跟蹤審計報告精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計報告范文

立法層次低，缺乏可操作的法律依據。盡管《審計法》以及《審計法實施條例》對審計結果公告制度作了規定，但是內容粗糙。例如：《審計法》第36條規定：審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結果。此處的“可以”的表述使得公開的責任義務成為存在自由裁量權的法律權利；《審計法》關于“審計機通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密，遵守國務院有關規定”這一條的理解，也許有許多審計結果并不屬于應當保密的范圍，但由于規定范圍并不具體明確，也會導致審計機關在公布審計結果方面有傾向性地選擇。

根據《審計法》的相關規定，審計公告可以采取廣播、電視、報刊、雜志、網絡等公共媒體方式和渠道我國政府審計公告。但縱觀從2003年至2011年的152號審計結果的公告，發現審計結果公告主要是通過各地方政府的審計網站，極少數利用電視網絡和雜志等媒介。并且絕大多數審計公告僅是通過文字與數字來描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來呈現審計結果，這大大降低了審計報告對社會公眾的吸引力。

通過以上對我國審計結果公告制度的現狀的分析，筆者為逐步完善我國的審計結果公告制度提出幾點建議：

（一）逐步擴大審計結果公告的范圍

首先要嚴格遵守《中華人民共和國國家審計準則（審計署令第8號）》文件的規定，審計報告必須包括必要的審計范圍。其次，現在的審計結果公告主要以公布專項資金和政府財政預算公告為主。應隨著社會公眾對各種審計結果知情權的要求，以及國家審計工作目標重點的轉移，增加經濟責任審計和績效審計方面的審計結果公告的數量。

（二）建立事后反饋機制，加強責任追究制度

就國家審計署公布的審計報告中透露的信息而言公布數量逐年增加，但是解決的問題所占比重不到10%，這一數據遠遠不能讓社會大眾滿意。我們應該健全審計長效機制，提高審計公告的效率，要明確審計報告和審計結果公告的區別。政府審計公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計公告的權威性，弱化了審計結果公告的效果。繼續關注被審計單位對于審計過程中發現的問題所進行的落實整改狀況，并及時通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發生。

第2篇：跟蹤審計報告范文

【關鍵詞】 內部控制； 審計報告； 描述性分析

自2011年1月1日起，境內外同時上市的公司要在披露年度報告的同時披露注冊會計師出具的內部控制審計報告；在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司自2012年起將全面實施內部控制審計。這種制度背景下，對內部控制審計相關的研究就顯得十分重要。本文通過對2007—2009年滬市A股上市公司自愿披露的內部控制審計報告的描述性分析為強制性內部控制審計制度的設計和實施提供了理論和實踐的參考。

一、內部控制審計報告披露的總體情況

2007—2009年，滬市上市公司中分別有126家、176家、201家公司披露了內部控制審計報告，分別占當年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。披露報告的公司數量逐年增加，表明上市公司對內部控制的信息披露越來越重視。2008年開始已經有超過五分之一的上市公司自愿披露了內部控制審計報告，為2011年在我國上市公司中開始逐步實施的強制性內部控制審計奠定了基礎。大多數披露公司選擇了連續在三個會計年度都披露內部控制審計報告。所有公司的內部控制審計報告與財務報表審計報告都分開出具，一同在年度報告中披露。

累計503家披露內部控制審計報告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘請了同一家會計師事務所同時審計內部控制和財務報表，符合監管部門加強公司內部控制監管又不過度增加上市公司成本負擔的意圖。有3家公司的注冊會計師出具了帶強調事項段的內部控制審計報告，其余公司披露的內部控制審計報告都是無保留意見，即注冊會計師認為公司在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。因此，上市公司自愿披露內部控制審計報告符合信號傳遞理論，即通過自愿披露向投資者發送對企業有利的信號，表明其內部控制完善，進而會計信息更為可靠。

二、會計師事務所特征與內部控制審計報告的披露情況

表1報告了各年度聘請不同規模會計師事務所審計的公司披露內部控制審計報告的比例。可以看出，聘請國際四大審計的公司披露內部控制審計報告的比例最高，分別為20.7%、30%、35.4%；聘請國內十大（以每年中國注冊會計師協會的會計師事務所的排名劃分）審計的公司披露比例次之；聘請其他會計師事務所審計的公司披露內部控制審計報告的比例最低，為12%、17.3%、19.7%。從近年來上市公司內部控制審計的情況來看，不同規模的會計師事務所都積累了內部控制審計的經驗，有利于今后內部控制審計在我國的順利實施。

