加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保全區(qū)個(gè)稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的順利進(jìn)行，區(qū)局成立推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項(xiàng)工作，人人參與，形成工作合力。

二、推廣目標(biāo)

為貫徹落實(shí)總局個(gè)人所得稅“四一三”工作思路，現(xiàn)應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)。其總體目標(biāo)是：全面建立以個(gè)人身份證明號(hào)碼為主要標(biāo)識(shí)的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，采集、匯總所有扣繳義務(wù)人、納稅人信息資料，建立和完善個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)與扣繳情況的交叉稽核和監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)同一納稅人在不同地區(qū)、不同單位、不同收入項(xiàng)目納稅情況的收集匯總、查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和完稅證明開(kāi)具功能，有效加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理，對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理和對(duì)稅源的源泉管理，全面提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率。

三、推廣對(duì)象

各地2012年度推廣戶數(shù)為2011年度年扣繳個(gè)人所得稅額1萬(wàn)元（含）以上的扣繳義務(wù)人和全部行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

四、時(shí)間安排

1、6月上旬，參加全市地稅系統(tǒng)個(gè)稅軟件上線動(dòng)員大會(huì)，確定區(qū)國(guó)庫(kù)集中收付核算中心、井岡山師范學(xué)院附屬中學(xué)、華拓企業(yè)()有限公司、市中醫(yī)院、國(guó)光商業(yè)連鎖有限責(zé)任公司店、水泥有限公司、金蘋果實(shí)業(yè)有限公司、市區(qū)東固采育林場(chǎng)、市區(qū)林場(chǎng)、市水利水電管理局等10戶單位為本年度推廣單位。

2、6月中旬，稅政股、信息中心、征收大廳及管理分局分別派員到市局接受上線培訓(xùn)，對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（企業(yè)端）和個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)（稅務(wù)端）進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟悉軟件。

3、6月下旬，組織10戶單位到市局接受上線培訓(xùn)，并根據(jù)行政事業(yè)單位的扣繳情況增加20個(gè)名次的培訓(xùn)。

4、7-12月，各分局逐步完成本轄區(qū)內(nèi)扣繳義務(wù)人的上線工作。

五、分工配合

信息中心負(fù)責(zé)上線軟件的操作培訓(xùn)和技術(shù)支持。稅政部門負(fù)責(zé)上線軟件的業(yè)務(wù)支持。分局稅收管理員按照軟件流程，從個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)中（稅務(wù)端）導(dǎo)出扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息文件給扣繳義務(wù)人，及時(shí)輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件（企業(yè)端），并督促輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額數(shù)據(jù)采集和錄入，負(fù)責(zé)上線后扣繳義務(wù)人的日常個(gè)人信息數(shù)據(jù)的審核和軟件維護(hù)。辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)上線后新開(kāi)業(yè)戶的上線指導(dǎo)和日常申報(bào)受理，及時(shí)將申報(bào)反饋文件導(dǎo)出給扣繳人（網(wǎng)上申報(bào)除外）。各相關(guān)部門要相互理解、相互支持，建立健全推廣工作協(xié)調(diào)機(jī)制，確保推廣工作順利進(jìn)行。

第2篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；模式轉(zhuǎn)換；分類與綜合相結(jié)合

一、我國(guó)個(gè)人所得稅模式轉(zhuǎn)換的必要性

（一）國(guó)際趨勢(shì)

鑒于其重要地位，個(gè)人所得稅不僅成為許多發(fā)達(dá)國(guó)家的重要稅種，而且也是各國(guó)稅制改革的主要切入點(diǎn)。世界各國(guó)的個(gè)人所得稅模式一般分為三種，即分類所得稅模式、綜合所得稅模式和二元或混合所得稅模式。盡管不同國(guó)家個(gè)人所得稅的稅基寬窄不同，但從整體上，個(gè)人所得稅都采取了綜合或分類綜合課征模式，而且征稅對(duì)象即應(yīng)納稅所得的范圍相當(dāng)?shù)膹V泛。而分類所得稅制最大的弊端在于不能真實(shí)充分地反映納稅人的綜合納稅能力，有悖于稅收公平原則，因此，個(gè)人所得稅制模式改革也是勢(shì)在必行。

（二）納稅目標(biāo)定位不準(zhǔn)，調(diào)節(jié)功能彰顯有限

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)上可能把重點(diǎn)放在了方便征收的納稅目標(biāo)上。但隨著人們的收入逐漸增多，形式也不再單一。高收入者由于收入來(lái)源多樣，逃稅和漏稅的現(xiàn)象也較多見(jiàn)。只有工薪階層收入來(lái)源單一，征收簡(jiǎn)便，個(gè)稅已經(jīng)淪為“工資稅“的尷尬境地。工薪階層群體承受巨大的民生負(fù)擔(dān)。因此，人們的收入差距依然很大，個(gè)稅的調(diào)節(jié)收入分配促進(jìn)社會(huì)公平的作用日漸弱化。

（三）費(fèi)用扣除不盡合理

從1994年至今個(gè)人所得稅進(jìn)行了6輪稅改，費(fèi)用扣除也由800元提高到3500元，但仍不斷受到各個(gè)階層民眾的批評(píng)。每個(gè)人家庭結(jié)構(gòu)的差異造成的支出都沒(méi)有在法定的費(fèi)用扣除中體現(xiàn)；此外，通貨膨脹帶來(lái)的問(wèn)題對(duì)工薪階層也形成一種壓力，而稅法并沒(méi)有做出在通貨膨脹環(huán)境下費(fèi)用扣除的調(diào)整的規(guī)定，缺乏指數(shù)化機(jī)制的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅模式轉(zhuǎn)換須具備的條件

（一）社會(huì)條件

1、建立個(gè)人所得稅檔案號(hào)制度

實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的新個(gè)人所得稅稅制模式，要求在全國(guó)范圍內(nèi)建立識(shí)別個(gè)人所得稅納稅人的惟一檔案號(hào)制度。2005年7月6日出臺(tái)的《個(gè)人所得稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)文件）已經(jīng)明確提出了稅務(wù)機(jī)關(guān)“對(duì)每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)管理”以及“逐步對(duì)每個(gè)納稅人建立收入和納稅檔案，實(shí)施‘一戶式’的動(dòng)態(tài)管理”的要求，但在實(shí)踐中仍未落實(shí)。

2、實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制與現(xiàn)金管理，居民收入的顯性化

個(gè)人的收入與賬戶信息可以在稅務(wù)部門與銀行間傳遞與共享。就我國(guó)目前的狀況，首先，雖然銀行實(shí)行開(kāi)戶實(shí)名制，但仍然存在瑕疵，稅務(wù)部門與銀行的合作層次較低；其次，個(gè)人收入以現(xiàn)金形式獲取的較多，居民收入很難達(dá)到顯性化；最后，信息共享機(jī)制尚需建立，信息不能及時(shí)有效共享。

3、一系列的配套制度建立，更加健全的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

（1）需要建立以信息化為依托的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，即個(gè)人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)、個(gè)人納稅申報(bào)管理系統(tǒng)、代扣代繳申報(bào)管理系統(tǒng)等；（2）社會(huì)稅收網(wǎng)絡(luò)的協(xié)作水平主要體現(xiàn)在：一是國(guó)家行政信息網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)網(wǎng)和共享程度；二是有關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的支持程度?！秱€(gè)人所得稅管理辦法》明確了個(gè)人所得稅制度建設(shè)、信息化建設(shè)和管理的八個(gè)方面要求，其中建立“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”，其關(guān)鍵在于社會(huì)各部門的協(xié)調(diào)配合。這是改革個(gè)人所得稅模式必須解決的課題。

4、全民較高的納稅意識(shí)，構(gòu)建起社會(huì)普遍的社會(huì)稅法遵守環(huán)境

全民較高的納稅意識(shí)的社會(huì)環(huán)境是推行自行申報(bào)模式的社會(huì)基礎(chǔ)。納稅人的納稅遵從水平主要體現(xiàn)在個(gè)人納稅意識(shí)的強(qiáng)弱和社會(huì)和稅務(wù)部門對(duì)納稅人的約束水平。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)絕大多數(shù)是源泉扣繳的形式，納稅人處于被動(dòng)地位，不利于主動(dòng)納稅意識(shí)的培養(yǎng)，所以也導(dǎo)致了納稅意識(shí)整體薄弱；稅務(wù)部門對(duì)納稅人偷稅漏稅的處罰力度不夠，此外，社會(huì)的監(jiān)督制約和現(xiàn)實(shí)還相差甚遠(yuǎn)。

