合同管理審計方案精選(九篇)
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第1篇：合同管理審計方案范文
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第2篇：合同管理審計方案范文
關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項目管理 審計工作。
鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實現(xiàn)管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計形式。
工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進(jìn)項目管理水平，提高項目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。
（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。
（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。
4 工程項目審計的內(nèi)容。
工程項目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。
項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計劃要求。
（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險源識別和安全風(fēng)險評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。
（ 4） 審查項目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報表填報是否規(guī)范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務(wù)隊伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。
（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達(dá)審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準(zhǔn)備階段。
根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進(jìn)行立項，擬定審計通知書，編制詳細(xì)的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達(dá)被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計報表項目實施重點、細(xì)致的檢查，收集審計證據(jù)。
5. 2. 1 進(jìn)駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐項目部所在地進(jìn)行審計工作。由于目前項目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計進(jìn)點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達(dá)項目上時能盡快的開展工作。審計小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。
審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結(jié)階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟(jì)活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。
5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計程序進(jìn)入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進(jìn)行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負(fù)責(zé)組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。
被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負(fù)責(zé)按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。
由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。
工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。
長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責(zé)和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進(jìn)行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進(jìn)行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強(qiáng)工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風(fēng)險與審計獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風(fēng)險。
7. 2 加強(qiáng)施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機(jī)。
項目管理審計的主要目的是促進(jìn)項目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進(jìn)行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。
7. 4 加強(qiáng)審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。
管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。
8 結(jié)束語。
對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進(jìn)行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。
第3篇：合同管理審計方案范文
1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行審計，以促進(jìn)控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計。實踐中主要實施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設(shè)計是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計實踐中決策、設(shè)計審計很難操作。不過審計人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計階段可能存在的主要風(fēng)險，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險管理的意識?？傊覀儜?yīng)綜合考慮工程項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。
二、高校建設(shè)項目審計程序
由于建設(shè)項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：
（一）招投標(biāo)階段審計程序
由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的意見和報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會，參加開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。
（二）施工階段審計程序
