風險評估制度論文精選(九篇)

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第1篇：風險評估制度論文范文

【論文關鍵詞】　風險評估

1.　公司目標

風險評估的前提是設立目標.設定目標是公司管理過程的重要組織部分，而非內部控制的要素，但它卻是內部控制得以實施的先決條件。建立起目標體系，就能把各種力量、各類資源統一協調，按照目標的要求發揮作用，促使壽險公司切實的凝結為一個整體。只有先確立目標，公司才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。目標設定是壽險公司對風險進行識別、評估和制定相關風險對策的基礎。

2.　風險識別與評估

公司面臨的風險是指發生對公司目標的實現可能產生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規避和減小的損失的可能性。風險的識別需要比較客觀的進行，而且為了避免忽略相關的風險事件，識別風險的過程最好與評估風險的過程區分開來。

相對于壽險公司的經營管理來說，風險因素既存在于公司內部，也產生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風險發生的內部因素是：

（1）管理層對實現公司目標的理念意識和緊迫感。

（2）員工的勝任能力，以及完成工作的恰當性和完整性。

（3）公司資產的規模、流動性或業務總量。

（4）公司的財務狀況。

（5）信息系統電算化的程度。

（6）公司經營活動的地理分布。

（7）內部控制系統的恰當性和有效性等。

外部風險是指外部環境中對公司目標的實現產生影響的不確定性事件，有可能引起風險發生的外部因素是：

（1）國家法律、法規及政策的變化：如新的法律和法規可能要求經營政策和策略的改變。

（2）經濟環境的變化：經濟形勢的變化可能對有關融資、資本支出和擴張的決策產生影響。

（3）科技的快速發展：技術發展會影響研發的性質和時機，或帶來采購的變化。

（4）行業競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產品開發、業務流程和客戶服務等活動。

（5）自然災害：自然災害可能導致經營或信息系統的改變以及強調對或有損失制定應急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風險后，公司需要進行風險評估。進行風險評估，必須保證風險評估人員具備相應知識和業務能力，并已經對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎上，風險評估才可以順利進行。總體來說，風險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風險評估是全面、準確、及時地了解和把握壽險公司風險的內控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業達到企業目標或事件的手段，是決定如何構建有效內控體系的基礎。目前，我國壽險公司在風險評估意識、方法、技術等方面還比較落后。主要表現為：一是風險評估的方法技術落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風險管理和高技術人才的缺乏，我國壽險公司的風險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業化程度和效率較低。

3.　風險處理

在評估了風險的重要性和發生概率之后，管理層需要考慮如何管理風險。這涉及基于對風險假設的判斷，以及對降低風險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發生的風險的措施包括管理層每日做出的無數決策，從確定其他供貨源或擴大產品線到獲取更具相關性的經營報告或改進培訓計劃等。合理恰當的措施會實實在在消除風險或抵銷其影響。根據風險評估結果做出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：風險回避、風險控制、風險承擔、風險轉移。評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內、采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風險管理的模糊認識、困惑甚至誤解，進而出現風險管理導向錯誤的現象。因此，一是要要強化經營風險既有損失的可能，也有盈利的可能的認識，注重風險和收益的平衡關系；二是建立廣泛適應的風險決策標準；三是針對各種風險確定風險應對措施的程序和方法。對降低風險水平所需成本進行合理分析，充分考慮現有程序對于控制已識別風險是否合適，以及完善流程以應對不斷變化中的風險等。

4.　風險監控

制定了風險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經營管理過程中，需要時刻監督風險的發展與變化情況，并確定隨著某些風險的消失而帶來的新的風險。風險監控就是要跟蹤識別的風險，識別剩余風險和新出現的風險，修改風險管理計劃，保證風險計劃的實施，并評估消減風險的效果。風險監控是與控制活動密切結合在一起的，要使公司的風險監控發揮積極作用，就必須在控制活動的各個環節確立不同的控制方式：預防性監控、檢查性監控、糾正性監控、指導性監控。除了以上一般的風險監控形式外，還有針對某個環節不足或者缺陷而采取的補償性監控，為加強計算機管理而實施的計算機監控等等。這些風險監控形式，合理保證了公司風險監控的效率和效果，有助于公司管理風險。

要解決好風險識別、評估、處理與監控之間的關系，離不開公司內部每一位員工的共同努力。要使風險監控在整個風險評估流程中發揮重要作用，一是必須建立良好的風險管理組織架構；二是對影響已識別風險或事件因素進行定期核查。

第2篇：風險評估制度論文范文

[關鍵詞] 吉林省；中小企業；內部控制；問題；對策

[中圖分類號] F276.3 [文獻標識碼] A

Abstract： Internal control consists of five factors in terms of the control environment， risk assessment， control activities， information and communication， and monitoring. Internal control of SMEs in Jilin has the problems in terms of wake awareness， lower level of risk assessment， unscientific activities， and lack of follow-up monitoring. The government should take the measures to optimize the environment， strengthen risk prevention control， pay attention to the implementation of activities， maintain the smooth information systems and communication channels， and enhance the supervision， so as to promote the healthy development of SMEs in Jilin.

Key words： Jilin， SMEs， internal control， problems， countermeasures

一、引言

中小企業作為我國市場上的一支重要力量，在推動經濟發展、豐富經營結構、活躍市場、吸收剩余勞動力和緩解就業壓力等方面發揮著不可忽視的作用。在吉林省內，中小企業在其國民經濟中占有重要地位，企業數量占99.5%，經濟總量占47%以上，上交稅金占全口徑財政收入的比重接近1/3，就業人數占全省職工和城鎮個體勞動者總數的70%以上，中小企業是全省經濟社會發展的重要支撐，推動中小企業加快發展是實現富民強省的重大舉措。在吉林省有關的政策扶持下，中小企業近幾年的發展也取得了飛躍發展，并且發展態勢良好，但是還存在不少的問題，這些問題成為制約吉林省中小企業發展的重要因素，其中一個非常重要的因素就是中小企業內部控制制度與機制的缺失。解決其內部控制的問題迫在眉睫，只有從理論和實踐兩個角度探索系統的解決對策，才能從根本上解決吉林省中小企業的難題，從而推動吉林省中小企業健康發展，推動吉林省的經濟振興。

二、內部控制的理論

所謂的內部控制，它是一個企業為了實現自己的經營目標，保護其資產安全完整，保證會計信息和資料的準確可靠，并能夠保證企業經營方針得到有效的貫徹和執行，同時保障企業經營活動的經濟性、效率性以及效果性，而在企業內部自我調整、約束、計劃、控制和評價方法手段的一個通用的措施。COSO的內部控制報告中規定的內部控制五要素的框架結構是目前被較多人認可的經典框架，即由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素構成的。內部控制的要素基本覆蓋了企業所有的業務環節和事項，特別是控制活動貫穿企業經營的各個環節。因此，若想了解和解決企業的內部控制問題，可以從這五個要素著手。

三、吉林省中小企業內部控制問題

（一）控制環境存在的問題

控制環境是一個企業內部控制制度能否有效執行的基礎。目前吉林省中小企業控制環境存在的問題包括：經營者重經營輕控制，經營者主要把精力放在如何留住老客戶，擴大企業業務方面上，無暇顧及內部的管理事項，對內部控制缺少關注；內部控制意識薄弱，從管理者到員工都沒有形成系統的內部控制知識體系；組織結構設置不科學，職責不明，大多依靠血緣，親情維系管理；人力資源管理不規范，沒有運用科學的方法評估員工的能力，對于員工勝任能力沒有足夠的重視；不重視誠信和道德價值觀念的溝通和落實，缺乏良好的控制環境。

