稅務(wù)登記管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)登記管理范文

據(jù)統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固20**年稅務(wù)登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進一步加強個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識，切實重視個體稅務(wù)登記管理

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機關(guān)要從依法治稅和維護納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。

三、加強協(xié)作，做好登記信息的交換比對

各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動加強與工商行政管理機關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當(dāng)?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關(guān)的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實加強協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向?qū)Ψ教峁４送猓鞴芏悇?wù)機關(guān)要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機制。

第2篇：稅務(wù)登記管理范文

一、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍及主體

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍：包括國、地稅機關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停歇業(yè)和復(fù)業(yè)登記、稅務(wù)登記證件管理、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的實施主體：一般為同級國、地稅局。省地稅局直屬征收分局應(yīng)和西安市相關(guān)區(qū)（縣）國稅局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，省地稅局直屬征收分局各市征收處和相關(guān)市的區(qū)（縣）國家稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。省國稅局直屬征收分局應(yīng)和西安等相關(guān)市的區(qū)（縣）地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。對因國、地稅機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，管戶劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，其共同的上級國、地稅機關(guān)根據(jù)實際情況，合理劃分、確定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記實施主體。

二、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的原則

一是精簡高效的原則。在規(guī)范執(zhí)法的前提下，應(yīng)簡化程序，提高效率，切實為納稅人提供順暢、便捷的服務(wù)。

二是規(guī)范統(tǒng)一的原則。明確工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作流程、工作時限和工作要求，建立健全監(jiān)督考核機制，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。

三是一戶一證、一次收費的原則。國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，只由主管國稅或地稅機關(guān)發(fā)放一個稅務(wù)登記證件，收取一次費用，對方稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)證和收取費用。

四是信息多元交換的原則。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作信息的傳遞和交換，具備計算機網(wǎng)絡(luò)條件的，通過計算機網(wǎng)絡(luò)交換信息；對暫不能實行網(wǎng)絡(luò)交換的，采取軟盤、移動硬盤、電子郵箱或其他方式交換，各類方式都同時交換紙質(zhì)材料。

五是穩(wěn)步推進原則。省國、地稅局將積極為聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作創(chuàng)造良好的條件。各級國稅、地稅機關(guān)要強化協(xié)作，統(tǒng)籌規(guī)劃，要結(jié)合各自實際，制定切實可行的工作方案，穩(wěn)步推進聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。

三、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記應(yīng)明確的相關(guān)問題

（一）關(guān)于聯(lián)合辦理稅務(wù)登記發(fā)證和收費的管轄范圍劃分問題

凡以繳納增值稅為主的納稅人，由主管國稅機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證件并收取工本費；凡以繳納營業(yè)稅為主的納稅人，由主管地稅機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證件并收取工本費。主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)在收到納稅人辦理稅務(wù)登記的申請后，對不屬于自己發(fā)證管轄的納稅人，應(yīng)向納稅人講明情況,先到有發(fā)證管轄權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請辦證。

（二）關(guān)于納稅人識別號編碼規(guī)則的問題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記正式啟動后，新辦稅務(wù)登記的納稅人識別號編制應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范：

1、單位納稅人識別號為15位，采用行政區(qū)域碼+組織機構(gòu)代碼，其中行政區(qū)域碼為稅務(wù)機關(guān)所在的現(xiàn)行行政區(qū)劃代碼，其中各級直屬稅務(wù)分局第5、6位識別碼為90，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局（分局）第5、6位識別碼為97，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局（分局）第5、6位識別碼為98，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局第5、6位識別碼為99。對企業(yè)分支機構(gòu)，無論是獨立核算還是非獨立核算，都應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼證書，按照規(guī)定編制納稅人識別號。各地新成立的未賦予行政區(qū)域碼的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)聯(lián)合請示省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，由省國、地稅局統(tǒng)一賦予第5、6位識別碼。

2、個體工商戶的納稅人識別號為其個人身份證件號碼+兩位順序碼，順序碼為納稅人所在地區(qū)機動車牌代碼+數(shù)字1、2、3……。即某個體工商戶開辦第一家經(jīng)營單位時，其納稅人識別號為其身份證件號碼，從開辦第二家經(jīng)營單位起，其納稅人識別號為其身份證件號碼加兩位后綴，以區(qū)分同一納稅人的不同經(jīng)營單位。已經(jīng)取得組織機構(gòu)代碼的個體工商戶的納稅人識別號為行政區(qū)域碼加組織機構(gòu)代碼。

(三)關(guān)于稅務(wù)登記證件字軌的編制問題

聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件字軌統(tǒng)一為：陜稅聯(lián)字………號。對純國、地稅管戶，稅務(wù)登記證件字軌按原規(guī)則編制。

（四）關(guān)于印章加蓋的問題

稅務(wù)登記專用章規(guī)格統(tǒng)一為：直徑3.8公分的圓形印章，結(jié)構(gòu)分為三個部分，上部分為“***縣（區(qū)）國家（地方）稅務(wù)局”（弧形），中間為帶有指紋防偽底紋的“五星”，下部為“稅務(wù)登記專用章”，字體為“宋體”。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證件必須加蓋國、地稅雙方稅務(wù)登記專用章方為有效，否則未加蓋印章的一方稅務(wù)機關(guān)可按照未辦理稅務(wù)登記對納稅人進行處理。

（五）關(guān)于變更稅務(wù)登記中的有關(guān)問題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的納稅人，其稅務(wù)登記的變更由原發(fā)證機關(guān)負(fù)責(zé)。如果變更不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變更的，只變更稅務(wù)登記表中相應(yīng)內(nèi)容，不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；如果變更涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變更的，在變更稅務(wù)登記表中內(nèi)容的同時，要重新核發(fā)稅務(wù)登記證件，對聯(lián)合辦證前的納稅人，應(yīng)統(tǒng)一納稅人識別號，按照聯(lián)合辦證規(guī)定核發(fā)一個稅務(wù)登記證件，收回的稅務(wù)登記證件分別由原發(fā)證機關(guān)負(fù)責(zé)保管。

（六）關(guān)于注銷稅務(wù)登記中的有關(guān)問題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的納稅人，其稅務(wù)登記的注銷由原發(fā)證機關(guān)負(fù)責(zé)。原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先將納稅人注銷信息傳遞給對方稅務(wù)機關(guān)，由對方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅人在本機關(guān)的注銷手續(xù)。發(fā)證稅務(wù)機關(guān)根據(jù)對方稅務(wù)機關(guān)傳遞的《已辦結(jié)稅務(wù)登記事項通知書》及其他注銷手續(xù)辦理本部門注銷手續(xù)，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，收回的稅務(wù)登記證件，由原發(fā)證機關(guān)負(fù)責(zé)保管。有條件的，可采取聯(lián)合的方式進行注銷檢查。

（七）關(guān)于停歇業(yè)和復(fù)業(yè)管理中的有關(guān)問題

納稅人停、歇業(yè)的，應(yīng)該向原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)提出申請，如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清國地稅應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。符合條件的，辦理停歇業(yè)手續(xù)，原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本和其他稅務(wù)證件，主管國、地稅機關(guān)應(yīng)收存其發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票。并于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國、地稅機關(guān)應(yīng)每日適時查詢導(dǎo)入停歇業(yè)和復(fù)業(yè)信息。納稅人辦理復(fù)業(yè)手續(xù)的，向原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)申請辦理，符合條件的，發(fā)放有關(guān)證件及發(fā)票，并于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務(wù)機關(guān)。