（二）征管條件

1、完善實(shí)質(zhì)有效的征管方式

充分利用長(zhǎng)期以來(lái)人們習(xí)慣的源泉扣繳制度的優(yōu)勢(shì)，并繼續(xù)推行該制度。改進(jìn)當(dāng)前自行申報(bào)制度，筆者認(rèn)為可以適時(shí)引進(jìn)或以試點(diǎn)的形式推行夫妻聯(lián)合自行申報(bào)，對(duì)自行申報(bào)的納稅人給予一定的退稅鼓勵(lì)，對(duì)低收入群體實(shí)行免予自行申報(bào)制度，給予相當(dāng)?shù)亩愂展膭?lì)和優(yōu)惠措施。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)高收入和收入多元化的群體收入的監(jiān)督和監(jiān)控，盡可能減少稅源的遺漏和流失。

2、適應(yīng)新模式的征管業(yè)務(wù)條件的具備

首先，亟需構(gòu)建全國(guó)范圍聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)中，納稅人有一個(gè)個(gè)人所得稅檔案號(hào)碼，單位向員工支付報(bào)酬都體現(xiàn)在這個(gè)征管系統(tǒng)中，個(gè)人所得稅的個(gè)人登記、代扣代繳、申報(bào)征收、催繳稽查等業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)都在這個(gè)系統(tǒng)中處理，使個(gè)人的收入與納稅情況都在征管監(jiān)督下；其次，建立、完善上述提及的與多部門信息共享機(jī)制，與海關(guān)、銀行、工商等相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)各部門間的配合與協(xié)作，這是分類綜合所得稅制得以順利實(shí)行的信息與技術(shù)前提。此外，也要求稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與執(zhí)行力度有所提升與改進(jìn)。

三、我國(guó)實(shí)行新個(gè)人所得稅課征模式具備的條件

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際趨勢(shì)下，人們對(duì)個(gè)人所得稅的改革也展開(kāi)了激烈的討論與展望，目前實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的新個(gè)人所得稅模式有以下有利條件：

1、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收征管的重視，推行了其開(kāi)發(fā)的個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)已在全國(guó)逐步推行，這也使得稅收信息化水平得到改善好和提升。

2、現(xiàn)行的個(gè)人年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人辦理自行納稅申報(bào)制度為新的個(gè)人所得稅課征模式積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，有助于建立對(duì)高收入群體的稅源的重點(diǎn)監(jiān)控。

3、西方國(guó)家進(jìn)行稅制改革以來(lái)，國(guó)際中個(gè)人所得稅的改革成功經(jīng)驗(yàn)具有重要的借鑒意義。

4、伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入比之前都大有增加，收入結(jié)構(gòu)和收入形式也發(fā)生很大變化，個(gè)人所得稅改革以加大收入分配的調(diào)節(jié)的呼聲日益高漲。人們對(duì)其改革及模式轉(zhuǎn)換寄予期望，為實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式有一種思想準(zhǔn)備。

四、結(jié)語(yǔ)

進(jìn)行個(gè)人所得稅模式轉(zhuǎn)換必然是我國(guó)在個(gè)人所得稅制度上邁出的有重要意義的一步，需要具備一定的條件和技術(shù)的支撐，雖然我國(guó)暫且有一定有利條件，但是改進(jìn)的地方仍然很多，例如細(xì)化稅前扣除、費(fèi)用扣除指數(shù)化的建立、信息共享機(jī)制尚未形成、征管水平、信息化建設(shè)等。個(gè)人所得稅改革是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，應(yīng)該本著以人為本的理念，將實(shí)際與創(chuàng)新相結(jié)合，制定出一套符合我國(guó)國(guó)情的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅課征模式。

（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳工，陳偉明.當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅改革的若干問(wèn)題探討[J].稅務(wù)研究，2011，（6）

[2] 張明.我國(guó)個(gè)人所得稅分類稅制轉(zhuǎn)向綜合稅制分析[J].稅務(wù)研究，2008，（1）

[3] 付伯穎.外國(guó)稅制教程[M].北京大學(xué)出版社，2010，4

第3篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

1.初次分配秩序混亂。企業(yè)的約束機(jī)制不健全，多本賬、設(shè)立小金庫(kù)等現(xiàn)象較多。名目繁多的工資表外收入接近甚至超過(guò)工資表內(nèi)收入。一些企業(yè)在實(shí)行股份制改造過(guò)程中，通過(guò)低估固有資產(chǎn)等手段，化公為私。利用代幣購(gòu)物券發(fā)放補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)期權(quán)和股份、小金庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金、給個(gè)人買保險(xiǎn)、公款負(fù)擔(dān)個(gè)人費(fèi)用、分解發(fā)放勞務(wù)費(fèi)或稿酬、第二職業(yè)收入、灰色收入、大量現(xiàn)金交易等，私營(yíng)業(yè)主在賬面上長(zhǎng)期不分配利潤(rùn)，暗地里卻通過(guò)借款方式轉(zhuǎn)移為個(gè)人收入。金融、保險(xiǎn)、電信等行業(yè)憑借其壟斷地位獲得額外收入，并通過(guò)各種形式轉(zhuǎn)化為個(gè)人收入，形成不合理的高收入。

2.個(gè)人收入分配隱性化、多元化。腐敗和違法現(xiàn)象加劇了收入分配不公。偷稅漏稅、走私販私、制銷假冒偽劣產(chǎn)品、進(jìn)行非法交易、貪污受賄或的現(xiàn)象存在，成為各種黑色收入的主要來(lái)源。

3.壟斷和其它不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的存在，以及不合理收入差距的擴(kuò)大，使得人民群眾的生產(chǎn)勞動(dòng)積極性、創(chuàng)造性受到挫折，這必然不利于效率的提高。

4.在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。如現(xiàn)金管理偏松，經(jīng)濟(jì)生活存在大量現(xiàn)金流通和交易；信用制度還不發(fā)達(dá)，大部分居民沒(méi)有運(yùn)用信用制度的習(xí)慣，等等。

5.在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

6.在政策規(guī)定上，個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善，我國(guó)實(shí)行分類計(jì)征的個(gè)人所得稅，優(yōu)點(diǎn)是便于征收，適應(yīng)當(dāng)前稅收管理水平，但容易產(chǎn)生分解收入少納個(gè)人所得稅的漏洞，自行申報(bào)納稅面也過(guò)窄，等等。

7.在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，緩解社會(huì)收入分配不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是社會(huì)問(wèn)題、政治問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步采取切實(shí)有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征稅管理，把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)。

加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，是個(gè)人所得稅工作的重點(diǎn)。新稅制實(shí)施以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都根據(jù)當(dāng)年社會(huì)高收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。去年國(guó)家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知，列舉了九類高收入行業(yè)（單位）和九類高收入個(gè)人作為征收管理的重點(diǎn)，并提出了以下主要措施：一是要加強(qiáng)調(diào)查研究和基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步摸清高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的基本情況；二是要建立重點(diǎn)納稅人納稅檔案，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理；三是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉及違法犯罪行為；四是要進(jìn)一步完善申報(bào)收入制度，建立納稅人和扣款義務(wù)人編碼制度；五是要進(jìn)一步強(qiáng)化高收入行業(yè)的代扣代繳工作；六是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資者、建筑工程和企事業(yè)單位承包人以及演員等取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人的征收管理。今年我們要在進(jìn)一步落實(shí)上述措施的同時(shí)，針對(duì)一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度。

為全面加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，應(yīng)采取標(biāo)本兼治對(duì)策進(jìn)行綜合治理。從較長(zhǎng)時(shí)期看，應(yīng)主要采取以下措施：

1.進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)，擴(kuò)大自行申報(bào)納稅的范圍，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

2.加強(qiáng)法制建設(shè)和個(gè)人所得稅法宣傳，創(chuàng)造良好的依法治稅環(huán)境。研究制定有限的征管措施，嚴(yán)格執(zhí)法，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞。

3.加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理。

4.強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出和廣告市場(chǎng)演職人員的征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查，推行勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳辦法。

5.在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力。

6.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢點(diǎn)。

7.加快個(gè)人所得稅征管的信息化建設(shè)步伐，加快部門之間的協(xié)作配合。通過(guò)立法推行稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、出版、土地管理、房屋產(chǎn)權(quán)登記等部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的制度。實(shí)行支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人收入明細(xì)表制度，在高收入行業(yè)推行全員申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)要積極試行與個(gè)人所得稅應(yīng)稅工資薪金收入全員申報(bào)掛鉤的做法。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)盡快與政府其它公共部門實(shí)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，以充分利用政府各部門與納稅人有關(guān)的公共資料與數(shù)據(jù)。

8.加大打擊偷稅個(gè)人所得稅的力度，并對(duì)典型案例及時(shí)給曝光。

隨著稅制改革的不斷深化和征管管理的加強(qiáng)，通過(guò)將個(gè)人所得稅稅制的設(shè)計(jì)、征收及使用同社會(huì)保障制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立一種良性的互動(dòng)機(jī)制，這樣，將促使我省個(gè)人所得稅在推動(dòng)社會(huì)保障制度的建立和完善方面發(fā)揮出更大的作用。

