審計英文論文精選(九篇)

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第1篇：審計英文論文范文

一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計

1．企業(yè)發(fā)展的必然

民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經(jīng)濟實力，正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計

企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應(yīng)負責任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。

3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應(yīng)該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。

二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨立的運行體制

民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導下開展工作。

從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領(lǐng)導，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導關(guān)系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務(wù)來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險及其程度了解的時間。從而促進內(nèi)部審計影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。

2．要爭取適當?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部審計特殊職責的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。

由于民營企業(yè)自身的特點決定了設(shè)立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當授權(quán)實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔責任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。

3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。

良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導企業(yè)的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場能力及抗風險能力。

民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責、權(quán)、利還沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。

三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用

民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。

獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關(guān)系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。

績效永遠都是民營企業(yè)的目標。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責（無功就是過），審計目標應(yīng)該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。

內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。

主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規(guī)理解能力和與時俱進的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。

迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。

由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風險領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。

不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

民營企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內(nèi)容要擴大到有財務(wù)收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務(wù)收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。

第2篇：審計英文論文范文

強化內(nèi)部審計是所有成長型民營企業(yè)家的當務(wù)之急，成功的民營企業(yè)已不滿足于內(nèi)部審計常規(guī)性的工作內(nèi)容，管理審計發(fā)揮著其他管理手段不可替代的作用，其應(yīng)用基礎(chǔ)前提包括，明確管理審計的實質(zhì)目標、必須具備的基本條件、必要的審計程序和標準及特殊的技術(shù)方法。

管理審計的實質(zhì)目標

民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計的目標就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計的職責，管理審計要求內(nèi)部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風險和轉(zhuǎn)移風險為己任。內(nèi)部審計找準切入點和擺正這個位置有三個必要條件應(yīng)同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導，特點是確保獨立性和有效性。第二，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計職責。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標——增加效益，提高機構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計很難進入規(guī)范化審計程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內(nèi)部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財務(wù)審計的圈子，另一方面內(nèi)部審計很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環(huán)境問題。

1、管理審計面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進行。

2、經(jīng)營目標和考核認證標準明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因為市場影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個主管、部門、負責人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責任目標和詳盡的考核認證辦法。但是，這種目標和考核認證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴格進行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計職能的實現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責任承擔者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈是否有隱患和風險僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內(nèi)部審計與運營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會、協(xié)調(diào)會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點。個別責任部門和責任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團隊。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔責任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價。

5、要有科學的內(nèi)部審計標準。管理審計實現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計要制定重點審計項目的審計標準。主要包括采購成本審計標準、有效生產(chǎn)成本審計標準、資金預算審計標準、應(yīng)收賬款審計標準、特殊風險審計標準、部門盡責程度審計標準等。

計劃、實施與報告

管理審計必須制定計劃。審計計劃應(yīng)盡可能編制詳細。經(jīng)高層批準的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實。

1、突出重點。管理審計計劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風險領(lǐng)域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。

2、明確目標。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責任是什么？目標必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點審計對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實性。

（3）對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進行的？有無利益關(guān)系或職責關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項目）的責任經(jīng)濟目標是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實施審計。實施審計的過程就是內(nèi)部審計機構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標進行測試、評估、認證的過程。

報告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風險。突出效益、效率影響，明確原因和責任承擔者，并從內(nèi)部審計角度提出可操作性審計意見。

審計標準與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計建立起來的審計標準不同，其審計的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標準和效率標準的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標和部門職責兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業(yè)高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業(yè)價值并提高機構(gòu)運作的效率。

管理審計的標準和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計標準

1、采購計劃標準。從內(nèi)部審計掌握的信息資源中，審查目標期內(nèi)的采購計劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標期的生產(chǎn)計劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當期必購物資計劃和采購預算即可作為管理審計的標準。

2、比價標準。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價來進行的。比價會議應(yīng)該有內(nèi)部審計人員的參與并在會議決議上簽字負責。報價、比價過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價，老客戶與新客戶機會均等一視同仁。供貨合同必須報內(nèi)部審計部門就采購數(shù)量、價格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標準。所有采購物料均設(shè)立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責任部門和責任承擔者。實行責任上劃，連帶追究制度，即下級責任上級主管負責并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔責任后追究連帶責任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計劃標準。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點，對審計標準的及時調(diào)整必須加強。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調(diào)整審計計劃和審計標準，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計標準。民營企業(yè)發(fā)展到集團化階段，隨著引進先進設(shè)備和管理經(jīng)驗勞動生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標準成本定額，為管理審計解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計認為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標準成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創(chuàng)造了切入點和審計標準。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責任人對此應(yīng)承擔責任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責任人，并由其承擔責任。

三、資金預算審計標準。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預算制度非常重要。

1、資金預算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準人的批準方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準了的預算收入是否按規(guī)定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負責。

3、經(jīng)批準了的預算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預算批準了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動，誰應(yīng)負責任。

4、超預算支出和無預算支出的批準人是誰？有無追加預算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計標準

應(yīng)收賬款的風險管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進行風險管理。凡是進入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎勵脫鉤，已發(fā)放的獎金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費用落實責任。