（八）關(guān)于稅務(wù)登記證件管理中有關(guān)問題

開展稅務(wù)登記驗證、換證工作，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)，發(fā)證機關(guān)將驗證和換證信息傳遞給對方稅務(wù)機關(guān)。信息傳遞的期限由國、地稅局根據(jù)驗換證具體情況確定。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)，原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務(wù)機關(guān)。實現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國、地稅局應(yīng)適時從網(wǎng)上查詢導(dǎo)入。并由納稅人在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的報刊上聲明作廢。

（九）其他稅務(wù)登記管理中的有關(guān)問題

扣繳稅款登記的辦理，按照扣繳的稅種分別由國稅局或地稅局辦理稅務(wù)登記證或個人所得稅扣繳稅款登記證。

原發(fā)證機關(guān)在辦理非正常戶注銷時，應(yīng)征得另一方主管稅務(wù)機關(guān)的同意。

（十）關(guān)于稅務(wù)登記違章處理的有關(guān)問題

稅務(wù)登記違法處理實行“首控介入”制度，即：誰發(fā)現(xiàn)，誰處理，一事不二罰。納稅人有違反稅務(wù)登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)進行處理，并將處理信息于兩個工作日內(nèi)傳遞到對方稅務(wù)機關(guān)，對方稅務(wù)機關(guān)不再進行處罰。

四、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的實施步驟

（一）制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作方案

全省各級國、地稅機關(guān)結(jié)合各自實際制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作方案、辦法，規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記中信息交換對象、方式、周期等各項工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確信息傳遞共享的責(zé)任部門，確保稅務(wù)登記信息傳遞共享的實效性和及時性。

（二）歷史數(shù)據(jù)的清理交換

全省各級國、地稅機關(guān)對20*年3月底前各自稅務(wù)登記數(shù)據(jù)進行交換對比，一次性將數(shù)據(jù)交換給對方稅務(wù)機關(guān)，認(rèn)真比對整理。通過登記信息比對發(fā)現(xiàn)的國、地稅共管戶中，一方辦理而另一方未辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)及時將信息傳遞給對方，對方稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)登記管理的相關(guān)規(guī)定，及時督促補辦稅務(wù)登記，并將補辦后的全部信息作為稅務(wù)登記信息交換的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）組織開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的公告宣傳工作

全省各級國、地稅機關(guān)采取切實可行的措施，對聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作進行公告宣傳，使廣大納稅人和社會各界廣為知曉聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的程序、內(nèi)容和作用，取得理解和支持。

（四）啟動聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作

從20*年5月1日起，全省正式啟動聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。各地國、地稅局可根據(jù)稅務(wù)登記管理實際，聯(lián)合組織開展一次全面的戶籍清查工作，徹底清查漏管戶，并實行聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

（五）組織檢查

省國、地稅局將組織人員組成聯(lián)合檢查組，對各地聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作進行檢查，并在全省內(nèi)進行通報。

五、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的重要意義

全省各級國、地稅機關(guān)要充分認(rèn)識聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，是轉(zhuǎn)變職能、實現(xiàn)高效管理的重要途徑。認(rèn)識到聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是進一步加強稅收征管，拓展服務(wù)渠道，統(tǒng)一服務(wù)平臺，降低征納成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實提高稅務(wù)機關(guān)戶籍監(jiān)管能力與水平的重要手段，對樹立并不斷改善稅務(wù)部門形象具有非常重要的意義。

（二）加強領(lǐng)導(dǎo)，為聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作提供組織保障

為便于國、地稅之間的協(xié)作與聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作中可能出現(xiàn)的各種矛盾和問題，各級國、地稅機關(guān)應(yīng)成立聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對該項工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。為了加強對全省聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，省國稅局和省地稅局成立聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長：趙恒、姜鋒

副組長：雷炳毅、貢獻

成員：省國稅局、地稅局征管處相關(guān)工作人員

（三）協(xié)作配合，及時研究解決聯(lián)合辦理稅務(wù)登記中存在的問題

建立健全聯(lián)系會議制度和重要情況通報制度，及時就聯(lián)合辦理稅務(wù)登記實踐過程中所出現(xiàn)的問題定期交換意見，不斷密切和加強互相支持、互相配合的協(xié)作關(guān)系。對工作中遇到的重大協(xié)作事項可通過召開協(xié)調(diào)會或例會，由國稅局、地稅局分管局長輪流主持，通過領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)解決；對本級領(lǐng)導(dǎo)小組不能協(xié)調(diào)一致的，要及時上報上一級領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)解決，不得無故擱置，各自處理。同時，要加強研究，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的后續(xù)工作，在我省范圍內(nèi)建立一個行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作體系

（四）明確職責(zé)，確保聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作順利開展

國、地稅機關(guān)應(yīng)加強信息化建設(shè)，不斷改進信息傳遞方式，明確雙方工作責(zé)任，逐步實現(xiàn)由人為協(xié)調(diào)向制度規(guī)范轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責(zé)任義務(wù)關(guān)系約束轉(zhuǎn)變。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記過程中，受理稅務(wù)機關(guān)要加強內(nèi)部管理，嚴(yán)格崗位責(zé)任制的落實，登記崗位人員要加強責(zé)任心，及時、完整傳遞資料信息，以進一步提高工作效率，更好地為納稅人服務(wù)。對未按規(guī)定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的或未按規(guī)定做好聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的單位和個人，上級聯(lián)合辦理稅務(wù)登記領(lǐng)導(dǎo)小組將會同同級國家稅務(wù)局或同級地方稅務(wù)局按照有關(guān)規(guī)定追究其行政責(zé)任。

（五）加強宣傳，取得納稅人的廣泛理解和支持

國稅、地稅機關(guān)要加強對聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的宣傳，統(tǒng)一制作聯(lián)合辦理稅務(wù)登記宣傳材料，在辦稅服務(wù)廳內(nèi)發(fā)放，并通過報紙、電臺等新聞媒體告知納稅人。同時，國稅、地稅機關(guān)要以此為契機，加強配合，相互提供需向納稅人宣傳的材料，由雙方在辦稅服務(wù)廳內(nèi)向納稅人發(fā)放。

第3篇：稅務(wù)登記管理范文

一、采取的措施。

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)、精心安排部署。

此次換發(fā)稅務(wù)登記證件工作時間緊，任務(wù)重，要求高，我市各級地稅機關(guān)對此非常重視，將這項工作做為加強稅源管理的重要舉措，并將其列為年初黨組確定的“創(chuàng)新管理年”的工作日程，專門成立了由主管局長親自掛帥、各業(yè)務(wù)科室科長組成的換發(fā)（辦理）稅務(wù)登記證件領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在市局稅收管理科，直接負(fù)責(zé)換發(fā)稅務(wù)登記工作。

（二）拓寬宣傳渠道、加大宣傳力度。

為使廣大納稅人了解并在規(guī)定的期限內(nèi)換發(fā)證件，除在各辦稅大廳的顯著位置張貼換證公告外，還利用新聞媒體廣泛宣傳換發(fā)稅務(wù)登記證件的目的和意義，在電視臺連續(xù)七天播放換發(fā)稅務(wù)登記證件公告。同時，通過*地稅內(nèi)部、外部網(wǎng)站及稅收管理期刊換證公告，并向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的時間、地點、程序、違章處理和收費標(biāo)準(zhǔn)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢臺，隨時受理納稅人的咨詢，并輔導(dǎo)納稅人辦理換證事宜，真正做到家喻戶曉，人人皆知。