三、披露內部控制審計報告公司的特征分析

（一）財務狀況

2007—2009年，披露內部控制審計報告公司的扣除非經常性損益后的每股收益以及每股經營現金流都顯著高于未披露公司（見表2），兩者存在顯著的系統性差異（P

（二）公司風險

2007—2009年，分別有8家ST類公司（包括ST公司、*ST公司、S*ST公司、SST公司）披露了11份內部控制審計報告，披露比例顯著低于非ST類公司（489家披露了內部控制審計報告）。披露內部控制審計報告的公司中94%為盈利公司，即經營管理水平差、財務狀況異常以及企業面臨風險高的公司難以維持有效的內部控制，披露內部控制審計報告的可能性低。值得關注的是，因大股東長期分歧給公司帶來諸多問題而拆分上市的ST東北高速在2008年的年報中也作出“未發現公司內部控制機制和制度的完整性、合理性等方面存在重大缺陷”的自我評價并由注冊會計師出具了消極保證的內部控制審計報告。表明在這一階段內部控制審計報告的披露還因相關指引的不完善及監管的缺位存在著不規范。

（三）公司治理

內部控制與公司治理之間是緊密相關的。本文發現，在2007—2009年，披露內部控制審計報告的公司中超過半數（比例為58.4%、62.3%、58.5%）是上證公司治理板塊公司，表明這些自愿披露內部控制審計報告的公司具有廣泛認同的良好的公司治理基礎。

四、披露內部控制審計報告公司的財務報告質量

實施內部控制審計的根本目的是為了提高上市公司的會計信息質量，本文比較了披露內部控制審計報告公司與未披露公司在財務報告質量（從財務報表審計意見類型和總應計利潤的角度）上的差異，從而有助于分析上市公司聘請注冊會計師實施內部控制審計的必要性。同時，公司的內部控制質量難以直接觀測，而內部控制質量與財務報告質量緊密相關，兩類公司的比較能從一定程度上反映注冊會計師是否能真正識別內部控制有效的上市公司。分析結果表明，披露內部控制審計報告公司的財務報告更可靠。

（一）內部控制審計報告的披露與財務報表審計意見類型

按照《中國注冊會計師執業準則》，當被審計單位的財務報表已經按照會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，并且注冊會計師按照準則的規定計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制的情況下，注冊會計師應當發表無保留審計意見。非無保留意見的財務報表審計報告表明公司披露的財務報告在可靠性上存在風險，因此注冊會計師發表的財務報表審計意見類型能夠代表公司的財務報告質量。

根據表3，2007—2009年滬市分別有66家、67家、59家上市公司收到非標準財務報表審計意見。披露標準內部控制審計報告公司收到非標準財務報表審計意見的比例為0.8%、1.1%、0.99%，未披露公司收到非標準財務報表審計意見的比例為8.9%、9.6%、8.5%，前者在1%的顯著性水平上低于后者。以上分析表明，企業建立有效的內部控制是實現財務報告可靠性的基礎，內部控制有效的公司的會計信息質量更高。

（二）內部控制審計報告披露與公司總應計利潤

公司的盈余包括應計利潤和經營活動現金流兩部分，應計利潤是指當期沒有現金的流入或流出，但按照權責發生制和配比原則應該計入當期損益的收入和費用。盈余中的現金流部分可操控性不強，公司一般主要利用會計政策的選擇操縱應計利潤。因此，較高的總應計利潤（總應計利潤等于凈利潤減去經營活動現金流并用公司總資產標準化以避免不同公司規模的影響）通常意味著會計信息的可靠性低。

由于盈余管理包括增加利潤為目的的正向盈余管理和減少利潤的負向盈余管理，因此，與以往研究相同，本文將總應計利潤的絕對值作為盈余管理的變量。在2008年，披露內部控制審計報告公司總應計利潤的均值為0.065，在1%的顯著性水平上低于未披露公司。同樣，2009年披露內部控制審計報告公司的總應計利潤的均值（0.069）與未披露公司（0.08）也存在顯著的差異。因此，從總應計看，披露標準內部控制審計報告的公司有更高的盈余質量。

五、研究結論及政策建議

近年來，內部控制審計在上市公司中越來越得到重視，自愿披露內部控制審計報告的公司數量逐年增加。盡管實踐中相關制度規范的缺失導致內部控制審計報告的披露還存在著不規范之處，本文的分析發現披露內部控制審計報告公司的財務狀況、公司風險、公司治理以及會計信息質量顯著好于未披露公司，表明建立完善的內部控制，實施內部控制審計能夠促進上市公司提高公司質量。

建立健全有效的內部控制是上市公司及資本市場持續健康發展的基礎，也將給上市公司以及整個資本市場帶來質的提高，這已經是人們的共識。內部控制審計是企業建立有效內部控制的重要制度保障，注冊會計師以其獨立的身份及專業能力能夠更客觀、更準確地剖析企業的內部控制缺陷，促進企業全面提高風險防范能力和經營管理水平（劉玉廷、王宏，2010）。對于即將實施的內部控制審計，還存在以下的具體困難：1.內部控制審計正式實施之初，注冊會計師對內部控制整體有效性進行評價與測試的經驗嚴重不足，在很大程度上會影響內部控制審計實施的效果。2.按照《企業內部控制審計指引》，內部控制缺陷與財務錯報不存在必然的對應關系，對于目前未導致財務錯報的重大缺陷，注冊會計師要根據控制缺陷導致錯報的可能性及潛在錯報的金額大小判斷控制缺陷的嚴重程度。因此，重大缺陷的判斷在實踐中難以把握，與財務報表審計相比，內部控制審計要更多地依賴注冊會計師的職業判斷作出定性分析，增加了內部控制審計的難度。