五、盡責程度的審計標準

民營企業(yè)招聘和重用人才的標準主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負責人盡責程度的評估認證是站在企業(yè)所有者的角度來進行的，其主要形式是設(shè)立評估項目打分進行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點，正確領(lǐng)會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責任感。任務(wù)有排期、工作有計劃，預測過失的可能性，并有預防對策，有勇于主動承擔責任的實際行動，知錯必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

5、忠誠。對企業(yè)忠誠，知恩企業(yè)所有者，與企業(yè)共存亡。

第3篇：審計英文論文范文

審計人員在進行審計工作時，尤為注意審計線索。審計人員要完成對業(yè)務(wù)的審核，需通過對審計線索的追蹤。而在電算化系統(tǒng)下，審計線索的生成、處理、儲存都在計算機中進行，審計人員無法再直接瀏覽，而需借助電算化系統(tǒng)軟件才能完成對線索的追蹤，這無疑加大了工作的難度。雖然財務(wù)部在會計電算化系統(tǒng)的審計線索方面做出過相關(guān)規(guī)定，要求業(yè)務(wù)處理過程中的證、賬、表應(yīng)當打印備份，以便審核。但是實際情況是，財務(wù)人員在修改電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件時可以做到不留痕跡，所以無法保證打印出的紙質(zhì)線索與計算機中儲存的線索的一致性。

二、審計工作所包含的內(nèi)容發(fā)生了改變

手工會計中，審計內(nèi)容不僅包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表的正確性的審查，還對會計的處理程序進行審核。而在電算化條件下：

（1）機器會按照既定的程序?qū)嬓畔⑦M行處理

手工核算時容易出現(xiàn)的記賬錯誤、算賬差錯等問題大大減少。但是，當會計信息系統(tǒng)的既定程序本身存在錯誤、被病毒感染、被黑客入侵、被人為惡意修改等，那么計算機就會按照程序?qū)τ嘘P(guān)的會計信息按錯誤的方法進行處理。這樣一來，應(yīng)將審查的重點放在電算化系統(tǒng)的控制功能和處理功能上。

（2）審計對象由計算機操作人員所控制

操作人員完全可以只向?qū)徲嬋藛T提供其愿意被審查的部分，其他敏感或有嫌疑的內(nèi)容則可以被人為隱藏。在這種情況下，審計人員就處在了非常不利的位置，無法獲得有效的審計證據(jù)，嚴重影響審計工作的進行。

三、會計電算化對審計人員技能的影響

傳統(tǒng)手工會計條件下，審計人員需具備一定的會計與審計知識。審計人員依靠原有的專業(yè)知識和經(jīng)驗來對審計對象作出專業(yè)判斷進而開展審計工作。在實行電算化以后，會計信息系統(tǒng)的環(huán)境與傳統(tǒng)手工會計的系統(tǒng)相比更加復雜，電算化帶來了更加復雜、數(shù)量更加龐大的審計對象。先進的軟件需要由人來操作，先進的技術(shù)需要由人來掌握。隨著電算化的普及，審計人員有了更高的要求，僅依靠原有的財會知識與原來的審計經(jīng)驗已無法適應(yīng)新時期的變化。當代的高素質(zhì)審計人員不僅需要扎實的財會基礎(chǔ)，還需要一定的計算機方面的知識與技能。只有這樣的復合型人才，才能了解電算化的特點以及它所帶來的對審計的內(nèi)控、線索、內(nèi)容的影響，符合新形勢下社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

四、會計電算化對審計準則的影響

第4篇：審計英文論文范文

關(guān)鍵詞：謹慎性原則應(yīng)用資本化

近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境的不確定性越來越高。會計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，會計信息能否全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的實際情況，會計信息使用者應(yīng)更加重視與不確定性相關(guān)的風險信息的揭示，企業(yè)會計準則將謹慎性原則作為保證會計信息質(zhì)量必須遵循的會計核算一般原則。2006年2月15日，中國頒布了38個會計準則和48個注會條例，對謹慎性原則有了新的理解。

1謹慎性原則的涵義及必要性

謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指會計人員對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序進行會計處理，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。謹慎性原則的本質(zhì)就是資本保持或資本維持，其經(jīng)濟含義是只有在資本得到維護或成本得到彌補以后，才能確認收益。按照新準則的說法，企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎,不能高估資產(chǎn)或者收益,低估負債或者費用。

謹慎性原則是對歷史性原則的修正，對減少企業(yè)風險和經(jīng)營的不確定性具有重大意義。謹慎性原則在會計實務(wù)中的應(yīng)用是有必要的，它是會計信息的可靠性和相關(guān)性的必要補充，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在企業(yè)的經(jīng)營活動中存在著大量的不確定因素，會計人員不得不經(jīng)常面對它，并根據(jù)一定的標準對這些不確定因素進行估計。當企業(yè)面臨著一個有風險的市場，如金融風波、債務(wù)人的死亡、破產(chǎn)、競爭、新技術(shù)的使用等情況，企業(yè)必須謹慎處理一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以保證在市場的競爭中獲得生存和發(fā)展的機會。