第4篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

一、地稅稅收收入情況

近年來(lái)，章丘市地稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長(zhǎng)。20__年-20__年，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達(dá)26，其中，共組織地方財(cái)政口徑收入13.15億元，年均增幅超過(guò)22。20__年一季度，地稅收入實(shí)現(xiàn)16,983萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)29.84，其中，地方財(cái)政口徑收入完成11,209萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)達(dá)42.68，增收3,353萬(wàn)元，創(chuàng)歷史最好水平，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同頻共振。（見(jiàn)表一）

表一：20__年-20__年一季度地稅收入情況

表一.doc地稅收入的持續(xù)增長(zhǎng)是多種因素共同作用的結(jié)果。一方面是經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高、引進(jìn)引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會(huì)綜合治稅工作的加強(qiáng)，全社會(huì)依法納稅意識(shí)顯著增強(qiáng)，自覺(jué)納稅、主動(dòng)納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，完善稅收征管模式，細(xì)化主體稅種征管措施，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，

基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。從地稅總收入和地方財(cái)政口徑收入的動(dòng)態(tài)增幅變化來(lái)看，地方財(cái)政口徑收入增幅20__年高于總收入增幅，20__年快速下降，低于總收入增幅近12個(gè)百分點(diǎn)，從20__年-20__年一季度，地方財(cái)政口徑收入增幅追趕并超過(guò)總收入增幅，20__年一季度超過(guò)總收入增幅近11個(gè)百分點(diǎn)。要解釋這一問(wèn)題，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析。

二、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析

目前，地稅部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等12個(gè)稅種的征管任務(wù)，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長(zhǎng)變化各不相同。（見(jiàn)表二）

表二：20__年-20__年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況

表二.doc

通過(guò)表二提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們從三方面進(jìn)行分析：

（一）地方分享比例情況。隨著近年來(lái)稅收政策的變動(dòng)，地稅稅種實(shí)現(xiàn)的稅款在國(guó)家、省、濟(jì)南市、章丘市各級(jí)別中的分享比例也不斷變化，總體上供地方分享的比例逐步下降。以20__年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調(diào)整為目前的25.6，下降近7個(gè)百分點(diǎn)；營(yíng)業(yè)稅地方分享比例由80調(diào)整為目前的64，下降16個(gè)百分點(diǎn)；個(gè)人所得稅地方分享比例由40調(diào)整為目前的20，下降20個(gè)百分點(diǎn)；城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加地方分享比例也分別由100調(diào)整為目前的80，分別下降20個(gè)百分點(diǎn)；地方附加20__年開(kāi)始征收，地方分享比例為80。而這些調(diào)整主要都集中在20__年，這就是20__年地方財(cái)政口徑收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于總收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅四個(gè)稅種。

（二）占總收入比重情況。傳統(tǒng)意義上講，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過(guò)70，其他小稅種只占約30，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅地方分享比例最低，分別為25.6和20。綜合分析20__年-20__年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加貢獻(xiàn)的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢(shì)，而營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、地方附加貢獻(xiàn)的稅收呈上升趨勢(shì)。20__年一季度，企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅在總收入中的比重較20__年繼續(xù)下降，分別下降10.5、2.08、0.11個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度分別達(dá)到34.53、46.64、91.67，而個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn)，在總收入中的比重大幅增長(zhǎng)。

（三）各稅種稅收增減變化情況。從20__年-20__年各稅種實(shí)現(xiàn)稅款的平均增幅來(lái)看，企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加保持了穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，平均增幅分別為32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值稅和印花稅呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，平均增幅分別達(dá)到230.57、127.74，貢獻(xiàn)稅款分別由20__年的140萬(wàn)元、138萬(wàn)元提升到20__年的1,716萬(wàn)元、695萬(wàn)元；而房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，平均增幅為負(fù)值。如果排除20__年度稅款基數(shù)的因素，有三個(gè)稅種需要區(qū)別對(duì)待，其中，企業(yè)所得稅20__年度較上年度大幅降低，減少了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)下降，而房產(chǎn)稅、土地使用稅20__年度較上年度大幅提升，增幅都超過(guò)100，提高了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)上升。

三、各稅種稅收變化成因分析

從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來(lái)看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，而且各稅種的比重也逐步趨于合理，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財(cái)力。在不考慮我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，市政府在全市推行社會(huì)綜合治稅，地稅部門強(qiáng)化征管措施、提升管理水平等因素的情況下，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因。

（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財(cái)政體制影響。從20__年開(kāi)始，新建企業(yè)所得稅歸國(guó)稅管理，地稅沒(méi)有新增稅源，而且部分企業(yè)破產(chǎn)、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量。這一因素受財(cái)政體制影響，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個(gè)效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長(zhǎng)，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑，企業(yè)所得稅將會(huì)出現(xiàn)大幅減少，20__年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20

個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅款減收。

（二）個(gè)人所得稅增幅20__年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響。20__年12月19日，人大通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和

國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，從20__年1月1日起，工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的總量，造成了個(gè)人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾，地稅部門從20__年開(kāi)始逐步推行全員明細(xì)申報(bào)，而且自20__年1月1日起，根據(jù)規(guī)定，要求“年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”，這在一定程度上挖掘和擴(kuò)大了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體。20__年一季度，個(gè)人所得稅重返增長(zhǎng)勢(shì)頭，同比增長(zhǎng)36.83，這表明個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長(zhǎng)潛力。

（三）資源稅增長(zhǎng)變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè)，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策、價(jià)格、供求關(guān)系的影響較大。20__年，我市為節(jié)水保泉，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè)，并對(duì)全市煤炭行業(yè)進(jìn)行了重組整合，影響了當(dāng)年資源稅稅收。20__年以來(lái)，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn)，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算、規(guī)范管理、稅款監(jiān)控

到位的成效。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能、價(jià)格等內(nèi)在因素，而這種變化是不確定的。20__年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個(gè)百分點(diǎn)，主要是個(gè)別煤井因資源枯竭關(guān)停，當(dāng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降，而且價(jià)格下跌，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減少的原因。相對(duì)于煤炭資源，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富，要提高資源稅的增長(zhǎng)幅度和貢獻(xiàn)比例，加強(qiáng)其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。

（四）房產(chǎn)稅增長(zhǎng)變化較大的原因。目前，房產(chǎn)稅地方可分享80，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其稅收在地方財(cái)政口徑收入中的地位越來(lái)越明顯。20__年-20__年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降，這主要是因?yàn)?0__年一次性清欠、加滯、處罰額度較大，較去年同期大幅增長(zhǎng)，提高了對(duì)比基數(shù)，基本無(wú)可比性。排除這一外在因素，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢(shì)，這得益于我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展，也得益于地稅部門的稅收管

理，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營(yíng)以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位，管理質(zhì)量在濟(jì)南市地稅系統(tǒng)居前列。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對(duì)比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、流動(dòng)人口增多等因素，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，而其實(shí)現(xiàn)的稅收卻不容樂(lè)觀，要進(jìn)一步提高房產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)比例，就必須加強(qiáng)房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理。

（五）土地使用稅增長(zhǎng)變化趨勢(shì)成因。土地使用稅地方分享比例是80，其對(duì)地方財(cái)政口徑收入的貢獻(xiàn)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)，而且增長(zhǎng)的潛力非常巨大，特別是20__年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水、相公、桑園、繡惠等21個(gè)工礦區(qū)，并逐一明確了征稅范圍，對(duì)我市的土地使用狀況和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響，在很大程度上增加了稅源。20__年一季度，土

地使用稅完成295萬(wàn)元，增長(zhǎng)89.1，增收139萬(wàn)元。由于政策剛出臺(tái)不久，20__年又是落實(shí)政策的開(kāi)局之年，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認(rèn)知度、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。

（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制。目前來(lái)看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻(xiàn)不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大。20__年以前，地稅部門曾嘗試開(kāi)展協(xié)稅護(hù)稅工作，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量加強(qiáng)車船稅的管理，取得了一定的成效，20__年征收車船稅達(dá)778萬(wàn)元，占當(dāng)年地稅總收入的2.6。但由于人力和權(quán)力范圍限制，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位，從20__年開(kāi)始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒(méi)有上路檢查權(quán)，造成稅款流失，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實(shí)。自20__年1月1日起，車船稅政策發(fā)生變化，征收范圍擴(kuò)大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強(qiáng)車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財(cái)力的一項(xiàng)急需解決的重要工作。