主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計的程序。由施工單位向建設(shè)單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核意見審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來的跟蹤審計資料后轉(zhuǎn)交給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的審核意見或報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計意見或報告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。
（三）竣工結(jié)算階段審計程序
竣工結(jié)算階段的審計程序同施工階段。
（四）竣工決算階段審計程序
與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務(wù)部門及建設(shè)項目負(fù)責(zé)人，另外無需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。
三、建設(shè)項目各階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點
（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點
招投標(biāo)階段審計主要包括招投標(biāo)審計及合同管理審計。1.招投標(biāo)審計招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開標(biāo)定標(biāo)過程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過程進(jìn)行的審查和評價。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評價筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評審制度、評標(biāo)保密制度、招標(biāo)過程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評價。（2）招投標(biāo)風(fēng)險分析根據(jù)多年積累的審計經(jīng)驗，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時，故意縮短投標(biāo)時間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價中標(biāo)，導(dǎo)致施工過程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計控制點建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計；對投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計；招標(biāo)文件制定的評標(biāo)原則是否為合理低價中標(biāo)原則；對開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計，中標(biāo)后要對施工、監(jiān)理、設(shè)計等方案的實施及采購物資設(shè)備的型號與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評價第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，審計人員應(yīng)根據(jù)審計程序?qū)贤L(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險范圍、工期獎罰和質(zhì)量獎罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計費(fèi)用的承擔(dān)等。同時，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。
（二）施工階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點
施工階段的審計是指對項目建設(shè)過程中施工環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評價施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，如設(shè)計變更帶來投資風(fēng)險、材料價格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設(shè)項目在施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結(jié)算審計過程中出現(xiàn)的爭議提供更有說服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購審計審計人員應(yīng)廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進(jìn)行市場詢價，通過電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場行情，特別是對新設(shè)備、新材料的采購要進(jìn)行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計工程進(jìn)度款是工程項目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計的內(nèi)容包括以下兩個方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對監(jiān)理單位的審查審計人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。
（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點
竣工結(jié)算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價款結(jié)算，建設(shè)單位對施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計報告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計報告作為結(jié)算依據(jù)。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險主要有：違反工程量計算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計取費(fèi)用，同一項工程不同專業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風(fēng)險。⒊竣工結(jié)算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據(jù)；對沒有指導(dǎo)價格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場價格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
（四）竣工決算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點
基本建設(shè)項目竣工決算審計是指審計機(jī)構(gòu)對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財務(wù)決算報表的計算和復(fù)核人員分離；竣工財務(wù)決算編制制度、竣工財務(wù)決算審計制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工決算階段風(fēng)險分析竣工決算階段風(fēng)險主要有：項目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險；工程結(jié)算專項審計有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據(jù)上級批文、各類合同、財務(wù)資料及設(shè)計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計主要審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財務(wù)決算審計實踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結(jié)算審計，財務(wù)決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計核實銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來款項，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過審計后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價等各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進(jìn)行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評價主要根據(jù)竣工驗收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評定等級來對比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價評價主要對照概算，說明節(jié)約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進(jìn)行分析說明。