2謹慎性原則在新會計制度的運用

2.1在資產(chǎn)的定義上

資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益。所以作為企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)具有實體的控制性、計量的準確性、潛在的利益性等特點。這樣不符合資產(chǎn)定義的虛資產(chǎn)就不得列入資產(chǎn)負債表項目,如“待處理財產(chǎn)損溢”項目如果在期未結(jié)賬前未經(jīng)有關(guān)部門批準處理的,提供財務(wù)會計報告時先轉(zhuǎn)入當期損益,并在報表附注中做說明，“固定資產(chǎn)清理”在年末要進行分析處理。

2.2計提資產(chǎn)減值準備

謹慎性原則是對歷史性計價原則的修正。根據(jù)歷史性計價原則，雖然可能會存在記賬簡單和驗證性等優(yōu)點，但是隨著通貨膨脹會計的出現(xiàn)和金融交易等業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，歷史成本計價原則已不能完全滿足會計信息相關(guān)性的需要，所以要求企業(yè)應(yīng)當定期對資產(chǎn)計提減值準備，既是謹慎性原則的體現(xiàn)，又是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。新制度中資產(chǎn)減值準備的計提基本上包括了資產(chǎn)負債表上的所有非現(xiàn)金類資產(chǎn),不僅規(guī)定計提存貨跌價準備、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、金融資產(chǎn)減值準備等,還把資產(chǎn)組計提減值準備。而且，明確規(guī)定長期資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得沖回，避免了企業(yè)用此準則調(diào)節(jié)利潤。

2.3固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇上

我國不少企業(yè)過去一般選擇了直線法，折舊率水平還是比較低的，不能適應(yīng)企業(yè)技術(shù)更新，發(fā)展生產(chǎn)的內(nèi)在要求。新企業(yè)會計準則允許企業(yè)從實際情況出發(fā),根據(jù)自身的需要，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，選擇加速折舊法,加快固定資產(chǎn)折舊速度,讓企業(yè)早日收回投資，有利于企業(yè)的技術(shù)進步，有利于企業(yè)的發(fā)展的良性循環(huán)。

2.4或有事項的處理

新或有事項準則規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)只有同時滿足三個同時條件的，應(yīng)當確認為預計負債，并將預計負債表上單獨列項反映。另外，企業(yè)應(yīng)當在報表附注中披露或有負債形成的原因，而對于或有資產(chǎn)企業(yè)不予以確認，一般也不在報表附注中披露。

2.5非貨幣性資產(chǎn)交換的處理

新的非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)定，同時滿足以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本這個條件的，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額才能計入當期損益，即該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。而且對商業(yè)實質(zhì)進行了明確的規(guī)定和確認，充分體現(xiàn)了謹慎原則，也就是可以預計將發(fā)生的費用和損失，但不能預計資產(chǎn)和收益。企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當分別下列情況處理：支付補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益；收到補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。

還有對于對外投資出非現(xiàn)金資產(chǎn)評估價高于賬面價值，不確認為收益；企業(yè)收到短期投資的股利或利息時，也不確認收益，而是在處置時再體現(xiàn)在凈收益里；借款費用資本化的處理上，準則規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指經(jīng)過相當長的購建或生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等，對資本化的范圍進行了擴充?？傊?，會計假設(shè)的基礎(chǔ)、企業(yè)按權(quán)責發(fā)生制計算費用和收入、按配比原則計算損益，這些假設(shè)和原則在不同社會制度的國家是通用的，在這樣的會計結(jié)構(gòu)中，實際浸透著謹慎性思想。3謹慎性原則在運用中的問題

由于謹慎性是一種原則性的規(guī)定，較為抽象，帶有一定的模糊性。當前，企業(yè)運用謹慎原則的意識增加，在會計實務(wù)中也就發(fā)現(xiàn)了一些應(yīng)注意的問題：第一，濫用謹慎性原則。如濫用減值準備，集中在某一特定年度巨額提取減值準備的目的是造成當年虧損，以便下一年放下包袱，輕裝上陣，從而為下一年的利潤虛增埋下伏筆。四川長虹在2004年虧損36.8億，年報顯示，2004年度長虹增提應(yīng)收賬款壞賬準備約25.06億元，補提存貨跌價準備約10.14億元，短期投資增提減值約2.22億。明眼人都知道，是長虹新老總趙勇在清理前任老總倪潤峰的舊債，為以后年份的盈利打下了注腳；第二，不考慮謹慎性原則。如美國能源巨頭安然公司的倒閉，其中最主要的原因之一就是該公司嚴重違反了謹慎性原則，為了使自己股票價格上升，人為地高估收入，不考慮費用，提高企業(yè)利潤，結(jié)果是自己給自己制造了一個定時炸彈，最后走向破產(chǎn)的地步；第三，謹慎性原則的運用受到會計人員職業(yè)判斷能力的限制。對各種可能發(fā)生的事項，特別是費用和損失，在會計上確認和計量的標準是“合理核算”，即對可能發(fā)生的費用和負債，既不能視而不見，又不得計提秘密準備，而“合理的判斷”事實上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

4謹慎性原則的完善

謹慎性原則在我國會計實務(wù)的應(yīng)用，是對會計一般原則的認識和運用的一個突破，也是我國現(xiàn)代會計與國際會計慣例接軌的重要標志之一。正確運用謹慎性原則成為貫徹實施具體會計準則的關(guān)鍵因素之一，筆者認為應(yīng)從以下幾方面去完善：