（二）風險評估存在的問題

每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。吉林省中小企業目前的風險評估意識已經逐步形成，并且采取一定的措施進行風險評估，但是整個風險評估的意識和水平還屬于比較低下的水平；由于中小企業間的信用觀念薄弱，信用缺失嚴重，進行風險評估困難重重，建立健全的風險評估體系難度較大，相應的風險控制機制也沒有進行配套；沒有建立整體的目標，缺乏具體業務流程層面的計劃，當監管和經營環境突然發生變化時，缺乏應急措施；對于進入新的業務領域和發生新的交易可能帶來的新的內部控制相關的風險，缺乏評估的規范機制。整體而言，吉林省中小企業大部分的風險評估工作還處于淺層階段，缺乏科學的、深層次的探究。

（三）控制活動存在的問題

控制活動是企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令，是企業內部控制最實在的一個環節。吉林省中小企業也重視企業的控制活動，但是由于缺乏系統的內部控制知識體系，再加上中小企業裙帶關系嚴重，采用以家庭利益為指導的管理方式，很多崗位都是家庭成員擔任，造成控制活動缺乏科學性，存在漏洞。無論是授權、業績評估、信息處理還是實物控制上都存在不少的紕漏。具體包括：采購缺乏質量標準，采購的材料質量參差不齊；生產環節更多的是注重生產的速度，對產品的質量驗收缺乏控制；缺乏付款和收款管理制度，沒有制定完善的付款計劃和收款管理，付款環節嚴重的賴賬現象影響企業的信譽，收款缺乏管理，對客戶的信譽沒有系統的評估，缺少壞賬管理的意識。財會系統混亂，沒有嚴格按照會計制度的要求進行處理。整體來看，吉林省中小企業的控制活動還不具備科學性。

（四）信息系統與溝通存在的問題

中小企業的一個主要特征就是規模小，所以在內部的溝通上主要向上級和幾乎所有的員工進行直接的信息傳遞，吉林省中小企業在內部溝通上同樣是這樣，不存在太大的問題；集中的主要問題是財務會計不夠專業，不少企業聘請兼職對企業的會計業務進行處理，質量參差不齊；管理層更多注重經營業績的財務數據，而忽視資產負債的情況；缺少與外部的溝通，對于客戶的反饋多是零散的，沒有系統的整理和記錄，主動聯系客戶進行溝通的情況更是少見；供應商和企業的關系不穩定，多數企業對每次采購選擇的供應商有采購價格決定。

（五）監控存在的問題

管理的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續有效運行，對于控制的監督可以實現這一目標。在吉林省中小企業中，監控這部分的問題尤為突出。吉林省中小企業由于管理者缺乏系統的內部控制理論知識，控制活動缺乏科學性，因此后續的評估控制監督活動也是雜亂無章的，沒有獨立于業務環節的類似內審委員會等監督審核部門，其經營過程也沒有專人進行監督，往往都是經營者的突擊檢查，甚至存在知錯難改，知錯不改的現象。由于中小企業的主要精力集中在經營上，對于控制活動都缺乏投入，監控環節所引起的關注就更加少。

四、吉林省中小企業內部控制問題的解決對策

（一）優化內部控制環境

第一，加強管理層的內部控制意識，完善管理層的內部控制知識體系。要使吉林省中小企業的內部控制水平提高一個層次，最重要的就是要讓管理者意識到內部控制的重要性，并且學習內部控制的相關理論知識，形成知識體系，具體措施可以是閱讀相關的書籍，邀請專門機構的研究人員過來交流，政府或者相關行業組織通過舉辦內部控制知識講座，學習指導等形式讓管理者深刻了解內部控制體系的優點和作用。第二，書面和口頭的形式結合，落實企業文化的營造。誠信和道德價值觀念的溝通和落實，用人唯才等企業文化有助于提高企業競爭力，也是更好地完善整個企業內部控制體系所需要。這就需要管理者身體力行，起表率作用，同時以口頭和書面的形式向員工進行傳達，對違反有關行為規范的情況進行懲罰。

（二）加強風險防范控制

第一，提高風險意識。這需要從管理者的管理素質抓起，提高中小企業管理者的素質，加強風險知識的學習和培訓很重要。第二，風險識別和分析能力的提高。要防范風險，首先要有風險意識，然后要有識別和分析的能力，我們在進行風險事件的識別時，可以從目標入手，把總的戰略目標細分為小的目標，如經營目標、期末報告目標、資產管理目標等，再分別根據這些具體的二級目標確認相應的風險事件。而對于風險的分析，需要先調查和收集風險事件的資料，然后定性和定量進行分析，最后進行表述。第三，制定策略應對風險，需要結合控制活動進行風險的應對。中小企業自身資金并不雄厚，但是它們具備靈活性的特點，所以盡早識別和評估風險，盡早進行轉變應對風險就至關重要。

（三）重視控制活動的落實

第一，需要對管理者進行內部控制理論知識的培訓和學習；第二，要使控制活動科學合理并且有效率，必須結合中小企業的特點，在授權，業績評估，信息處理，職權分離和實物控制等方面都要做好。具體的解決對策是：首先是要對主要的經營活動建立必要的控制政策和程序，采購和付款環節的控制、銷售和首款環節的控制、生產環節的控制；其次，管理層在預算和經營業績上需要有清晰的目標，以識別差異，并對差異進行調查；不同人員的職責在一定程度上相分離，特別是要完善內部會計控制，提高會計人員的素質、建立健全會計制度、建立不相容職務相分離制度，實行會計預算控制；建立授權保護措施，保護公司的資產和機密以及公司的安全經營。

（四）保持信息系統和溝通渠道的暢通

由于吉林省中小企業規模比較小，需要報告和傳遞信息的層次也比較少，要實現有效的溝通：首先，要有信息觀和溝通的意識，對于財務信息，經營狀況要及時的了解；其次，要及時了解財務信息，聘請專業的財務人員，運用專業的財務系統，使財務信息能夠如實反映企業的狀況，為識別風險，制定經營方向做準備；最后要使企業的溝通渠道暢通，透明。要使企業的內部控制得以完善，企業的經營狀況得以真實的反映，來自各個層次的信息很重要，這對管理者的決策提供很大的幫助。

（五）加強對控制的監督

首要就是要加強全體員工對內部監督的理解以及管理層的監督意識，對于吉林省很多中小企業來說，培養或者聘請一個專業的監督人員難度很大，所以從原有的員工身上作出努力，加強其對內部監督的理解更加實際，而管理層的監督意識和能力提高則是最有效的方法。其次，如果條件允許，對于很多中型企業來說，增設內部審計機構很有必要，可以保證監督活動使其不受外界因素的干擾。還有很重要的一點就是要使企業的監督活動落實到日常化的工作中，監督活動要透明化，提高權威性。

[參 考 文 獻]

[1]劉玉廷，朱海林，王宏.中國內部控制改革與發展[J].北京：經濟科學出版社，2010-09：90-91

[2]劉明輝，張宜霞.內部控制的經濟學思考[J].會計研究，2002（2）：54-56

[3]李光輝，劉文曲.中小企業如何加強內部控制[J].內控與審計，2010（9）：79-80

第3篇：風險評估制度論文范文

【Abstract】The oil and gas resources is an important resource for people's life and production， which need to be stored and transported by pipeline. However， in view of the current situation of safety management of oil and gas pipeline， there are still some problems， if we do not take reasonable and effective measures，it will bring serious consequences. This paper discusses the problems existing in the safety management of oil and gas pipelines， and puts forward some suggestions for reference.