四、全過程跟蹤審計取得的成效
科學(xué)的審計模式，規(guī)范的審計程序，再加上在內(nèi)控制度評審、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計重點，建設(shè)項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）經(jīng)濟(jì)效益
一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標(biāo)底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監(jiān)督措施、審計合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報價、評標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現(xiàn)象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現(xiàn)。
（二）社會效益
通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國家政策、法規(guī)，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設(shè)、監(jiān)理、審計和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。
（三）化解的風(fēng)險
第4篇：合同管理審計方案范文
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司 工程項目 全過程審計
一、電網(wǎng)工程項目審計研究現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電網(wǎng)工程項目也進(jìn)入了加快建設(shè)、大規(guī)模發(fā)展的新階段。尤其是近年來智能電網(wǎng)、超高壓項目的核準(zhǔn)及農(nóng)網(wǎng)項目改造工程的推進(jìn)，對電網(wǎng)工程項目的審計工作已成為規(guī)范資產(chǎn)管理、控制風(fēng)險的重要保障。近年來我國學(xué)者對工程審計進(jìn)行了頗有成效的研究。段麗敏（2009）指出，目前由于審計管理制度制定不到位，大部分電網(wǎng)工程項目審計僅局限于事后審計工作，事前立項審計、建設(shè)過程和審計結(jié)果評估等環(huán)節(jié)仍存在監(jiān)督不到位、崗位配置不合理、審計人員專業(yè)技能有待提高、定位不準(zhǔn)確等問題。樓秀君（2009）指出，電網(wǎng)工程項目決算審核是一項政策性很強(qiáng)而又較為復(fù)雜的技術(shù)經(jīng)濟(jì)工作，應(yīng)當(dāng)主要把握審核工程量、審查定額套用是否正確、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確、審查工程材料用量和價格是否合理等問題。張惠英、李朝壽（2010）對全過程審計進(jìn)行了定義，概括了電網(wǎng)工程建設(shè)項目全過程審計為內(nèi)審部門對項目實施的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督評價，自立項、可行性研究、方案編制、招投標(biāo)工作、合同管理、現(xiàn)場管理、工程財務(wù)和事后評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。劉維民（2013）認(rèn)為應(yīng)從建設(shè)項目的全壽命周期角度統(tǒng)籌考慮，從項目的規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)、運(yùn)行和退役五大管控環(huán)節(jié)全過程導(dǎo)入審計工作。
二、電網(wǎng)工程項目審計特點分析
電網(wǎng)工程項目相對于一般工程項目，具有以下顯著特點：一是投資規(guī)模大，建設(shè)周期較長。電網(wǎng)工程項目一般建設(shè)規(guī)模大、設(shè)計方案和技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性較強(qiáng)，因此從項目的設(shè)計、招標(biāo)、施工到使用過程往往會持續(xù)數(shù)年，大型項目甚至?xí)掷m(xù)十幾年，且投資額巨大。二是強(qiáng)調(diào)一體性。電網(wǎng)工程項目是按照最初的設(shè)計來建設(shè)完成的，它是可以形成生產(chǎn)能力或使用價值的若干單項工程的總體。三是容易受環(huán)境制約。電網(wǎng)工程項目一般建設(shè)在戶外，在山區(qū)、公路、住宅等地都有可能，因而容易受外界環(huán)境的影響。在設(shè)計和招標(biāo)之初，應(yīng)綜合考察項目的地形、基礎(chǔ)設(shè)施、材料、周邊居民生活環(huán)境、物料價格等因素。四是與國民經(jīng)濟(jì)走勢密切相關(guān)。電力產(chǎn)品作為能源產(chǎn)品，其生產(chǎn)供給在滿足國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的基礎(chǔ)上，還應(yīng)留有一定余地，但又不能產(chǎn)能過剩。
基于上述特點，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從全過程來對其進(jìn)行監(jiān)督和控制，防范風(fēng)險。全過程審計應(yīng)以項目建設(shè)管理流程為主鏈，采用風(fēng)險管理策略，依托相關(guān)審計管理政策法規(guī)，確定工程建設(shè)全過程管理的五大管控階段，仔細(xì)分析，掌握管控內(nèi)容、確定權(quán)重，掌握流程關(guān)鍵控制點，進(jìn)行管控效力校驗。全過程審計，即為跟蹤審計，是電網(wǎng)公司審計人員在法律法規(guī)和會計制度指導(dǎo)下，利用審計技術(shù)、計價方法、科學(xué)的核算過程對工程項目的立項、招標(biāo)、建設(shè)、竣工等經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性展開審查監(jiān)督、評審和分析工作。全過程審計一方面要發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問題，幫助工程建設(shè)單位糾正偏差，實現(xiàn)對電網(wǎng)工程項目全過程審計的監(jiān)督與控制，確保項目的合法性。另一方面，在竣工完成后進(jìn)行分析和評價，為后續(xù)單位開展項目建設(shè)提供借鑒。
三、電網(wǎng)工程項目全過程審計要點設(shè)計
（一）項目立項審計
立項審計是針對電網(wǎng)工程項目實施前而開展的電網(wǎng)項目規(guī)劃、電網(wǎng)工程項目的可行性研究報告、電網(wǎng)工程項目核準(zhǔn)情況而開展的審核。審計目標(biāo)是：立項的合理性、客觀性與可行性。針對電網(wǎng)工程項目立項所采取的審計方法有審閱法和對比分析法兩種。審閱法是根據(jù)項目立項階段的相關(guān)制度，書面審查項目的立項資料，判斷電網(wǎng)工程項目的合規(guī)程度以及是否按制度開展項目的立項工作。對比分析法主要用在可行性研究報告的審計中，分析和評價電網(wǎng)工程項目立項過程中的各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)，確定差異，發(fā)現(xiàn)問題。具體來說，電網(wǎng)工程立項審計的內(nèi)容有電網(wǎng)規(guī)劃審計、可行性研究報告審計和項目核準(zhǔn)情況審計。
