劃。
(三)企業創新計劃:周轉金支持。主要針對我區中小企業擁有的具有較高創新水平,預計投產后有較大市場需求,經濟效益顯著,可望形成新興產業,但缺少啟動資金的項目。
第三章項目立項
第四條立項條件
(一)申報:區級科技計劃項目須由承擔單位申報申請,不報不立。
(二)申報單位條件:1、在我區范圍內注冊的實行獨立核算,具備法人資格的企業、事業單位;2、必須具備與承擔項目相適應的科技人員和科研條件;3、擁有一定比例的可以匹配的自有資金,一般不低于申請經費的3倍。
(三)申報材料要求:
1、科技成果推廣計劃:項目設計任務書、項目信息表和能夠說明項目和單位情況的附件材料;
2、區星火、火炬計劃:按省星火、火炬計劃要求;
3、企業科技創新計劃:項目設計任務書、項目信息表、相關附件及專利證書、查新報告、科技成果鑒定證書、檢測報告等
4、申報材料格式:統一用A4紙、4號字打印,紙質封面,按順序裝訂。正本一份(含附件材料),副本三份(可不帶附件),由申報單位蓋章后,統一報送至區科技局。
(四)申報時間:從前一年12月份到當年2月底。
第五條項目審定
(一)所有計劃項目立項前均須經過專家咨詢,科技局負責專家咨詢活動的組織和咨詢意見的匯總。專家咨詢活動每年三月初組織一次。
(二)咨詢的內容是:1、項目的先進性、項目方案的可行性;2、項目經費指標的合理性;3、項目的經濟效益和社會效益;4、承擔單位的實施條件;5、項目與我區現有重點產業的關聯度及產業化前景;6、建議資助形式及額度。
(三)咨詢專家由科技局從我區相關行業中具有較高知名度的高、中級以上技術職務的人員中隨機抽取組成,也可邀請部分區外高級專家參加。專家應客觀、公正、獨立發表咨詢意見,同時保守企業商業秘密,不得向外泄漏項目內容
(四)根據專家咨詢綜合意見,科技局提出科技計劃項目及科技三項費用的安排意見,報區政府分管領導審定。
(五)建立科技計劃項目庫,經批準立項的科技計劃項目與未獲批項目分別進入不同科技項目庫納入相應管理程序。
第六條項目下達
項目計劃及科技三項費用的安排意見經審定后,由區科技局和財政局聯合下文公布。文件下達前承擔單位應與科技局簽訂科技計劃項目合同(一式三份),合同中應明確項目應該達到的經濟、技術指標及完成時間。
第四章項目實施
第七條項目實施期限原則上不超過2年,特殊情況經批準可順延1年。
第八條建立計劃執行情況報告制度。承擔單位應每半
年分別向科技局、財政局書面報告一次項目執行情況,科技局會同財政局每年可定期或不定期組織檢查一次。根據項目檢查情況,提出各計劃項目的執行情況報告,報送區主管科技工作領導。
第五章項目驗收
第九條科技項目完成以后,項目承擔單位必須及時申請驗收,已完成并通過驗收、鑒定后的項目結余經費,可提取不超過8%的經費作為對項目研究人員的獎勵。
第十條項目驗收時必須組建驗收專家組,由驗收組織部門聘請技術、經濟和管理方面專家組成,專家人數不少于5人,專家須由具有高級職稱的人員組成,本單位或課題組成員不得參加。
第十一條承擔單位在完成項目計劃任務后,向區科技局提出驗收申請,同時提交《宿豫區科技計劃項目驗收申請表》和全部相關驗收資料及數據,科技局應及時予以審查,作出書面答復。
第十二條驗收以批準的項目可行性研究報告、項目設計任務書、合同約定的內容和確定的考核目標為依據,重點對計劃任務完成情況、項目產生的成果水平、應用效果和對經濟、社會的影響進行客觀公正、實事求是的評價。
第十三條驗收結論分為“通過驗收”與“未通過驗收”兩種。基本完成原定各項計劃指標的可以通過驗收,由區科技局頒發《項目驗收證書》。對存在下列情形之一的,不予通過驗收:①未完成預定主要技術經濟指標;②提供的驗收文件、資料、數據不真實,明顯弄虛作假的;③實施過程中出現重大問題,且未能解決和作出說明,或存在糾紛尚未解決的。