四、地稅稅種征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

（一）個(gè)人所得稅管理方面。20__年地稅部門實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)以來(lái)，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。目前，黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個(gè)人所得稅由財(cái)政局代扣，而其他補(bǔ)貼由各單位自己發(fā)放，各單位發(fā)放部分未代扣個(gè)人所得稅，這部分納稅人有近萬(wàn)人，由于人員太多無(wú)法

全員明細(xì)申報(bào)，一定程度上影響了個(gè)人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用，請(qǐng)政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào)，共同做好個(gè)人所得稅全額全員明細(xì)申報(bào)工作。

（二）房屋裝修、租賃業(yè)稅收管理方面。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強(qiáng)，加之地稅部門人力有限，對(duì)裝修房屋、出租房屋行為無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，稅源基數(shù)不易摸清，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點(diǎn)問(wèn)題。針對(duì)這一情況，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合，協(xié)助地稅部門按照“精細(xì)化”管理的要求，共同努力，協(xié)同合作，解決裝修房屋、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清、情況不明問(wèn)題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收，對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定代征。

（三）車船稅管理方面。20__年，根據(jù)新出臺(tái)的《車船稅條例》規(guī)定，車船稅實(shí)行由保險(xiǎn)部門在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收，但經(jīng)前期調(diào)查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個(gè)不利因素：一是車船稅收入因辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)部門較多，個(gè)別部門不按規(guī)定代收車船稅，會(huì)對(duì)其他保險(xiǎn)部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握全市車船的社會(huì)保有量，稅源底數(shù)難以掌握；三是我市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較少，許多車主在濟(jì)南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來(lái)了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失。為此，提出以下建議：一是強(qiáng)化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險(xiǎn)部門代征，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)積極配合保險(xiǎn)部門，主動(dòng)繳納車船稅；二是加強(qiáng)對(duì)各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的，嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰，為納 稅人營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境；三是加強(qiáng)部門之間的配合，及時(shí)從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細(xì)信息，測(cè)算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款，摸清稅源底數(shù)；四是黨政機(jī)關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅。五是對(duì)我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市。

（四）土地使用稅管理方面?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對(duì)于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低，占地較多，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會(huì)有一定的包袱，建議政府牽頭，加大宣傳力度，爭(zhēng)取全社會(huì)的理解。另外，自從我市擴(kuò)大征稅范圍后，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)。建議政府牽頭，組織財(cái)政、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失。

第5篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

一、發(fā)揮稅政組織職能，努力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)研究型”稅政

市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策法令的稅政組織職能，堅(jiān)持稅政學(xué)習(xí)、調(diào)研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認(rèn)真學(xué)好政策，準(zhǔn)確理解政策，嚴(yán)格執(zhí)行政策。

(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理為重點(diǎn)，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導(dǎo)”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標(biāo)的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準(zhǔn)確執(zhí)行國(guó)家稅收政策為主線，以“抓點(diǎn)擴(kuò)面”工作為手段，以科學(xué)化、精細(xì)化管理為重點(diǎn)，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質(zhì)量。貫徹實(shí)施新的工作思路，使全市地稅部門轉(zhuǎn)變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。

(2)能力加責(zé)任，配齊配強(qiáng)稅政管理人員。市地稅局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費(fèi)上給予傾斜，逐步配齊配強(qiáng)稅政管理工作人員，對(duì)進(jìn)入稅政管理崗位的人員，實(shí)行逢進(jìn)必考，選拔了一批綜合素質(zhì)較強(qiáng)的人員進(jìn)入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長(zhǎng)，又從稽查、辦公室等部門調(diào)入兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、熟悉稅收業(yè)務(wù)的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質(zhì)。目前全市各級(jí)稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質(zhì)強(qiáng)的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責(zé)，建立了稅政崗位工作責(zé)任制，將稅政管理工作同稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制聯(lián)系起來(lái)綜合考核，增強(qiáng)了稅政管理人員的責(zé)任感。

(3)制度加督導(dǎo)，時(shí)刻加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)。建立健全了稅收政策學(xué)習(xí)制度和稅政業(yè)務(wù)例會(huì)制度?？h（市、區(qū)）局收到上級(jí)政策性文件后，及時(shí)組織學(xué)習(xí)傳達(dá)，基層分局每月召開(kāi)一次例會(huì)，要求人人學(xué)習(xí)有筆記，次次學(xué)習(xí)有收獲。按季召開(kāi)稅政業(yè)務(wù)例會(huì)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程及結(jié)果的檢查?？h局按季對(duì)分局學(xué)習(xí)情況進(jìn)行檢查，市局半年對(duì)縣局、分局學(xué)習(xí)情況進(jìn)行檢查，其結(jié)果并入稅政工作考核。通過(guò)定期召開(kāi)的稅政業(yè)務(wù)例會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問(wèn)題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對(duì)政策的學(xué)習(xí)理解。積極參與各類教育培訓(xùn)，當(dāng)好輔導(dǎo)員。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。去年至今年九月份，全市各級(jí)地稅部門組織了對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)班14期。受市勞動(dòng)局邀請(qǐng)，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅收征管等業(yè)務(wù)組織了培訓(xùn)，確保了各項(xiàng)稅收政策在基層得到落實(shí)。

(4)理論加實(shí)踐，認(rèn)真開(kāi)展實(shí)務(wù)調(diào)研。該局把稅政調(diào)研工作作為稅政管理的重要內(nèi)容狠抓不放，除了按期完成省局下達(dá)的調(diào)研課題外，還結(jié)合本地實(shí)際開(kāi)展了跟蹤式、超前性、協(xié)調(diào)性、針對(duì)性的調(diào)研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項(xiàng)目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機(jī)構(gòu)涉稅情況等專項(xiàng)調(diào)查7次。今年，開(kāi)展了土地使用稅、個(gè)人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調(diào)等課題的調(diào)研。通過(guò)調(diào)研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級(jí)決策提供了依據(jù)。

二、發(fā)揮稅政協(xié)調(diào)職能，努力創(chuàng)建“透明服務(wù)型”稅政

在實(shí)際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過(guò)程中處理新情況、新問(wèn)題的協(xié)調(diào)職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復(fù)稅政咨詢，深入基層面對(duì)面輔導(dǎo)，確保稅政管理工作服務(wù)納稅人、服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管。

(1)政策宣傳廣。全市各級(jí)地稅部門每年開(kāi)展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動(dòng)的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場(chǎng)解答政策疑難，服務(wù)納稅人。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)充分利用新聞媒體，在當(dāng)?shù)仉娨?、廣播、報(bào)紙上開(kāi)辟稅收政策宣傳專欄，對(duì)新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級(jí)地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務(wù)行政執(zhí)法公示手冊(cè)》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點(diǎn)宣傳了“兩稅”政策，在《××日?qǐng)?bào)》上刊登了“兩稅”有獎(jiǎng)試題，在電臺(tái)電話解答納稅人關(guān)于稅收政策的咨詢80余次。

(2)政策公示快。全市36個(gè)基層分局均設(shè)置了稅務(wù)公示欄，對(duì)稅收政策實(shí)行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個(gè)基層分局累計(jì)公示稅收優(yōu)惠政策達(dá)100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過(guò)電子顯示屏滾動(dòng)宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務(wù)大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時(shí)公示，使廣大納稅人抱疑問(wèn)而來(lái)，懷滿意而去。

(3)政策咨詢嚴(yán)。全市各級(jí)地稅部門嚴(yán)格政策咨詢的程序，及時(shí)為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機(jī)關(guān)在原來(lái)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)稅政咨詢服務(wù)工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。在咨詢類型上，明確了來(lái)人當(dāng)面咨詢，下戶當(dāng)面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。如稅務(wù)干部主動(dòng)上門輔導(dǎo)納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復(fù)單。對(duì)答復(fù)納稅人有誤的，由分局稅政督導(dǎo)員下達(dá)糾錯(cuò)通知單，再次正確答復(fù)納稅人。對(duì)需請(qǐng)示上級(jí)部門答復(fù)的疑難問(wèn)題，必須先填寫自己的初步答復(fù)意見(jiàn)，以此促進(jìn)稅務(wù)干部加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確責(zé)任。

(4)電子服務(wù)新。去年，市局在《××市地稅局內(nèi)部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設(shè)置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調(diào)研”、“稅政動(dòng)態(tài)”四個(gè)欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉(zhuǎn)發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計(jì)196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問(wèn)題制表錄入網(wǎng)站，達(dá)到“解決一個(gè)，輔導(dǎo)一片”的效果。在“稅政調(diào)研”欄目中，錄入各級(jí)地稅干部撰寫的有指導(dǎo)性的政策性調(diào)研文章。在“稅政動(dòng)態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進(jìn)作法、典型經(jīng)驗(yàn)，以供相互學(xué)習(xí)借鑒。

