內(nèi)控管理論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控管理論文范文

1.1缺乏完善的針對(duì)高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)

20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過(guò)去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)

高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。

2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^(guò)度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖?lái)執(zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內(nèi)控制度。

3結(jié)語(yǔ)

第2篇：內(nèi)控管理論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢?jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

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[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)研究，2000（9）。

[5]李風(fēng)鳴，韓曉梅。內(nèi)部控制理論的歷史演進(jìn)與未來(lái)展望[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國(guó)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐探討[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2002（7）。

[7]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會(huì)計(jì)研究，2003，5（2）。

第3篇：內(nèi)控管理論文范文

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)區(qū)域、目標(biāo)客戶群體、銷售渠道等方面，在對(duì)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、評(píng)估和管理等方面，進(jìn)行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司數(shù)量的增加、規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)市場(chǎng)中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問(wèn)題，在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營(yíng)損失，保證保險(xiǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制管理制度。

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理優(yōu)勢(shì)，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理能力的差異性和保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了各自公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競(jìng)爭(zhēng)為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)合作機(jī)制

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與合作的大市場(chǎng)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的高度，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營(yíng)視野和更強(qiáng)的合作意識(shí)，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢(shì)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤(rùn)，是公司競(jìng)爭(zhēng)所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司共同開(kāi)發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合作與聯(lián)系，是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。

從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)；第四，共同營(yíng)造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場(chǎng)協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理整體素質(zhì)和水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個(gè)的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來(lái)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在日漸市場(chǎng)化和日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競(jìng)爭(zhēng)水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面，但同時(shí)必須看到，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來(lái)源80％以上為機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒(méi)有開(kāi)展。

隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場(chǎng)需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國(guó)際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開(kāi)拓各種市場(chǎng)空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對(duì)保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語(yǔ)音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績(jī)管理、營(yíng)銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時(shí)電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競(jìng)爭(zhēng)。只有通過(guò)高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場(chǎng)份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。

第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對(duì)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)銷方式最終將建立在市場(chǎng)導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識(shí)的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否立于不敗之地的客觀要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)來(lái)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷售渠道，高效率地覆蓋市場(chǎng)與客戶是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來(lái)的獨(dú)特魅力和廣闊前景對(duì)保險(xiǎn)公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機(jī)制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個(gè)主要銷售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問(wèn)題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢(shì)。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營(yíng)行為

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化為基礎(chǔ)的管理是一個(gè)綜合的管理工具，它可以用來(lái)推動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營(yíng)行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績(jī)效。

第4篇：內(nèi)控管理論文范文

關(guān)鍵詞：小學(xué)建筑設(shè)計(jì)環(huán)境空間

小學(xué)的設(shè)計(jì)應(yīng)先從選址出發(fā)。校址應(yīng)選擇在陽(yáng)光充足，空氣流通，場(chǎng)地干燥，排水通暢，地勢(shì)較高的地段。校內(nèi)應(yīng)有布置運(yùn)動(dòng)場(chǎng)和提供設(shè)置給水排水及供電設(shè)施的條件。學(xué)校宜沒(méi)在無(wú)污染的地段。學(xué)校與各類污染源的距離應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)防護(hù)距離的規(guī)定。心須采取有效的隔聲措施。學(xué)校不宜與市場(chǎng)，公共娛樂(lè)場(chǎng)所等不利于學(xué)生學(xué)習(xí)和身心健康以及危及學(xué)生安全的場(chǎng)所毗鄰。校區(qū)內(nèi)不得有架空的高壓輸電線穿過(guò)。學(xué)校用地應(yīng)包括建筑用地。運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地和綠化用地三部分，各部分用地的劃分應(yīng)符合下列規(guī)定：建筑用地，運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，綠化用地之間有綠化帶隔離者，應(yīng)劃到綠化帶邊緣；無(wú)綠化帶隔離者，應(yīng)以道路中心線為界。學(xué)校建筑用地應(yīng)包括建筑占地面積，建筑物周圍通道，房前屋后的菱形綠地，小片課間活動(dòng)場(chǎng)地。學(xué)校運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地應(yīng)包括體育課，課間操及課外體育活動(dòng)的整片運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地。學(xué)校綠化用地還應(yīng)有成片的綠地和自然科學(xué)綠化用地。

小學(xué)的設(shè)計(jì)我認(rèn)為應(yīng)包括兩個(gè)大的方面，一是外部環(huán)境的規(guī)劃，另一個(gè)是建筑的組織形式。而學(xué)校氛圍形成最主要的一點(diǎn)還是外部環(huán)境的塑造。

（一）外部環(huán)境的塑造

周遭環(huán)境的情感性質(zhì)是個(gè)人與環(huán)境關(guān)系的最重要的部分，因?yàn)樗菦Q定與場(chǎng)所相聯(lián)系的心境和記憶的主要因素，它不僅影響個(gè)人的情緒，甚至影響個(gè)人長(zhǎng)期的心境和健康狀況。小學(xué)規(guī)劃以及細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)不僅是塑造景觀環(huán)境必不可少的手段，更關(guān)系到小學(xué)生們情緒的變化與性格的形成。