（二）項目設(shè)計審計
電網(wǎng)工程項目的設(shè)計階段是控制項目成本支出的重要階段，因此，設(shè)計審計工作是電網(wǎng)工程項目全過程審計的必要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，確保項目的設(shè)計能有效降低項目成本支出和浪費(fèi)。審計目標(biāo)是：項目設(shè)計的合理性、規(guī)范性；項目設(shè)計防范的可操作性；項目設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)性。
電網(wǎng)工程項目設(shè)計審計的內(nèi)容主要有：項目設(shè)計方案的內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效；項目審計方案是否與項目的可行性研究報告相一致，是否按可行性研究報告實施項目設(shè)計；電網(wǎng)工程項目的設(shè)計是否經(jīng)濟(jì)合理，是否在符合可行性要求的前提下，符合經(jīng)濟(jì)性要求；項目的設(shè)計深度是否符合規(guī)定，確保不會因項目的設(shè)計深度不足而造成投資失??；項目設(shè)計方案變更后是否符合初步設(shè)計方案，是否存在影響項目建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險；項目設(shè)計方案的變更對項目建設(shè)和成本支出的影響。
（三）項目招標(biāo)審計
招標(biāo)投標(biāo)制已普遍應(yīng)用在電網(wǎng)建設(shè)工程項目中，但在工作中仍存在著招標(biāo)程序不合法、招標(biāo)管理制度不規(guī)范等現(xiàn)象。實施電網(wǎng)工程項目招標(biāo)審計，有利于審計人員及時掌握工程項目招標(biāo)的具體信息，從而有利于控制工程造價與成本支出。因此，應(yīng)將工程項目招投標(biāo)情況作為電力工程項目全過程審計的重要內(nèi)容之一，對招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)進(jìn)行全過程審計，保障工程項目的順利實施。
審計目標(biāo)是：項目招標(biāo)制度的健全性；項目招標(biāo)程序的合理性、經(jīng)濟(jì)性。招標(biāo)審計的范圍包括電力工程項目的設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備及材料采購、項目施工等環(huán)節(jié)以及招標(biāo)工作全過程。審計方法有審閱法、現(xiàn)場核查法、分析性符合法等。審閱法是用來檢查工程項目招標(biāo)的內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否有健全的招標(biāo)管理辦法及招標(biāo)監(jiān)督管理辦法等，判斷既有的招標(biāo)管理制度是否符合內(nèi)部控制制度的要求?，F(xiàn)場核查法主要用來證實是否按規(guī)定程序?qū)嵤┱袠?biāo)活動，審查中標(biāo)人是否再次向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項目等。分析性復(fù)核法主要通過比率分析法等相關(guān)方法，分析招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)以及簽訂合同等招標(biāo)全過程是否合規(guī)。
（四）項目建設(shè)審計
工程項目建設(shè)審計是電網(wǎng)工程全過程審計中最重要的環(huán)節(jié)，是針對項目建設(shè)全過程而實施的審計，確保項目建設(shè)過程符合項目既定方案和可行性研究報告的要求。審計目標(biāo)是：建設(shè)進(jìn)度與建設(shè)方案的合理性；成本費(fèi)用支出的合理性；項目建設(shè)質(zhì)量的可靠性。審計的范圍包括建設(shè)進(jìn)度、建設(shè)方案、成本費(fèi)用支出、建設(shè)質(zhì)量等電網(wǎng)工程項目建設(shè)全過程。采用的審計方法有現(xiàn)場查看法、財務(wù)分析法等?，F(xiàn)場查看法是用來檢查項目的建設(shè)進(jìn)度是否合理，是否按既定方案實施項目建設(shè)，是否存在拖延工期等現(xiàn)象；項目的建設(shè)方案是否與項目可行性研究報告相一致，是否完全在項目立項方案的框架之內(nèi)；項目的建設(shè)質(zhì)量是否完全符合項目質(zhì)量要求，是否存在偷工減料、以次充好等不合規(guī)現(xiàn)象。財務(wù)分析法主要用來分析項目建設(shè)的成本費(fèi)用支出等，分析項目的成本費(fèi)用支出是否符合預(yù)算管理制度，是否存在超標(biāo)支出等。
（五）財務(wù)管理審計
1.資金管理審計。電網(wǎng)工程項目資金管理審計的內(nèi)容是檢查是否建立了資金管理制度，檢查資金管理的執(zhí)行情況，檢查資金來源的合法性，檢查是否按要求編制了資金使用計劃與使用說明，是否根據(jù)項目建設(shè)的實際情況撥付資金，有無資金截留、滯留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用等問題，檢查是否按規(guī)定繳納各項稅費(fèi)。
2.竣工決算審計。電網(wǎng)工程項目的竣工決算是用來總結(jié)工程項目的建設(shè)成果，同時也是辦理工程項目轉(zhuǎn)移和交接的依據(jù)。審計的主要內(nèi)容有：竣工決算資料是否完整有效、報告內(nèi)容是否真實；是否在規(guī)定時間內(nèi)完成項目建設(shè)；檢查項目建設(shè)資金使用的合理性；是否及時清理項目建設(shè)債務(wù)；盤點現(xiàn)場物資，檢查物資的使用及處置情況；檢查是否及時辦理資產(chǎn)清理手續(xù)，是否及時完成電網(wǎng)工程項目的后續(xù)交付手續(xù)等。
在實施工程資金審計時，應(yīng)采用重點追蹤法，實現(xiàn)對資金管理及使用的全過程審計；在實施項目竣工決算審計時，應(yīng)采用復(fù)算法和調(diào)查詢問法等，詳細(xì)審計工程項目的成本費(fèi)用支出。
（六）項目后評價審計
電網(wǎng)工程項目后評價審計是指電網(wǎng)項目完成后，對運(yùn)營階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行審計，評價其是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。電網(wǎng)工程項目后評價審計的對象是電網(wǎng)工程項目是否合理，項目運(yùn)行是否正常，項目是否能實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和效果，評價項目的技術(shù)指標(biāo)的全面性和科學(xué)性。與此同時，還應(yīng)審計項目后評價報告是否完整、全面、合理，檢查項目其他主要指標(biāo)的完成情況等。電網(wǎng)工程項目后評價審計采用的方法主要有財務(wù)分析法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等。
四、結(jié)語
電網(wǎng)工程項目的全過程審計是指審計部門對電網(wǎng)工程項目的立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)、工程財務(wù)管理和項目后評價等的合法性、真實性、效益性開展的審計監(jiān)督活動。檢查和評價電網(wǎng)工程項目全過程存在的問題，并加以糾正，提出審計意見和建議，促使電網(wǎng)工程項目順利完成，提高電網(wǎng)工程項目的管理水平，控制成本和規(guī)模，保障電網(wǎng)工程項目資金的使用效率，提高項目投資效益，有效維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序。
提高電網(wǎng)工程項目的管理水平，不僅需要內(nèi)部審計人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，更需要很強(qiáng)的敬業(yè)精神。審計人員要在實踐中規(guī)范電網(wǎng)工程項目全過程審計的水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，發(fā)揮全過程審計在電網(wǎng)工程項目中的應(yīng)用。X
參考文獻(xiàn)：
1.段麗敏.電網(wǎng)建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2009.