【關鍵詞】石油天然氣；管道；安全管理；問題；對策

【Keywords】 oil and gas； pipeline； safety management； problem； countermeasure

【中圖分類號】F407.22 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0123-02

1 引言

石油天然氣資源有力支持著我國社會與經濟的快速發展，而管道作為開發和利用石油天然氣資源的關鍵性紐帶，其安全管理至關重要。安全管理就是有效規避各種安全風險，降低安全風險帶來的損失，提高石油天然氣企業的綜合效益[1]。論文首先分析了石油天然氣管道安全管理存在的問題，然后結合實際就提高其安全管理水平提出了幾點建議。

2 石油天然氣管道安全管理存在的問題分析

2.1 安全隱患排查管理問題

①構成隱患標準不明確，隱患類型區分不統一。這就導致在實際界定隱患方面出現諸多問題，難以具體實施有效的管理。

②應急管理缺乏合理有效的專項應急預案，針對管道沉降問題、壓力影響問題也沒有組織專業人員進行檢測；同時，還缺乏完善的管道隱患風險評價。

③第三方施工的監護管理人員配置嚴重不足，也未制定相應的管理制度。由于經濟的發展和城市的建設，管道交叉、交匯的工程數量不斷增加，導致管道管理難度增大，無法全天候監護管道周圍的施工安全，無法及時跟進重點作業環節，導致管道安全風險加大。

2.2 安全風險評估不完善

一是不能及時修復諸多的腐蝕點問題，對于投入使用一定時間的老齡化管道來說，勢必會出現防腐層失效、漏點增多等問題，有些企業雖然針對此問題也進行了專業的檢測和風險評估，但在修復方面還存在不及時問題。究其原因有兩點：

①修復防腐層漏點時需開挖周圍區域，這就涉及道路、住宅區的協調問題，并且漏點分散的區域貫穿整條管道，進行維修的區域廣，難以全面修復；

②對于一些破損數值較小的漏點，未列進緊急修補計劃中，造成漏點逐漸擴大，形成更大的安全風險。二是管道安全管理只實施了HSE管理，缺乏管道專業的風險評估機制，部分企業在進行了管道風險的評估后未再進行風險評估更新管理。

2.3 管道安全監管體制及法制不完善

有些地區的石油天然氣管道隱患排查監管無相關部門專項管理，只實施了每季度的徒步巡檢工作來核實隱患項目，隱患的核實也只是根據各輸油庫站或燃氣場站報送的資料來監管，監管制度不完善、不系統，起不到真正的作用。另外，從目前制定的石油天然氣管道安全管理法律條文的實施情況來看，管道安全監管法律體制不夠完善，例如在《石油天然氣管道保護法》中沒有明確執法的主體，導致石油管道的安全監管體制與法制達不到預期的效果，直接制約了石油管道安全管理的有效開展。現有的《石油天然氣管道保護法》與《特種設備安全監察條例》存在一定的沖突，二者中都表述了石油天然氣管道的保護，但重點和關注的內容都存在差異，導致石油天然氣管道的保護機制不統一，不利于管道安全管理的實施。

3 提高石油天然氣管道安全管理的有效對策分析

3.1 建立健全管道安全管理體系

首先，重視管道建設的質量，強化管道管理維護工作，規范化管道的管理，定期維護、檢驗和評價，提高法規體系的完整性和執行力度。其次，結合多方力量，如政府、人民群眾等多方面共同努力，從多維度、多層次進行協同管理，共同保護油氣管道安全。同時，實施多部們協作管理，各部門應積極主動完成管理任務，避免出現管理瓶頸。再次，重視安全基礎工作，建立健全管道分布地理情況地圖、事故數據分析等基本工作與數據模型，為油氣安全管理工作提供有力的數據支撐，便于及時分析、發現和處理存在的安全隱患和事故。最后，要不斷總結和探索，制定具有可操作的規章制度和執行方法，并且建立相應的考核制度及鼓勵機制。通過不同的工作項目對不同的考核制度進行管理，同時考核制度的建立需要遵循延續性、保證考核的長效性。

3.2 實施完整性管理

管道完整性管理是識別、評價石油管道運行中面臨的風險因素，并通過監測、檢測、檢驗等各種手段來獲取與安全管理相結合的管道完整性的信息。管道完整性管理是一個連續的過程，其應貫穿于管道的設計規劃、施工建設以及投產運行階段，充分結合管道的特點，對管道進行動態的實時監控[2]。同時還要建立專門的管道完整性管理機構，編制規范化的管理流程并配備必要的技術手段，分析、整合管道運行的數據信息，建立管道數據庫，實現對管道運行的全面監控，提升石油管道安全管理的效率。

3.3 引進先進的技術

3.3.1 管道泄漏監測與定位技術

石油管道泄漏事故是管道安全運行的關鍵性問題，因此，需要強化管道泄漏與定位技術運用的成效。管道泄漏監測與定位技術是傳感器、模式識別、遠程通信、信號識別等技術以及神經網絡、模糊邏輯、專家系統、粗糙集理論等人工智能技術的發展。如今，單一的泄漏監測方式難以同時滿足管道泄漏監測靈敏度、定位準確度以及報警及時等多方面的要求，應有機整合多種泄漏監測手段，可以采用虛擬儀器技術，開發不同的測試與分析軟件模塊，利用濾波方法與信號識別、提取、分析技術，構成集測試、信號轉換、數據分析以及網絡通信為一體的計算機綜合性監測系統。

3.3.2 管道完整性評估技術

管道自身的工藝、缺陷、腐蝕、疲勞是石油管道儲運安全事故的直接原因之一。因此，需要對管道進行全面、系統的完整性評估，進而降低石油管道風險，減少管道安全事故。目前管道系統完整性評估技術主要有線路完整性評估技術體系與場站完整性評估技術體系。管道系統完整性評估技術的應用要加強數據管理和風險管控；深化信息化的技術手段；審核完整性評估技術的應用效果，從而提高石油管道完整性管理的水平。

4 結語

總之，必須正視和重視石油天然氣管道安全管理中存在的問題，結合實際的管道特點，制定科學合理的管理方案，有效避各種不安全因素，為石油天然氣資源的安全儲運保駕護航，為我國社會與經濟的繁榮發展夯實基礎。

【參考文獻】

第4篇：風險評估制度論文范文

【關鍵詞】 船舶制造企業； 內部控制； 框架設計

引 言

1992年，COSO委員會了指導內部控制實施的綱領性文件《內部控制——整合框架》。2004年，在《內部控制——整合框架》的基礎上，結合《薩班斯——奧克斯利法案》，COSO委員會又了強調風險管理的《企業風險管理——整合框架》。目前，國內學術界對內部控制的框架構建和評價體系構建研究較多，多集中于航天、航運等企業。在船舶方面，周媛提出了國際船舶企業內部控制的主要方法；田超分析了航運企業船舶資產內控制度的審計方法；朱燕菊、賴波分析了內部控制制度如何在船舶管理過程之中執行和運用，但是學術界缺乏對船舶制造企業內部控制的直接關注。因此，本文將從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五方面分析船舶制造企業的內部控制現狀，并提出相應建議。