環(huán)境的另一個(gè)特點(diǎn)是具有喚醒主的刺激，然而并非所有旨志喚醒的刺激都能誘發(fā)探索的動(dòng)機(jī)和形為。小學(xué)階段是一個(gè)人探索欲非常強(qiáng)烈的階段，事實(shí)上，不同環(huán)境的特性總是相互聯(lián)系，彼此影響的。復(fù)雜性，神秘必能誘發(fā)和維持探索的動(dòng)機(jī)和興趣；新奇和意外的發(fā)現(xiàn)使探索的好奇心得到滿足。因此，小學(xué)校園中應(yīng)盡可能滿足學(xué)生們的探索欲望，要布置景觀時(shí)盡可能避免讓他們一覽無(wú)余，增加其吸引力，引導(dǎo)學(xué)生走入其中，發(fā)現(xiàn)更多的樂(lè)趣，這個(gè)過(guò)程無(wú)疑對(duì)培養(yǎng)學(xué)生們的探索精神起到了一定的積極作用。

心理學(xué)認(rèn)為戶外自然會(huì)引起感覺(jué)刺激。設(shè)計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)是怎樣突出并增強(qiáng)刺激，而不是有單調(diào)的瀝青鋪面和一些具體的植物形體。他們以一種非常直接和細(xì)致的方式來(lái)感受環(huán)境。許多研究者已注意到了兒童對(duì)周圍環(huán)境的“瑣細(xì)”描述以及兒童頻繁提到的動(dòng)物、植物、自然現(xiàn)象及人類活動(dòng)、實(shí)體環(huán)境的性質(zhì)能夠?qū)和a(chǎn)生直接的刺激性影響。環(huán)境物體的顏色、質(zhì)地、形狀和活動(dòng)中心的布局可以激勵(lì)兒童同環(huán)境交流，并從中學(xué)到很多，戶外空間應(yīng)盡顯親切，從一個(gè)區(qū)域到另一個(gè)區(qū)域創(chuàng)造出流暢而輕松的環(huán)境空間，戶外空間出現(xiàn)豐富多彩的鋪面，盡可能利用自然環(huán)境創(chuàng)造高低起伏的空間，拓展他們的空間感受。

室外自然環(huán)境的設(shè)計(jì)還應(yīng)注意自然環(huán)境與人工環(huán)境的相互融合。沃爾威爾通過(guò)研究指出：純自然環(huán)境越是復(fù)雜越是受偏愛(ài)，或許自然環(huán)境總是合諧的，不存要過(guò)分復(fù)雜的問(wèn)題。在自然與人工混合的環(huán)境中人工要素末破壞合諧性的環(huán)境仍被認(rèn)為是美的。小學(xué)生更有接近自然的心理要求，因此，以満足小學(xué)生接近自然，擁有自然的心理要求。同時(shí)戶外環(huán)境空間設(shè)計(jì)要考慮兒童喜歡多變運(yùn)動(dòng)的環(huán)境這個(gè)特點(diǎn)。兒童喜歡在豐富多彩的，充滿驚奇的環(huán)境中游玩，他們很難長(zhǎng)時(shí)間從事同一活動(dòng)，所以要有不同的活動(dòng)選擇余地以保持他們的興趣。當(dāng)兒童們?nèi)硇牡剡M(jìn)行有地的活動(dòng)時(shí)，他們需要隱秘的、可以躲藏的地方。他們還喜歡通過(guò)植物、土壤、巖石、水和昆蟲(chóng)來(lái)探索大自然，在小學(xué)的場(chǎng)地規(guī)劃中，應(yīng)盡可能的通過(guò)不規(guī)則的和多樣的空間、地面、高程和植物配置來(lái)實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。種植是設(shè)計(jì)師創(chuàng)造出誘人的兒童活動(dòng)場(chǎng)的最豐富也是最靈活的手段，植物提供了有趣、開(kāi)放的環(huán)境，能夠促進(jìn)探索和發(fā)現(xiàn)、表演和想象，兒童把植物作為游戲和學(xué)習(xí)的一種基本資源。學(xué)校中多種植一些高大的喬木是增加這一資源的有利途徑，高在的喬木不僅烘托了環(huán)境氛圍，更是形成了一定的領(lǐng)域性，適合兒童們的集體活動(dòng)。

（二）建筑的組織形式

小學(xué)設(shè)計(jì)中包括三個(gè)大的方面：行政區(qū)，普通教學(xué)區(qū)和物殊教育區(qū)。這三個(gè)區(qū)域應(yīng)有明確的劃分而雙應(yīng)有一這的聯(lián)系性，所以利用軸線來(lái)組織這三個(gè)區(qū)域，對(duì)于小學(xué)生而言，行政區(qū)是他們的次要領(lǐng)域，教學(xué)區(qū)是主要領(lǐng)域，特殊教育區(qū)則成為公共領(lǐng)域。明確了領(lǐng)域的性質(zhì)，我們就能從使用多少的角度考慮建筑的形式。

從空間意象上來(lái)說(shuō)，建筑作為一個(gè)城市的重要標(biāo)志物，其受關(guān)注的程度也大大增加。經(jīng)過(guò)研究表明，人們首先記住的不是建筑的形式特征，而是建筑的使用特點(diǎn)及其意義。建筑的大小，形狀，外表，質(zhì)量和周圍的環(huán)境都會(huì)影響意象的形成，對(duì)于小學(xué)生而言，他們正處于廣泛接受外部事物的階段，認(rèn)知能國(guó)有限，而雙不同于幼兒園兒童的“一無(wú)所知”，如何創(chuàng)造建筑的形式，外表，顏色是設(shè)計(jì)者們要深入挖掘的。設(shè)計(jì)之初，我在思考700-800個(gè)孩子，每人要在這里度過(guò)六年時(shí)間，作為建筑的設(shè)計(jì)者應(yīng)該給出一個(gè)什么樣的學(xué)校環(huán)境和建筑形式？我的思考得出了一個(gè)結(jié)論，即“寓教育于建筑”：