第5篇：合同管理審計方案范文
全過程跟蹤審計已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項目的主要審計工作模式。在具體實踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項目質(zhì)量、進(jìn)度、造價等目標(biāo)的全面實現(xiàn)，是審計組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計定位準(zhǔn)確了，重點關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計的效率和作用才會實現(xiàn)最大化。
一、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概述
工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指審計組織從工程建設(shè)項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設(shè)項目全部經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計方式，其實質(zhì)是防范工程建設(shè)項目中的資金風(fēng)險和廉政風(fēng)險，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。其主要作用有如下幾個方面：一是促進(jìn)國家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項目加強(qiáng)過程管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，確保項目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳?、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。
二、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計內(nèi)容與重點
（一）項目立項及設(shè)計階段審計。
1、項目評估報告、初步設(shè)計及概算的申報和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項目內(nèi)部控制體系是否健全實用。3、項目設(shè)計方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計是否符合審批界定。5、資金來源有否落實，融資方案是否合理可行。
（二）招投標(biāo)階段審計。
1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時間節(jié)點，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項目工期，合同價格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價是否真實可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報價、各種費(fèi)用計提是否合理合規(guī)。
（三）合同管理審計。
1、工程建設(shè)項目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設(shè)計及其它咨詢類合同審計時，重點審查委托人對勘察設(shè)計完成時間，勘察、設(shè)計工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項目實際要求。
（四）施工管理階段審計。
1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項目有關(guān)的各項管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項目總進(jìn)度控制計劃及其三級進(jìn)度控制計劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計變更、現(xiàn)場變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價格是否合理；工程重大設(shè)計變更是否組織專家論證、是否對設(shè)計變更的工程造價進(jìn)行測算，審核報批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺帳。
（五）竣工決算階段審計。
1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實、符合規(guī)定。2、驗收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。
三、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)予關(guān)注的三個問題
（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計實施方案。工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計實施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設(shè)項目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。
（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計工作聯(lián)席會議制度。在工程項目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計、監(jiān)理、施工、基建管理、審計等部門或組織參加的跟蹤審計情況分析聯(lián)席會，即時通報過程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時完成任務(wù)。
（三）應(yīng)建立現(xiàn)場巡查、備查機(jī)制。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入項目施工現(xiàn)場，實時掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實施全過程跟蹤審計奠定良好基礎(chǔ)。
第6篇：合同管理審計方案范文
【關(guān)鍵詞】項目投資審計 工程造價審核 問題