針對以上的研究發現和內部控制審計實施過程中面臨的具體困難，本文針對內部控制審計的順利實施向相關各方提出以下建議：

（一）政府部門角度的建議

1.重視內部控制審計實施的培訓工作，讓實施內部控制審計的從業人員能全面把握內部控制規范體系的內容。除了要求從業人員在理論方面提高外，還可以通過讓他們學習交流部分會計師事務所審計在美國上市公司的內部控制的經驗和實例，在實踐中提升執業能力。

2.密切關注和跟蹤內部控制審計的實施效果，保障內部控制審計制度的順利實施。美國在實施內部控制審計的過程中，美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）和美國證券交易委員會（SEC）一直都對實施情況密切跟蹤，適時相應指南，提供具體指導，并對準則做出及時調整，完善審計方法，時至今日，上市公司對內部控制審計的爭議逐漸減少，美國監管部門的做法對我們很有借鑒意義。

3.嚴格內部控制審計實施過程的監管，讓內部控制審計切實發揮提高會計信息可靠性的作用。完善的制度建設和嚴格的監管將是內部控制審計制度成功實施的重要保證，應該通過建立完善配套的監管規則，加大對相關違規違法披露行為的稽查和處罰力度，提高監管的有效性和針對性，實現內部控制審計制度的規范化運作，保證資本市場的健康發展。

（二）上市公司角度的建議

上市公司應完善內部控制的設計與執行，及時發現、糾正重大缺陷。做到領導層重視、職工全員參與，實現全過程控制，健全適合本單位特點、符合成本效益原則的內部控制制度。

（三）投資者角度的建議

作為上市公司信息披露的主要需求者之一的投資者目前對于內部控制重要性的認識還不充分，僅由政府強制推行內部控制審計難以收到理想效果。社會公眾應加深對內部控制信息披露重要性的理解，結合內部控制的信息披露來把握上市公司披露的盈余信息，當上市公司的內部控制存在重大缺陷時，其財務報告的可靠性會受到影響。投資者對內部控制信息披露的重視與監督可以避免注冊會計師的內部控制審計工作走過場，促進上市公司通過內部控制審計真正發現存在的控制缺陷，減少財務報表重大錯報。

【參考文獻】

第3篇：跟蹤審計報告范文

審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞，直接影響到審計成果的應用。夯實基礎工作，是提升審計工作質量的保證。因此，必須從打牢審計基礎工作、提高審計人員的業務素質人手，加快計算機輔助審計系統的建設，在實際審計業務實踐中強化基礎工作，真抓實干，樹立提高審計工作質量的意識，提高審計報告的質量，全面提升審計服務能力。

一、強化培訓。提高審計人員的業務勝任能力

（一）牢固樹立人才強審意識，切實提高審計人員綜合素質

審計部門要加快人才培養，搞好現有職工的培訓工作，使審計人員適應新形勢下企業經營發展的需要。通過加強宏觀經濟管理、法律法規、審計業務知識以及其他綜合知識的學習培訓，加快人才的培養：更新知識，優化專業結構，提高審計人員的整體素質：合理搭配審計力量，發揮整體優勢：調整審計人員知識結構，培養更多適合審計轉型的復合型人才，形成技術創新團隊，促進審計人員增強分析問題、創造性開展審計工作的能力。

（二）加強審計人員的業務溝通和協調能力，順利實施審計過程

審計人員業務溝通協調能力的高低，直接影響審計過程的實施。因此，提高審計人員的溝通協調能力，對實施審計過程極為關鍵。

一是要端正思想，站在為企業經營管理服務的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實施審計過程。

二是要加強與被審單位的業務交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認識，進一步理解、支持和配合審計工作。

（三）創新思維，站在更高的層面上提出有利于企業經營發展的審計建議.為企業的經營管理服務

內部審計的主要功能是服務與監督。因此，內部審計人員一定要創新思維，站在企業發展戰略和全局的高度考慮問題，要在發現問題、糾錯問題的同時，為企業的發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業在經營管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節，并用獨立、專業的眼光進行分析、提煉，為企業改善管理、提高效益和可持續發展提出高層次的審計建議。

二、強化審計基礎工作，提高審計工作質量

（一）細化審計方案制定環節，著力提高審計方案的操作性

制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達到的目的。這項工作關系到具體審計項目能否高質量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點：一是要認真做好審前調查，切實增強方案的針對性。二是要切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點資金、重點項目及重點問題。三是要堅持實事求是的原則，切實增強方案的科學性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進行調整，力求方案盡可能貼近實際。