1．設(shè)計(jì)一座‘校園’，而不是一兩幢大樓。因?yàn)椤@’更有利于形成豐富的空間環(huán)境，有利于兒童的多樣化發(fā)展。

2．兒童從7歲到13歲是身心發(fā)展最快的階段，但卻遇著了6年一貫的學(xué)制。兒童身心的迅速變化與學(xué)校環(huán)境的一成不變形成了一定的矛盾。如果環(huán)境單調(diào)容易產(chǎn)生厭倦情緒。在我的設(shè)計(jì)中把六年劃分為三個(gè)階段，設(shè)計(jì)了低、中、高年級(jí)三個(gè)完全不同的教室環(huán)境。學(xué)生每?jī)赡昃涂梢詮囊粋€(gè)教室“畢業(yè)”，升入下一個(gè)教室樓。學(xué)習(xí)環(huán)境有新鮮感，有助于兒童在6年中保持學(xué)習(xí)的興趣。

3．兒童在小學(xué)階段心智發(fā)展迅速。事實(shí)上，很多有成就的人物在少年階段已經(jīng)立下了高遠(yuǎn)的志向。因此，校園不僅要有各種場(chǎng)地供兒童奔跑游戲，最好要有一個(gè)莊重寧?kù)o的特殊場(chǎng)所，讓兒童沉靜地思考探索以發(fā)展他們的心智。為此，結(jié)合建筑中綠化的我設(shè)計(jì)了兩個(gè)‘庭院’。

4．小學(xué)建筑在兒童心中是‘學(xué)習(xí)生活’的一種形象象征。我們的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)活潑輕快但又不輕浮、端莊穩(wěn)重卻又不呆板、豐富多變而又不雜亂的整體效果。學(xué)校建成以后應(yīng)成為兒童們非常喜歡的學(xué)習(xí)環(huán)境。同時(shí)包含在其中的優(yōu)雅的氣氛，也會(huì)受到教師們的欣賞。

建筑應(yīng)追求一種豐富多變的環(huán)境格局，分析一下我的設(shè)計(jì)，教學(xué)樓需朝向南北，所以大多是東西走向的條塊。柱廊則以南北走向?yàn)橹鞔┎迤溟g。校園空間因而被實(shí)體和虛體劃分、圍合、穿通、連接。構(gòu)成的室外空間有大有小有虛有實(shí)，形成了比較豐富多變的環(huán)境格局。校園的空間層次就是這些由教學(xué)樓和連廊構(gòu)成的院落和廣場(chǎng)。行人的路徑在這些空間之中上下穿行，環(huán)境不斷變化，視點(diǎn)不斷變化，景象不斷變化，建筑，校園的院落場(chǎng)所給人的空間感覺(jué)非常豐富。

第5篇：內(nèi)控管理論文范文

（1）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱。事業(yè)單位雖為公益型的國(guó)有單位，大部分只有財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有內(nèi)部控制制度，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏決策、判定獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。部分單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，無(wú)權(quán)參與單位的決策和管理過(guò)程，否認(rèn)財(cái)會(huì)人員在內(nèi)控方面的作用。在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中，大部分財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，仍沿襲傳統(tǒng)的管理制度，認(rèn)為內(nèi)控制度并不重要，以單位領(lǐng)導(dǎo)的意志來(lái)處理財(cái)務(wù)事宜，只是單純的處理類似收付現(xiàn)金、銀行支付、收支記賬、開(kāi)發(fā)票等基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部的資金使用情況進(jìn)行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當(dāng)前，沒(méi)有制定能使單位長(zhǎng)久正常經(jīng)營(yíng)的理財(cái)管理。此外，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理已具有內(nèi)控意識(shí)，然而此前并無(wú)內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)，而使內(nèi)控制度落實(shí)不到位或者停留于空想。

（2）財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員素質(zhì)不高。多年來(lái)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)部門也不夠重視，導(dǎo)致工作人員的綜合素質(zhì)不高。首先，事業(yè)單位人員流動(dòng)性較小，其財(cái)務(wù)人員也較少變更，絕大部分財(cái)務(wù)人員是在一個(gè)單位就職到退休。身處于瞬息萬(wàn)變的科技時(shí)代，財(cái)務(wù)管理早已今時(shí)不同往日，而事業(yè)單位內(nèi)大部分在職的財(cái)務(wù)人員其財(cái)務(wù)知識(shí)仍拘泥于傳統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性沒(méi)有概念，缺乏內(nèi)控意識(shí)，也缺乏學(xué)習(xí)新知識(shí)新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。

（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴(yán)師出高徒，事業(yè)單位理想的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國(guó)家到位的監(jiān)管制度來(lái)輔助。而實(shí)際上，當(dāng)前我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財(cái)務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進(jìn)步的動(dòng)力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財(cái)政取得的撥款在年終用盡，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒(méi)有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國(guó)家利益受損。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑

（1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的合理開(kāi)展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識(shí)，能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而單位負(fù)責(zé)人才具有對(duì)重大事物的決定權(quán)，因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)，應(yīng)先從強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)開(kāi)展。對(duì)此，國(guó)家可對(duì)各個(gè)事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行關(guān)于內(nèi)控知識(shí)的講座，讓各單位負(fù)責(zé)人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強(qiáng)化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)。

（2）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國(guó)家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)制定易于實(shí)行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門的職能及人員職責(zé)，以合理分工，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來(lái)源合法且數(shù)額真實(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實(shí)際情況且符合國(guó)家內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。