(三)積極開展培訓(xùn)、密切部門配合。

我們以全區(qū)綜合稅收征管系統(tǒng)軟件培訓(xùn)會議在*召開為契機，通過視頻對全市稅收管理系列的人員就綜合軟件稅收管理稅務(wù)登記物料入庫、調(diào)撥、換證錄入打證等進行了系統(tǒng)培訓(xùn)。

工作中積極與技術(shù)監(jiān)督局、工商局、國稅局取得聯(lián)系，掌握各部門有關(guān)辦證信息，與國稅局在統(tǒng)一代碼方面達成一致。我們還將換發(fā)稅務(wù)登記軟件數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)大集中辦理稅務(wù)登記戶數(shù)和管戶情況進行核對，對已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)及時換發(fā)稅務(wù)登記，對未辦理營業(yè)執(zhí)照而未辦理稅務(wù)登記的戶進行登記造冊，并將信息傳遞給工商行政管理部門。

（四）制定工作制度、建立記載臺帳。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》，結(jié)合我市實際情況制定了《*市地方稅務(wù)局20*年換發(fā)稅務(wù)登記證證件管理辦法》。嚴(yán)格按照區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)大集中軟件辦理稅務(wù)登記物料入庫、出庫、工本費收據(jù)打印，并按照《*市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（通地稅字20*）55號文件要求，建立健全換發(fā)（辦理）稅務(wù)登記證件帳簿，即：《20*年1月至20*年8月31日辦理稅務(wù)登記證件免收工本費臺帳》、《20*年下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生辦理稅務(wù)登記證件免收工本費臺帳》、《20*年換發(fā)稅務(wù)登記證件收繳工本費明細(xì)帳》、《20*年換發(fā)稅務(wù)登記證件領(lǐng)用存明細(xì)帳》。

（五）深入基層調(diào)研，及時解決問題。

在換發(fā)稅務(wù)登記證工作期間，我們積極開展調(diào)研，及時解決換證工作遇到的問題。例如：

各征管局普遍反映由于換發(fā)稅務(wù)登記證件時間跨度過長，大多數(shù)納稅戶的稅務(wù)登記證件正本外框丟失或破損，導(dǎo)致稅務(wù)登記證件不便于保管和在經(jīng)營場所懸掛，為了解決此項問題，經(jīng)市局研究決定，各征收單位在換發(fā)稅務(wù)登記期間購買一臺塑封機，對沒有外框的稅務(wù)登記證件正本在換發(fā)時進行免費塑封，共為17，707戶納稅人塑封了稅務(wù)登記正本皮，此舉受到了納稅人的一致好評,。

我市于20*年成立了稅務(wù)登記管理中心,本次由其負(fù)責(zé)科爾沁區(qū)行政區(qū)域內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記證件換發(fā)（辦理）工作，并在市政府行政審批大廳集中辦理，由于受該大廳辦公場所、機器設(shè)備人員的限制，換證初期出現(xiàn)了換證擁擠、速度緩慢現(xiàn)象，為了解決此問題市局決定由科爾沁區(qū)域內(nèi)管戶專管員直接進行信息采集，并收集換證資料，同時抽調(diào)骨干力量，集中到市局五樓電教室進行統(tǒng)一打證。

為了加快換證進度，我市在換證工作上還采取以下辦法：

一是由專管員按戶采集信息，集中分片受理打證的辦法;

二是嚴(yán)格落實責(zé)任，采取專人負(fù)責(zé)發(fā)表、收表、審核、錄機、統(tǒng)計的一條龍換證辦法，對換證質(zhì)量和數(shù)量進行考核。同時，采取電話通知、逐片、逐戶上門清理等多種形式督促納稅人主動換證。對無固定門點的零星分散的納稅戶的簡易登記工作，采取邊清理、邊發(fā)表、邊登記、邊發(fā)證的方法幫助納稅人及時更換、辦理稅務(wù)登記證件，既減少了工作環(huán)節(jié)，又方便了納稅人。

三是將換證權(quán)限下放到基層所由其換發(fā)稅務(wù)登記證件，基層所將換發(fā)稅務(wù)登記底冊上報主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理科已便查;

四是優(yōu)化服務(wù)意識，提高換證效率。在換證過程中，講究工作方法，注意改善服務(wù)態(tài)度，在堅持原則，堅持政策對納稅人換證的同時，優(yōu)化服務(wù)態(tài)度，盡可能把工作做到細(xì)而又細(xì)、準(zhǔn)而又準(zhǔn)，在辦稅大廳設(shè)立換證窗口，在征收期派專人在征收大廳設(shè)點換證，為“老、病、殘”、下崗再就業(yè)人員等納稅人提供快捷服務(wù)，受到了納稅人的好評，提高了換證的效率。

五是及時了解掌握換證進度，通報換證進度，并將換證進度情況及時以稅收管理快訊形式上報區(qū)局。

二、取得的成效。

全市20*年底稅務(wù)登記戶數(shù)32921戶；截至20*年10月8日稅務(wù)登記戶數(shù)36989戶；新核稅務(wù)登記證33769戶數(shù)(其中：臨時稅務(wù)登記482戶)；國有企業(yè)481戶、集體企業(yè)戶312、股份合作企業(yè)17戶、聯(lián)營企業(yè)2戶、有限責(zé)任公司2770戶、股份有限公司190戶、私營企業(yè)452戶、其他企業(yè)123戶、港澳臺商投資企業(yè)19戶、外商投資企業(yè)47戶、個體工商業(yè)28070戶、非企業(yè)單位31戶、其他778戶；已換發(fā)稅務(wù)登記達到91.59%；未換發(fā)稅務(wù)登記證戶數(shù)3220戶(其中：非正常戶數(shù)2542戶、注銷592戶、社保信息86戶)；清理漏征漏管戶1194戶、清理出稅款4000元、加收滯納金100元、罰款50元。

全市共收取工本費128，588元，已上繳工本費20，000元，未上繳工本費元，未上繳工本費主要原因是：一些登記證件已換發(fā)完畢，沒有送到納稅人手里、有些納稅人未及時取走證件，區(qū)局財裝處來電話通知年底結(jié)帳，年底前暫時停止匯款，明年1月份開始匯款，所以有部分工本費未能上繳。

三、存在問題。

由于換證工作時間緊,在換證期間難免有些戶數(shù)信息采集錄入不全；還有一些納稅人盡管經(jīng)過多次告知，但由于種種原因還是未能按期到稅務(wù)機關(guān)換發(fā)稅務(wù)登記證件；還有一些戶信息資料已經(jīng)錄入微機還未進行打證；未換證戶數(shù)大多數(shù)是失蹤和非正常戶，這些戶數(shù)有待于進一步核查。

四、今后的努力方向。

雖然換證工作已經(jīng)告一段落,但是仍存在一些問題有待于今后在工作中加以認(rèn)真研究和解決,主要采取如下措施：

（一）回頭看，對信息錄入進一步審核，對資料不全的及時采集信息補錄數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)真實可靠，進行資料歸檔，規(guī)范戶籍管理，為加強稅收管理提供一手資料。