一、船舶制造企業的特點

（一）大型單件小批生產

船舶制造企業根據訂單進行生產，產品按照客戶要求定制，重復性和相似性較低，較難采用流水線進行生產。單件產品價值高，船體及配套設施結構相對復雜，產品各部件之間時序約束關系和成套性要求嚴格，生產周期長。為保證按期交貨，船舶制造企業一般難以在技術資料完全齊備之后才開始生產，而是邊設計、邊生產、邊修改。完善的內部控制可以確保船舶制造企業生產有條不紊地按時進行，避免無序狀況的發生。

（二）風險度高

漫長的海岸線為我國船舶制造企業發展帶來先天的地理優勢。但是金融危機之后，隨著船舶市場的不景氣和全球競爭的激烈，我國船舶制造企業面臨的風險日趨多樣，包括：由市場波動引起船東棄船或故意拖延交船引起罰款的市場風險；先鎖定船舶合同價格，后準確定義船舶帶來的技術風險；原材料價格波動帶來的供應市場風險；利率和人民幣匯率波動帶來的金融市場風險等。內部控制可以幫助船舶制造企業合理規避風險，降低經營過程中的不確定性。

（三）資金需求量大

無論是船塢建設、機器購置、材料采購，還是設計生產過程，都需要大量的資金投入。船東在簽訂合同后根據船舶制造進度分期付款。由于生產周期較長，企業資金回流速度慢、占用大量流動資金，船舶本身造價成本很高，其生產還需要大量的后續資金投入。因此船舶制造企業的經營對資金需求量極大。而不管是船舶制造企業的籌資、投資還是資金運營，都需要內部控制來保證資金安全和資金經濟高效使用。

二、船舶制造企業內部控制現狀分析

（一）內部環境不規范

內部環境是企業實施內部控制的基礎，包括一般治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。除部分大型企業如中國船舶重工股份有限公司、中國船舶工業集團公司等設立了審計委員會外，大多數船舶制造企業并未設立具有審計職能的部門，缺乏自我監督。對于中小型船舶制造企業來說，組織結構不健全的情況更嚴重。企業董事會、監事會未能充分行使其職能，使得相關內控制度形同虛設，企業文化更多是“紙上談兵”的規章制度，并未融入到企業日常經營管理的過程中。企業領導對內部控制的重視程度也不夠，企業內未能自上而下形成良好的內部控制環境。

（二）風險評估水平落后

風險評估指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。從2004年開始，國際航運業形勢火爆，受此影響，造船業迎來了一輪牛市，大量民營資本進入船舶制造業，圈地建廠，擴大產能，而金融危機之后，全球貿易量的下降連帶影響了船東對船舶的需求，棄船或故意拖延收船的現象屢有發生。部分船舶制造企業因未能準確評估風險、及時應對，使得企業目前處于無單可接、產能過剩、虧錢生產的狀況。由于我國船舶制造行業以出口為主，多為美元結算，近年人民幣的不斷升值無形中擠壓了企業的利潤空間，加之原材料和勞動力價格的上漲使得船舶制造企業成本增加，風險評估體系的不完善使企業未能及時調整經營策略，利潤受損。

（三）控制活動執行失效

控制活動指企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。風險評估水平的落后直接影響了控制活動的執行效果。由于未能識別出或未能及時識別出相關風險，船舶制造企業無法制定出相應的內部控制制度，進而執行控制活動。即使按照相關文件制定出內部控制制度之后，由于缺乏強有力的執行機制，員工在工作中并未能按章辦事，使得控制活動沒能按照制度進行。在執行過程中，控制活動未能起到作用，成了流于形式的表格填寫，員工不理解填寫表格的意義，敷衍了事，收集到的信息自然也不準確。

（四）信息與溝通不暢

信息與溝通指企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效的溝通。由于船舶制造企業管理層次較多，信息的采集、傳遞和反饋方式仍較為落后，使得信息難以完整、準確、迅速地傳遞。員工并不清楚自己在內控程序中的位置和作用，且由于缺乏良好的協調機制，各部門之間信息提供和信息共享不及時，無法積極配合內控實施。信息與溝通的不通暢還導致反饋失靈，無法及時了解現行內部控制制度的執行情況和缺陷，難以進行后續改善。

（五）內部監督缺乏力度

內部監督指企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，及時加以改進。內部監督主要通過內部審計來完成。大多數船舶制造企業并未設立內部審計部門，或是企業出于成本的考慮，讓財務部的人員兼負內部審計職能，未將內部審計部門獨立出來，使得內部審計部門缺乏獨立性，無法充分發揮其作用，缺乏對企業生產經營和內部控制情況的獨立監督。

三、強化船舶制造企業內部控制的對策

（一）完善內部控制的環境建設

良好的內部控制環境是內部控制得以順利運行的基礎。第一，提高管理者對內部控制的重視程度，使其了解內部控制對企業的重要意義，而不只是迫于政策法律的規定進行內部控制建設，還要提高管理者的素質，改變陳舊的經營方式和管理理念。第二，建立健全企業組織結構。組織結構會影響內部控制的效果和經營效率，船舶制造企業應根據其企業形式，設置合理高效的組織結構。第三，營造良好的企業文化。企業文化可以指導員工行為，增強企業的穩定性。第四，加強內部控制宣傳教育，使每一個員工都了解內部控制，意識到內部控制涉及日常工作的方方面面，需要各個部門的協同合作。

（二）建立和改進風險管理系統

隨著全球化的不斷推進，船舶制造企業面臨越來越激烈的競爭，市場帶來的風險也隨之增加。船舶制造企業由于其生產周期長的特點，尤其需要建立相應的風險管理機制，加強風險應對能力。一方面，在接受新訂單之前，應詳細評估船東背景，包括其財務狀況是否穩定、信譽是否良好等，避免因船東出價高或缺訂單而盲目接單，帶來后續收款的風險；在簽訂合同時，要明確船舶的技術要求和設備要求，以免因合同條款不清而使船東以技術糾紛為由拖期交船，造成船廠的損失。另一方面，船舶制造企業應建立預測體系，預測原材料價格、人民幣匯率、貸款利率等未來變動趨勢；與供應商簽訂長期合作協議，結成戰略聯盟，抵抗市場價格波動；利用外匯掉期規避匯率風險，與銀行簽訂固定利率貸款合同，提前鎖定利率，避免利率上調帶來利息支出的增加。

（三）強化控制活動執行機制

完善的內控制度還需有強有力的執行機制保證其實施才能發揮應有的作用。船舶制造企業應將內部控制的執行寫入章程，根據不同崗位和職責設置不同的內部控制運行考核指標，出臺配套的獎懲措施，持續考核員工執行內部控制的情況，量化執行效果，將員工薪酬與內部控制運行效果掛鉤，以激勵員工執行內部控制的積極性。在考量部門業績時，也將內部控制運行情況加入考核因素中，促使各個部門從上至下執行內部控制。

（四）優化信息與溝通體系

內部控制的順利運行是以企業內部的信息暢通為前提的。良好的信息溝通渠道可以使企業及時了解生產經營情況和出現的問題，并加以修復和改善。對于船舶制造企業來說，組織結構復雜、部門較多，而內部控制的運行離不開各個部門的信息交換和協調配合，企業應建立信息管理平臺，各部門統一與平臺進行交流。這樣部門既可通過平臺向管理層反映意見，管理層也可通過平臺對部門進行監督和管理。在各個部門內部也應建立相應的溝通機制，如可通過定期的部門會議了解員工對內部控制的意見和建議，集中向信息管理平臺反映。對于員工提出的可行建議，應對員工進行獎勵，并安排專人負責落實，以提高員工交流和溝通的積極性。

（五）加強內部控制監督

監督機制是內部控制的重要組成部分。船舶制造企業應充分發揮監事會、審計委員會和內部審計部門的作用，賦予內部審計部門相應權限，并使其與財會部門獨立，使其能不受影響地進行內部審計，并直接向董事會或最高管理層報告。同時，聘請注冊會計師對企業內部控制進行審計并出具內部控制審計報告，使內部控制審計成為硬性規定，促進企業內部控制的建設。還可安排企業內部不同崗位部門進行互查和專項檢查，對內部控制持續運行的有效性進行評價，并定期將建議報告給企業管理者。

四、結論

良好的內部控制能夠確保企業目標的實現，提高企業經營效率，并能使企業有效規避風險。內部控制的質量和運行效果已成為衡量一個企業現代管理水平的重要標準和突出標志。我國船舶制造企業在進行內部控制建設時，應以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五要素為核心，根據企業實際情況，建立起適合于自身的內部控制體系。

【參考文獻】

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[3] 譚紅雨.航天科工集團內部控制體系研究[D].哈爾濱工業大學碩士學位論文，2009.