（3）健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)管制度。當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位普遍缺乏健全的監(jiān)管制度，對(duì)此應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的部門設(shè)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要應(yīng)增加對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)管的部門，可通過(guò)增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)在于對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，了解當(dāng)前業(yè)務(wù)和制度的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，提供相應(yīng)的改正建議，以使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)成本最小化，效益最大化。同時(shí)，為使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到更好的效果，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有一定的獨(dú)立性及權(quán)威性。

第6篇：內(nèi)控管理論文范文

（一）會(huì)計(jì)審核內(nèi)涵

所謂的會(huì)計(jì)審核通常是指對(duì)財(cái)務(wù)工作中所形成的報(bào)表和資料實(shí)施檢查和監(jiān)督管理的過(guò)程。主要是指對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉及的報(bào)表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會(huì)計(jì)人員對(duì)平時(shí)的各類財(cái)務(wù)信息實(shí)施必要的重新審查的過(guò)程。以此保證會(huì)計(jì)核算中的發(fā)生不該有的差錯(cuò)，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財(cái)務(wù)管理工作樹(shù)正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審核的對(duì)策

1、制定合理的會(huì)計(jì)審核規(guī)則、程序

會(huì)計(jì)審核是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會(huì)計(jì)審核工作有法可依，有章可循。通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)審核檔案來(lái)規(guī)范和考核會(huì)計(jì)審核人員的行為。同時(shí)可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問(wèn)題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核工作，離不開(kāi)高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會(huì)計(jì)審人員，高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯(cuò)，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會(huì)計(jì)審核人員不但要具備專業(yè)知識(shí)，還要通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類知識(shí)，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計(jì)人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對(duì)于各個(gè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級(jí)部門進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動(dòng)真實(shí)情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實(shí)記賬。在《會(huì)計(jì)法》里指出：各個(gè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)核算中，必須依據(jù)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，并做好會(huì)計(jì)帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或者虛假的統(tǒng)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)核算。虛假的會(huì)計(jì)核算信息，即會(huì)給本單位的財(cái)務(wù)控制管理工作帶來(lái)不利影響，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來(lái)不利影響。故此，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿，是實(shí)施任何財(cái)務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財(cái)務(wù)控制管理工作的順利開(kāi)展，其首要條件是財(cái)務(wù)建賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)核算方法

所謂正確的會(huì)計(jì)核算方法，通常是指會(huì)計(jì)審核人員通過(guò)采用合理而正確的方法處理會(huì)計(jì)工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個(gè)單位會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)成果審核實(shí)踐中，常常會(huì)涉及到專業(yè)性強(qiáng)的計(jì)算方法，需要我們以正確的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)，絕對(duì)禁止擅自以個(gè)人的意愿來(lái)應(yīng)對(duì)，隨意更改，因?yàn)檫@項(xiàng)工作，會(huì)計(jì)審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個(gè)單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策要求，實(shí)現(xiàn)其自身的風(fēng)險(xiǎn)合理控制，提升其經(jīng)營(yíng)管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，虛假謊報(bào)信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的一項(xiàng)制度，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過(guò)程中，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點(diǎn)考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過(guò)程中，需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體要求，落實(shí)每個(gè)員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個(gè)工作人員，明確自身在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個(gè)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資本經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中落實(shí)貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實(shí)。其次，需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，同時(shí)做好同預(yù)算的差異性比較分析，對(duì)于差異性較大的問(wèn)題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實(shí)情況納入企業(yè)部門績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個(gè)部門落實(shí)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平

在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對(duì)于人力資源的有效管理，是提高其競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，決定了一個(gè)企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時(shí)要本著專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實(shí)際工作中需要時(shí)刻遵守國(guó)家法律、法規(guī)。倘若一個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會(huì)使計(jì)信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并向有關(guān)的高級(jí)管理者和決策者進(jìn)行匯報(bào)告知，保證高層管理者及時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和問(wèn)題，掌握處理問(wèn)題時(shí)機(jī)，保證問(wèn)題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過(guò)以上分析可知，勝任財(cái)務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審核的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

第7篇：內(nèi)控管理論文范文

我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無(wú)論來(lái)源如何，都納入高校資金的統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理。高校作為科研項(xiàng)目主體，科研管理部門主要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管理，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、簽約、預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施到結(jié)題，包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、科研項(xiàng)目報(bào)銷制度、科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)及實(shí)驗(yàn)材料管理辦法、科研項(xiàng)目票據(jù)管理、結(jié)題管理辦法等一系列制度。高校財(cái)務(wù)部門做為科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算部門，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校資金統(tǒng)一管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用全程核算和審核監(jiān)督。為此，高校必須建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度措施加以管理：

1.建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度

我國(guó)高?，F(xiàn)階段科研項(xiàng)目多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，以負(fù)責(zé)人為科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，高校單位為科研項(xiàng)目主體?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守主體部門的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并接受監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

2.各相關(guān)部門信息共享制度

科研項(xiàng)目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術(shù)手段，建立科研信息平臺(tái)，將科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始直到結(jié)題的全過(guò)程予以公開(kāi)，相關(guān)各部門能夠信息共享，及時(shí)雙向溝通。信息化的管理是科研項(xiàng)目管理今后工作的趨勢(shì)。

3.科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度

科研項(xiàng)目數(shù)量、經(jīng)費(fèi)規(guī)模是各高校質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之一，但科研項(xiàng)目社會(huì)效益化程度尚未提出來(lái)，其實(shí)社會(huì)效益化才是科研項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)力，而現(xiàn)階段垃圾科研項(xiàng)目濫竽充數(shù)，浪費(fèi)著科研項(xiàng)目寶貴的資金。隨著高校科研的健康發(fā)展，績(jī)效評(píng)價(jià)制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項(xiàng)目，建立評(píng)估機(jī)制，全方位考核科研項(xiàng)目的技術(shù)含量與經(jīng)濟(jì)支出是否配比。