第十四條對未通過驗收的項目,專家組應明確“未通過驗收”的原因,承擔單位可針對此原因繼續進行相關試驗研究,在1年內或一個生產周期內可重新申請驗收。對仍不能通過驗收的項目,作為承擔單位和項目負責人的不良記錄記錄在案,3年內不得申請和承擔區級科技計劃項目。
第十五條項目承擔單位,驗收專家組對驗收資料、報告和結論的真實性、準確性負責,對驗收過程中出現的弄虛作假和瀆職行為,一經查實,將依照有關規定予以處理。
第六章經費管理
第十六條區科技三項費用實行零基數預算,同時,安排一定比例的機動經費,用于平衡調節預算和處理應急計劃項目。
第十七條科技項目承擔單位憑科技計劃項目合同及項目文件至區財政局,按有關規定辦理撥款手續,項目經費一般一次性下達,重大項目經費可分年度撥款。周轉金支持的企業創新計劃需另附財政借款協議、可資擔保的有形資產或無形資產證明或與同意擔保企業簽訂的擔保協議。
第十八條科技項目承擔單位,均須落實不低于1:3的自籌經費。同時積極爭取國家、省、市科技及其它經費支持。
第十九條上級科技主管部門下達至我區的科技計劃項目經費,由區科技局、財政局按宿豫政發[2003]15號文件規定辦理撥款手續。
第二十條每年度使用周轉金支持的項目承擔單位,在合同期滿后3個月內,區科技局、財政局應向其收回有償投入的資金。對無正當理由拒不償還資金的單位,科技局、財政局應通過法律手段予以回收,以利于資金滾動使用,加速增大對科技項目的投入。
第二十一條科技三項費用以項目為對象單獨立項核算,必須專款專用。任何單位或個人不得以任何形式、任何理由截留或挪用科技三項費用。對違反規定的,一經查出,要追究有關人員的責任,將截留或挪用經費全部收繳至區財政;分年度撥款的,可停撥或核減以后年度的科技三項費用指標,并對今后申報的科技計劃項目從嚴審批。
第二十二條因特殊原因,需要中途撤消或更改的科技計劃項目,承擔單位必須提出申請,經原科技主管部門同意后,方可撤消或更改。對經項目主管部門同意撤消的項目,項目承擔單位必須在1個月內作出經費決算,連同固定資產購置情況分別報送區和原項目科技、財政主管部門核準,剩余的科技三項費用應全額上繳原撥款單位,連同有償使用返還經費共同作為科技基金,由主管部門繼續用于安排其他科技計劃項目。
第七章附則
第二十三條區科技局負責科技計劃項目的日常管理工作,包括項目的組織申報、匹配經費的落實、經費使用、項目中期檢查或評估、項目驗收鑒定及科技計劃項目庫的管理、維護等。
【關鍵詞】 科研經費; 支出規范性; 科研預算
一、科研經費開支不規范的主要表現
(一)個別科研項目經費的開支存在違規現象
近些年雖然科研立項機構不斷完善科研項目資助經費開支標準并加強了財務審核監督力度,各高校財務部門也不斷完善科研經費支出的財務核算要求,但是科研經費開支的違規現象還是難以根除。科研人員以不真實的“研究生助學金”和“專家咨詢費”的形式套取科研經費;以虛假的外出調研票據大筆開支差旅費和出差補貼;用購買的票據以合理的支出業務套取科研經費等現象時有發生。
(二)科研項目經費開支普遍與科研預算存在較大偏差
科研項目經費開支與科研預算不符是目前科研管理中普遍存在的問題,也是各科研項目的中期財務審核和結題財務審核時財務審計組重點關注的問題。科研預算中不存在的支出業務發生了開支或某些業務的開支明顯超出了科研預算的額度是科研項目經費開支與科研預算不符的最典型形式,也是科研項目財務審核時明令禁止的。特別是容易為私利驅動的勞務費、接待費和差旅費的開支,在這一方面更為明顯。科研項目經費開支與科研預算不符的另一種主要表現是某些業務的開支明顯低于科研預算的額度,甚至沒有發生開支。
(三)科研經費中支出與科研活動無關的開支
部分科研人員把個人日常生活中賓客宴請的餐飲發票、探親旅游的車票、購置辦公用品的票據作為相關憑證在科研經費中開支接待費、差旅費和辦公費。這些現象嚴重違反了相關科研項目資助經費管理辦法和高校科研經費管理辦法的規定,嚴重影響了高校會計信息的質量。
二、科研經費開支不規范的原因
(一)科研人員對科研項目的認識存在誤區