（二）狠抓審計實施環節，著力提高審計的準確性

審計實施是具體組織實施審計的過程。審計實施環節是整個審計過程的關鍵環節，也是能否打造審計精品最為關鍵的環節。這一環節，主要是要狠抓審計質量。一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，盡量發揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發現的有些問題，要堅持從實際出發，在不違反國家法律、法規的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實際，更好地服務于企業的發展。

（三）狠抓審計報告環節，著力提高審計報告的實用性

審計報告是審計成果的集中反映，是審計質量的最終體現。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關鍵要把握好以下點：一是要夯實報告的基礎。要保證報告有比較翔實的審計內容，就必須善于抓準問題的實質進行反映。做到事實清楚，證據確鑿。特別是要隨時報告發現的重大問題，切實提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質量和水映了審計工作的質量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標所揭示問題的深度，延伸調查、剖析深層次的問題，包括體制機制等方面的問題、審計報告所提建議的依據、所查事實和原因分析的充分程度，探索從機制體制解決問題的可行性。

（四）抓好審計跟蹤、督促和落實工作，提高審計報告的有效性

審計報告的落實和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實機制，使審計工作做到件件有結果、事事有回音。建立審計后續檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進審計工作，促進審計工作的不斷提高。

三、加快計算機輔助審計系統建設。利用計算機輔助審計系統提高審計工作的效率及服務能力

（一）大力加計算機基礎設施建設

要在計算機基礎設施建設上加大資金投入，夯實審計信息化基礎。

（二）大力培養計算機審計人才

審計部門要下大力進行計算機審計的教育培訓，將培訓的內容深化、拓寬。不斷提高培訓質量，盡快培養一批既懂審計業務又掌握計算機與網絡技術，能熟練運用各種現代審計技術的審計專業人才。

第4篇：跟蹤審計報告范文

其內涵是：根據內外部審計的特點，明確內外部審計的責任劃分和工作重點，確定以內部審計為主導，內部審計與外部審計有機結合。內部審計主要負責審計項目的立項、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監督和指導、對審計質量進行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達審計意見書和審計決定、督促整改落實審計結果；外部審計主要負責擬定項目總體及階段性審計實施方案、根據審計業務約定書及實施方案實施審計、實施工程造價審核和控制、對內部控制管理進行評審、提供咨詢服務、發表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實情況實施后續審計等。此種方式有效實現了內外審計的優勢互補，克服了內外審計的不足。

審計資源整合方式創新，采取公開招投標方式選定社會審計機構

對公路建設項目實施全過程跟蹤審計，無疑承擔了不同以往的審計責任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優質的審計資源為交通建設和發展服務。在招標選定社會審計機構過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標的有益的經驗和教訓，結合市場上社會審計機構狀況，根據不同審計項目地理位置、投資總額、建設工期等具體情況，參考項目法人及建設單位的意見，分別采取了不同的招標方案，確保選定符合項目審計要求的優質的社會審計機構。

審計內容和范圍創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計內容和范圍創新重點體現在，一是內部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內部控制管理審計作為一項持續關注和重點審計的內容，目的在于加大內部控制力度，不斷提升項目建設管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設過程的始終，對于確保工程建設質量，控制建設項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應的措施和方法，加強對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強項目建設資金監管，有利于降低管理風險。

審計程序和方法創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創新，最重要的是確定審計的時點和頻率。確定審計時點和頻率包括以下內容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據項目的實際情況及審計力量等相關情況，通過審計計劃或審計方案確定；二是設置必要的跟蹤審計點。跟蹤審計點，也就是在建設項目跟蹤審計中必須審計的內容，若不審計將從總體上影響審計質量和效果，帶來較大審計風險。跟蹤審計點的確定，要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容。

進一步開展全過程跟蹤審計應該注意的問題

（一）明確目標，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設項目全過程跟蹤審計始終以“建設項目要經得起審計”為總目標，確定以下三項具體審計指標：1、合法性。對實施全過程跟蹤審計的公路建設項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違法違規事件和現象。能經的起審計、財政、人大等國家機關的審計、監督和考核，保障公路事業健康順利發展。2、經濟性。對投資支出的合理性和真實性進行評價，對重大異常現象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支以及包括建設單位管理費等的待攤投資支出的合理性。3、建設管理水平。對建設管理單位與內部控制管理有關的所有重大方面進行關注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內部控制管理，提高建設管理水平。

（二）主動擔當，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導權

這種主導權一是針對建設管理單位而言。在實際工作中，由于管理體制的關系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設資金直接由建設管理單位控制和使用，內部審計不掌握審計經費；有的地方主管領導認識不深，傾向于由建設單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內部審計機構會產生畏難情緒，感到力不從心，于是默認或甘當配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設管理單位來負責社會審計機構招投標、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區分責任，掌握內外部審計的結合點