三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責(zé)任型”稅政

為了充分發(fā)揮稅政管理對(duì)各項(xiàng)稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點(diǎn)，勤于檢查，勤于督導(dǎo)，確保了重點(diǎn)工作穩(wěn)步推進(jìn)，取得實(shí)效。

(1)減免稅管理嚴(yán)格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對(duì)納稅人和審批機(jī)關(guān)的權(quán)限、職責(zé)及義務(wù)作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺(tái)賬》，對(duì)減免稅申請(qǐng)表、審批表及其它相關(guān)的9種文書進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調(diào)查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強(qiáng)了減免稅統(tǒng)計(jì)工作，針對(duì)過(guò)去減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不全的問(wèn)題，加大督導(dǎo)、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計(jì)范圍，力求真實(shí)、完整地反映地方稅收減免稅總量和結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對(duì)年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認(rèn)定；對(duì)下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動(dòng)、工商部門互通信息，年度審核把關(guān)的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對(duì)象的真實(shí)性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項(xiàng)稅收1310.42萬(wàn)元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬(wàn)元。

(2)貨運(yùn)業(yè)稅收管理保質(zhì)保量。貨運(yùn)業(yè)稅收實(shí)行電子化管理以來(lái)，該局按照上級(jí)要求嚴(yán)格貨運(yùn)業(yè)稅收管理，及時(shí)準(zhǔn)確地匯總、傳遞貨運(yùn)稅收信息，檢查督辦貨運(yùn)稅收管理政策的落實(shí)情況，現(xiàn)場(chǎng)糾正和解答貨運(yùn)發(fā)票管理中的問(wèn)題，多次召開(kāi)專題會(huì)議，統(tǒng)一規(guī)范貨運(yùn)發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認(rèn)真搞好總局貨運(yùn)發(fā)票信息稽核比對(duì)結(jié)果的檢查審核工作，確保了貨運(yùn)稅收管理工作的順利開(kāi)展。去年，全市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收1002.86萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)34.73%。今年元至9月征收873.7萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)19.65%。

(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對(duì)企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應(yīng)查賬征收的情況，全市著力加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項(xiàng)工作的試點(diǎn)單位，通過(guò)多次現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，取得了把好“五關(guān)”、程序規(guī)范、收入增長(zhǎng)的效果。一是把好宣傳關(guān)。采取印發(fā)資料、召開(kāi)企業(yè)有關(guān)人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對(duì)象、范圍、原則和要求進(jìn)行了全面的宣傳與講解。二是把好認(rèn)定關(guān)。除實(shí)地查看“工商執(zhí)照、稅務(wù)登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實(shí)具體的企業(yè)管理體制，從實(shí)質(zhì)上判斷納稅人是否屬于核定征收對(duì)象。三是把好查實(shí)關(guān)。采取查帳、詢問(wèn)和走訪調(diào)查相結(jié)合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。四是把好核定關(guān)。對(duì)同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同的納稅人，實(shí)行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關(guān)。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問(wèn)筆錄4份，核定通知書22份。并對(duì)所有資料進(jìn)行了整理，單戶歸檔，進(jìn)入專盒，實(shí)行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)36%。嘉魚縣地稅局試點(diǎn)工作的成功,為全市此項(xiàng)工作的全面開(kāi)展打下了基礎(chǔ)，探出了新路。

(4)個(gè)人所得稅全員全額管理全市推開(kāi)。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點(diǎn)，狠抓行政、企事業(yè)單位的個(gè)人所得稅全員全額管理工作，通過(guò)努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式，并顯示出了強(qiáng)大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來(lái)139個(gè)的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來(lái)的7100人增加到26289人，月均稅額由原來(lái)的4.9萬(wàn)元增加到了26.5萬(wàn)元。2004年，赤壁市代扣代繳的個(gè)人所得稅417萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)306萬(wàn)元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗(yàn)得到了省局的肯定，并在全省范圍內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)。今年，市局在全市范圍內(nèi)推廣這一經(jīng)驗(yàn)，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展個(gè)人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過(guò)程中，不論是行政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補(bǔ)貼，都必須計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目。為確保各地明確各自的工作目標(biāo)，市局在統(tǒng)計(jì)部門摸清了各地2004年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個(gè)人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長(zhǎng)607戶，人員93885人，比年初增長(zhǎng)60243人，入庫(kù)工薪個(gè)人所得稅1548萬(wàn)元，比同期增長(zhǎng)47.71%。個(gè)人所得稅全員全額管理，帶動(dòng)了全市個(gè)人所得稅的全面大幅度增長(zhǎng)。元到9月份，全市完成個(gè)人所得稅3909萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)22.92%。

(5)兩稅征管實(shí)現(xiàn)一書當(dāng)關(guān)。根據(jù)兩稅征管特點(diǎn)，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費(fèi)憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行納稅人上門申報(bào)，地稅機(jī)關(guān)直接征收，相關(guān)單位協(xié)管護(hù)稅，落實(shí)先稅后證控管，構(gòu)筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點(diǎn)推行了完稅費(fèi)憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、私人建筑安裝營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請(qǐng)人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費(fèi)憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實(shí)現(xiàn)了兩稅征管“一書當(dāng)關(guān)，多稅同管”。通過(guò)推行完稅費(fèi)審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時(shí)增長(zhǎng)了相關(guān)稅收。今年元至9月份，全市入庫(kù)“兩稅”稅款1105萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)21%，同時(shí)，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長(zhǎng)43.56%。

四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實(shí)創(chuàng)新型”稅政

在實(shí)際工作中，市、縣兩級(jí)都制定了《稅政管理辦法》，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展稅政考核工作，通過(guò)考核，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅收政策法規(guī)，通過(guò)考核，不斷探索新的工作方法，推進(jìn)稅政管理日益科學(xué)規(guī)范。

(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對(duì)稅收政策的傳達(dá)宣傳、請(qǐng)示答復(fù)、貫徹實(shí)施、檢查督辦等方面進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進(jìn)稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)結(jié)合各地實(shí)際迅速拿出了縣局、分局兩級(jí)《稅收政策檢查督辦制度》?？h局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過(guò)程，分宣傳輔導(dǎo)、組織學(xué)習(xí)、規(guī)范管理、準(zhǔn)確登記、定期檢查、及時(shí)整改等六個(gè)環(huán)節(jié)予以明確，言簡(jiǎn)意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級(jí)《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡(jiǎn)捷實(shí)用的特點(diǎn)，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過(guò)程。

(2)設(shè)置稅政管理“五簿一賬”。為了進(jìn)一步落實(shí)《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實(shí)際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問(wèn)題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺(tái)賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說(shuō)明，并多次赴各縣局、分局進(jìn)行實(shí)地輔導(dǎo)和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。

第6篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

[關(guān)鍵詞] 新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施 注意問(wèn)題

新個(gè)人所得稅法規(guī)定，從2011年9月1日起,個(gè)人所得稅工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元；稅率由9級(jí)減少為7級(jí)。 筆者認(rèn)為在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題

一、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算

1.全年一次性獎(jiǎng)金的界定

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2.全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法

（1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。公式如下：

A：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

B：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述辦法執(zhí)行。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品三種情形需代繳個(gè)稅

企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

三、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款計(jì)稅

將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的方法有兩種：雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得 的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款－當(dāng)月工資薪金低于扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額。

雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。先用未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，再根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A。（2）計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金。應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1－不含稅級(jí)距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）。

四、離退休人員再任職條件界定

個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)規(guī)定，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

第7篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

2004年，＊＊＊市地稅局在省地稅局和市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十五屆五中、六中全會(huì)精神，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以組織收入為中心，以“鞏固、規(guī)范、完善、提高”為主線，堅(jiān)持稅收為經(jīng)濟(jì)服務(wù)、為穩(wěn)定服務(wù)、為大局服務(wù)的指導(dǎo)思想，振奮精神，扎實(shí)工作，較好地完成了全年各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、以組織收入為中心，地稅各項(xiàng)收入大幅增長(zhǎng)

截止到12月31日，全系統(tǒng)共組織各項(xiàng)稅費(fèi)收入＊＊＊億元（不含上半年社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收84,318萬(wàn)元）。

組織各項(xiàng)稅收收入＊＊＊萬(wàn)元，增長(zhǎng)26.64%，增收＊＊萬(wàn)元，完成年度稅收計(jì)劃的116.31%。其中，市級(jí)收入完成221,938萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.%，增收25,662萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的104.97%。區(qū)級(jí)收入完成278,963萬(wàn)元，增長(zhǎng)40%，增收79,700萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的127.24％．其中，征收企業(yè)所得稅10.2億元，增長(zhǎng)83.7%，增收4.65億元，完成年度計(jì)劃的152%；征收個(gè)人所得稅6.66億元，增長(zhǎng)36.81%，增收1.79億元，完成年度計(jì)劃的110.63%。征收河道工程維護(hù)費(fèi)8,060萬(wàn)元。征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1,662萬(wàn)元。