（二）對多次告知不按期換證的納稅人要求及時換證并按照有關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)厲處罰。

（三）以此次換證為契機開展一次全市清理漏征漏管戶專項檢查工作，主要采取拉網(wǎng)式檢查，徹底清理失蹤和非正常戶數(shù)，摸清管戶底數(shù)。

第4篇：稅務(wù)登記管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。

最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓(xùn)機構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應(yīng)稅項目。免稅項目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機構(gòu)及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實。稅務(wù)部門不能參與各類教育機構(gòu)的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構(gòu)的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務(wù)等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機構(gòu)編制管理機關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務(wù)登記管理。《稅務(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)到主管稅務(wù)機關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機關(guān)的高度重視，采取有效措施切實加強各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進校”觀點的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機構(gòu)開展專項宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機構(gòu)的法人代表、財務(wù)人員座談會，對稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明。總之，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實提高各類教育機構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財政、物價部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進一步加強財政稅務(wù)票據(jù)童理

第5篇：稅務(wù)登記管理范文

一、當(dāng)前稅務(wù)登記戶籍管理的現(xiàn)狀

1、稅務(wù)登記戶數(shù)與工商登記戶數(shù)差距懸殊，漏征漏管現(xiàn)象普遍存在。由于目前海門市工商與稅務(wù)部門缺乏信息正常交換機制，加上管理模式差別很大，因此，工商與稅務(wù)登記戶數(shù)的差距有不斷增大的趨勢。據(jù)有關(guān)資料顯示，2001年我市工商登記戶數(shù)為25834戶，而同期稅務(wù)登記戶數(shù)僅18531戶，為工商登記戶的71.7%；從2002年8月份統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，工商與國稅企業(yè)戶數(shù)相差136戶，私營經(jīng)濟戶數(shù)相差156戶，個體經(jīng)濟戶數(shù)7111戶，共計相差7303戶。從2002年1月以來的稅收檢查看，共清理漏征漏管戶達1080戶，查補增值稅526萬元。大量漏征漏管戶的存在，造成了納稅人間的不公平競爭，在不少稅務(wù)登記戶中產(chǎn)生了抵觸情緒，給稅收日管帶來不少弊端和矛盾。

2、納稅主體多元化、經(jīng)營方式多樣化，對戶籍管理工作提出了新挑戰(zhàn)。在我國經(jīng)濟處于新舊體制交替的特殊時期，隨著國有企業(yè)的改組改制、民營個體經(jīng)濟的大力發(fā)展，新的經(jīng)濟形式、經(jīng)營方式、生產(chǎn)模式如雨后春筍般涌現(xiàn)，形成了多元化的經(jīng)濟格局：如分支機構(gòu)、辦事處經(jīng)銷點、承租承包企業(yè)等，這些企業(yè)存在著生產(chǎn)不規(guī)范、經(jīng)營不正常、內(nèi)部管理不科學(xué)等問題，為基層稅務(wù)部門準(zhǔn)確把握征稅對象帶來了較大的難度。主要體現(xiàn)在：

一是非正常納稅戶(失蹤戶)不斷增加。目前，就有失蹤戶986戶，占納稅戶數(shù)的6.6%，這些失蹤戶除了部分尚未清繳的稅款外，其流失在外的未繳銷發(fā)票，隨時都可能使國家稅收蒙受損失。由于對失蹤戶缺乏必要的監(jiān)控，一些蓄意偷稅的納稅戶將失蹤作為偷逃稅款的一條捷徑，只要換個經(jīng)營場所，變個企業(yè)名稱，就可到新的征收機關(guān)登記注冊新辦企業(yè)，由于部門之間缺乏征管信息的相互傳遞溝通，盡管原轄管機關(guān)電腦上存儲著該企業(yè)情況，但企業(yè)已不存在，對其欠稅只能掛帳，久而久之，劃入陳欠或死欠，而該納稅人在新的征收機關(guān)又可故技重演，一再得逞。

二是非獨立核算分支機構(gòu)急劇膨脹。最近，我們對非獨立核算分支機構(gòu)進行抽樣調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：286戶總機構(gòu)下屬的717戶非獨立核算分支機構(gòu)中，有33戶既未在總機構(gòu)繳稅，又未由分支機構(gòu)繳稅，只報開票部分收入，隱瞞現(xiàn)金收入現(xiàn)象較為普遍，滿足總分支機構(gòu)條件的分支機構(gòu)僅占12.5%，多數(shù)非獨立核算分支機構(gòu)名不符實，濫竽充數(shù)。街道下屬單位的分支機構(gòu)名不符實現(xiàn)象更為嚴(yán)重。同時分支機構(gòu)擴張趨勢日趨明顯。從調(diào)查的市屬商業(yè)系統(tǒng)下屬單位的分支機構(gòu)情況看，16戶總機構(gòu)下屬分支機構(gòu)達79戶。

三是對納稅人變更注銷管理脫節(jié)。隨著經(jīng)濟體制改革的進一步深化，經(jīng)濟格局復(fù)雜多變，一方面大量的轉(zhuǎn)制改制企業(yè)的兼并、聯(lián)合、分裂、資產(chǎn)重組、企業(yè)的破產(chǎn)等情況出現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)獲取上述信息的渠道并不暢通，稅收管理往往滯后于企業(yè)經(jīng)營活動的變化，企業(yè)注銷、變更登記在管理上脫節(jié)，另一方面，就稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的征管體制而言，同一征管部門中存著收入隸屬、收入級次的不同，存在著屬地管理與垂直管理的交叉重疊，存在著單管戶與共管戶的區(qū)別，使征管分局之間出現(xiàn)較多結(jié)合部、交叉部，造成了對部分納稅人稅收管理失控的局面。

二、稅務(wù)登記戶籍管理工作中存在的問題

新的征管模式包含著與傳統(tǒng)征管模式截然不同的稅源管理思路，它由依靠專管員與納稅人的直接接觸獲得稅源變化信息轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接地依靠納稅人自行申報和重點稽查來掌握納稅人的稅源變動信息。要求我們在正確處理深化征管改革與規(guī)范稅收征管關(guān)系的前提下，在觀念上要從講經(jīng)驗轉(zhuǎn)換到講規(guī)范統(tǒng)一上。就戶籍管理方面而言，目前主要存在以下問題：

一是稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)識上存在誤區(qū)。“征、管、查”三分離將傳統(tǒng)的管戶模式全盤拋棄，從而導(dǎo)致新模式運行中稅源管理職能的缺位；盡管目前已認(rèn)識到對傳統(tǒng)管理方法的吸收利用，但基層建立責(zé)任區(qū)和責(zé)任人管理模式的做法只是簡單照搬管戶制，并未真正賦予其新征管模式下新的內(nèi)容和職責(zé)，從而偏離了征管改革的思路。

二是規(guī)范納稅主體的制度建設(shè)不配套。目前，在稅收征管制度體系建設(shè)中，對征稅主體——稅務(wù)機關(guān)的管理制度和規(guī)范化要求較多，而對納稅主體——納稅人的管理制度和規(guī)范化要求則較少，造成征納雙方責(zé)任和利益的不對等。強化戶籍管理成為稅務(wù)機關(guān)的重要責(zé)任，而納稅人通過逃避管理而獲利，則可以不受制度約束。