4.科研項(xiàng)目預(yù)算制度

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)管理引入了預(yù)算編制制度，這是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，確保經(jīng)費(fèi)專款專用。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)后同時(shí)報(bào)送科研預(yù)算編制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支奠定基礎(chǔ)；另一方面也是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核的依據(jù)。高校財(cái)務(wù)部門、科研部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、在研科研人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)制度、預(yù)算編制方法、科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法等等，使科研項(xiàng)目預(yù)算制度更好執(zhí)行并發(fā)揮控制作用。

5.科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)制度

科研項(xiàng)目在結(jié)題上報(bào)前都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)決算表，經(jīng)科技管理部門、財(cái)務(wù)部門審核后再由審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)，不經(jīng)結(jié)題審計(jì)的項(xiàng)目不予以安排結(jié)題。目前多數(shù)高校尚無(wú)法做到科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)，只能由科研管理部門按項(xiàng)目時(shí)間表統(tǒng)一結(jié)題，經(jīng)費(fèi)全部結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)題審計(jì)制度的實(shí)施有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合規(guī)性及結(jié)余資金的處理。

6.科研項(xiàng)目資產(chǎn)統(tǒng)一采購(gòu)制度化

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理，科研項(xiàng)目采購(gòu)的材料、固定資產(chǎn)也同樣作為國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，采用公開(kāi)招標(biāo)制度，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性，改變科研項(xiàng)目材料及資產(chǎn)無(wú)法監(jiān)控的混亂局面。

二、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)根據(jù)國(guó)家相關(guān)科研規(guī)定，以經(jīng)費(fèi)管理為中心，制定完整的經(jīng)費(fèi)管理體系，從內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)入手，貫穿科研項(xiàng)目的全過(guò)程、全方面管理。

1.立項(xiàng)階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：預(yù)算編制?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)階段，重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂的合法性，預(yù)算編制合理性。高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要堅(jiān)持科學(xué)合理、有利于科研項(xiàng)目順利完成，保證?？顚Ｓ谩？梢越M織科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門共同對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要性審核。目前各高校采用的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比例預(yù)算法，比如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)占15%，材料費(fèi)35%，交通費(fèi)等等公用經(jīng)費(fèi)25%，會(huì)議費(fèi)15%，其它費(fèi)5%，管理費(fèi)5%。各高校項(xiàng)目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預(yù)算模式在現(xiàn)階段雖然減少了工作量，但與項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)支有較大差異，造成預(yù)算與實(shí)際開(kāi)支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預(yù)算，是科研經(jīng)費(fèi)管理中的難點(diǎn)之一。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：成本支出和資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)控制。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支管理重點(diǎn)在財(cái)務(wù)部門，資產(chǎn)采購(gòu)及管理在國(guó)資部門。首先制定相應(yīng)的科研項(xiàng)目報(bào)賬流程及制度，有章可循，并對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)制度及報(bào)賬流程的培訓(xùn)，宣傳財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定，保證科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬順利進(jìn)行；其次項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度控制，達(dá)到按預(yù)算控制各項(xiàng)目費(fèi)用支出。目前各學(xué)校采用未引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)法嚴(yán)格區(qū)分部分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，部分科研間接費(fèi)用仍占用教學(xué)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)完全成本核算還有待時(shí)日。

3.項(xiàng)目結(jié)題階段控制

第8篇：內(nèi)控管理論文范文

1.1“三大流程”改造構(gòu)建內(nèi)控精細(xì)化管理框架

（1）作業(yè)安全控制

安全是煤礦企業(yè)的生命線。①質(zhì)量動(dòng)態(tài)達(dá)標(biāo)。加強(qiáng)“雙基”建設(shè)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，開(kāi)展“精品工程”、“亮點(diǎn)工程”創(chuàng)建活動(dòng)，提高了工程質(zhì)量。分專業(yè)制定工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施全方位貫標(biāo)，推行班組自主安全評(píng)估、安全單元檢查表、安全確認(rèn)的“三位一體”安全管理模式，特別是在生產(chǎn)一、二線推行員工“手指口述”活動(dòng)。建立動(dòng)態(tài)安全監(jiān)督機(jī)制,以動(dòng)態(tài)檢查為主、集中檢查為輔。②隱患閉環(huán)管理。推行礦、科室、工區(qū)、班組、個(gè)人五級(jí)隱患排查責(zé)任體系，形成檢查—登記—整改—反饋—復(fù)查的閉環(huán)管理，對(duì)排查出的隱患做到項(xiàng)目、措施、資金、人員、時(shí)間、驗(yàn)收“六落實(shí)”，確?，F(xiàn)場(chǎng)安全。③薄弱環(huán)節(jié)治理。針對(duì)制約礦井安全的工作面安撤、頂板、機(jī)電提升運(yùn)輸、零星工程等薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)加大支護(hù)投入，改進(jìn)支護(hù)工藝、調(diào)整支護(hù)參數(shù)，加強(qiáng)吊裝運(yùn)管理，強(qiáng)化施工安全措施的落實(shí)，增加工作面端頭支架支護(hù)等措施，確保了安全預(yù)控、在控、可控。④事故系統(tǒng)追查。運(yùn)用因果分析、追查表分析、事件樹(shù)分析等方法,查找事故背后的深層次因素,并制定針對(duì)性的防范措施，防止事故的再次發(fā)生。⑤系統(tǒng)安全保障。堅(jiān)持依靠信息化、現(xiàn)代化技術(shù)裝備來(lái)保障安全生產(chǎn)，升級(jí)完善了礦井安全避險(xiǎn)“六大系統(tǒng)”，積極推進(jìn)安全避險(xiǎn)系統(tǒng)建設(shè)，增容改造了35kV變電所，為礦井安全生產(chǎn)提供了系統(tǒng)保障。