全年共征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)283,270萬(wàn)元（含上半年社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收84,318萬(wàn)元）。其中，征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)255,029萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的108.75%，增收20,529萬(wàn)元；征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)21,050萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的100.24%，增收50萬(wàn)元；征收醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5,760萬(wàn)元；征收工傷保險(xiǎn)費(fèi)1,431萬(wàn)元。

在組織收入工作中我們做到了5個(gè)強(qiáng)化：

一是強(qiáng)化計(jì)劃調(diào)度，確保稅款均衡入庫(kù)。年初，我們明確提出要在繼續(xù)堅(jiān)持“七不”[不短收、不借探、不“造稅”、不串庫(kù)(混稅種)、不拉管戶、不損害地稅形象、不激化矛盾]原則的基礎(chǔ)上，一季度收入進(jìn)度要達(dá)到21%，上半年要達(dá)到46%，三季度要達(dá)到75%的奮斗目標(biāo)。圍繞實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)，市局、基層局、科（所）都實(shí)行了嚴(yán)格的收入計(jì)劃目標(biāo)責(zé)任制，按月通報(bào)征收任務(wù)完成情況，按季度進(jìn)行考核，促進(jìn)了收入任務(wù)的落實(shí)和收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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第8篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)

征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。

2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。

一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得分別進(jìn)行扣除。其中，對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費(fèi)用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費(fèi)用是每月1600元，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國(guó)境內(nèi)有住所而有來(lái)源于我國(guó)境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費(fèi)用3200元；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得可以扣除的費(fèi)用為成本、費(fèi)用以及損失；對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的扣除費(fèi)用為每月800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過(guò)4 000元的，定額扣除800元；每次收入在4 000元（含4 000元）以上的，定率扣除20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費(fèi)用為財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，以每次取得收入為計(jì)稅所得。

二、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度存在的問(wèn)題

1. 費(fèi)用扣除范圍過(guò)窄，不能很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用

在發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅中，一般都針對(duì)納稅人不同的社會(huì)負(fù)擔(dān)情況規(guī)定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。以加拿大為例，個(gè)人所得稅稅前扣除費(fèi)用包括了養(yǎng)家糊口的“生計(jì)費(fèi)”，如注冊(cè)退休金、儲(chǔ)蓄款、小孩照料費(fèi)、保姆費(fèi)、安家費(fèi)、生活費(fèi)等。顯而易見(jiàn)，國(guó)外的生計(jì)扣除給予了納稅人基本的生活保證，減少了納稅人因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上，未能充分考慮納稅人的個(gè)體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、教育子女等因素，對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國(guó)個(gè)人所得稅制，像我國(guó)這樣費(fèi)用扣除不考慮家庭支出是很少的。

2. 費(fèi)用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”項(xiàng)目采用“定額扣除法”，計(jì)算納稅人的生計(jì)費(fèi)用，這種費(fèi)用的扣除方法比較簡(jiǎn)單，征納雙方都易于掌握。但是這種費(fèi)用扣除方法也存在著十分明顯的缺點(diǎn)。

首先，由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。在1994年—2003年期間，我國(guó)的商品零售價(jià)格指數(shù)上升了12.5個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)上升了26.3個(gè)百分點(diǎn)，伴隨著物價(jià)的上漲，納稅人的基本生活費(fèi)用也在相應(yīng)增加，而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未變，這是不合理的，也是不科學(xué)的。

其次，這種費(fèi)用扣除方法對(duì)不同納稅人采取單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，從而會(huì)造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡。比如，有兩個(gè)人口結(jié)構(gòu)、收入水平均相同、但收入來(lái)源不同的兩個(gè)家庭甲、乙，按現(xiàn)行稅法計(jì)算個(gè)人所得稅如下：

表4 收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應(yīng)納稅額

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25=65（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入 （3500-1600）×10%-25=165（元）

從表中可以看出，有著同樣納稅能力的兩個(gè)家庭卻承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。這有悖于稅收的公平原則。

第三，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”基本上采用按月計(jì)征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)及財(cái)政部規(guī)定的特殊行業(yè)除外）。這種方法，難以適應(yīng)由于許多行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性帶來(lái)的納稅人各月份之間收入不均衡的特點(diǎn)，容易造成稅收負(fù)擔(dān)的不平衡。

3.費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，也不利于公平納稅

稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)單位中工作的外籍人員與外聘在我國(guó)境內(nèi)工作的外籍專家，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，按月附加減除3200元費(fèi)用；對(duì)外籍人員從外資企業(yè)取得的股息、紅利以及房補(bǔ)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)免征個(gè)人所得稅。這種內(nèi)外有別的規(guī)定明顯不符合公平原則中的橫向公平的要求。

2．實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化調(diào)整

20世紀(jì)70年代，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采取稅收指數(shù)化措施。費(fèi)用扣除指數(shù)化是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落，相應(yīng)調(diào)整納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得增減的影響。也就是說(shuō)，扣除額的多少應(yīng)該隨工資水平、物價(jià)水平的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以避免通貨膨脹對(duì)個(gè)人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人的納稅能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。我們可以借鑒英、美等國(guó)的做法，賦予財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整的權(quán)利，每年按照物價(jià)變動(dòng)情況對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，滿足國(guó)家和納稅人的共同需要。

3．增加聯(lián)合申報(bào)方式，公平稅收負(fù)擔(dān)

可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報(bào)方式，聯(lián)合申報(bào)的費(fèi)用扣除額應(yīng)設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)的兩倍，這樣，可以平衡同等納稅能力但不同收入來(lái)源的家庭的稅收負(fù)擔(dān)。如上例的甲、乙兩個(gè)家庭，假設(shè)收入水平、收入來(lái)源、費(fèi)用扣除水平和稅率不變，承上例。但是將費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)扣除1600元，聯(lián)合申報(bào)扣除3200元，則兩個(gè)家庭的納稅情況如下：

表5 收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應(yīng)納稅額

單獨(dú)申報(bào) 聯(lián)合申報(bào)

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25

=65（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入 （3500-1600）×10%-25

=165（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

從表中可以看出，如果有了聯(lián)合申報(bào)方式，兩個(gè)同等納稅能力的家庭的稅收負(fù)擔(dān)基本持平。至于哪一種申報(bào)方式更合適，有賴于納稅人根據(jù)自己的收入以及稅收制度的規(guī)定作出選擇。

4．統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

按照稅收公平原則的要求和wto的稅收國(guó)民待遇原則，在設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的征收制度時(shí)應(yīng)給予本國(guó)公民和外籍個(gè)人同等待遇，而從現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度而言，外籍居民規(guī)定的單獨(dú)扣除費(fèi)用的內(nèi)容是違背這一原則的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定了微觀經(jīng)濟(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而這種競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該基于一種公平的稅收環(huán)境，這就要求政府在稅制改革過(guò)程中應(yīng)盡快統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，從而實(shí)現(xiàn)稅收的公平。

四、完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的配套措施。

1. 實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

稅收是一個(gè)操作性很強(qiáng)的工作，一個(gè)稅種在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中所起的作用，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該稅種的征收管理能力。目前我國(guó)還不具備對(duì)個(gè)人收入實(shí)行有效監(jiān)控的能力,并且信用不發(fā)達(dá)、征管手段還比較落后，信息化在稅收征管中的運(yùn)用尚處于起步階段，國(guó)家雖然已經(jīng)對(duì)居民的銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)行了實(shí)名制，但銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)工作尚未展開(kāi)。這種狀況說(shuō)明，我國(guó)目前還不適合選擇綜合所得課稅模式，而應(yīng)選擇分類綜合所得課稅模式。在這一前提之下，可以考慮將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目中；而對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進(jìn)行分項(xiàng)征收。

2．抓好申報(bào)納稅，強(qiáng)化代扣代繳。

2005年9月19日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅管理辦法》 (以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，自 2005年10月1日起執(zhí)行?！掇k法》中明確提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的思路，要求建立個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)帳制度、協(xié)稅制度和逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理制度?！皞€(gè)人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個(gè)納稅人都將被建立一個(gè)專門的檔案，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)該要進(jìn)行納稅申報(bào)?！掇k法》中還提出，要社會(huì)各部門協(xié)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等部門的協(xié)調(diào)配合。

目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收方法主要有兩種：申報(bào)法和代扣代繳。據(jù)了解， “代扣代繳明細(xì)帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開(kāi)展了先期的試點(diǎn)工作，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項(xiàng)制度?！凹{稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”和“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實(shí)踐中已經(jīng)初露端倪。