三是納稅人依法納稅觀念有待加強。現(xiàn)階段公民納稅意識較為淡薄，多數(shù)納稅人的意識還停留在“要我繳稅”的階段，普遍缺乏納稅遵從意識；并且不同層次的納稅主體財務(wù)核算、辦稅人員業(yè)務(wù)技能參差不齊，給稅務(wù)機關(guān)加強戶籍管理帶來了很大難度。

四是計算機應(yīng)用水平亟待進一步提高。主要表現(xiàn)在：硬件設(shè)備的配置相對征管全過程全方位應(yīng)用而言相對滯后；網(wǎng)絡(luò)的利用效率有待提高，計算機已設(shè)置的功能和作用遠(yuǎn)未充分發(fā)揮；機器管事制度機制尚不夠健全，基層一線人員的計算機操作水平亟待提高，一定程度上也影響了信息化綜合效率的體現(xiàn)。上述種種，造成了新征管模式下稅務(wù)登記戶籍管理上的不足。

三、強化稅務(wù)登記戶籍管理和稅源監(jiān)控的對策

推行征管改革，建立新征管模式的目的，在于取消缺乏制約的“一員下戶，各稅統(tǒng)管”的管戶制，而非削弱對納稅人的戶籍管理。筆者建議，加強戶籍管理必須注意以下幾個方面：

1、區(qū)別對待，注重戶籍管理的方式。科學(xué)的戶籍管理要綜合考慮成本和效率問題，目前稅務(wù)機關(guān)人手、精力有限，不可能進行“人海戰(zhàn)術(shù)”式的管理。建議對稅源大戶應(yīng)加強重點稅源管理，對一般稅源企業(yè)可實行分行業(yè)管理，對個體工商戶可劃片管理，對專業(yè)市場實行駐場征管。建立納稅戶管理責(zé)任制，對轄區(qū)內(nèi)的納稅戶劃片或分段實行專人負(fù)責(zé)，納入崗位責(zé)任制考核，對因管理不力造成漏征漏管戶的，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2、密切配合，加強橫向部門的協(xié)調(diào)。

一是加強與橫向部門間信息核對交流。要做到應(yīng)收盡收，就必須摸清家底。為此，要主動加強與工商、地稅、技監(jiān)、民政等部門的聯(lián)系，在目前尚未實行先稅務(wù)登記后工商登記的情況下，更要加強信息交流，一要盡可能多的對外部信息進行采集（如由工商通過軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳遞戶源管理信息），與現(xiàn)有的稅務(wù)登記庫內(nèi)內(nèi)容進行核對，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶；二要在稅務(wù)部門內(nèi)部開展日常戶籍檢查的同時，定期或不定期的與橫向部門開展聯(lián)合清查，堵漏增收。

二是由依靠“行政手段”轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽俊胺墒侄巍眮斫鉀Q問題。征管實踐證明：在稅收執(zhí)法過程中，離開部門間的配合，稅務(wù)執(zhí)法難以到位。從戶籍管理方面看，按現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定，工商、技監(jiān)、民政、公檢法司等部門間沒有義務(wù)要與稅務(wù)機關(guān)溝通信息，雖然近幾年來，通過國稅機關(guān)的努力，在與工商、地稅等部門也有過若干協(xié)作規(guī)定，但也只是號召式、協(xié)商式地提出，實際效果并不理想，各部門從自身利益出發(fā)，盡可能少管閑事。因此，要從根本上解決部門之間的配合協(xié)調(diào)，就要從法律上明確各部門之間銜接傳遞戶管信息應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，通過立法和制度規(guī)定來明確。

3、簡化手續(xù)，規(guī)范納稅人登記管理。

一是改革納稅人登記注冊手續(xù)。從提高效率，方便納稅人的原則出發(fā)，現(xiàn)有的登記管理模式存在較大的弊端，企業(yè)從注冊營業(yè)手續(xù)到正常經(jīng)營手續(xù)齊備，需到工商辦理營業(yè)執(zhí)照、技監(jiān)局辦理企業(yè)代碼證、單獨或同時辦理國稅地稅稅務(wù)登記，特殊行業(yè)還要到公安、交通、衛(wèi)生、民政等部門辦理許可證，上述做法，一方面大量耗費企業(yè)的人力物力財力，另一方面，各職能部門間由于缺乏法定的協(xié)作規(guī)定，實際工作中往往銜接不力，造成各自的管理職能無法充分發(fā)揮，出現(xiàn)漏管現(xiàn)象。建議：由政府組織各職能部門成立企業(yè)登記服務(wù)中心，聯(lián)合辦公，統(tǒng)一受理或個體工商戶的各項登記工作，逐步推行先辦理稅務(wù)登記，再辦理工商執(zhí)照登記。

二是嚴(yán)格稅務(wù)登記類型劃分。2001年換證后，對非獨立核算分支機構(gòu)（匯總繳稅）采取只登記不發(fā)證的做法，征管實踐證明，對非獨立核算分支機構(gòu)難以管理，從有利于征管出發(fā)，對非獨立核算分支機構(gòu)（匯總繳稅）全面辦理注冊稅務(wù)登記，并要求總機構(gòu)提供責(zé)任擔(dān)保，從數(shù)量、質(zhì)量上控制分支機構(gòu)，有利于加強對分支機構(gòu)管理。同時，在稅務(wù)登記類型的劃分上遵循“獨立繳稅的辦理稅務(wù)登記；非獨立繳稅的辦理注冊稅務(wù)登記”的原則進行，以此來規(guī)范稅務(wù)登記管理，理清征管對象，控制漏戶產(chǎn)生。

三是打破“條塊結(jié)合”的征管范圍劃分原則。長期以來，由于兼顧各級地方財政的利益分配，征管范圍的劃分一直采用“條塊結(jié)合”的方式，但在經(jīng)濟格局復(fù)雜化、納稅主體多元化的今天，這種劃分方式已不能適應(yīng)日益發(fā)展變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀，從加強稅收管理的大局出發(fā)，按“屬地管理”原則進行征管范圍的劃分，嚴(yán)格按地域界定各分局的征管范圍，避免征收機關(guān)間征管范圍的交叉，便于明確責(zé)任，加強管理。

四是建立登記戶巡查核實制。新的征管模式下，由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理納稅人各類登記，由于稅務(wù)登記的書面情況與實際情況差異較大，使數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性較低。因此對新辦稅務(wù)登記的納稅人實行上門實地查驗，通過對其經(jīng)營地址、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、人員配備等有關(guān)登記內(nèi)容的核實，以保證征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠和對增值稅納稅人分類劃分的正確判斷。

4、改變形式，由“突擊性”工作轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭粘Ｐ浴惫ぷ鳌０匆酝鶓T例，稅務(wù)登記一年一次的驗證及三年一次換證工作都是突擊性工作，由于時間緊戶數(shù)多人手少，常常是被迫流于形式，只求進度不求質(zhì)量，借鑒公安部門對機動車牌照年檢及工商營業(yè)執(zhí)照年檢方法，對稅務(wù)登記驗證換證時間根據(jù)稅務(wù)登記號碼尾數(shù)對應(yīng)月份確定，將使驗證換證工作作為一項常年工作，條件許可的話，可與工商、地稅部門實行聯(lián)合年檢，提高驗證、換證、工作質(zhì)量。無論是稅務(wù)機關(guān)還是納稅人都將受益。