公路建設項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內外部審計在責任明確基礎上的適當結合。因此，尋找確定恰當的內外部審計結合點，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結合點包括：1、招投標。內部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業務的身份，最適合于招標選定社會審計機構。這個環節的結合最為重要，可以使社會審計機構明確其負責對象；2、審計實施方案。審計實施方案是項目整個建設期間的審計實施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環節的結合，是內外部審計責任和權力的協調；3、審計意見交流。每個期間，由內部審計主持有社會審計機構、項目法人及建設單位參加的現場審計意見交流會，對存在的問題進行分析，制定改進的措施和方法，研究如何建立和完善內部控制制度；4、審計文件下發。社會審計向內部審計提交期間審計報告，內部審計機構審核確認后，下發審計意見書或審計決定；5、審計費用支付。每期審計費用支付，必須是在當期社會審計機構提交審計報告并經審核確認后，內部審計簽發審計費用支付單，建設管理單位據以支付，體現“誰委托，誰付費”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節奏

第5篇：跟蹤審計報告范文

（一）及早著手，新舊對照學習，解決適應問題

審計署2010年在網上公布《中華人民共和國國家審計準則》，我局立即安排下載印制，發放到審計人員手中，先由個人自學，熟悉準則的基本內容，與舊準則進行對照比較，分析異同，及早熟悉新準則的新提法、新要求、新規范。同時，派出分管業務副局長參加省市以及署總審計師對新準則的解讀、培訓學習，然后對單位審計人員進行系統集中輔導培訓。通過舉辦專題講座與集中討論等方式，重點對審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告及質量控制和責任等內容進行認真分析和細致解讀。對審計記錄、審計證據、審計底稿、復核、審理等操作性很強的內容進行深入的探討和研究，深刻領會和把握新準則的具體內容和精神實質，及早調整工作思路，解決實施新準則后思維適應問題，為審計業務工作向新的規范過渡打下堅實基礎。

（二）多途徑宣傳，營造貫徹新準則的良好環境

新的《中華人民共和國國家審計準則》出臺后，為確保新準則的順利貫徹實施，我局充分利用電視、網絡等新聞媒體，廣泛宣傳準則的內容和意義，并在縣城主要街道懸掛宣傳橫幅3條，設立咨詢問答點，組織審計業務骨干上街宣傳，發放宣傳單1000余份。同時，向縣委、人大、政府、政協等有關領導送達準則單行本30余本。其次是充分利用每一個審計項目的進點會，向被審計單位廣泛宣傳新的《審計法》和《審計準則》的精髓，以及在實際運用中的變化，進一步擴展知曉面，營造貫徹落實新準則的良好氛圍。

（三）結合工作實際，建章立制，保證新的《中華人民共和國國家審計準則》的貫徹落實

新審計準則第二條明確指出：“本準則是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規范，是執行審計業務的職業標準，是評價審計質量的基本尺度。如何貫徹好《審計準則》，把這個“規范、標準、尺度”運用在實際審計工作中，建章立制，規范操作，尤為重要。我局按照準則要求，結合工作實際，深入研究，制定出臺了《紫陽縣審計局審計項目作業規范》和《紫陽縣審計局審計項目跟蹤檢查管理辦法》。《紫陽縣審計局審計項目作業規范》，重點結合了縣級審計機關的審計工作實際，進一步細化了執行新準則的每一項審計作業流程和具體要求。《紫陽縣審計局審計項目跟蹤檢查管理辦法》，其重點內容分兩部分，一是重點對上年度已審結審計項目的審計成果和審計決定落實情況進行專項檢查，檢查被審計單位采納審計建議和執行審計決定情況，監督其糾正整改落實情況；二是對本年度已審計項目和正在實施的審計項目，按照有關審計程序和審計項目管理規定對審計項目質量、審計執法行為、審計目標完成情況、遵守廉政紀律等進行的回訪和跟蹤檢查，以此強化審計質量和樹立審計機關良好對外形象。同時，修訂和完善了五項審計制度。用制度規范整個審計工作全過程，把新的《審計準則》落到實處。

二、取得的實效

（一）依法執審的意識更強，依法審計的環境更優

通過對新的《審計準則》的學習，宣傳和貫徹，我局審計人員對修改后的《審計法》的理解更到位，依法執審意識更強，按照《審計準則》規范審計行為更主動。跟過去比，不注重審計業務操作程序，細節處理不到位的少了，怕麻煩走捷徑的少了；主動學善研究的多了，規范運作防范風險的意識增強了。同時，通過宣傳，審計工作的執法環境更好，領導機關對審計業務的干預少了，支持指導多了；對審計業務人員的指責少了，關心更多了。被審計單位對審計工作人員掣肘的少了，主動配合的多了；怕審計的少了，主動要求審計的多了。整個依法審計的環境得到了進一步優化。

（二）審計項目計劃管理更嚴，審計項目操作風險更小

為確保審計項目操作嚴格按《審計準則》要求進行，我局從制定年度審計計劃著手，深入研究，除署、省、市定項目外，在年末向部門單位發出征求審計項目的函，收集部門要求審計的事項，我局收集整理后，進行分析研究，對于審計條件不成熟的項目，給項目所在單位提出建議，暫不列入計劃。對審計條件已成熟的，圍繞縣上工作大局，按照輕重緩急，量力列入計劃，報政府審批，避免了盲目上項目，操作難規范的問題，減小了因項目要素不完善造成的審計風險。