各地應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的情況，結(jié)合不同行業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化代扣代繳，實(shí)行源泉控制。各征收機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇行業(yè)，狠抓落實(shí)“支付個(gè)人收入明細(xì)表制度”的執(zhí)行情況。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)代扣代繳義務(wù)人的法律約束。目前，全方位、深層次落實(shí)代扣代繳是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的最有效的途徑。在此基礎(chǔ)上，要盡快規(guī)范納稅人的納稅申報(bào)制度，在條件成熟情況下，推行個(gè)人所得稅雙向申報(bào)制度。

3．大力推行信息化和源泉課征相結(jié)合的辦法。

在目前已實(shí)行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，盡快實(shí)行“銀稅聯(lián)網(wǎng)”，這樣可以在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開(kāi)，不規(guī)范的問(wèn)題，提高稅收征管效果。同時(shí)改革金融體制，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流通，增加信用程度，實(shí)現(xiàn)所有個(gè)人收入都必須通過(guò)銀行結(jié)算，以減少個(gè)人所得稅的偷稅行為。

4．強(qiáng)化執(zhí)法力度。

眾所周知，我國(guó)的個(gè)人所得稅查管偏松，處罰不力。參照發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)管重罰是行之有效的途徑，嚴(yán)管就是政策設(shè)計(jì)要嚴(yán)密，法律制度要健全，征收管理要嚴(yán)格。重罰就是對(duì)違犯稅收法律制度的行為，處罰要嚴(yán)厲，使之產(chǎn)生強(qiáng)烈的震懾效應(yīng)，以嚴(yán)管重罰來(lái)約束納稅人的行為，減少稅收流失，增加財(cái)政收入，從而達(dá)到個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)的目的。近期，應(yīng)盡快制定和懲處偷漏個(gè)人所得稅的有關(guān)法規(guī)以及具體規(guī)定。明確有關(guān)單位對(duì)稅務(wù)部門配合的法律責(zé)任。條件成熟時(shí)，可設(shè)立稅務(wù)法庭，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，加大偷逃稅的各種成本和風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1] 孟紅，完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的幾點(diǎn)思考，《稅務(wù)研究》, 2002.11；

[2]《個(gè)人所得稅制國(guó)際比較研究》，蔡秀云著，財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年版；

第9篇：加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理范文

關(guān)鍵詞：中國(guó)；個(gè)人所得稅；稅率；思考

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議2011年12月10日至12日在北京舉行， 會(huì)議提出了明年經(jīng)濟(jì)工作的六項(xiàng)主要任務(wù)，其中之一就是提出要積極推進(jìn)財(cái)稅改革，逐步完善個(gè)人所得稅制度。個(gè)稅改革近期在我國(guó)再度成為輿論熱點(diǎn)，減稅呼聲此起彼伏。由于我國(guó)個(gè)人所得稅面臨重重問(wèn)題，嚴(yán)重制約了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、自動(dòng)穩(wěn)定的社會(huì)功能，輿論界和學(xué)術(shù)界都在對(duì)個(gè)稅改革發(fā)表自己的看法。然而，目前我國(guó)個(gè)稅改革步履維艱，各種矛盾凸顯。

一、中國(guó)個(gè)人所得稅的沿革與發(fā)展

1.中國(guó)個(gè)人所得稅的沿革

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，自十八世紀(jì)以來(lái)，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)普遍采用的稅種，有著重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、社會(huì)意義。我國(guó)的個(gè)人所得稅征收較遲，但仍然是我們國(guó)家的一個(gè)重要稅種。政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名叫“薪給報(bào)酬所得稅”，但是當(dāng)時(shí)由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平較低，長(zhǎng)期實(shí)行平均主義的低工資制度，沒(méi)有對(duì)個(gè)人所得征稅的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。直到黨的以后，隨著改革開(kāi)放的發(fā)展，個(gè)人收入的增長(zhǎng)，居民已經(jīng)具備了一定的稅收負(fù)擔(dān)能力，而且在我國(guó)取得收入的外籍人員越來(lái)越多，我國(guó)在國(guó)外從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和和其他勞務(wù)的人員也逐漸增多，因此個(gè)人的收入情況發(fā)生了很大的變化，收入渠道多樣化，已經(jīng)出現(xiàn)了一些高收入者。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和稅制改革的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅在個(gè)人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)展著越來(lái)越顯著的作用，受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。

2.中國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀

自改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入的不斷提高，為個(gè)人所得稅的征收范圍和規(guī)模的擴(kuò)大提供了物質(zhì)的基礎(chǔ)。而收入非配問(wèn)題的不斷擴(kuò)大，也讓個(gè)人所得稅有了用武之地。因此就有學(xué)者創(chuàng)新性的提出要建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)模式。但是不管情況如何，我們可以預(yù)見(jiàn)，個(gè)人所得稅在今后中國(guó)民眾生活中的地位和分量必然會(huì)越來(lái)越大。目前，工薪階層納稅在中國(guó)個(gè)人所得稅收入構(gòu)成中擔(dān)任主力軍，與西方國(guó)家相比，這個(gè)比例正好倒掛。

從收入構(gòu)成來(lái)看，工薪收入仍然是廣大人民的主要保障。誠(chéng)然，工薪階層并不是中、低收入者的代名詞，但是國(guó)家的資本市場(chǎng)建設(shè)尚待進(jìn)一步發(fā)展，居民的投資渠道仍然十分有限，除了國(guó)債市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)以外，幾乎沒(méi)有別的可供選擇的可增值保值手段。國(guó)債市場(chǎng)的利率相對(duì)應(yīng)于二十年來(lái)的通貨膨脹率而言，實(shí)在是微不足道。而股票市場(chǎng)還談不上完善與透明，風(fēng)險(xiǎn)極大，不少中小投資者成為惡莊和黑幕下的犧牲品，尤其是經(jīng)歷了五年的漫漫熊市之后，元?dú)馕磸?fù)。中國(guó)的地域遼闊，發(fā)展水平很不平衡，大中城市很多的年青一代和轉(zhuǎn)型人員的生活壓力還是很大。特別是醫(yī)療住房和教育改革以來(lái)，人人都能感受到巨大壓力。2008年北京市年工薪收入十萬(wàn)元以下的納稅人繳納的工薪所得稅款，竟然還占到工薪所得稅額的26%。更重要的是，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度在扣除與豁免方面幾乎空白，簡(jiǎn)單停留在生計(jì)出額和四金扣除優(yōu)惠上。而在西方國(guó)家成書的所得稅制度中，扣除與豁免，往往是區(qū)別對(duì)納稅人納稅能力的主要手段。

二、中國(guó)個(gè)人所得稅改革中呈現(xiàn)的問(wèn)題

中國(guó)從1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅作為政府調(diào)節(jié)收入分配、貧富差距的重要手段，是稅收制度改革中的重點(diǎn)。1994年我國(guó)實(shí)行新稅制。2006年開(kāi)始，我國(guó)個(gè)稅免征額從800元提高到1600元。2008年3月1號(hào)起，個(gè)稅免征額又提高到2000元。到現(xiàn)今，個(gè)稅改革一直是輿論的熱點(diǎn)，然而，個(gè)稅改革一直小打小鬧，并沒(méi)有大的動(dòng)作。我國(guó)個(gè)人所得稅改革中凸顯出許多問(wèn)題。

第一，個(gè)人所得稅抑制了收入分配的調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)收入分配是個(gè)人所得稅最重要的功能，但我國(guó)的個(gè)稅卻在發(fā)揮著“劫貧濟(jì)富”的作用。來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來(lái)源于工薪階層，工薪階層成為目前中國(guó)個(gè)人所得稅的主要納稅群體。工薪階層由于收入來(lái)源單一、實(shí)行代扣代繳制，完稅率最高。而越來(lái)越多的高收入人群，往往具有更加多樣化的收入來(lái)源，工薪甚至不是其主要收入來(lái)源。一些收入并未被有效監(jiān)控，這些人拿著高收入?yún)s享受著低稅賦。而且，高收入者更容易通過(guò)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理避稅，作為其理財(cái)手段之一，因此，避稅現(xiàn)象普遍存在。個(gè)人所得稅管不住真正的高收入階層，只能牢牢抓住工薪階層不放。如果不能有效監(jiān)控那些“工資基本不動(dòng)”的群體的總收入，其偷稅漏稅將不僅給國(guó)家個(gè)稅征收造成損失，更會(huì)拉大居民收入差距，帶來(lái)更大的社會(huì)不公平。