第6篇：稅務(wù)登記管理范文

開封開發(fā)區(qū)是開封經(jīng)濟最活躍的地區(qū)，也是開封最早實行國稅、地稅聯(lián)合辦稅模式的地區(qū)。兩稅“聯(lián)姻”4年以來，納稅人、稅務(wù)機關(guān)、區(qū)域經(jīng)濟實現(xiàn)了三方共贏。

轉(zhuǎn)變觀念 整合政府資源

這種共贏的局面來源于開封聯(lián)合辦稅改革。據(jù)開封市政府資料顯示：2004年，開封市國、地稅務(wù)部門針對納稅人反映較為突出的稅源管理、稅務(wù)稽查、納稅服務(wù)三個方面問題，在全市范圍內(nèi)開展聯(lián)合辦稅可行性調(diào)研，并由此確認(rèn)了開封市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局、開封市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局、開封市地稅局涉外稅收管理分局，三個單位共同進行的聯(lián)合辦稅試點，制定了《開封市國家稅務(wù)局、開封市地方稅務(wù)局關(guān)于聯(lián)合辦稅工作的實施意見》和相應(yīng)的八項工作制度。

信息共享 強化稅源管理

“強化稅源監(jiān)控”位居開封聯(lián)合辦稅目標(biāo)的首位，而這種強勢的監(jiān)控得益于國稅、地稅的信息共享。記者從開封財政局提供的材料了解到，強化稅源監(jiān)管主要通過三個方面來實現(xiàn)：

第一，聯(lián)合稅務(wù)登記管理。國、地稅務(wù)機關(guān)對共同管轄納稅人的設(shè)立登記、變更登記、稅務(wù)登記、證件換發(fā)和稅源普查工作進行聯(lián)合管理。第二，聯(lián)合核定納稅定額。對于共同管轄的納稅人，國、地稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合進行應(yīng)納稅額的核定工作，共同到納稅人經(jīng)營地進行取證，共同測算納稅人營業(yè)額，避免了對同一納稅人管理不一致的問題。第三，聯(lián)合巡管巡查。由國、地稅雙方協(xié)調(diào)統(tǒng)一稅收管理員的管理責(zé)任區(qū)域，同一區(qū)域雙方稅源管理人員成立互助管理小組，聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。

統(tǒng)籌兼顧 稅務(wù)稽查同步

為解決稅務(wù)稽查多頭檢查、重復(fù)獲取數(shù)據(jù)的問題，聯(lián)合辦稅時，國、地稅雙方實施同步稽查，由此保證了執(zhí)法效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

一方面，雙方確定聯(lián)合檢查計劃。國、地稅雙方須相互通報下月稅務(wù)檢查計劃，若雙方各單獨進行稅務(wù)檢查時，需要對方協(xié)助或發(fā)現(xiàn)納稅人存在與對方相關(guān)的違法違章情況下，一方即時通知對方進行聯(lián)合檢查；另一方面，雙方確定聯(lián)合檢查方法。檢查過程中，國、地稅雙方加強溝通，共同研究案情，凡涉及相同的涉稅指標(biāo)，口徑和數(shù)據(jù)保持一致，統(tǒng)一涉稅違法行為處罰的標(biāo)準(zhǔn)；此外，雙方還強化了稽查情報交換。國、地稅雙方稅務(wù)稽查人員定期召開研討會，通報各自稽查信息，研究制定更佳的稽查工作方案。

聯(lián)合溝通 拓展納稅服務(wù)

河南省財政廳廳長錢國玉曾經(jīng)強調(diào)過，稅收機關(guān)和納稅人之間是平等的。除了為納稅人提供便利，這種平等亦體現(xiàn)在真誠的溝通中。

在開封的聯(lián)合辦稅模式里，國稅地稅雙方統(tǒng)一制定和實施宣傳計劃，每個雙月的25日聯(lián)合召開稅收政策會。為此，雙方人員還學(xué)習(xí)了對方稅種的稅收政策和征管方法，以提高稅法宣傳輔導(dǎo)的實效；在溝通渠道方面，納稅宣傳資料上都注明國、地稅雙方領(lǐng)導(dǎo)和辦稅相關(guān)人員的聯(lián)系方式，雙方局領(lǐng)導(dǎo)還設(shè)置了電子信箱，建立聯(lián)合局長接待日制度；同時，雙方同步進行辦稅公開。國地稅雙方確定了11項聯(lián)合公示內(nèi)容，將共同編寫公告信息或者自己的重要信息，放在對方的公告欄內(nèi)張貼。

機制約束 推動兩稅聯(lián)姻

改革離不開意識的鼓舞，但還需要機制的約束。在提高認(rèn)識、工作協(xié)調(diào)之外，聯(lián)席會議制度成為一種硬性的機制推動著聯(lián)合辦稅的進程。

第7篇：稅務(wù)登記管理范文

一、本制度所稱檔案是指地稅機關(guān)在稅收征管工作中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表、聲像、實物等不同形式的歷史記錄（主要包括電子掃描件和紙質(zhì)資料）。

二、納稅人申請辦理審批事項所報送的紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳綜合人員對紙質(zhì)資料進行收集、梳理，掃描至征管資料電子化管理系統(tǒng)后，資料管理崗按程序遞給稅源管理分局資料管理崗，審批事項形成的資料由最后辦結(jié)單位的資料管理崗負(fù)責(zé)整理、掃描工作，并對照征管資料十大類別進行分類處理后傳縣局檔案室。

三、稅費服務(wù)局、稅源管理分局按照“誰采集、誰錄入、誰掃描”的原則統(tǒng)一通過“業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)”平臺進行采集錄入，資料錄入后統(tǒng)一交本單位資料管理崗進行辦結(jié)，并對照征管資料十大類別進行分類處理后傳縣局檔案室；

其他各業(yè)務(wù)科室(局)辦理稅費業(yè)務(wù)產(chǎn)生或受理的紙質(zhì)資料，由各業(yè)務(wù)類科室局的資料管理崗負(fù)責(zé)收集、整理、掃描工作，并按征管資料十大類別進行分類處理后傳至縣局檔案室；縣局檔案室管理人員負(fù)責(zé)己掃描資料的系統(tǒng)歸檔和紙質(zhì)資料定位工作，并負(fù)責(zé)保管。

四、各科室局資料管理員應(yīng)對資料掃描質(zhì)量和錄入口徑嚴(yán)格把關(guān)，通過“業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)”平臺做到資料傳遞過程留痕、資料審核嚴(yán)格把關(guān)。各科室局資料管理員應(yīng)于季度終結(jié)后10日內(nèi)將已掃描的紙質(zhì)資料按類別進行清理、制列清單，并向縣局檔案室檔案管理人員移交歸檔。

紙質(zhì)資料實行“分類別序時”整理，按照涉稅費事項分資料類別進行歸集。資料分十大類別：

1.納稅人基本信息類：包括設(shè)立稅務(wù)登記資料、扣繳稅務(wù)登記資料、變更稅務(wù)登記資料、停復(fù)業(yè)登記資料、注銷稅務(wù)登記資料、稅務(wù)登記證件遺失處理資料、外埠納稅人經(jīng)營地報驗登記管理資料、自然人信息登記資料、賬簿憑證管理資料、建安房地產(chǎn)項目登記資料、非正常戶管理資料、社保登記資料、規(guī)費登記資料、社保規(guī)費費種變更資料、社保繳費狀態(tài)管理資料、委托代征管理資料。