（三）審計執法更到位，審計成果運用更好

第6篇：跟蹤審計報告范文

跟蹤審計的程序機電安裝工程的跟蹤審計的程序為：確定審計人員‐審前調查‐編制審計方案‐實施審計‐提出審計的意見和建議以及最終審計報告。跟蹤審計的特點機電安裝工程的跟蹤審計具有動態性、效益性、全面性以及建議性等特點。通過在工程的現場進行審計工作，動態實時的跟進工程的進展情況，關注工程的支出，可以有效提高機電安裝工程的效益。此外，對于全過程的全面的跟蹤審計使得審計內容更加全面，給出的審計報告所提出的審計建議更具有建設性的意義。

跟蹤審計在機電安裝工程中的定位合理的定位跟蹤審計，需要避免兩個方面的傾向：一是跟蹤審計部門的非獨立性，二是跟蹤審計部門對于施工過程的過度干預。前者使得跟蹤審計無法順利進行，不能對于安裝工程起到有效的監督作用；后者則會影響施工的質量和效率，影響工期的進度。為此，在實踐中，通過設立獨立的審計部門，賦予其獨立審計的權限，同時，為了避免對于施工過程的過度干預，又要求審計部門在獨立審計的基礎上，對于工程施工中發現的問題采取建議的方式向有關部門匯報。建立跟蹤審計制度建立跟蹤審計制度，對于跟蹤審計的實施辦法、規范、審計人員和工程監理以及施工單位的權利和義務加以規定，有利于跟蹤審計工作的順利進行。理順跟蹤審計部門與其他部門的關系跟蹤審計部門與其他部門之間關系錯綜復雜，理順跟蹤審計部門和其他相關部門的關系，有利于跟蹤審計工作順利進行，也有利于跟蹤審計部門充分發揮審計與監督的作用。

跟蹤審計模式的確定對于機電安裝工程的跟蹤審計，其模式可以有兩種選擇：全面審計和局部審計。選擇哪一種模式需要根據實際情況中，審計介入的時間和地點來決定。通常，如果工程投資較小、工期較短，那么可以采用重點審計模式，而工期較長、投資較大的工程，則采用全程審計的模式相對更好。跟蹤審計重點內容的確定確定了機電安裝工程審計模式之后，進一步確定審計的重點內容和重點階段，以促進審計資源的優化配置，集中審計力量，抓好工程項目中的關鍵環節。跟蹤審計費用的確定跟蹤審計部門的設定，通常有兩種方式，一是由建設單位內部人員組成，二是委托獨立的中介機構組成審計部門對于特定的工程進行審計。

在建設單位人力資源不足的情況下，通常委托獨立的第三方執行跟蹤審計。在這樣的情況下，就需要對于跟蹤審計的費用加以合理的確定。合理的確定和支付跟蹤審計費用，是調動跟蹤審計人員的積極性以及提高審計的質量的關鍵。目前，在國內尚無統一的跟蹤審計的費用收取標準，不過在沿海地區，江浙滬一帶已近各自出臺了一系列的關于工程造價服務的相關標準，比如浙江省于2009年出臺的《浙江省建設工程造價咨詢服務基準收費標準》等。跟蹤審計的費用標準可以在工程造價咨詢服務的收費標準的基礎上，加以改變。由于跟蹤審計的時間長，內容多，因此往往費用也要高于工程造價咨詢服務的收費標準。具體的實踐過程中，各建設單位可以結合具體的實際以及以往的經驗，確定機電安裝工程中跟蹤審計的費用標準，確保給出的費用標準可以有效的調動審計人員的積極性，促進跟蹤審計工作有效進行。

作者：徐大軍 單位：江蘇興光項目管理有限公司

第7篇：跟蹤審計報告范文

一、測量評估階段

測量組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負責對拆遷戶房屋進行測量及評估。

2、征收辦負責對宅基、附屬物、構筑物進行測量和評估。

3、相關街道辦事處（鄉鎮）辦公室或單位負責聯系拆遷戶，配合測量評估工作。

4、縣審計局負責監督全程測繪及評估過程，對縣房管中心出具的《測量平面圖》、《房屋測量評估調查表》、征收辦出具的附屬物明細表進行現場審計確認，簽字認可，并復印或拍照當天測量的全部圖表。