目前尚有部分科研人員認為科研項目是他本人或他的團隊依靠能力或聲譽取得的,科研經費理應屬于其私人所有,想怎么開支就怎么開支。另外部分科研人員對財務工作不理解,沒有一定的財務知識,認為財務工作很簡單。在科研項目的中期財務審核和結題財務審核時,審計組往往需要項目負責人提供由學校蓋章的科研項目財務支出匯總表,個別科研人員將自己填報的科研項目經費支出匯總表報財務人員審核并加蓋財務部門公章時,認為財務人員沒有必要審核,直接蓋財務部門的公章就可以了;有些科研人員因科研項目經費支出匯總表與實際開支不符而被拒絕蓋章時,認為財務部門不給予蓋章完全是財務部門的事,與自己的科研經費開支不規范無關,是財務人員有意為難他,潛意識中將責任推給財務人員,將自己置身事外。科研人員這些錯誤的認識,直接導致了科研經費支出的不規范。
(二)高校科研經費管理辦法不夠完善
科研經費的管理辦法往往是根據過去科研經費管理中遇到的問題,結合相應的財經法規、會計準則、會計制度等制定的。因此科研經費的管理辦法很難涵蓋科研經費管理中的方方面面,特別是隨著社會經濟的發展和相關科研項目資助經費管理辦法的不斷完善,高校科研經費的管理也不斷遇到新的問題。例如,當科研項目的資助經費比較少時,項目本身可以開支的差旅費有限,根據會議通知和往返車票來核定差旅費與出差補貼,能有效地實現對差旅費的核算。然而當科研項目的資助經費比較多時,個別科研人員就可能利用會議通知和通過別的渠道弄到的往返車票以多人出差的名義大量套取科研經費。
(三)科研預算不夠科學合理
科研項目經費支出不規范的另一個重要原因是科研項目負責人在申請科研項目時編寫的科研預算不夠科學合理。首先,科研活動本身是一項探索創新性的活動,其中存在很多不確定的因素,很難在開始的時候就將科研活動中的各種開支情況預算得十分準確。其次,很多科研項目的負責人或其課題組是某一方面的專家,但是不了解相關科研項目資助經費管理辦法,又缺乏必要的財務常識,編寫科研財務預算時只是簡單地借鑒別人的科研預算或是在粗略估計的基礎上編制科研預算。這些因素導致科研預算不夠科學合理。
(四)對科研經費的開支缺乏有效的管理
高等學校一般由科研部門、財務部門和科研項目負責人共同實現對科研項目的管理。科研部門主要負責項目的申請和結題,雖掌握著科研項目的科研預算但基本不涉及科研項目經費使用情況的管理。財務部門負責科研項目財務收入與支出的會計核算,主要審核科研項目支出的合法性及真實性。科研人員負責科研項目的具體經費支出,但是科研人員由于利益驅使或由于缺乏財務知識,對科研經費管理缺乏必要的認識,往往使科研項目經費的開支背離科研預算,個別還會出現違規開支的情況。
(五)主管領導對科研經費的支出管理不夠重視
一方面,由于缺乏領導的支持和推動,科研經費支出規范性管理的政策和方法很難實施;另一方面,由于主管領導對科研經費支出規范性及相關的財務政策認識不足,在科研人員與財務部門產生分歧時,有時會幫助科研人員而向財務部門施加壓力,為科研經費支出規范性管理帶來負面影響。
(六)部分管理人員的業務能力有待提高
科研經費管理工作中不斷出現新的問題,各科研項目的立項單位也不斷完善科研項目資助經費管理辦法。然而部分管理人員(含財務會計核算人員和其他科研經費支出管理人員)由于缺乏學習,不能及時識別科研經費開支中的不合理現象,導致不合理的開支順利通過了會計核算和內部財務審核。
三、規范科研經費支出的策略
(一)加強科研經費使用政策和制度的宣傳,增強科研人員的財務意識
為了規范科研經費的支出情況,首先應該讓各位科研人員明白,無論是國家投入的縱向課題經費還是社會資助的橫向課題經費,均是學校的收入,不是科研人員的私有財產(卞繼紅、張思強,2011),科研經費的支出必須符合國家的會計法規和學校的財務制度。其次,組織相關的科研人員學習各種科研項目的項目資助經費管理辦法,了解特定科研項目經費的支持方向與開支范圍,了解特定科研項目經費關于各種業務開支及所占比例的特殊規定等。最后,在一定的程度內,以近期典型的由于經費開支不合理導致科研項目不能順利結題的實際情況為例,提高科研人員對科研經費開支規范性的重視力度,避免犯同類錯誤。