2.發(fā)票管理類：包括發(fā)票領(lǐng)用資格核定資料、發(fā)票用票調(diào)整資料、發(fā)票領(lǐng)用資料、發(fā)票退回資料、發(fā)票代開資料、發(fā)票查驗繳銷資料、稅控機具管理資料、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控發(fā)票管理資料。

3.申報納稅類：納稅申報資料、社保規(guī)費繳費申報資料、延期申報資料、延期繳納稅款資料、納稅核定管理資料、稅收扣除資料、納稅人涉稅情況報告資料、納稅人征收方式認(rèn)定資料、稅務(wù)代保管資金管理資料、欠稅管理資料、申報納稅資料、催報催繳資料、不予加收滯納金資料、手續(xù)費退付資料、稅款退庫資料、印花稅票代售許可資料。

4.認(rèn)定證明類：包括外出經(jīng)營管理證明資料、三方協(xié)議扣款認(rèn)證資料、個人所得稅完稅證明開具資料、中國稅收居民身份認(rèn)定資料、常設(shè)機構(gòu)認(rèn)定資料、售付匯稅務(wù)憑證管理資料、資源稅證明開具資料、納稅人稅種認(rèn)定資料、稅收優(yōu)惠認(rèn)定資料、取消優(yōu)惠資格資料、取消認(rèn)定資格資料。

5.風(fēng)險評估類：包括風(fēng)險管理資料和納稅評估資料。

6.稅收優(yōu)惠類：包括備案類、報批類稅收優(yōu)惠資料和稅收優(yōu)惠中止資料。

7.稅收檢查類：包括日常檢查資料和稅務(wù)稽查資料。

8.稅收法制類：包括違法違章處理資料、稅收保全資料和稅務(wù)救濟資料。

9.納稅服務(wù)類：包括納稅人信用等級評定資料。

10.其他資料：包括日常管理資料和其他資料。

五、縣局檔案室檔案管理人員對紙質(zhì)資料實行“分類別序時”歸檔，檔案分類別統(tǒng)一編制頁碼，A3頁面折疊后呈A4頁面的頁碼標(biāo)注于右下角；A4頁面正面頁碼標(biāo)注于右下角，反面頁碼標(biāo)注于左下角。檔案按三針一線進行裝訂，每一檔案盒內(nèi)應(yīng)按納稅人識別號制作目錄。

第8篇：稅務(wù)登記管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)部門 代開發(fā)票 管理 對策

一、 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

（一）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票概述

代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 當(dāng)納稅人發(fā)生如下經(jīng)濟行為時可向稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票：

納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

（3）外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（二）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

1、代開發(fā)票證明材料不全面收集

國家稅務(wù)局代開發(fā)票管理辦法規(guī)定，對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。故一般稅務(wù)部門對代開發(fā)票要求中第一項，即申請代開發(fā)票人提供申請代開發(fā)票人的合法身份證件項基本都能做到及時收集，但對身份證件審核不嚴(yán)，往往出現(xiàn)開票人和身份證件不符的情形。對第二項即付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明不收集或收集填表漏項、錯填嚴(yán)重。申請代開發(fā)票人往往輕易就能從稅務(wù)部門取得發(fā)票，給惡意套取企業(yè)或國家現(xiàn)金者創(chuàng)造合法機會，給會計人員進行會計監(jiān)督造成誤區(qū)。

2、證明材料真實性審核難度大

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票要求提供證明材料的只要按稅務(wù)部門要求提供的資料手續(xù)齊備的，稅務(wù)部門一般都會開具發(fā)票，而對交易的真實性則不會進行實際驗證，這就為交易雙方以特殊目的聯(lián)合騙票提供機會。這種做法從表面上看稅務(wù)部門是得到了稅源，但是從企業(yè)或國家中不法人員卻套取了更多的非法收入。

3、稅務(wù)機關(guān)重視程度不夠是最為重要的

代開發(fā)票稅務(wù)部門一般都認(rèn)為是額外得到了稅收收入，所以要求不高。對代開發(fā)票過程中可能出現(xiàn)的問題估計不足，該收集資料的不收集，該嚴(yán)格把關(guān)的不把關(guān)，再就是有些稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，責(zé)任心不強，出現(xiàn)錯誤適用稅率，該征增值稅的征收營業(yè)稅，造成國家稅收收入流失。

二、規(guī)范稅務(wù)部門代開發(fā)票的幾點對策

（一）提高認(rèn)識，強化代開發(fā)票工作管理

稅務(wù)機關(guān)尤其是最高一級稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識到惡意從稅務(wù)部門取得代開發(fā)票的嚴(yán)重后果，強化稅務(wù)部門代開發(fā)票監(jiān)督管理、過程管理，要求基層稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格管理制度，落實考核機制，從嚴(yán)要求稅票代開人員。

（二）強化代開發(fā)票證明資料真實完整性

代開發(fā)票證明材料的兩個條件稅法并沒有規(guī)定必須同時具備，但在實踐中出具證明材料雖然麻煩，卻能有效防止稅收違法行為，故二者同時具備是必須的。其次就是應(yīng)強化證明資料的真實性驗證工作，對一定金額以上的代開發(fā)票行為，稅務(wù)部門可立案到實際對經(jīng)濟事項進行查證核實，符合條件的給予代開發(fā)票，不符合件堅決不予開具發(fā)票。再就是有效進行代開發(fā)票的后續(xù)管理工作，每年可采取抽樣調(diào)查核實的辦法，由稅務(wù)稽查部門按抽樣結(jié)果進行稽查，切實確保代開發(fā)票工作的嚴(yán)肅、有效性。

（三）加強培訓(xùn)，提升代開發(fā)票稅務(wù)人員素質(zhì)

培養(yǎng)代開發(fā)票涉及稅收管理知識。現(xiàn)實稅務(wù)管理中因代開發(fā)票人員業(yè)務(wù)水平不高常常錯誤適用稅率，多征稅目或少征稅目事情時有發(fā)生，給國家和納稅人造成不同程度損失，所以業(yè)務(wù)知識的不斷學(xué)習(xí)是很重要的。培養(yǎng)代開發(fā)票人員的政治素養(yǎng)，強化工作人員責(zé)任心。在現(xiàn)實實務(wù)操作中，因代開發(fā)票人員責(zé)任心不強，為了人情，不符合規(guī)定更改發(fā)票名稱、無證明資料或證明資料不真實開具發(fā)票等行為時常發(fā)生。

參考文獻：

第9篇：稅務(wù)登記管理范文

1 稅務(wù)部門征稅環(huán)節(jié)的設(shè)置

1) 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快研究制定一套基于互聯(lián)網(wǎng)的稅收征管軟件。短期內(nèi)可先建立網(wǎng)頁，設(shè)置稅務(wù)登記、年檢等可供下載的稅務(wù)標(biāo)識，為進行電子商務(wù)和一部分有上網(wǎng)條件的企業(yè)服務(wù); 建立一個嚴(yán)密、可靠、安全的企業(yè)密鑰管理辦法，保證密鑰的正確使用和存儲。稅務(wù)標(biāo)識用于表示電子商務(wù)企業(yè)注冊登記與否，由納稅人在注冊登記得到確認(rèn)后，自行下載并安置在其主頁上。這種稅務(wù)標(biāo)識必須是只讀方式，可以設(shè)置程序，在納稅人從事網(wǎng)上經(jīng)營時，每一個記錄自動加載該稅務(wù)標(biāo)識。這樣便于將來稅務(wù)機關(guān)追蹤原始記錄，進行篩選、統(tǒng)計和審核。