4.1完善會計準則，是貫徹謹慎性原則的前提

會計人員操作的規(guī)范是準則，如果準則里沒有一個統(tǒng)一的制度和規(guī)定，操作性不強的話，會計人員操作就困難了。而實際上，新會計準則中有些謹慎性原則的具體操作方法尚不夠明確應(yīng)逐步對謹慎性原則的運用范圍、比例或相關(guān)數(shù)據(jù)進行規(guī)范，制定具體可操作性的指南，讓會計有章可循，避免了個人的主觀性，提高會計信息的可比性。

4.2加強審計監(jiān)督，強化內(nèi)在約束機制，是貫徹謹慎性原則的保障

企業(yè)之所以樂于接受謹慎性原則，是因為它以保護企業(yè)為主旨。謹慎的會計處理可以使企業(yè)在市場競爭中避免風險和損失，是從風險上考慮保護企業(yè)的，在時間上盡可能快地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成費用，從收益中獲得補償。對企業(yè)管理者而言，應(yīng)充分認識到謹慎性原則的運用是會計防范風險的一個重要方法，選擇適合本企業(yè)情況的謹慎的會計政策、會計估計和會計方法，來進一步增強企業(yè)的抗風險能力，加大企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)，有利于企業(yè)的良性循環(huán)。謹慎性原則在實際操作過程中有較強的傾向性和主觀隨意性。因此，為了避免企業(yè)以應(yīng)用謹慎性原則為借口，隨意變更會計核算方法，高估損失，低估收入，虛列成本費用，歪曲真實的經(jīng)營成果，把謹慎性原則當作成本、利潤的調(diào)節(jié)器，就必須加強審計監(jiān)督，防止濫用和曲解謹慎性原則，避免人為地加劇濫用這一原則。同時，應(yīng)強化企業(yè)內(nèi)在約束機制，來提高會計人員的職業(yè)道德意識，優(yōu)化會計行為，從而使謹慎性原則得到合理的應(yīng)用。

4.3努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力，是貫徹謹慎性原則的關(guān)鍵

任何會計原則、會計方法在會計實務(wù)中的貫徹和應(yīng)用都離不開會計行為主體——會計人員。鑒于會計準則和會計制度中“可選擇性”的范圍日益擴大，要求會計人員準確把握在應(yīng)用謹慎性原則時的尺度，必須不斷提高職業(yè)判斷能力，增強企業(yè)貫徹謹慎性原則的主動性，在對“不確定性”事項、“可選擇性”范圍進行估計和判斷時，力求客觀和公正，應(yīng)采用正確、謹慎的態(tài)度充分的考慮市場風險，有利于保護企業(yè)，同時給投資者和債權(quán)人提供穩(wěn)健的會計信息，有利于他們做出正確的決策。

參考文獻

1施靜波.謹慎原則在會計實務(wù)的應(yīng)用及啟示[J].商業(yè)會計，2006(7)

2李剛.資產(chǎn)減值會計探討[J].商業(yè)會計，2006(6)

第5篇：審計英文論文范文

【關(guān)鍵詞】會計電算化；審計；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運情況的有經(jīng)驗干部領(lǐng)導。風險愈大，要求的經(jīng)驗愈高。對于較欠經(jīng)驗的助理人員，應(yīng)給予適當?shù)亩綄?，并鼓勵他們將疑點問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導。（2）如合伙人或領(lǐng)導無法親臨盤點現(xiàn)場，應(yīng)預留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯(lián)絡(luò)。審核前預先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經(jīng)驗的助理人員注意到論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點審核時：①抽查的重點應(yīng)為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環(huán)盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業(yè)加大審計力度外，還應(yīng)以法律對企業(yè)進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應(yīng)追究會計行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔民事賠償責任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會計信息失真的責任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實體，更不是會計行世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應(yīng)用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。

會計電算化信息系統(tǒng)的定義及特點（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點1.會計電算化系統(tǒng)的基本特點（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化。2.會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數(shù)據(jù)的準確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計算機會計信息系統(tǒng)利用計算機自動處理會計數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權(quán)人、財政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會計電算化信息系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理?？偡诸悗槲募?，明細分類帳采用滿頁打印式，因而導致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機內(nèi)進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計系統(tǒng)實現(xiàn)了電算化，手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統(tǒng)特有的風險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點，針對其固有的風險，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術(shù)進行審計。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內(nèi)容的影響在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容就應(yīng)當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。（四）審計技術(shù)的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術(shù)的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務(wù)知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計已不能適應(yīng)電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務(wù)。

三、對會計電算化系統(tǒng)進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統(tǒng)的審計工作電算化會計系統(tǒng)開發(fā)審計是審計人員對電算化會計系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計、試行等所進行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計人員通過參與開發(fā)過程實施事前審計，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點，隨時審查系統(tǒng)的開況。審計人員在電算化會計系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應(yīng)用能力的培訓，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學中重視計算機正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計算機基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外，還要開設(shè)計算機輔助設(shè)計等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴密的審證，仔細研究調(diào)查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學的操作規(guī)程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術(shù)有兩種，即審計軟件和測試數(shù)據(jù)。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預定的結(jié)果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查，還必須對計算機信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準確性。四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現(xiàn)的計算機審計整合法，它將傳統(tǒng)審計（財務(wù)審計）和計算機（電子數(shù)據(jù)處理）審計結(jié)合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務(wù)審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務(wù)審計的基本訓練。計算機審計技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計審計軟件。整個系統(tǒng)的審計報告不再分計算機系統(tǒng)和會計系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計報告。應(yīng)用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現(xiàn)了審計的發(fā)展趨勢。