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[6] 田超.航運企業船舶資產內控制度審計方法淺析[J].交通財會，2008（7）：91-92.

[7] 朱燕菊.淺議內部控制制度在船舶管理服務中的運用[J].交通財會，2006（4）：61-62.

第5篇：風險評估制度論文范文

論文關鍵詞：賒銷信用風險管理，風險管理模型

 

一、概述

賒銷[1]是在銷售產品和提供勞務的過程中以一定信用為基礎，通過協議的形式，由賣方向買方提供一定期限內延期付款的銷售方式

賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現了大規模的商業賒銷，發展至今，我國信用經濟水平相比之下仍然十分薄弱，現階段我國企業平均賒銷比例只有20%，但企業平均壞賬

為了最大限度地減少賒銷所帶來的風險,我們應選擇理性賒銷,應該建立企業內部有效的信用管理與控制體系,企業防范信用交易風險不能只寄希望于客戶，而更應該從自身管理環節著手,借鑒國外成功企業的實踐經驗，結合企業實際引入“信

二、現在我國賒銷管

賒銷信用風險產生的原因包括很多方面，以企業為主體風險管理模型，其原因

外部因素：企業外部因素指的是企業以外的因素，包括宏觀經濟狀況以及行業總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經濟狀況

內部因素：企業內部因素是賒銷風險產生的基礎因素，屬于企業可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統

企業賒銷信用管理研究的是如何科學地運轉一個企業的信用管理部門，正確執行企業信用政策，將該部門所擔負的客戶風險管理、應收賬款管理、商賬迫收、輔助企業市場部門開拓市場等功能充分地發揮出來；另外．企業信用管

但是，國內絕大多數企業對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應收賬款逾期甚至造成現金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應收賬款進行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業決策的主要內容，這只是一種戰術手段，企業真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業缺乏理性管理具

基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對

1)在企業內部建立專門的信用風險管理部門(包括:專門的信用風險管理部、銷售

2)對信用風險管理流程進行再造，改變

3)對信用風險管理過程中所要涉及到技術或方法進行收集和整理，形成一個完整的技術

根據企業賒銷信用風險管理的三個階段，下面將重

三、賒銷信用風

企業賒銷信用風險管理可以分為三個階段

圖 1 賒銷信用管

風險管理的前提是企業信用管理部門首先要掌握本行業的各種環境信息風險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等

篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶

收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業銷售已經轉變為一種競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙

評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結算方式，是企業控制信用風險的重要手段。傳統的信用評估是建立在經驗

客戶的防范與維護是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業賒銷風險的高低。具體的操作包括：監控客

應收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據客戶最新的信用狀況，對應收賬款進行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業活動的企業，就有可能出現逾期應收賬款。企

企業信用管理水平評估是信管部門對本企業的信用管理水平進行評

四、企業賒銷信用風險

由上面提出的企業賒銷信用風險管理流程，我們可以分析出，企業賒銷信用風險管理模型主要

圖2 風險管理模

信用風險管理的核心內容是風險評估，根據客戶的信息對賒銷客戶進行信用評價，是我們從事風險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中

五、結論<

本文針對當前我國企業賒銷信用風險管理中存在的問題，對企業賒銷信用風險管理流程進行了分析，認為賒銷風險管理應包括信用管理政策的制定風險管理模型，客戶的篩選，客戶的監控與維護，應收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業賒銷信用風險管理模型，認為風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。

br> 都需要以客戶的風險評價的指標來進行管理，所以風險評估是信用風險管理的核心內容。風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。

型結構

由風險評估模型，風險預警模型，風險決策分析模型等組成。其關系如下圖2所示：

管理模型結構

估，然后根據評估結果對企業的信用管理政策進行調整。

業必須認真分析每筆應收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變為壞賬。

戶還款信息及其它信息變化，根據變化的信息對客戶信用風險重新評估，根據評估結果對客戶實施不同的處理措施。

基礎上的，很難保證評估的準確性和科學性。科學的信用評估應該建立在經驗和對信用要素進行科學分析的基礎上。

伴和競爭對手的信用狀況對于企業防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經成為信用社會經濟繁榮與穩定的重要基礎。

信息，對客戶進行信用風險評估，根據評估結果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標準。

級授予不同的信用標準，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應收賬款管理政策是根據客戶還款情況，對于應收賬款采取不同的應對措施風險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。

理流程

圖如下圖1所示。

。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。

對信用風險進行合理的轉移。包括:應收賬款監控和信用風險合理轉移。

的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。

up>[7]:

險流程

點對企業賒銷信用風險管理流程進行分析。

或方法體系，建立信用風險管理系統，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。

企業賒銷管理混亂的現狀。

部門、財務部門和決策層)，并且理清管理組織內各要素間關系。

于企業賒銷信用風險管理的幾點啟示:

體表現在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統一管理；2) 僅以企業規模來判斷企業信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應收賬款的日常管理和分析；5) 對應收賬款缺乏嚴格的跟蹤管理；6) 對逾期應收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。

理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業自身可控的因素進行管理，通過自身管理水平的提高，來規避企業可能會遇到的信用風險。

觀念；缺少客戶信息, 不能準確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業缺少科學的信用管理制度等。

的影響；社會缺乏良好的社會誠信環境；相關法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。

可以概括為企業外部因素和企業內部因素兩個方面；

理出現的問題

用管理”理念,從控制交易各個環節的信用風險出發,建立一個規范化、制度化的賒銷程序,以增強企業風險防御能力,加強應收賬款管理,減少企業呆壞賬損失,在擴大銷售與控制風險之間求得最佳平衡和實現盈利最大化。

率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業界在對待賒銷時進退維谷的尷尬境地。

。通過先交貨后付款的方式，企業擴展了客戶范圍，從而增加了產品的有效需求和銷售額，進而擴大了市場份額和利潤。

參考文獻

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[2]李寶慶，中小企業發展之信用管理體系的構建，金融研究，2002.3,32-35.

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[7]劉宏程，賒銷與風險控制[M].北京：中國社會科學出版社，2003.

[8]The Committee ofSponsoring Organizations of the Tread way Commission, Enterprise RiskManagement Framework[M].Draft, July 2003.