工程項目投資審計是指企業(yè)對具有實際控制力的新建、擴(kuò)建、改建工程、技術(shù)改造項目及其他固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行的審計。它是以國家有關(guān)方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù)對固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的資金運(yùn)動和資產(chǎn)形成過程所進(jìn)行的審查監(jiān)督。分為前期準(zhǔn)備階段審計、實施階段審計、竣工驗收審計和后評價審計四個階段。其目的為加強(qiáng)企業(yè)工程項目建設(shè)的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項目造價，促使企業(yè)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益；工程造價審核是按當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定、定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等對工程的各項人工、材料、機(jī)械消耗及價格和取費(fèi)所進(jìn)行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。
一、工程項目投資審計與工程造價審核的區(qū)別
（一）作用不同
項目投資審計可以根據(jù)情況進(jìn)行事前審計、事中審計、事后審計。通過事前審計，可以弄清項目建設(shè)是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據(jù)，避免決策失誤而造成損失浪費(fèi)；通過事中審計可以檢查項目的財務(wù)收支情況，資產(chǎn)形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費(fèi)。通過事后審計有利考核投資效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。而造價審核一般是事后進(jìn)行的，即對工程完成后的各種人財物耗費(fèi)進(jìn)行審查，從而確定造價，其對工程施工前和施工時的損失浪費(fèi)和違紀(jì)違規(guī)行為無能為力，實際上造價審核更多的是一種鑒證作用。
（二）地位不同
項目投資審計與工程造價審核相比，項目投資審計是高層次的審計，這是由項目投資審計綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項目投資具有規(guī)模大、周期長、涉及范圍廣的特點，從資金來源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財政、規(guī)劃、國土等單位，建設(shè)過程還可分為勘察、設(shè)計、施工、竣工等階段，因此項目投資審計是系統(tǒng)的綜合性審計，既要審計投資活動的真實性，又要審查投資活動的合法性及效益性，而工程造價審核可以拋開項目的其他情況，著重對造價的真實性進(jìn)行審核。第二：投資活動涉及到一個企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結(jié)果直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)，因此項目投資審計除了對項目微觀情況進(jìn)行審核外，還需從宏觀角度審查項目建設(shè)對企業(yè)整體布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，而工程造價審核是完完全全的微觀審計。因此項目投資審計是財務(wù)審計、工程造價審計、管理審計的統(tǒng)一，而單一的工程造價審核不涉及較高層次的管理審計。
（三）內(nèi)容不同
項目投資審計包括項目預(yù)算執(zhí)行情況審計和項目竣工決算審計兩大方面。項目預(yù)算執(zhí)行情況審計主要有準(zhǔn)備階段的資金運(yùn)用，項目的概算調(diào)整，合同實施，內(nèi)部控制制度的落實，資金來源及使用，建設(shè)成本及財務(wù)收支核算，設(shè)備、材料的采購，稅費(fèi)的計繳以及相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理單位收費(fèi)情況等內(nèi)容；項目竣工效益決算審計包括項目竣工決算報表的編制，項目投資及概算執(zhí)行，建設(shè)成本，交付使用財產(chǎn)、結(jié)算資金，基建收入，投資效益等各方面的內(nèi)容?？梢婍椖客顿Y審計內(nèi)容十分豐富，幾乎包括項目投資整個過程中的各個環(huán)節(jié)，而工程造價審核內(nèi)容只是相當(dāng)于項目竣工決算審計內(nèi)容中建設(shè)成本的那一部分。
（四）重點不同
項目投資審計內(nèi)容豐富，不同的項目和項目的不同階段可以有不同的審計重點，而工程造價審核的重點無非是工程量的計算，定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的套用等方面而已。項目投資審計與工程造價審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項目投資審計包含了工程造價審核，而工程造價審核只是項目投資審計的一個重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。因此，對投資項目進(jìn)行審計時，必然會對工程造價進(jìn)行審核，由于工程造價審核比較繁雜，技術(shù)要求高，所需時間多，往往給人以投資項目審計就是工程造價審核的錯覺。因此在實際的項目投資審計過程中，可根據(jù)項目的特點合理地在工程造價審核上投放人力和時間。
二、工程項目投資審計常見問題
筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項目投資審計的常見問題進(jìn)行總結(jié)：
（一）項目投資建設(shè)程序方面的問題
2004年，中國第一部《行政許可法》開始實施，同年，國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，這部法律和這個決定的實施合理界定政府投資職能，對我國的行政管理和投資體制的改革產(chǎn)生了巨大的影響。將項目投資審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制。這項變更，充分體現(xiàn)了“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險”的原則,使企業(yè)自主投資項目建設(shè)的主動性和風(fēng)險性加強(qiáng)。但同時，由于審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制，實務(wù)中存在企業(yè)淡化建設(shè)程序要求，乎視項目前期工作規(guī)范，未履行相關(guān)決策程序，未按規(guī)定程序進(jìn)行核準(zhǔn)或登記備案，在項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告不完備的情況下，滿目追求項目開工上馬。