(二)進一步完善高校科研經費管理辦法
針對科研經費支出中出現的違規現象,制定更加嚴謹合理的科研管理辦法,制定科研經費支出范圍及支出標準制度,加強對科研經費支出的會計審核力度,從制度上和實際業務中杜絕科研經費違規開支的現象,保證各位科研人員不觸犯國家的會計法規和學校的財務制度,為學校的科研活動保駕護航。
(三)實施科研預算編制指導
科研人員在撰寫科研項目申請書時,應根據科研項目的預期目標和預計可能發生的相關科研業務編制科研預算,科研申請書報送前,高校應組織相關的科研管理人員對科研預算給以相應的指導。科研管理人員既要熟悉國家的會計法規和學校的財務制度,又要熟悉相應科研項目資助經費管理辦法。這樣管理人員就可以比較準確地預算相關業務所需要的預算金額。同時根據國家的財政法規和相關科研項目資助經費管理辦法,判斷科研人員預計將要發生的科研業務是否合理,以及是否會得到科研立項單位的認可等。科研人員和科研管理人員合作,保證科研預算的科學合理,為科研項目經費支出的規范性奠定基礎。
(四)加強科研項目經費使用情況的監督
一方面財務部門要在日常的會計核算業務中審查科研項目經費使用的合法性和真實性。另一方面財務部門和科研部門應加強溝通與協作,采取一定的策略和辦法監督科研項目的實際使用情況是否符合科研預算的要求,保證科研項目的實際開支不超出科研預算允許的范圍和額度。對于科研規模較小的單位,可以采用手工的管理方式,由管理人員在筆記本或在電腦中登記每個科研項目的科研預算,并建立基于科研預算的科研經費開支情況表。科研項目每次發生開支前,科研人員都需要到管理人員處進行登記并進行初始審批,只有開支業務在科研管理辦法允許的范圍內并在科研預算允許的額度范圍內時,科研經費的支出業務才允許發生,同時管理人員在相應的科研經費開支情況表中記錄下發生的各項業務的費用,并計算出相應科研預算的余額。對于科研規模比較大且信息化水平比較高的單位,可以采用專用的科研經費支出管理軟件實現科研支出的規范化控制。科研項目建立后,將科研預算輸入到科研經費支出管理軟件,每次科研項目的經費支出在財務部門進行會計核算時,科研經費支出管理軟件會自動判斷支出業務是否在科研預算允許的開支范圍,支出金額是否在科研預算的額度范圍內,只有同時滿足以上兩個條件的科研經費支出才可以通過審核,會計核算業務才能正常進行。同時,科研經費支出管理軟件可以根據科研經費的實際使用情況隨時結出科研項目的實際使用情況與科研預算的差異情況,為科研人員和管理人員提供指導。
(五)爭取主管領導的支持,推動相關政策與管理措施的落實
公辦高等院校實行的是黨委書記領導下的校長負責制,任何重大政策與管理措施的推行都離不開主管領導的支持與推動。要規范科研經費的支出情況,首先需要讓主管領導了解目前學校科研項目經費支出不規范的現狀,認識規范科研經費支出的重要性、必要性,了解科研管理部門將要采取的規范科研經費支出的管理策略和方法,爭取主管領導對將要采取的管理策略和方法的支持。任何缺乏領導支持的規范科研經費支出的管理策略和方法,都很難取得實質性的效果。
(六)加強管理人員業務學習,不斷提高管理能力
隨著高校科研經費規模的不斷增加,科研經費管理工作面臨新的挑戰,是一項需要不斷創新的工作。這就要求科研經費管理人員不斷學習相應的業務知識,提升科研經費的管理能力。同時,高校應該為科研經費管理人員提供一定的機會與其他單位的同事進行交流學習,一方面共同探討科研經費管理中遇到的新問題,另一方面學習借鑒其他單位先進的科研經費管理辦法,引進先進的管理技術和管理系統,提高高校的科研經費管理水平。
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