（2）作業(yè)效率改善

通過(guò)實(shí)施“四個(gè)優(yōu)化”和一個(gè)創(chuàng)新，力求簡(jiǎn)約高效，實(shí)現(xiàn)作業(yè)效率改善，建立簡(jiǎn)潔高效生產(chǎn)模式。①優(yōu)化開(kāi)采模式。創(chuàng)新充填技術(shù)，實(shí)現(xiàn)綠色開(kāi)采。建成了井下洗選系統(tǒng)，開(kāi)辟了集團(tuán)公司“原生矸石低成本充填置換煤炭資源”的先例，成為解決“三下”壓煤、提高資源回收率、提高創(chuàng)收創(chuàng)效能力的有效方案。創(chuàng)新實(shí)施了“拖掛回采工作面”開(kāi)采工藝，實(shí)現(xiàn)了集約化生產(chǎn)。堅(jiān)持掘進(jìn)為回采服務(wù)的思想，在不影響高效施工的前提下，推行“全煤化”布置巷道，減少全巖掘進(jìn)量，最大限度地提高產(chǎn)出率。②優(yōu)化生產(chǎn)工藝。在全省率先使用了“側(cè)卸式溜子”，實(shí)現(xiàn)了端頭支護(hù)支架化、溜子與轉(zhuǎn)載機(jī)一體化。推行“掘進(jìn)迎頭平行作業(yè)法”、“快速掘進(jìn)工藝”、皮帶與耙裝機(jī)一體配置、運(yùn)用皮帶運(yùn)輸矸石等工藝，使單進(jìn)水平提高了25%。③優(yōu)化勞動(dòng)組合。加強(qiáng)員工職業(yè)技能培訓(xùn)，提高員工技能水平。在分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)員工技能對(duì)其工作內(nèi)容進(jìn)行合理組合,從而提高勞動(dòng)效率，構(gòu)建內(nèi)控精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)區(qū)隊(duì)和班組。④優(yōu)化系統(tǒng)裝備。使用了綜掘機(jī)、單軌吊等新型裝備，改造建設(shè)了地面排矸系統(tǒng)、全自動(dòng)攪拌站、中央變電所、遠(yuǎn)程皮帶、中央泵房、扇風(fēng)機(jī)房、壓風(fēng)機(jī)房、污水處理及主系統(tǒng)遠(yuǎn)程自動(dòng)控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)運(yùn)行、管理控制自動(dòng)化、智能化、一體化。優(yōu)化了井下運(yùn)輸，在井下增設(shè)矸石倉(cāng)，進(jìn)行雙倉(cāng)配置，用皮帶代替礦車排矸，對(duì)煤矸進(jìn)行分儲(chǔ)分運(yùn)、分時(shí)段運(yùn)輸，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)矸皮帶化、連續(xù)化，提高了運(yùn)輸效率。

（3）作業(yè)成本控制

①全面預(yù)算管理。構(gòu)建了以全面預(yù)算管理為核心的成本控制體系，將全面預(yù)算管理工作滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，對(duì)各部門計(jì)劃指標(biāo)、發(fā)生費(fèi)用逐級(jí)歸口管控，實(shí)現(xiàn)了成本預(yù)算的三級(jí)量化分解、責(zé)任包?？刂?。②材料定額管理。健全完善了材料費(fèi)用定額管理制度，定額內(nèi)容延伸到主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)、輔助環(huán)節(jié)、材料費(fèi)用、維修維護(hù)費(fèi)用和非生產(chǎn)性支出，擴(kuò)大了定額覆蓋率。嚴(yán)把“材料投入、材料領(lǐng)用、使用考核”三道關(guān)，實(shí)行周轉(zhuǎn)性材料全程跟蹤管理，提高了機(jī)修廠維修總量和質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)區(qū)隊(duì)管理、班組長(zhǎng)等關(guān)鍵人物的考核，對(duì)費(fèi)用節(jié)超部分，進(jìn)行100%對(duì)等獎(jiǎng)罰，實(shí)現(xiàn)了責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制的“四級(jí)”責(zé)任體系。③壓縮人力成本。一方面通過(guò)調(diào)整工資分配，打破“大鍋飯”格局，實(shí)行以延米進(jìn)尺、噸煤產(chǎn)量為核心的工資分配辦法，挖掘人力資源的最大潛能。另一方面壓縮崗位配置，積極實(shí)施減人提效工程，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，減少富余崗位，控制總量、只減不增，實(shí)現(xiàn)一職多能、多崗一職。④產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。從源頭和環(huán)節(jié)上抓煤質(zhì)，根據(jù)客戶需求，對(duì)煤質(zhì)的水分、灰分等指標(biāo)加強(qiáng)管理；通過(guò)技術(shù)優(yōu)化改造，對(duì)工作面斷層進(jìn)行科學(xué)規(guī)避，減少矸石量；合理組織工作面配采，在運(yùn)輸中實(shí)行煤矸分儲(chǔ)分運(yùn)、分時(shí)段運(yùn)輸；啟用矸石倉(cāng)、洗煤配煤等措施，有效提高了煤炭質(zhì)量，確保了銷售銷售量。⑤內(nèi)部市場(chǎng)化。構(gòu)建了“以一個(gè)平臺(tái)為手段、以三大管理體系為基礎(chǔ)、以三級(jí)交易市場(chǎng)為主體、以五大保障體系為支撐、以十大市場(chǎng)為核心”的133510市場(chǎng)化運(yùn)行框架體系，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制充分調(diào)動(dòng)了各利益主體的積極性和能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了崗位增值、員工增收、企業(yè)增效“三贏”。