5、測量完畢后，由縣房管中心、征收辦分別對房屋、宅基、附屬物進行測算評估，評估完畢后將評估報告交由縣審計局進行審計復核，經三方確認無誤簽字。

二、拆遷階段

拆遷組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負責對拆遷戶提出的房屋價值評估問題進行解釋。

2、城區拆遷由征收辦及縣審計局負責與拆遷戶簽訂拆遷協議、拆遷驗收單，審計人員當場簽字確認；城郊由所轄鄉鎮（街道辦）簽訂拆遷協議。

3、街道辦事處（鄉鎮）負責協調工作。在保證征地程序合法、拆遷行為規范，補償安置合理、保障政策落實的情況下達到和諧拆遷。

4、縣房管中心、征收辦在拆遷階段拆遷戶需要進行補遺測量的，必須通知審計單位同步進場；審計單位按一定比例抽查、復核被拆遷戶的房屋面積、權證面積及附屬設施等，并作好臺帳或影像記錄，并在補充測量圖表上簽字認可。

三、安置階段

安置階段在工程結束后開始，安置組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。

現場審計人員跟蹤選樓組和結算組，核實《選樓卡》中的應安置戶型位置、面積及車庫（儲藏室）面積后簽字確認；核實《安置卡》中的有關金額計算結果后簽字確認。

第8篇：跟蹤審計報告范文

一、 了解審計結論， 準確落實后續審計工作責任

在開展后續審計前， 審計部門要做好審前準備工作， 要對審計期間的各類審計決定和意見進行認真分析， 全面收集審計資料， 包括審計所需要的來自有關管理部門和被審計單位的相關資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細的信息。 將被審計單位的審計回復(整改報告)進行清理。找準審計決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項列出后續審計清單， 要對所搜集資料按照審計目標進行整理和分類， 這對確定審計重點有直接幫助。 在審計資源及審計時間有限的情況下， 根據成本效益關系原則和重要性原則， 確定重點審計項目和重要關注點， 將后續審計任務分解落實到每個審計人員，為現場審計打好基礎。

二、 檢查被審計單位的審計回復， 以便選擇后續審計的方向和重點

審計回復(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議做出的答復， 是執行審計決定和意見的一種強制性要求。在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題的整改情況， 是落實審計決定的具體體現。對審計回復(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規定的整改期限內報告整改情況， 要作為后續審計底稿的報告內容。二是在檢查審計回復時， 要重點檢查審計回復是否充分; 對整改報告中已經整改的問題， 要分析被審計單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計回復中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細說明， 未整改的理由是否充分等。在進行后續審計時， 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應: 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發現和建議的回應書面文件， 以及被審計單位口頭回應或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應;②回應不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細說明。 有效區分和充分了解被審計單位對審計發現和結論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應” 說明了被審計單位經過反復斟酌審計意見和審計結論作出的各種反應， 內審人員還可通過回應選定今后的方向和重點( 或者澄清事實， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實性和有效性

后續審計時， 對被審計單位整改報告中已經整改的問題， 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現象，有沒有整改了一個問題又產生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復中已經采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實現程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計回復中稱已經整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經整改到位的， 要做好復印、 筆錄等審計取證工作， 并作為后續審計資料保存。 四、 重點審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計決定規定的整改期限內未整改到位的， 要作為后續審計的重點。對未整改的問題， 要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的， 在交換審計意見時要督促其落實整改責任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細實在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應作為未整改問題; 在對被審計單位實施審計過程中， 因某種原因出現漏審或錯審的情況， 審計機關在后續審計時應及時修正。

五、做好后續審計記錄， 提升審計質量和水平

(一)審計人員自身產生的記錄。包括工作信件以及描述后續審計性質及結果的記錄， 如審計日記、 審計工作底稿、調閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結論， 并說明被審計單位是否在回復中報告等。(二)對被審計單位的審計結論和審計意見等結論性資料。(三)被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經整改的重要問題， 所進行的復印、 記錄等調查取證資料， 也要作為后續審計資料進行收集歸檔保存。(五)后續審計報告。后續審計報告是對后續審計的工作總結， 也是對審計工作效果的反映。后續審計報告要說明后續審計的目的、重申以前審計發現的問題和審計建議， 概括采取的糾正措施，后續審計時的審查結果， 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計跟蹤檢查” ， 《 中國審計》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續審計” ， 廣東省審計廳網站

第9篇：跟蹤審計報告范文

論文摘要：隨著世界航空運輸的快速發展，空中交通日趨繁忙，空管安全管理體系中安全評估與審計越來越受到民航界的關注。本文首先對空管安全管理體系進行了概述，描述了當今空管安全管理的現狀及中國民航安全管理的目標和空管安全管理體系的構成，然后對空管安全審計進行了概述，最后研究了空管安全管理體系中安全審計的方法與應用。

1.空管安全管理體系概述

空管安全管理體系包括空域管理、空中交通流量管理和空中交通服務（包括空中交通管制服務）在內的系統性的安全管理問題。

空管安全管理體系研究現狀

安全始終是民航界的首要問題，在民航界具有重要影響的組織或國家都幾乎一致地將空中交通管理系統的安全管理問題升級為一個具有現代管理學科意味的系統性安全管理問題來對待，在繼承傳統安全管理經驗（尤其是其中所包含的安全管理文化精髓）的同時，人們已經更加重視依托現代安全管理理念、策略和科學方法（包括基于電子計算機技術的安全管理決策支持工具）去全面解決空管系統的安全管理問題。目前，還沒有一個標準統一的體系來對空管單位進行安全評估和審計，各單位的標準不一，審計手段也各不相同。隨著民航業的飛速發展，空中交通流量的劇增，工作壓力越來越大，造成空管單位的安全隱患與日俱增。