（二）征地拆遷及移民補(bǔ)償方面的問題
項目建設(shè)中征地拆遷及移民安置補(bǔ)償涉及的工作是最為復(fù)雜和敏感的，包括項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用、補(bǔ)償安置方案等，在對征地拆遷情況進(jìn)行審計時，主要存在土地使用權(quán)的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)不合理、不合規(guī)，未及時、足額支付到位；擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等問題。
（三）工程管理方面的問題
工程管理主要涉及設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價及竣工驗收等工作。在對工程管理的審計中，工程管理的突出問題主要集中在四個方面：第一，工程設(shè)計不到位，與項目最初定位不匹配，初步設(shè)計完成時間不及時，影響工程建設(shè)進(jìn)度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現(xiàn)，這個矛盾更為突出。第二，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，工程建設(shè)項目未嚴(yán)格履行《中國人民共和國招投標(biāo)法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項目較多，招標(biāo)過程中評標(biāo)方法不夠科學(xué)合理，招標(biāo)流于形式等現(xiàn)象較為突出。第三，合同管理未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對合同進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實施過程中，工程進(jìn)度的管理，工程質(zhì)量的控制，工程投資成本的控制，工程造價的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環(huán)節(jié)。
（四）財務(wù)管理方面的問題
工程財務(wù)管理主要的工作是全面、完整的反映整個工程項目投資情況，將建設(shè)項目資金籌措、資金使用等及時進(jìn)行賬務(wù)處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數(shù)額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關(guān)不足。在資金使用方面主要存在的問題是項目專項資金未能專項使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實際工程進(jìn)度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。
對于具體的工程項目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應(yīng)的行業(yè)特點及管理模式不同，審計發(fā)現(xiàn)的問題也會有所不同。其問題類型更是千差萬別，在此就不一一列舉。
參考文獻(xiàn)
第7篇：合同管理審計方案范文
關(guān)鍵詞:國家投資項目;全過程跟蹤審核;工程造價
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展,政府性投資項目從數(shù)量和投資額都比以往有很大的增加,占政府性資金的比重也較大。工程總造價控制是反映建筑項目的經(jīng)濟(jì)和社會效益非常重要的指標(biāo),所以工程建設(shè)造價控制應(yīng)貫穿于工程建設(shè)全過程,整個工程項目一般可分為投資決策、設(shè)計、施工(包括招標(biāo))、竣工決算等四個階段。全過程跟蹤審核也就必須貫穿這四個階段之中,本文擬分別就這四個階段闡述其審核的要點和意義。
1 投資決策階段對項目起指導(dǎo)作用
在工程項目管理中,投資決策階段是正確確定建設(shè)項目計劃投資數(shù)額的關(guān)鍵,這一階段的跟蹤審核主要就在于審核其決策的正確與否,與實際(包括社會環(huán)境和項目實施的具體自然環(huán)境)有吻合否,并應(yīng)注意能否可持續(xù)發(fā)展。主要體現(xiàn)在以下三個方面:
1.1 工程項目所處自然環(huán)境的選擇。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異,即使在同一地區(qū),土地、人力、交通便捷、建筑材料價格也存在較大差異。這時介入跟蹤審計的主要要求在于依據(jù)工程項目的具體特點,合理選擇其所處的自然環(huán)境,比如新蓋一所學(xué)校,交通因素將占有重要地位。
1.2 工程項目設(shè)計功能和與其功能相匹配的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、主要設(shè)備的選擇。要根據(jù)項目的功能定位,合理選擇與其匹配的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn),主要設(shè)備。特別是對工業(yè)項目而言,設(shè)備投資有時會超出建筑安裝工程的投資,比如在現(xiàn)代智能型辦公樓中設(shè)備的費(fèi)用就非常昂貴。因此,在滿足功能要求和不增加使用過程中的費(fèi)用情況下,要對各種軟、硬件設(shè)備的全壽命使用價格進(jìn)行比較。這時介入跟蹤審計的主要要求在于依據(jù)建設(shè)項目的具體功能,多方比較,計算所采納的方案的全壽命成本,優(yōu)化項目的方案選擇。
1.3 工程項目建設(shè)規(guī)劃設(shè)計方案的選擇。當(dāng)我們確定工程項目的自然環(huán)境地區(qū)后,就面臨著規(guī)劃設(shè)計方案的選擇,比如是選擇高層低密度還是多層高密度、結(jié)構(gòu)類型是鋼結(jié)構(gòu)還是鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)等等,都會對工程造價起著重大影響作用。這時介入跟蹤審計的主要要求就在于依據(jù)相應(yīng)的概算指標(biāo)(定額)對所擬采用的方案進(jìn)行概算對比。