第二，我國(guó)個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)存在很多問(wèn)題。我國(guó)個(gè)人所得稅存在兩種并列的稅率種類，三種適用稅率，稅率種類過(guò)多、過(guò)雜。另外，稅率檔次過(guò)多，對(duì)工薪實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，明顯偏高，也與國(guó)際上減少稅率檔次的趨勢(shì)不符。工資薪金所得和個(gè)體工商戶所得及其勞務(wù)報(bào)酬所得同屬勤勞所得，在稅收上應(yīng)一視同仁，實(shí)際卻分別實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率。特別對(duì)工資薪金的勤勞所得實(shí)行5%～45% 的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而對(duì)利息、股息、紅利和財(cái)產(chǎn)租賃等非勤勞所得，則采用20%的比例稅率，致使對(duì)勤勞所得征稅偏高，對(duì)非勤勞所得征稅偏低，造成勤勞所得高收入者與非勤勞所得高收入者這件案實(shí)際稅率倒掛，是對(duì)勤勞所得的不公平。

第三，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理出現(xiàn)漏洞。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的流失規(guī)模大大超過(guò)個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)規(guī)模。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳兩種征收方法，然而，我國(guó)納稅人納稅意識(shí)薄弱，自覺(jué)申報(bào)質(zhì)量較差。另外，代扣代繳難落實(shí)，實(shí)踐中沒(méi)有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法難以落實(shí)。我國(guó)目前的信息化手段落后，部分城市和廣大農(nóng)村的稅收征管基本仍處于手工操作階段，稅收流失嚴(yán)重。尤其是對(duì)高收入群體的征稅存在很多漏洞，讓很多人有機(jī)可趁，流失很多稅收。

第四，我國(guó)個(gè)稅是以個(gè)人為單位征收的，而很多發(fā)達(dá)國(guó)家是以家庭為單位征收的。實(shí)際上，家庭才是社會(huì)的單位。以個(gè)人為單位則忽視了家庭的贍養(yǎng)人口數(shù)量和經(jīng)濟(jì)情況。很多單收入家庭就會(huì)因此繳納相比于家庭收入更高程度的個(gè)稅，這顯然與實(shí)際情況不符。

第五，目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的免征額是2000元，這是在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的。然而，我國(guó)各地區(qū)的發(fā)展程度并不相同。東西部差距，城鄉(xiāng)差距，發(fā)達(dá)地區(qū)與貧困地區(qū)差距都非常明顯，居民的平均收入差距巨大。全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)稅免征額對(duì)一些貧困地區(qū)可能合理，但對(duì)一些發(fā)達(dá)地區(qū)，將加大廣大中低收入人群的生活負(fù)擔(dān)。

三、進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)稅改革的對(duì)策建議

針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅存在的種種問(wèn)題，我們必須尋找有效途徑，克服困難，努力將我國(guó)的個(gè)人所得稅體制建設(shè)成符合我國(guó)國(guó)情，能夠積極發(fā)揮其增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用的合理制度。

第一，建立合理的稅制模式。我國(guó)個(gè)人所得稅建立之初實(shí)行的是分類所得稅模式，這在當(dāng)時(shí)是符合我國(guó)國(guó)情的。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人收入分配形式多樣化，大量隱形收入出現(xiàn)，分類所得稅模式的弊端開(kāi)始凸顯，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，建立綜合所得稅模式是我國(guó)個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家就是采取綜合制來(lái)征收個(gè)人所得稅。這種模式較好的體現(xiàn)了量能課稅的原則，正確反映納稅人的實(shí)際稅負(fù)水平，成為我國(guó)稅制改革的方向。現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行綜合所得稅制還有一定的難度，因此，我國(guó)目前采取分項(xiàng)和綜合相結(jié)合的模式是比較適宜的，能在我國(guó)現(xiàn)有征管水平下，在較少的成本下，更為有效地利用個(gè)人所得稅進(jìn)行收入分配調(diào)節(jié)，也有利于以后順利過(guò)渡到綜合模式。

第二，建立合理的稅率結(jié)構(gòu)。實(shí)踐證明，高稅率、多檔次不一定會(huì)增加財(cái)政收入，反而會(huì)造成效率損失。我國(guó)目前的高稅率、多檔次的稅率結(jié)構(gòu)已經(jīng)越來(lái)越不符合我國(guó)的國(guó)情，不僅打擊了生產(chǎn)積極性，更加重了中低收入群體負(fù)擔(dān)。在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)剛剛結(jié)束之后，多位經(jīng)濟(jì)觀察人士都表示，“減少級(jí)次、調(diào)整級(jí)距”成為方案設(shè)計(jì)時(shí)的核心思想。目前國(guó)內(nèi)9級(jí)超額累進(jìn)稅率過(guò)于繁復(fù)，有必要調(diào)整，西方國(guó)家自20世紀(jì)80年代以來(lái)大多是三級(jí)、四級(jí)。按照財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所孫鋼的設(shè)想，可以具體設(shè)為5%、l0%、20%和30%共四檔稅率。中南財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院一位人士認(rèn)為，稅率分為5%、10%、20%、30%、35%五級(jí)是較合理的檔次。不論政府最終將進(jìn)行怎樣的個(gè)稅改革，稅率結(jié)構(gòu)的改革已經(jīng)越來(lái)越受到政府和學(xué)者的重視，也成為個(gè)稅改革成功與否的關(guān)鍵所在。

第三，上調(diào)個(gè)稅免征額，并根據(jù)不同地區(qū)和價(jià)格指數(shù)制定不同的免征額。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民收入不斷增加，2000元的免征額已經(jīng)偏低，加大了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，違反了個(gè)人所得稅的初衷。近日物價(jià)上漲，CPI再創(chuàng)新高，個(gè)稅免征額再次成為熱點(diǎn)話題。很多專家都在呼吁再次提高個(gè)稅免征額。由于目前我國(guó)的個(gè)稅免征額實(shí)行的是“一刀切”政策，這并不符合各地不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。我國(guó)的個(gè)人所得稅可以嘗試實(shí)行多元化的個(gè)稅免征額體系，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展水平作不同的調(diào)整，更加細(xì)化的個(gè)稅免征額體系將會(huì)在不同地區(qū)最有效的發(fā)揮作用。同時(shí)，個(gè)稅免征額可以與通脹因素掛鉤，根據(jù)價(jià)格指數(shù)的變化，實(shí)行浮動(dòng)式的免征額制度，避免免征額與社會(huì)當(dāng)前狀況的不符，從而保護(hù)低收入人群的利益，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

第四，建立完善的征管機(jī)制和手段。目前我國(guó)的個(gè)稅征管體制很不完善，造成大量的稅收流失。我們必須完善稅法，減少漏洞，加大懲罰力度，做到有法可依；完善相關(guān)的硬件設(shè)施，加快信息化發(fā)展，做到全國(guó)的稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)。另外，要加強(qiáng)對(duì)納稅情況的稽查工作，尤其是對(duì)高收入群體的檢查，這是稅收流失最嚴(yán)重的區(qū)域。例如，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在“超國(guó)民待遇”問(wèn)題。外籍個(gè)人和在國(guó)外工作的中國(guó)人相比于同樣生活在中國(guó)的個(gè)人，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)高出數(shù)倍，背離了稅負(fù)公平的原則。也給很多高收入人群創(chuàng)造了“合理避稅”的機(jī)會(huì)。將審計(jì)制度與處罰制度結(jié)合起來(lái)，逐步完善稅收征管工作，盡最大可能減少稅收流失。

第五，個(gè)人收入透明化，政府開(kāi)支公開(kāi)化，加強(qiáng)公民納稅意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入多樣化，出現(xiàn)了很多的灰色收入。這些收入政府難以掌握，造成稅收的流失。我國(guó)應(yīng)該建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管，明確理清個(gè)人的各種收入來(lái)源，避免財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)模糊，防止逃稅、避稅的發(fā)生。同樣，政府開(kāi)支也必須公開(kāi)化。政府的開(kāi)支就是納稅人的稅金，納稅人應(yīng)當(dāng)知道自己繳納的稅負(fù)去往何處。只有這樣，才能培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)，提高納稅積極性。政府與納稅人是相互對(duì)立統(tǒng)一的整體，既相互依賴，又相互監(jiān)督。兩者只有建立起相互信任的關(guān)系，才能形成良性循環(huán)。

另一方面，個(gè)稅改革的成功還依賴于納稅人的納稅意識(shí)。國(guó)家要加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，加強(qiáng)公民有關(guān)納稅的法律觀念和道德觀念。使人們清楚地認(rèn)識(shí)到納稅的來(lái)龍去脈，以及他們?cè)诩{稅過(guò)程中所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

個(gè)人所得稅是我國(guó)的第四大稅種，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為第一稅種，因此可以預(yù)見(jiàn)，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收制度中將會(huì)扮演越來(lái)越重要的作用。目前，我國(guó)居民收入差距巨大，而個(gè)人所得稅有著調(diào)節(jié)收入分配的職能。如何改革好個(gè)稅，將直接影響我國(guó)眾多中低收入人群的稅負(fù)壓力。我們可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀，建立起符合我國(guó)國(guó)情的有效地個(gè)人所得稅體制，為建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)貢獻(xiàn)力量。