【參考文獻】

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4、易佩富、如何對實行會計電算化的單位進行審計﹝J﹞、中國審計信息與方法2001（3）：16-18

第6篇：審計英文論文范文

(一)目標定位不準確目前，民營企業(yè)還沒有隨內(nèi)部審計的重要性和必要性引起普遍重視，很多民營企業(yè)對內(nèi)部審計的目標定位不準確，企業(yè)主潛意識里認為企業(yè)只需要外部審計，即按規(guī)定請會計師事務(wù)所進行審計，不需要進行內(nèi)部審計。有些企業(yè)雖然認識到了內(nèi)部審計的重要性，但是為了降低企業(yè)成本，往往不會實行內(nèi)部審計。

(二)審計范圍過于狹窄現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括內(nèi)部財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計，分別以財務(wù)活動和經(jīng)營管理活動為對象。在民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的過程中，往往局限于內(nèi)部財務(wù)審計而忽略經(jīng)濟效益審計，以至于不能通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，從而制約企業(yè)的發(fā)展。其次民營企業(yè)內(nèi)部審計局限于事后審計，事前或事中審計很少涉及，導致不能從源頭控制風險。

(三)內(nèi)部審計手段落后民營企業(yè)的內(nèi)部審計一般缺乏專門的指導，內(nèi)部審計手段相對落后。存在系統(tǒng)抽樣技術(shù)運用較少、抽取的樣本缺乏代表性和科學依據(jù)等問題，導致無法有效控制審計風險。一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計依舊使用傳統(tǒng)手工查賬的方式，審計難度大、準確性差、效率低，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。

(四)審計人員配備不足，素質(zhì)不高民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員很多來自財會部門，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理，又缺乏專業(yè)的培訓，很多審計人員還停留在以財務(wù)審計為主的初級審計階段，無法適應(yīng)新的審計內(nèi)容和項目，導致無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一些民營企業(yè)內(nèi)部審計人員配備也不足，如娃哈哈集團2012年營業(yè)收入、利稅等數(shù)據(jù)龐大，但僅僅配置了七名審計人員，且都是財務(wù)出身。

(五)審計程序操作不規(guī)范由于缺乏明確的規(guī)定，民企的內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬模式和操作程序不是很規(guī)范，阻礙內(nèi)部審計工作的順利展開，導致企業(yè)實施內(nèi)部審計的初衷難以實現(xiàn)，審計人員在工作時存在不規(guī)范、方法不合適和態(tài)度隨意等現(xiàn)象。

(六)內(nèi)部審計缺乏獨立性民營企業(yè)的特性決定了企業(yè)管理的高度扁平化，企業(yè)所有權(quán)歸少數(shù)人或家族所有，股權(quán)高度集中，職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)中很難發(fā)揮作用。民營企業(yè)業(yè)主是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的決策通常是由業(yè)主決定，導致內(nèi)部審計缺乏獨立性，且業(yè)主審計顧率較多，會影響審計事實的真實反映。

二、民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的要點

民營企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在很多的問題，導致問題存在的原因很多，如企業(yè)主對內(nèi)部審計缺乏正確認識、審計人員的素質(zhì)低等，民營企業(yè)要想實施好內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部尤其治理層應(yīng)高度重視審計工作環(huán)境、人員素質(zhì)、工作內(nèi)容等要點，具體內(nèi)容如下：

(一)企業(yè)主要正確認識并加強內(nèi)部審計建設(shè)要加強內(nèi)部審計，企業(yè)主要正確認識內(nèi)部審計，明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位，并采取措施加強內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計工作是加強企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段之一，企業(yè)主應(yīng)當給予高速重視，并加強民營企業(yè)內(nèi)部審計制度化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，降低家族管理模式對內(nèi)部審計工作造成的不利影響。內(nèi)部審計部門也要不斷向企業(yè)主報告審計情況，盡可能得到企業(yè)主的支持和理解。

(二)促進民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化我國民營企業(yè)的所有權(quán)掌握在少數(shù)人或家族手中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、封閉，這會破壞民企內(nèi)部審計工作的獨立性，因此要促進民營企業(yè)結(jié)構(gòu)多元化。首先可通過發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)調(diào)換等方式增加企業(yè)的投資者，或者將產(chǎn)權(quán)在家庭成員內(nèi)部進行分散。[2]其次可引入股票期權(quán)激勵制度，把人力資本納入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，既能分散產(chǎn)權(quán)，又能使企業(yè)形成良性競爭。還可以在企業(yè)設(shè)立獨立董事，促進產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，可以拓寬企業(yè)融資渠道，脫離家庭企業(yè)的全權(quán)控制，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