2) 研制開發(fā)電子發(fā)票、電子稅票、電子報表和稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)。稅務(wù)票證的電子化是稅收征管改革的一大步，研制開發(fā)稅收數(shù)字化管理程序，將使前期計算機軟硬件的投入得到充分利用，可以有效地降低稅收成本，提高工作效率。稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)可以保證稅收征管系統(tǒng)自動運行中對納稅人及其基本資料提供可靠數(shù)據(jù)。3) 在網(wǎng)上稅務(wù)局建立電子涉稅票據(jù)中心，推行電子發(fā)票和電子印花稅。使電子商務(wù)的交易主體能夠在網(wǎng)上方便快捷的完稅并取得發(fā)票。同時，通過聯(lián)網(wǎng)或安裝稅控裝置的方式獲取交易數(shù)據(jù)，以保證稅款的及時足額入庫。

2 稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的設(shè)置

1) 對因特網(wǎng)服務(wù)提供商進行登記管理。因為目前上網(wǎng)的 3 種方式( 撥號、虛擬主機、專線) 都必須經(jīng)過 1sp 的中介，通過對其進行登記，可以了解和掌握 internet 用戶注冊域名、地域分布及其他有關(guān)情況。抓住電子商務(wù)交易的主體，以便實行稅源監(jiān)控。

2) 對網(wǎng)站進行登記管理，特別是一些綜合網(wǎng)站，像中國的四大門戶網(wǎng)站，其業(yè)務(wù)很大一部分是從事網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。掌握其從事電子商務(wù)的詳細(xì)資料，有利于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過程。

3) 對用戶進行管理。現(xiàn)在網(wǎng)上交易主要集中在 BtoB、BtoC 之間，CtoC 交易量還很少。但隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，個人用戶將不只是網(wǎng)絡(luò)資源的消費者，也必然成為網(wǎng)絡(luò)資源的提供者并取得相應(yīng)收入，對這些收入也應(yīng)納入稅務(wù)管理之中。

3 加強對“資金流”的管理

1) 建立與銀行的固定聯(lián)系制度。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立稅務(wù)、銀行之間的虛擬專用外聯(lián)網(wǎng)，而其他單位部門則不能登錄。利用該網(wǎng)絡(luò)共享信息，傳遞數(shù)據(jù)文件，委托銀行直接支付繳稅或采取通知銀行支付繳稅方式完成稅款的上繳。同時，要求銀行內(nèi)部加快網(wǎng)絡(luò)組建，在各銀行之間建設(shè)一個統(tǒng)一的電子商廈和電子支付網(wǎng)絡(luò)，解決好目前國內(nèi)各種信用卡與稅務(wù)征收機關(guān)繳款網(wǎng)絡(luò)的兼容問題，以便納稅人可以在任一地點、任一時間將稅款劃入征收處，同時也能加強對企業(yè)開設(shè)銀行賬戶的監(jiān)控，以免漏征。

2) 要求商務(wù)網(wǎng)站提供其所有的開戶銀行及賬號。對商務(wù)網(wǎng)站來說，其開戶銀行和結(jié)算賬戶是相對穩(wěn)定、公開的，其賬戶數(shù)額的變化可反映出其收入情況。但在以電子貨幣為支付手段的情況下，商務(wù)網(wǎng)站考慮到各方面的安全問題，會對各種數(shù)據(jù)、信息進行加密，從而導(dǎo)致征收難度的加大，所以有必要更改有關(guān)法律，賦予稅務(wù)機關(guān)在電子商務(wù)模式下一定的特殊檢查權(quán)。

3) 加強稅務(wù)機關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和人才的培養(yǎng)，盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、商業(yè)用戶的連接，結(jié)合物流的控管，真正實現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。同時，應(yīng)加強與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，積極推行電子報稅制度，實現(xiàn)數(shù)字認(rèn)證和納稅資料備案制度。

4 加強電子商務(wù)稅收的征管

1) 建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記和申報制度。對從事電子商務(wù)的單位和個人，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好稅務(wù)登記工作，掌握轄區(qū)內(nèi)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人的詳細(xì)資料，擁有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅人的活動情況和記錄。即納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報《申請電子商務(wù)登記報告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)材料，特別是計算機超級密碼的鑰匙備份; 其次，稅務(wù)機關(guān)要對納稅人填報的有關(guān)事項嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與銀行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門的合作與交流，通過定期的情報交換機制，使稅源監(jiān)控更為嚴(yán)格。從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人進行申報時，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人申報相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商出具有效證明，以保證資料的真實性。上網(wǎng)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨建賬核算，以便稅務(wù)機關(guān)核定其申報收入是否屬實。

2) 制定一檔優(yōu)惠稅率，實行單獨核算征收。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易能夠幫助降低成本，提高效率，因此，應(yīng)采用優(yōu)惠稅率征稅。但必須要求上網(wǎng)企業(yè)將通過網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)，單獨核算，如果沒有單獨核算的，一概不能享受稅收優(yōu)惠。

3) 依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加大征收、稽查力度。長遠(yuǎn)來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。充分行使《稅收征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的核定征稅權(quán)。在國外，當(dāng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供或不能如實提供企業(yè)納稅資料時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的商業(yè)行為實行“估稅”，即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)的資料，按照一定程序核定納稅人的應(yīng)納稅額。

5 建立支付體系

1) 信用卡支付。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)上最常用的支付方式是信用卡支付。它是全世界公認(rèn)的支付手段，用于進行全球電子商務(wù)結(jié)算。顧客向供貨商傳遞其信用卡詳細(xì)資料，供貨商在規(guī)定有各自信用卡支付方式的合同下開具發(fā)展。同時發(fā)明了安全傳送數(shù)據(jù)的方法，目前國外幾種支付方式都提供了相應(yīng)的安全措施，來避免信用卡支付時的數(shù)據(jù)被“分流”濾出和濫用信用卡資料的風(fēng)險。未來在國際上用信用卡做支付結(jié)算時，首要的選擇是在互聯(lián)網(wǎng)中的信用卡支付，像 VISA 卡和 Master Card 卡的標(biāo)準(zhǔn)“安全電子商務(wù)”將大行其道。該標(biāo)準(zhǔn)提供了一個綜合的概念，包含了支付體系和包括采購訂單及收據(jù)在內(nèi)的全部購買交易過程。

2) 通過顧客賬戶支付。互聯(lián)網(wǎng)上所使用的另一種支付方法是顧客賬戶支付。客戶賬戶由與供貨商和顧客簽有長期合同的系統(tǒng)經(jīng)營商或交易所保存( 主要是在線服務(wù)) 。系統(tǒng)經(jīng)營商必須了解供貨商的身份和流轉(zhuǎn)額，系統(tǒng)經(jīng)營商通常依據(jù)其流轉(zhuǎn)額向供貨商收取費用。顧客只有到規(guī)定的支付體系中，從其顧客賬戶上把貨款劃到供貨商的賬戶上。從監(jiān)控流轉(zhuǎn)稅的角度看，是要讓供貨商和系統(tǒng)經(jīng)營商共同及分別負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)。