1.2“四大系統(tǒng)”提供內(nèi)控精細(xì)化管理支撐

（1）企業(yè)文化

近幾年，新驛煤礦在山東能源集團(tuán)“超越”文化和臨礦集團(tuán)“實(shí)新”文化的基礎(chǔ)上，核心層精心設(shè)計(jì)、管理層積極推進(jìn)、內(nèi)部全體員工在實(shí)踐中自覺(jué)貫徹執(zhí)行，大力加強(qiáng)企業(yè)文化建塑，設(shè)計(jì)展示了企業(yè)形象的視覺(jué)識(shí)別系統(tǒng)，形成了以本質(zhì)安全、質(zhì)量效益、科技創(chuàng)新、資源節(jié)約及和諧發(fā)展為核心的精益管理理念，最終為礦井內(nèi)控精細(xì)化管理提供了思想支撐。

（2）組織機(jī)構(gòu)

由全礦的14個(gè)科室，11個(gè)工區(qū)、廠，形成內(nèi)控精細(xì)化管理的組織支撐，按業(yè)務(wù)劃分為生產(chǎn)管理類、生產(chǎn)輔助類和職能管理類。生產(chǎn)管理類機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)能提升與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化；生產(chǎn)輔助類機(jī)構(gòu)保障煤礦安全高效生產(chǎn)；職能管理類機(jī)構(gòu)目標(biāo)則是通過(guò)加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)礦井效益改善。

（3）人力資源

人力資源為煤礦內(nèi)控精細(xì)化管理提供智力支持。①創(chuàng)新思路和方式，建立了“四位一體培訓(xùn)機(jī)制”，加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)。暢通“管理、技術(shù)、技能”人才三通道，通過(guò)采取大學(xué)生評(píng)價(jià)機(jī)制、技能鑒定、品牌員工評(píng)比、技師高級(jí)技師評(píng)聘等形式，極大地激發(fā)了職工學(xué)習(xí)的積極性。②創(chuàng)新了全員業(yè)績(jī)考核運(yùn)行機(jī)制，重點(diǎn)完善了機(jī)關(guān)業(yè)績(jī)考核，實(shí)現(xiàn)了考核指標(biāo)量化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，與薪酬分配、職務(wù)升降“雙掛鉤”，真正建立了人員能上能下、薪酬能升能降的有效激勵(lì)約束機(jī)制。③建設(shè)精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)班隊(duì)。內(nèi)控精細(xì)化管理以組織扁平化、作業(yè)精細(xì)化、核算市場(chǎng)化、管理自主化為特征的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)班隊(duì)為基石。創(chuàng)造了適合煤礦特點(diǎn)的班隊(duì)長(zhǎng)管理流程，即班前講-現(xiàn)場(chǎng)接-人員合理分工-走動(dòng)式檢查-現(xiàn)場(chǎng)示范手指口述-工作驗(yàn)收-班后評(píng)比，切實(shí)提升了班隊(duì)現(xiàn)場(chǎng)組織水平。

（4）信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)為礦井內(nèi)控精細(xì)化管理提供技術(shù)支持。①依托局域網(wǎng)資源，建立了涵蓋安全、生產(chǎn)、安監(jiān)、調(diào)度、人力資源等方面的管理信息系統(tǒng)，將生產(chǎn)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一在集成化的信息化平臺(tái)上，消除了“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)了信息共享。②安裝使用了井下安全信息管理平臺(tái)系統(tǒng)、應(yīng)急語(yǔ)音廣播、視頻監(jiān)控等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了井下安全信息電子化，大力提高了智能化、數(shù)字化礦山建設(shè)水平。③配置了“智慧礦山”、E礦山平臺(tái)、綜合自動(dòng)化控制中心等19套先進(jìn)系統(tǒng)裝備，礦井自動(dòng)化、信息化建設(shè)及新系統(tǒng)、新裝備、新工藝的自主創(chuàng)新及應(yīng)用能力全面提升，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)運(yùn)行、管理控制自動(dòng)化、智能化、一體化。

2實(shí)施成效

（1）穩(wěn)固安全生產(chǎn)根基，建立安全可靠長(zhǎng)效機(jī)制。礦井連續(xù)9a杜絕了重傷及以上人身事故和重大非人身事故，零打碎敲事故得到了有效控制，安全生產(chǎn)根基越加穩(wěn)固，安全生產(chǎn)形勢(shì)持續(xù)穩(wěn)定。截至2014年11月15日，煤礦連續(xù)實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)3573d。

（2）優(yōu)化生產(chǎn)作業(yè)流程，打造簡(jiǎn)潔高效生產(chǎn)模式。萬(wàn)噸掘進(jìn)率由2010年的143m/萬(wàn)t降低到2014年的65m/萬(wàn)t，實(shí)現(xiàn)了低掘進(jìn)率、高回采率的源頭降本目標(biāo)。2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.81億元，在逆勢(shì)中保持了強(qiáng)勁的發(fā)展勁頭。