(三)改進內(nèi)部審計的方法和方式隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及和應(yīng)用水平的提高，民營企業(yè)應(yīng)當中唉企業(yè)內(nèi)部建立一個功能完善的信息化審計系統(tǒng)和審計操作平臺，國內(nèi)常見的審計軟件有普審計管理平臺、審計之星、企審通等，也可以在已投入使用的ERP軟件中開發(fā)審計查詢功能，高效監(jiān)控和評價企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作，及時了解企業(yè)的資產(chǎn)流向情況。改變傳統(tǒng)以傳統(tǒng)手工作業(yè)為主、計算機為輔的審計模式，提高企業(yè)審計監(jiān)督和評價的能力。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)民營企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身所處的發(fā)展階段、企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)部審計發(fā)展需要等選擇內(nèi)部審計人員，建立選拔機制和培養(yǎng)機制。現(xiàn)代審計對審計工作人員的知識水平和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，所以企業(yè)要拓寬審計人才的選拔渠道，注重提高審計人員的素質(zhì)和能力，審計人員的專業(yè)構(gòu)成要多元化，除了具備傳統(tǒng)會計和審計知識的人才外，還要適當增加一些經(jīng)濟和法律專業(yè)的人才，以改善內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)。

(五)拓寬內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域民營企業(yè)要促進以檢查和評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿纳破髽I(yè)運行狀況和推動改革委主要內(nèi)容的管理審計。企業(yè)的審計部門要發(fā)現(xiàn)并解決問題，站在管理控制的角度不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制、機構(gòu)改革、風險管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等工作。企業(yè)可以選擇規(guī)模較小、涉及面較窄、操作較容易進行管理審計試點，在實踐的過程中逐漸完善和創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域和范圍，可開展任期管理責任審計評價。

三、結(jié)束語

第7篇：審計英文論文范文

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（AartificialNeuralNetwork，下簡稱ANN）是模擬生物神經(jīng)元的結(jié)構(gòu)而提出的一種信息處理方法。早在1943年，已由心理學家WarrenS.Mcculloch和數(shù)學家WalthH.Pitts提出神經(jīng)元數(shù)學模型，后被冷落了一段時間，80年代又迅猛興起［1］。ANN之所以受到人們的普遍關(guān)注，是由于它具有本質(zhì)的非線形特征、并行處理能力、強魯棒性以及自組織自學習的能力。其中研究得最為成熟的是誤差的反傳模型算法（BP算法，BackPropagation），它的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)及算法直觀、簡單，在工業(yè)領(lǐng)域中應(yīng)用較多。

經(jīng)訓練的ANN適用于利用分析振動數(shù)據(jù)對機器進行監(jiān)控和故障檢測，預測某些部件的疲勞壽命［2］。非線形神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)補償和魯棒控制綜合方法的應(yīng)用（其魯棒控制利用了變結(jié)構(gòu)控制或滑動?？刂疲?，在實時工業(yè)控制執(zhí)行程序中較為有效［3］。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）和模糊邏輯（FuzzyLogic）的綜合，實現(xiàn)了電動機故障檢測的啟發(fā)式推理。對非線形問題，可通過ANN的BP算法學習正常運行例子調(diào)整內(nèi)部權(quán)值來準確求解［4］。

因此，對于電力系統(tǒng)這個存在著大量非線性的復雜大系統(tǒng)來講，ANN理論在電力系統(tǒng)中的應(yīng)用具有很大的潛力，目前已涉及到如暫態(tài)，動穩(wěn)分析，負荷預報，機組最優(yōu)組合，警報處理與故障診斷，配電網(wǎng)線損計算，發(fā)電規(guī)劃，經(jīng)濟運行及電力系統(tǒng)控制等方面［5］。

本文介紹了一種基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）理論的保護原理。

1、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論概述

BP算法是一種監(jiān)控學習技巧，它通過比較輸出單元的真實輸出和希望值之間的差別，調(diào)整網(wǎng)絡(luò)路徑的權(quán)值，以使下一次在相同的輸入下，網(wǎng)絡(luò)的輸出接近于希望值。

在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)投運前，就應(yīng)用大量的數(shù)據(jù)，包括正常運行的、不正常運行的，作為其訓練內(nèi)容，以一定的輸入和期望的輸出通過BP算法去不斷修改網(wǎng)絡(luò)的權(quán)值。在投運后，還可根據(jù)現(xiàn)場的特定情況進行現(xiàn)場學習，以擴充ANN內(nèi)存知識量。從算法原理看，并行處理能力和非線是BP算法的一大優(yōu)點。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)型繼電保護

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護裝置，可判別更復雜的模式，其因果關(guān)系是更復雜的、非線性的、模糊的、動態(tài)的和非平穩(wěn)隨機的。它是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）與專家系統(tǒng)（ES）融為一體的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)專家系統(tǒng)，其中，ANN是數(shù)值的、聯(lián)想的、自組織的、仿生的方式，ES是認知的和啟發(fā)式的。

文獻［1］認為全波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在準確性方面優(yōu)于利用半波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，因此保護應(yīng)選用全波數(shù)據(jù)窗。

ANN保護裝置出廠后，還可以在投運單位如網(wǎng)調(diào)、省調(diào)實驗室內(nèi)進行學習，學習內(nèi)容針對該省的保護的特別要求進行（如反措）。到現(xiàn)場，還可根據(jù)該站的干擾情況進行反誤動、反拒動學習，特別是一些常出現(xiàn)波形間斷的變電站內(nèi)的高頻保護。