第6篇：風險評估制度論文范文

論文關鍵詞：地鐵施工事故，風險評價，控制區間和記憶(CIM)模型

 

0 引言

為緩解城市空間容量不足、城市交通擁擠的狀況，國內很多城市相繼投資修建地鐵。地鐵施工具有隱蔽性、復雜性和不確定性等特點，由于建設規模龐大、發展迅速，技術和管理力量難以充分保證，造成地鐵工程施工安全風險加大。[1]近年來，我國地鐵工程相繼發生了很多安全事故，造成很嚴重的人員傷亡和財產損失。因此，對地鐵工程施工的安全風險進行分析和評價風險評價，并指導工程實踐就顯得尤為重要。

本文首先對我國近年來發生的地鐵施工事故進行了統計分析，針對地鐵施工安全風險因素復雜且具有評估模糊性和發生隨機性的特點，建立了地鐵施工安全風險CIM評估模型，最后運用這一模型對大連地鐵一號線一期工程102標段進行施工安全風險評估。

1 我國地鐵施工事故統計分析

近年來，國內地鐵施工事故頻發，給社會和國家造成不必要的重大損失和不可估量的社會負面影響。我國近年地鐵施工事故統計如表1。

表1 地鐵施工安全事故統計表[2]

 

序號

事故時間

事故地點

事故類型

事故原因

1

2009.1.12

南京地鐵2號線大行宮站

坍塌

異常荷載

2

2009.1.11

 

  上海地鐵11號線曹楊路車站

火災

  安全管理制度缺失

3

2009.1.8

  上海軌道交通9號線小南門站工地

機械傷害

  人的不安全行為

4

2009.1.2

西安地鐵二號線鐘樓站

火災

人員技術不熟練

5

2008.11.15

  杭州地鐵1號線湘湖站工程

坍塌

  安全管理制度缺失

6

2008.11.8

南京地鐵1號線南延線第15標段

坍塌

異常荷載

7

2008.07.13

上海地鐵10號線楊浦區四平路

機械傷害

  人安全意識差

8

2008.6.26

深圳地鐵3號線

坍塌

降排水

9

2008.6.11

港鐵九龍南線工程

坍塌

地質

10

2008.5.30

  南京地鐵二號線大行宮施工區間

坍塌

  地下水

11

2008.4.20

  沙坪壩區三峽廣場輕軌施工

坍塌

  地下管線

12

2008.4.1

  深圳市地鐵3號線荷坳段工地

坍塌

  支護

13

2008.3.22

深圳布吉地鐵3號線

水害

地下水

14

2008.3.18

西安地鐵2號線北大街站

其他傷害

地下管線

15

2008.3.11

上海地鐵4號線宜山路

坍塌

支護

16

2008.01.31

  廣州地鐵5號線中山八路與南岸路交界處

坍塌

  降排水

17

2008.1.18

  廣州地鐵5號線中山八路與南岸路交界處

坍塌

  施工組織混亂

18

2008.01.17

  廣州地鐵5號線大西盾構區間

第7篇：風險評估制度論文范文

[論文摘要]近年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協會一直致力于審計準則的建設工作，陸續制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執業質量，促進注冊會計師行業的專業化發展，以及服務于市場經濟建設，都起到了積極作用。本文主要介紹了中國審計準則建設的情況，以及審計風險準則問題。

過去十多年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協會一直致力于審計準則的建設工作，陸續制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執業質量，促進注冊會計師行業的專業化發展，以及服務于市場經濟建設，都起到了積極作用。審計準則作為衡量與保障注冊會計師執業質量的權威標準，已得到社會各界的廣泛認同。

一、中國審計準則建設取得的成就和面臨的挑戰

自注冊會計師制度恢復重建以來，我國以規范行業管理和提高執業質量為目標，相繼制定了一系列注冊會計師行業的規章制度，并在審計準則建設方面取得了明顯的成就。審計準則建設以及準則體系的基本建立，有效地適應了注冊會計師執業的需要。審計準則已經成為注冊會計師執業的必備指南，成為衡量注冊會計師執業質量的依據，成為理論研究、教學教材建設的重要推動力量。同時，還是有關部門執法、判斷注冊會計師執業罪錯的依據。

盡管審計準則建設取得很大成就，但隨著我國經濟的快速發展、經濟全球化的加快，以及企業經營環境的急速變化，中國審計準則建設面臨著許多挑戰:

1.行業面臨的風險有日益增大趨勢。管理層財務舞弊事件頻繁爆發，如科龍事件等加大了注冊會計師行業的風險，嚴重損害了成千上萬投資者的利益，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。

2.現行審計實務不能有效應對財務報表重大錯報風險。現行審計實務是建立在傳統審計風險模型基礎上，存在很大缺陷。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務報表存在的重大錯報風險，而直接實施控制測試和實質性測試，容易產生審計失敗。

3.經濟發展要求審計準則國際趨同。經濟全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經濟的發展超越了國界。目前，我國與其他國家和地區的經濟依存度日益提高。在這種情況下，審計準則國際趨同的要求越來越迫切。

二、以制定審計風險準則為重點，創新審計準則體系

1.關于審計準則的建設情況。根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，我們對我國審計準則體系中涉及審計風險的項目進行了研究，并對我國的審計環境進行了深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點,完善審計準則。

2.創新審計準則體系。從目前看，我國注冊會計師承辦業務類型較多，其中既有財務報表審計和審閱、內部控制審核等具有鑒證職能的業務，又有代編財務信息、執行商定程序、管理咨詢和稅務咨詢等不具有鑒證職能的業務，還有特殊的鑒證業務，如司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業務。因此，獨立審計準則體系已經不能完全包容注冊會計師各類業務使用的執業準則，需要對此進行改進。

根據我國實際情況和國際趨同的需要，新準則將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“中國注冊會計師執業準則體系”，以適應注冊會計師業務多元化的需要。執業準則體系應當涵蓋注冊會計師所有執業領域，包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則，以及相關服務準則，其中審計準則是執業準則體系的核心內容，也是我們國際趨同努力的重點所在。為了便于社會公眾理解，在對外宣傳時，我們將執業準則簡稱為“審計準則”。

3.改進執業準則名稱。由于現行獨立審計準則體系包含了部分非審計業務準則，因此，有必要借鑒國際通行做法，將非審計業務準則從獨立審計準則體系中分離出來，按照其業務特性冠以適當的名稱。轉

4.完善執業準則編號。目前執業準則是按時間順序編號的，看起來連續，但實際上是零亂的，沒有內在邏輯。為了克服按時間循序順序編號帶來的弊端，我們擬按照會計科目編號原理進行編號。

三、審計風險準則著力解決的問題

審計風險準則進一步明確了財務報表審計的目標和基本原則、明確了注冊會計師審計證據的內容、數量和質量以及為獲取審計證據所實施的審計程序；進一步明確了注冊會計師了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險的程序；進一步明確了針對評估的重大錯報風險實施的程序。與現行獨立審計準則相比，審計風險準則著力解決以下幾個問題:

1.要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣和更深地了解被審計單位及其環境的各個方面。

2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系時，實施更為嚴格的風險評估程序，不得不經過風險評估，直接將風險設定為高水平。

3.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性測試。注冊會計師對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性程序，不得將實質性測試只集中在例外事項上。

4.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。

審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發生的概率，增強社會公眾對行業的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業的專業水平。

中國審計準則體系的，標志著我國已建立起一套適應社會主義市場經濟發展要求，順應國際趨同大勢的審計準則體系。它的與實施，有利于提高注冊會計師行業的執業質量，提升財務信息質量，推動注冊會計師行業的健康發展。

參考文獻:

[1]王澤霞:管理舞弊導向．審計研究，2004.5

第8篇：風險評估制度論文范文

【關鍵詞】高校；基建財務；內部控制指標體系

Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.

Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system

一、高校基建財務內部控制指標體系的設置目標

在實際的高校基建財務內部控制工作中，對基建財務進行內部控制，必須有一套與基建財務密切相關且相互適應的內部控制指標體系。這一指標體系不僅要為高校自我評估和改進基建財務內部控制提供依據，還應為高校內部與基建財務工作相關的各部門提供其相互協作和相互監督的統一的基礎。因此，參照COSO內部控制綜合框架公告，要設置一套內涵與外延統一、可操作性強的高校基建財務內部控制指標體系，必須以實現下列目標為前提。

1.總體目標――健全基建財務管理體制，完善基建財務內部控制制度，建成完整的高校基建財務內部控制體系。

2.經營性目標――有效管理高校國有資產，實現高校基建項目的保值增值，控制高校經濟犯罪，以提高基建項目的建設與使用效率。

3.財務報告目標――提供關于基建項目的準確、可靠的財務報告，防止會計信息失真。

4.遵循性目標――高校基建財務內部控制指標體系的設立應以遵循相關的法律法規為目標，確保其合法性。

二、高校基建財務內部控制指標體系構成

在高校的實際應用中，設置基建財務內部控制指標體系的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考財務內部控制范例，依據COSO《內部控制整體框架》及我國的《企業內部控制基本規范》，結合高校基建項目運營過程中的各個核心控制點和控制環節，從而設計出完整的基建財務內部控制指標體系，并且定期進行評價，根據基建業務變化進行相應調整。

本文依據上述思路，將高校基建財務內部控制指標體系劃分為控制環境、風險評估與管理、控制活動、信息與溝通、監督五個部分。

1.營造良好的控制環境

任何一所高校的基建財務管理都處于一定的控制環境之中，這里所說的控制環境，是指對高校基建項目及其財務管理等具有重要影響的因素的總稱。控制環境的優劣直接影響基建財務內部控制的實行及其效果，可以增強或者削弱此類內部控制的有效性。對于良好控制環境的營造主要從以下五個方面入手：1）優化高校組織結構，明確權責分配；2）加大基建財務內部控制重要性的宣傳力度，普及內控意識和風險意識；3）重視基建財務員工的專業技能培訓；4）培育并大力發揚具有特色的高校文化；5）創新、完善基建財務管理理念及方式。

2.構建完善的風險管理與評估系統

每個高校都面臨來自內部和外部的風險，對其必須進行科學的管理與評估。鑒于市場經濟環境、行業、法規、基建項目經營狀況等不斷發生變化，需要建立一個有效地識別和應對與這些變化相關的風險的系統。而這一評估系統應包括風險評估的目標，風險的識別與分析，風險的應對與防范。以期減少甚至避免由于基建項目內部控制而可能發生的各種風險。

3.控制活動

控制活動是確保高校管理層的相關指示得以執行的政策和程序，有助于實現高校基建財務內部控制的目標。在高校基建財務內部控制體系構建中，控制活動應包括預算控制、授權控制、實物、資金等財產控制、項目組織規劃控制、會計信息控制以及文件、規章、制度控制六個方面。

4.信息與溝通

高校基建財務內部控制指標體系中的信息與溝通，就是基建財務內部控制相關信息在某個時段以某種形式被識別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責。

能夠貫穿整個基建財務內部控制系統的有效的溝通必須包括下述內容：

（1）先進的信息溝通渠道――利用高校信息平臺，將與基建業務相關的各部門數據信息進行整合，實現項目資產、基建財務管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內部形成一個先進的信息溝通渠道。

（2）合理高效的溝通方式――堅持以人為本，實行科學化、組織化的溝通方式，建立科學合理、公開透明的信息溝通披露機制。

（3）高質量的信息――通過建立先進的信息溝通渠道，運用合理高效的溝通方式，高校可以獲得具有準確性、全面性、科學性等特性的高質量的信息，為基建財務內部控制提供信息保障。

5.監督

對高校基建財務內部控制的監督能夠保證基建財務內部控制的健康有序運行，是確保基建財務內部控制體系設置是否嚴密及能否有效執行、能否防范和有效處理可能出現的舞弊現象的重要手段。高校在基建財務內部控制地的過程中，必須加強基建財務內部審計的獨立性，強化內審及其他監督人員專業素養和道德修養，同時，也應積極發揮外部審計的作用。以確保內外部審計相互監督。

三、小結

高校內部財務控制能否有效開展，在很大程度上直接影響著單位基建項目的工作績效和項目目標的實現。只有構建科學、合理的基建財務內部控制指標體系，才有進行行之有效的基建財務內部控制。本文初步設置了高校基建財務內部控制指標，但仍需多次檢測與修正才能保證其科學性、合理性。因此，在后續的研究中，本文將結合案例分析對該指標構成進行檢測，發現其不足；并將邀請專家并借助相關數學工具，對指標體系的效度和信度進行量化測評，以剔除效度和信度較低的指標，增補專家和實踐工作者建議的指標，以期最終形成一套科學合理的高校基建財務內部控制指標體系。

參考文獻：

[1]COSO《內部控制――整體構架》(翻譯稿).

[2]王會杰.論內部控制評價標準體系框架的建立[J].工業審計與會計,2009(3):34-37.

[3]董良驥.國有企業的內部控制問題研究[D].大連:東北財經大學碩士學位論文,2006:7-9.

[4]趙占福.高等學校財務內部控制問題及對策研究[D].石家莊:河北工業大學碩士學位論文,2006:8-12.

[5]何翠薇.我國高校內部控制系統改進研究[D].長沙:湖南大學碩士學位論文,2008:18-19.

[6]戴毅,吳群,諶飛龍.上市公司內部控制指標儺系及綜合評價模型[J].經濟論壇,2007(20):

131-133,138.

第9篇：風險評估制度論文范文

 

 一、引言 

 

 風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。其中包括社會因素和經濟因素．從社會因數來說審計是滿足社會需求的滿足而產生的,但始終和社會需求存在審計期望差距．一方面是人民對審計成果的依賴加大，借以做正確的決策和判斷．另一方面對審計信息的時效性和誠信度提出了越來越高的要求．伴隨著人民違權意識的增長以及審計人員分析面的不周全，容易使審計人員掉進＂審計陷阱＂，或者是其錯誤確定審計重點和審計風險失控．于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。 

 新審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，正式引入了“重大錯報風險”的概念。重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。這不僅僅是簡單的將固有風險和控制風險并成為重大錯報風險，而是重大的實質性的改進。新準則啟用新審計風險模型，要求注冊會計師在設計和實施審計測試前必須適當地評估重大錯報風險，而不能未評估重大錯報風險就盲目進行審計測試；也不能象以往那樣所謂穩妥地簡單設定重大錯報風險為最高水平而直接實施更廣泛的實質性測試，因為不弄清楚重大錯報風險可能發生在哪些交易、賬戶和列報與披露的哪些認定上就一味實施實質性程序，難以查出重大錯報，造成有限審計資源的浪費。與以往的制度基礎審計相比，風險導向審計更具有其自身的優越性。 

 

 二、新審計風險模型的優越性 

 

 （一）明確規定審計工作以評估財務報表重大錯報風險作為新的起點和導向。明確將審計風險劃分為兩部分：審計風險和客戶風險。客戶風險，即客戶財務報表審計前存在重大錯報的可能性，均為被審計單位所造成和掌握，審計人員只能評估，不能掌握。審計工作以評估財務報表重大錯報風險作為新的起點和導向，抓住了審計工作的本質，而且與現行審計目標責任定位緊緊相扣，有利于履行審計責任，實現審計目標，將審計視野由以往關注內部控制和具體認定層次的風險擴大到企業環境、發展戰略、歷史沿革、公司治理結構等宏觀方面。 