2.空管安全審計

2.1 空管安全審計概述

空管安全審計可以讓管理層有效掌握空中交通服務系統的安全狀況和需要改進的缺陷，它是一種識別潛在問題的有效手段，是一項未雨綢繆的預防性安全管理活動。

作為安全管理體系的一部分，內部安全審計所體現的內部安全管理作用在于：確保運行安全風險得以識別，導致安全問題的誘因得以辨識；通過強化安全指令和程序的遵守、人力資源配置、提高人員素質和培訓等，確保具有良好的安全管理體系架構；確保應對突發緊急情況的安全措施得當；確保設備性能能夠滿足保證安全所需；在促進安全、監測安全性能和處理安全問題方面，保證各項管理措施切實有效。

2.2空管安全審計原則

（1）安全審計的目的在于了解實際情況，不得有任何指責和懲罰方面的暗示。

（2）被審計者應當給審計者提供一切相關安全管理實證或文件，安排必要人員供審計者了解情況。

（3）安全審計應當客觀地調查取證。

（4）應當在規定的時間內給被審計單位提供書面報告，闡述發現的問題并提出建議。

（5）應當向被審計單位提供有關審計結果的反饋意見。反饋意見應當突出審計中所觀察到的問題，必須找出不足之處，但也要盡可能回避消極的批評。

2.3空管安全審計計劃

簡介：說明這是哪一項安全審計的正式文件，介紹報告的各章。

參考文件列表：列出審計中使用的所有文件依據背景：描述審計原因，說明這是正常審計還是由于特殊原因（例如：發現安全風險，觀察到不安全事件等）而進行的審計。

目的：按照審計計劃描述審計的目標和范圍。如果在審計過程中發生了影響審計目標完成的事件，應當在此描述，并且闡述事件造成的后果。

人員：列出參加審計的人員

受審計的單位：列出受審計的單位名稱

計劃日期：注上當日日期

2.4在空中交通服務系統的安全審計應當遵循以下原則：

(1) 觀察結果和建議的內容應與最后討論會、審計報告草案及最終審計報告中的談論或稱述保持一致。

(2) 審計結論應當有充分的證據支撐；對觀察結果和建議的闡述應當清晰簡要。

(3) 觀察結果應當具體明確，并客觀地陳述觀察結果。

(4)要應用廣泛接受的航空術語而不要用縮略語和俗語。

(5)避免直接批評某個人或某個職位。

2.5審計員應當在訪談時應當遵照以下原則：

(1)聆聽——讓講話的人知道你在聽他講；

(2)保持中立——不要當面表達不一致的意見，不要隨意打斷對方的陳述或甚至給予批評；

(3)理解不透徹時——可向對方核實，以獲得對方對訪談記要的認可；

(4)使用“什么，為什么，在哪里，什么時候，誰，如何”等特殊疑問句，以引出事實情況；

(5)詢問一些深入的問題，比如“假設…”，“如果…，會怎樣”“請給我演示一下…”，讓對方給出解釋和例證。

2.6 安全審計情況的后續跟蹤

(1) 后續跟蹤的主要目的在于核實受審計單位是否落實了改進計劃。后續跟蹤可以通過對改進計劃實施情況的監督來進行，也可通過隨訪跟蹤來進行。

(2)如果進行了跟蹤隨訪，還應當編制一份隨訪報告，說明改進計劃的落實情況。

如果不符合規章的情況和隱患尚未消除，審計組長應當在跟蹤報告中著重說明，并直接給相關空中交通服務單位的高層管理者發送一本報告副本。

(3) 審計組長應主動向所屬空中交通管理機構報告階段性的審計情況和提交審計報告、跟蹤隨訪報告。

3.結論

本文首先對空管安全管理體系進行了概述，描述了當今空管安全管理的現狀及中國民航安全管理的目標和空管安全管理體系的構成。

綜上所述，本文的研究目的是如何通過有效、科學的手段對空中交通管制單位運行安全審計，找出安全隱患，通過一系列的運行管理手段，消除安全隱患，使“人─機─環境”系統中的運行關鍵因素有機地結合，共同作用于空管運行的各個階段，切實提高航空安全運行質量，從而進一步完善我國民航安全運行管理，切實提高民航安全運行質量，最大限度地降低航空事故，提高空中交通管制單位的自身系統控制能力和安全管理水平。

參考文獻

[1]空管在線收集整理

[2]駱慈孟.以人為本，確保飛行安全，空中交通管理， 2000.5

[13]施和平.空中交通系統安全管理．廈門大學出版社．