3、結(jié)論

本文基于現(xiàn)代控制技術(shù)提出了人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護構(gòu)想。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)軟件的反應(yīng)速度比純數(shù)字計算軟件快幾十倍以上，這樣，在相同的動作時間下，可以大大提高保護運算次數(shù)，以實現(xiàn)在時間上即次數(shù)上提高冗余度。

一套完整的ANN保護是需要有很多輸入量的，如果對某套保護來說，區(qū)內(nèi)、區(qū)外故障時其輸入信號幾乎相同，則很難以此作為訓練樣本訓練保護，而每套保護都增多輸入量，必然會使保護、二次接線復雜化。變電站綜合自動化也許是解決該問題的一個較好方法，各套保護通過總線聯(lián)網(wǎng)，交換信息，充分利用ANN的并行處理功能，每套保護均對其它線路信息進行加工，以此綜合得出動作判據(jù)。每套保護可把每次錄得的數(shù)據(jù)文件，加上對其動作正確性與否的判斷，作為本身的訓練內(nèi)容，因為即使有時人工分析也不能區(qū)分哪些數(shù)據(jù)特征能使保護不正確動作，特別是高頻模擬量。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的硬件芯片現(xiàn)在仍很昂貴，但技術(shù)成熟時，應(yīng)利用硬件實現(xiàn)現(xiàn)在的軟件功能。另外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的并行處理和信息分布存儲機制還不十分清楚，如何選擇的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)還沒有充分的理論依據(jù)。所有這些都有待于對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)基本理論進行深入的研究，以形成完善的理論體系，創(chuàng)造出更適合于實際應(yīng)用的新型網(wǎng)絡(luò)及學習算法［5］。

參考文獻

1、陳炳華。采用模式識別（智能型）的保護裝置的設(shè)想。中國電機工程學會第五屆全國繼電保護學術(shù)會議，［會址不詳］，1993

2、RobertE.Uhrig.ApplicationofArtificialNeuralNetworksinIndustrialTechnology.IEEETrans，1994，10（3）。（1）：371～377

3、LeeTH，WangQC，TanWK.AFrameworkforRobustNeuralNetwork-BasedControlofNonlinearServomechannisms.IEEETrans，1993，3（2）。（3）：190～197

第8篇：審計英文論文范文

木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導，以系統(tǒng)功能最佳為目標，運用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標系統(tǒng)。

目標系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標進行了恰當定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標?？梢?，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標保駕護航。內(nèi)部審計目標系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標、子目標和可執(zhí)行目標三個層次，其中系統(tǒng)目標即企業(yè)目標；子目標即開展的每一項審計項目的總括性目標，向上與系統(tǒng)目標銜接一致；可執(zhí)行目標用于確定審計項目的詳細構(gòu)成，向上與項目目標銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是由參與完成審計工作、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標的個人和機構(gòu)組成。內(nèi)部審計組織系統(tǒng)具有開放性，在進行內(nèi)部審計組織系統(tǒng)設(shè)計時，應(yīng)考慮以下幾點：一是把握突出內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性原則；二是內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，根據(jù)第2302號內(nèi)部審計具體準則規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關(guān)系，應(yīng)當接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導并向其報告，保持良好的關(guān)系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計工作開展的便利性；三是內(nèi)部審計機構(gòu)及人員相對于同層級管理機構(gòu)及人員應(yīng)具有相對的獨立性和權(quán)威性，便于審計工作開展。

3.內(nèi)部審計行為系統(tǒng)。

內(nèi)部審計行為系統(tǒng)是由完成內(nèi)部審計項目或任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標所有必需的內(nèi)部審計活動構(gòu)成的，包括審計目標、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實施以及審計建議落實等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯(lián)系，構(gòu)成一個有序的動態(tài)系統(tǒng)，設(shè)計內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)，應(yīng)注意以下幾點：一是應(yīng)包括實現(xiàn)內(nèi)部審計目標系統(tǒng)必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內(nèi)部審計準則及制度實施審計項目，保證審計項目實施程序化、規(guī)范化；三是保證內(nèi)部審計行為系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他機構(gòu)、部門及個人行為之間良好的協(xié)調(diào)。

4.內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指為使內(nèi)部審計達到應(yīng)有的效果，對內(nèi)部審計的目標、組織及行為系統(tǒng)所采取的控制措施總和。為最終確保內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)從總體上應(yīng)完成如下工作：一是對內(nèi)部審計的目標系統(tǒng)進行策劃、論證和控制，使之與企業(yè)目標相統(tǒng)一；二是對內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)進行計劃和控制，使之符合內(nèi)部審計準則及制度的規(guī)定，保障審計質(zhì)量；三是對內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)進行設(shè)置、協(xié)調(diào)和指揮，使之保持相對的獨立性和權(quán)威性，利于審計工作開展及審計目標實現(xiàn)。

三、結(jié)語

第9篇：審計英文論文范文

在充分了解保險業(yè)運營風險的基礎(chǔ)上，針對其可能存在重大風險的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)實施重點審計，從而降低審計風險，深化風險導向型審計模式在保險業(yè)的應(yīng)用，切實規(guī)范金融保險市場，促進保險業(yè)健康、有序發(fā)展。目前風險導向型審計模式在保險審計中的應(yīng)用尚處于探索階段，審計部門應(yīng)結(jié)合自身條件和審計能力。