 （二）使審計人員從宏觀層面上全面了解企業及其環境。將客戶置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判定影響企業持續經營的因素。從企業所處的商業環境、條件到經營方式和管理機制等構成控制因素的內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，掌握可能存在的重大風險，克服缺乏全面性的視角而導致的審計風險。包括企業所處行業的特征；企業的特征；企業所從事和可能從事的各戰略經營領域的成功關鍵是什么，發展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰略優勢所需要的最佳經濟規模是多少，平均投資額是多少；企業所從事和可能從事的各戰略經營領域中，成本居于何戰略地位，行業的平均和先進水平是什么；企業的籌資環境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業與融資機構的一般關系以及同行業競爭者的籌資能力和財政實力；同行業競爭者資金籌措與運用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。 

 （三）有助于引導注冊會計師時刻緊緊圍繞評估上有無重大錯報風險來設計和執行程序。注冊會計師首先花大力氣去識別和評估重大錯報風險，以對認定層次的重大錯報風險的相關評估結果為基礎，并考慮既定的審計風險水平，來確定可接受的檢查風險水平，再據此計劃實施和執行，可以提高效率少走彎路。在既定的審計風險水平下，可接受檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受檢查風險越高。檢查風險取決于實質性程序設計和執行的有效性。 

 （四）新的風險審計比較傳統的審計方式具有更大的靈活性、伸展性。新的審計風險可以根據客戶的具體情況靈活地提供服務范圍和內容。對于中小的事務所而言，自身可能無法進行有效的風險分析，通過現代風險導向審計，則可以獲得風險評估方面的增值服務。對于中小企業而言，自身可能無法進行有效的風險分析，通過現代風險導向審計，則可以獲得風險評估方面的增值服務。新的審計模式是可擴充式的，它可以幫助審計師更好的了解中小企業的需求。所以無論中小企業還是中小事務所都可以儉省審計成本,進而能夠起到保證執業質量和明確職業責任。 

 （五）風險評估以分析性復核為中心。盡管風險評估包括檢查、調查、詢問、穿行測試等多種審計取證手法，但核心是分析性復核的運用，傳統風險導向審計對于信息的再加工重視程度不夠，分析性復核主要運用在報表分析上，現代風險導向審計以分析為中心，分析性復核成為最重要的程序，為了適應分析性復核功能擴大的要求，分析性復核開始走向多樣化，不再是只對財務數據進行分析，也對非財務數據進行分析；分析工具充分借鑒現代管理方法，將管理方法運用到分析性程序中去。新的審計風險模型將審計人員能夠把工作重點集中在財務報表出現錯報的高度風險領域，同時將風險評估與審計程序緊緊聯系起來，從而有利于提高審計質量，增強公眾對已審財務報表的信心，也有利于保護公眾的利益。然而，由于我國市場經濟水平不高，會計、審計人員素質偏低等問題，使得新的風險模型的應用面臨很多挑戰。 

 

 三、施審計風險模型面臨的問題 

 

 （一）事務所缺乏正確評估重大錯報風險的客觀條件和一些主觀條件。評估被審計單位重大錯報風險要求對企業的業務、市場狀況、管理層，甚至企業所處行業整體的經營狀況和市場狀況等因素都要有比較清楚的了解。而我國會計師事務所90%以上的業務是審計業務和會計業務，沒有經濟方面、法律方面等多元化的背景。他們不了解企業的經營狀況、不了解整個行業，數據積累嚴重不足。這可以說是實施新審計風險模型的最大障礙。目前，我國現行的審計方式存在兩個較明顯的問題。一是對被審計對象在一定時期的經濟活動重在進行事后審計，這種審計方式所產生的審計結果，對經濟活動過程缺乏及時、有效監督，不能促進經濟活動的健康運行，也不能真正發揮審計的職能作用。二是現行審計活動所運用的方式，主要憑借經驗進行分析判斷，這勢必影響到審計信息的準確性。 

 （二）注冊會計師具體執行實務時與審計準則存在重大差距。注冊會計師存在一個非常嚴重的問題，就是不能從整體上掌握和執行審計準則，相當部分的審計項目僅停留在做表面文章上，審計工作底稿不是框架不全就是空架子，好點的雖然有具體內容但欠全面，或不規范經不起推敲，存在為節省工作時間和成本而省略或減少必要風險評估程序的現象，離審計準則的要求尚有很大差距，不能體現審計精神的實質。這些問題都反映出一些注冊會計師不能正確理解和執行審計準則的問題。因此，要想現在能全面實施新審計風險模型還有不少的困難。 

 （三）審計人員整體素質偏低或無法滿足風險導向審計需要。審計中很大一部分主力審計人員沒有取得注冊會計師資格認證，水平較低。同時，雖然我國注冊會計師一般專業知識比較扎實，但綜合素質不高，沒有在執業實踐中積累到足夠的專業經驗，難以形成相當程序的職業判斷。風險導向審計要求在審計活動的各個階段都保持高度的專業警惕，隨時發現潛在的風險點，并匯總入風險評估；同時，要求審計人員根據客戶的具體情況為不同的被審計單位設計個性化審計方案。而我國的審計人員目前只能勝任制度導向審計模型下規范式流水化作業，不能應用新的審計風險模型，從而使新的審計風險模型的運用存在一定難度。如何充分發揮教育審計工作在加強內部管理、規范經濟秩序、防范經濟風險、提高教育經費使用效益、推進廉政建設等方面的作用，是我們面臨的一個很大的理論和實際課題。 

 （四）過高的審計成本使會計師事務所難以承受。對重大錯報風險的評估需要高級審計人員的參加，加大了人力資本和物力資本的投入，無疑會加大審計成本。同時審計時間的延長，審計范圍的擴大也存在不可忽視的潛在成本。在審計計劃階段和執行控制測試階段，注冊會計師關注的范圍擴大，程度加深，必然導致工作時間和審計成本的增加，在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能過渡到收費的同步增加。而我國目前審計市場的最大問題就是競爭激烈導致很多事務所為了贏得客戶而拼命降低審計收費，進而努力壓縮審計成本，在一定程度上減少審計程序。這種現實情況使得風險導向審計這種成本的模式會在現階段的中國缺乏生存的土壤。 

 

 四、結束語 

 

 綜上所述， 現代風險導向審計作為制度基礎審計的完善和發展， 是現代職業審計的必然發展趨勢，但現在還不適宜成為我國審計業務的主導模型，其尚處于探索階段， 在實踐中， 尚無完整的模式可參照執行， 即使將來有關現代風險導向審計的準則出臺后， 也需要在實踐中不斷完善。因此， 注冊會計師在現階段， 應首先接受現代風險導向審計的理念，在執業過程中， 將風險評估貫穿審計的全過程， 不斷探索現代風險導向審計的方法， 以將審計風險降低到最低可接受水平， 提高注冊會計師的執業水平。 

 

參考文獻 

[1] 黃碩、李勇偉：“風險導向審計模式新趨向”，《審計文摘》，2005年第6期。 

[2] 雷蕾、趙曉曉：“風險導向審計在我國運用的局限性”，《審計文摘》，2005年第8期。 

[3] 張龍平、聶曼曼：“試論新審計風險模型的理論進步與運用”，《審計研究》，2005年第4期。