（3）挑戰(zhàn)成本管控極限，形成低成本運(yùn)營(yíng)體系。嚴(yán)控材料成本，2013年全年材料費(fèi)用同比減少1490萬(wàn)元，降幅達(dá)到18%，噸煤材料費(fèi)控制到29.8元/t，創(chuàng)建礦以來(lái)歷史最低。2014年以來(lái)，繼續(xù)加強(qiáng)成本管控，材料費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)、四項(xiàng)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、洗煤廠加工費(fèi)等在2013年的基礎(chǔ)上壓縮10%進(jìn)行剛性考核。規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序、推進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)化工作、優(yōu)化產(chǎn)品機(jī)構(gòu)、技術(shù)創(chuàng)新等措施，礦井成本構(gòu)成比例達(dá)到最佳配置，實(shí)現(xiàn)了成本最低、效益最優(yōu)。2013年單位成本265元/t，同比降低21元/t，達(dá)到了省內(nèi)同類型礦井最低水平。

3結(jié)束語(yǔ)

第9篇：內(nèi)控管理論文范文

1.公路管理單位管理層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)

就公路管理單位的財(cái)務(wù)管理而言，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度，有助于單位的高效運(yùn)行。完善的財(cái)務(wù)管理控制制度，更是對(duì)財(cái)產(chǎn)安全有著不可替代的保護(hù)作用，是公司財(cái)產(chǎn)安全的保障。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也隨之不斷進(jìn)步。國(guó)有公路管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的地位也越來(lái)越重要。個(gè)管理單位也逐漸認(rèn)識(shí)到，在日后的發(fā)展過(guò)程中，如果想要在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中謀求立足之地，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理控制制度。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)建立有效的會(huì)計(jì)管理控制經(jīng)驗(yàn)，管理單位會(huì)計(jì)管理制度的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)每一個(gè)步驟都必須有章可循。管理單位所使用的每一筆錢款都必須記錄在案，有賬可查。不可三分鐘熱度，要將完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)做，持之以恒方能有所成就。在建設(shè)會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，必須堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)控制制度整體性和可預(yù)見(jiàn)性。把原來(lái)補(bǔ)救為主控制措施完善為預(yù)防為主控制措施，把常規(guī)審計(jì)與不定期審計(jì)結(jié)合起來(lái)。以防止突發(fā)事件的發(fā)生，讓內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)制度真正的起到反防范于未然的作用。真正起到完善單位內(nèi)部制度，提高單位運(yùn)行效率，增加國(guó)有公路管理單位可靠率，財(cái)產(chǎn)安全的作用。

2.加強(qiáng)對(duì)管理單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

在公路管理單位中，作為管理單位內(nèi)部核心的管理單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，指的是可以將管理單位內(nèi)外的各個(gè)厲害關(guān)系人有效聯(lián)系起來(lái)的一些正式或者非正式的制度安排。隨著現(xiàn)代管理單位制度的不斷健全，現(xiàn)代管理單位依據(jù)其分工的不同，根據(jù)其職能劃分出決策層、經(jīng)營(yíng)管理層、監(jiān)督層等不同的層面，其基本目標(biāo)就是為了彌補(bǔ)各個(gè)厲害關(guān)系人間在信息上的不對(duì)稱在契約上的不完全性，讓各個(gè)厲害關(guān)系人之間相互監(jiān)督相互制約讓管理單位的整體經(jīng)營(yíng)朝向和諧統(tǒng)一的方向發(fā)展，它實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)較為有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。所以在管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)中，我們有必要建設(shè)管理科學(xué)、權(quán)責(zé)分明、賞罰分明的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度好的，予以必要的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度甚至造成損失的，予以相應(yīng)的處罰，從而能達(dá)到有效的控制。從而讓公路管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3.在當(dāng)前形勢(shì)下，堅(jiān)持以人為本，通過(guò)加強(qiáng)單位文化建設(shè)來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

自然環(huán)境具有不可控制性，然而管理單位的內(nèi)外環(huán)境卻都是由人組成的，所以此處的環(huán)境是人為可以控制得，人是控制環(huán)境的主要因素。內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度也都是由人制定的，所以想要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須注重人才的培養(yǎng)，只有效率高素質(zhì)的人才才會(huì)做出高質(zhì)量的工作，也只有以人為本，選用職業(yè)道德高的會(huì)計(jì)人才，才能保障單位財(cái)產(chǎn)安全。在人才的選拔跟配備方面，一定要多加小心，從德才智多方面進(jìn)行綜合考慮，有才無(wú)德單位難免擔(dān)心賬目，有德無(wú)才單位運(yùn)行效率又會(huì)大大降低。在選拔決定后，不可匆忙讓其上任，必須做好工作前的培訓(xùn)工作，以提高人員的職業(yè)技術(shù)和思想道德文化修養(yǎng)。正如一個(gè)國(guó)家的文化軟實(shí)力一樣，單位文化也是一個(gè)非常重要的精神力量。只有大家都熱愛(ài)單位，把單位當(dāng)成是自己的家，愛(ài)崗敬業(yè)自覺(jué)履行各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成自律自檢自我控制的單位文化。才能夠真正發(fā)展壯大一個(gè)單位，才能讓單位充滿動(dòng)力，擁有更為廣闊的發(fā)展空間，不斷成長(zhǎng)。

4.在公路管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)中，必須有法可依有章可循

隨著《新會(huì)計(jì)法》的實(shí)施跟《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金》等基本規(guī)范的頒布，在建設(shè)會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，我們必須以之為準(zhǔn)繩，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建。作為規(guī)范單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，《新會(huì)計(jì)法》可以說(shuō)為單位建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向，在明確了單位的業(yè)務(wù)規(guī)程的同時(shí)，為提高會(huì)計(jì)工作效率提高工作質(zhì)量，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定了基礎(chǔ)，所以我們對(duì)這些新的章程要求必須嚴(yán)肅對(duì)待。

二、結(jié)語(yǔ)