一、保險業(yè)經(jīng)營風險分析

（一）社會信用環(huán)境差，保險業(yè)經(jīng)營的信用風險高

近年來，各種保險欺詐案件層出不窮，其手段和方式也在逐漸技術(shù)化和隱蔽化。以車貸險為例，廣東各非壽險公司車貸險平均賠付率高達4546%，個別公司甚至高達8543%。所有開辦此項業(yè)務(wù)的保險公司基本都陷入虧損。從已發(fā)生的保險索賠案來看，故意拖欠、蓄意詐騙者居多數(shù)。據(jù)北京各非壽險公司的保守估計，目前約有20%的車險賠款屬于欺詐。因此在全社會信用體系尚未建立之前，信用風險是我國保險業(yè)面臨的最主要風險。

（二）保險業(yè)面臨著嚴重的定價不足風險

主要由保險公司精算水平不高和過度競爭造成。表現(xiàn)為賭博性承保、超出承保能力承保、降低承保條件承保，以賠促保、贈與保險等不規(guī)范承保行為。由于定價水平明顯偏低，保險收入很難覆蓋風險。目前我國財產(chǎn)險、運輸險的費率已經(jīng)遠遠低于國際市場費率，一些大型項目的保險費率甚至低到萬分之一以下。費率過低將使保險公司經(jīng)營的穩(wěn)定性受到極大影響。

（三）保險公司的理賠風險依然存在

因缺乏嚴密的核保制度和管理體系而導致保險資金流失的現(xiàn)象相當普遍，因不能合理定損使保險公司實際履行的責任超出了保險合同規(guī)定的責任。

（四）現(xiàn)金流風險即由新業(yè)務(wù)大量減少和大量保單退保造成的風險。由于資產(chǎn)和負債的長期特性，這類風險對壽險公司的影響遠大于非壽險公司。如部分壽險產(chǎn)品大量退保，而新增保費增長緩慢，潛在現(xiàn)金流風險正在加大。

二、風險導向型保險審計的基本思路

（一）風險導向型保險審計模式

在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次考慮重大錯報風險，審計工作以對重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為主線。其審計程序首先要求實施風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，除內(nèi)部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)以及目標、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風險等外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上評估重大錯報風險，再將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生的錯報聯(lián)系起來，考慮風險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。

（二）風險導向保險審計重點對于風險導向型保險業(yè)審計來說，審計的起點是要了解保險公司的經(jīng)營狀況、監(jiān)管環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)營風險，在了解其相應(yīng)信用風險、理賠風險等經(jīng)營風險的基礎(chǔ)上評估重大錯報風險，把審計資源集中在可能發(fā)生重大風險的環(huán)節(jié)和區(qū)域，如保險定價和保險理賠方面，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的相關(guān)內(nèi)容。這種審計方式把保險業(yè)的經(jīng)營風險和戰(zhàn)略風險聯(lián)系起來考慮重大錯報風險，有效地提高了審計效率，對金融風險也有一定的遏制作用。

三、風險導向型保險審計策略

（一）防范保險欺詐，創(chuàng)造良好的信用環(huán)境

保險公司面臨的信用風險主要表現(xiàn)為保險欺詐，審計人員在審計過程中應(yīng)詳細審查保險公司業(yè)務(wù)中存在的潛在信用風險，避免保險欺詐造成嚴重損失，從內(nèi)部控制上降低信用風險。同時聯(lián)合相關(guān)部門對這種違法犯罪行為予以嚴厲的打擊，凈化金融保險環(huán)境。從外部環(huán)境上降低信用風險，以防范金融風險、保護投保人利益為目的。

（二）重點審查違規(guī)理賠行為

違規(guī)理賠業(yè)務(wù)直接關(guān)系到公司損益，對于國有保險公司來說還涉及到國有資產(chǎn)的保值增值問題，因此應(yīng)當重點審查。具體可從業(yè)務(wù)部門的出險通知書入手，審查案件受理辦理各環(huán)節(jié)及時性，有無超《保險法》規(guī)定時限。或?qū)①~面賠款支出數(shù)額與業(yè)務(wù)日報、賠案核對，查明有無弄虛作假及賠款包干、突擊賠付、未出險固定賠付現(xiàn)象?？梢愿鶕?jù)賠款對象查賠款資金的劃撥去向，看有無以賠謀私為保險公司謀福利的問題。通過多種方式來規(guī)范保險理賠，從而進一步降低保險業(yè)理賠風險。

（三）以“三會一行”的績效審計為紐帶，形成完整的金融監(jiān)管體系保險業(yè)的外部監(jiān)管，尤其要發(fā)揮“保監(jiān)會”的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理全國保險市場、維護保險業(yè)的合法、穩(wěn)健運行的作用。將“保監(jiān)會”的監(jiān)管機制納入保險公司防范金融風險體系中，使內(nèi)部控制與外部監(jiān)管有機結(jié)合，從而有力防范保險業(yè)的經(jīng)營風險，進而降低審計風險，提高風險導向型保險審計的效率。