2 設(shè)計階段是全過程跟蹤審核的核心
當(dāng)項目投資決策確定以后,設(shè)計階段的選擇控制就變得十分重要,而這一階段恰恰是目前政府投資項目最薄弱的環(huán)節(jié)。其難度在于除了政府部門制定的有關(guān)設(shè)計規(guī)范以外,對于方案優(yōu)化、材料選擇、投資效果、減少施工風(fēng)險和施工成本等方面,既沒有明確的控制辦法,也沒有考核標(biāo)準(zhǔn)。在工程設(shè)計階段全過程跟蹤審核造價控制的措施主要有以下五個方面:
2.1 跟蹤審核工程設(shè)計階段的招標(biāo)工作工程設(shè)計評標(biāo)的主要因素應(yīng)通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評價,力求選擇在技術(shù)先進(jìn)條件下經(jīng)濟(jì)合理,在經(jīng)濟(jì)合理條件下確保技術(shù)先進(jìn),在滿足實用功能前提下注意造型別致美觀,以最少的投入創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益的設(shè)計單位(投標(biāo))為中標(biāo)單位。
2.2 跟蹤審核限額設(shè)計及其動態(tài)管理所謂限額設(shè)計就是按照設(shè)計任務(wù)書批準(zhǔn)的投資估算額進(jìn)行初步設(shè)計,按照初步設(shè)計概算造價限額進(jìn)行施工圖設(shè)計,按施工圖預(yù)算造價對施工圖設(shè)計的各個專業(yè)設(shè)計文件做出決策。設(shè)計部門要堅持正確的設(shè)計指導(dǎo)思想,編制投資估算的要尊重科學(xué)、實事求是,樹立全局觀念,反對高估冒算和低估冒算等不切實際的做法。
2.3 跟蹤審核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計采用情況工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計,來源于工程建設(shè)的實踐經(jīng)驗和科研成果,是工程建設(shè)必須遵循的科學(xué)依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計一經(jīng)頒發(fā),業(yè)主和設(shè)計單位要因地制宜積極采用,無特殊理由的一般不得另行設(shè)計。
2.4 跟蹤并努力促進(jìn)項目實行設(shè)計-建造-工程總承包方式采用設(shè)計-建造承包方式,設(shè)計、采購和施工有一個工程總承包公司或設(shè)計與施工單位組成的聯(lián)合體承包,承包商對工程造價、工期、質(zhì)量全面負(fù)責(zé),這樣能在一個主題下對設(shè)計、施工進(jìn)行系統(tǒng)的整體的管理和控制,從而實現(xiàn)設(shè)計、采購、施工之間的深度交叉和內(nèi)部協(xié)調(diào),有利于總承包商從整體上考慮和處理工程問題;更加充分考慮設(shè)備、材料采購以及現(xiàn)場施工安裝的要求;主動進(jìn)行設(shè)計方案的優(yōu)化,更好的配合設(shè)備、材料采購和施工,對整個工程的造價進(jìn)行有效的控制。
2.5 跟蹤審核設(shè)計變更的管理工作設(shè)計單位認(rèn)真做好圖紙審查工作,提高設(shè)計深度,完善設(shè)計圖紙,對于業(yè)主而言應(yīng)注意:①在設(shè)計階段確定建筑的最終方案,避免在施工階段提出更改;②給設(shè)計單位充足在設(shè)計時間,加強(qiáng)設(shè)計的前期勘察、鉆探等準(zhǔn)備工作;③支付合理的設(shè)計費(fèi)用,設(shè)計費(fèi)用過低,設(shè)計人員的積極性不大,設(shè)計質(zhì)量較難保證。
3 施工(招標(biāo))階段是全過程跟蹤審核的難點
當(dāng)工程項目設(shè)計完成后,就進(jìn)入招標(biāo)和具體施工階段。由于施工階段受不可抗力等影響較大,在這一階段中對工程造價進(jìn)行有效控制是全過程控制的最大的難點。因此在這一階段中,我們要做好招標(biāo)和施工兩大方面的跟蹤審核工作。
3.1 工程招標(biāo)制度是控制工程造價的有效手段。
工程招標(biāo)投標(biāo)包括設(shè)備、材料采購招投標(biāo)和施工招投標(biāo)兩個方面,通過招投標(biāo)選擇施工單位和材料供應(yīng)商,這對項目投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度的控制都有至關(guān)重要的作用。在招標(biāo)過程中成本控制,應(yīng)注意跟蹤審核以下四點:
3.1.1 招標(biāo)工作應(yīng)遵循公平、公開、公正、誠信的原則。招標(biāo)前,應(yīng)嚴(yán)格審查承包商和材料供應(yīng)商的資質(zhì),必要時進(jìn)行實地考察,避免“一流企業(yè)投標(biāo),二流企業(yè)轉(zhuǎn)包,三流企業(yè)施工”等不正常現(xiàn)象。
3.1.2 做好招標(biāo)文件的編制工作,造價管理人員應(yīng)收集總結(jié)各類有價值的資料,對影響工程造價的各種因素進(jìn)行分析、評價,然后編制招標(biāo)文件。對招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款要反復(fù)推敲,以利于日后的造價控制。
3.1.3 合理低價者中標(biāo)。作為業(yè)主應(yīng)杜絕一味尋求絕對低價中標(biāo),以避免投標(biāo)單位以低于成本價惡意競爭。
3.1.4 做好施工合同的簽定工作。合同內(nèi)容明確協(xié)議條款,對合同中涉及費(fèi)用的如工期、價款的結(jié)算方式、違約爭議處理等,都應(yīng)有明確的約定。對招標(biāo)文件和設(shè)計中不明確、不具體的內(nèi)容,通過談判,爭取得到有利于合理低價的合同條款。同時,正確預(yù)測在施工過程中可能引起索賠的因素,對索賠要有前瞻性、有效避免過多索賠事件的發(fā)生。
3.2 施工階段是建筑產(chǎn)品形成階段,也是投資支出最集中的階段。由于施工階段周期長,影響因素多,材料價格波動大,在這一階段中跟蹤審核主要有以下三個方面:
3.2.1 把好建設(shè)變更關(guān)
施工過程中,由于各方面的情況變更會經(jīng)常出現(xiàn)工程量的變化和一些施工做法的變化,工程變更必然會影響工程造價,作為業(yè)主的預(yù)算人員及現(xiàn)場管理人員做到事前把關(guān),主動監(jiān)控,嚴(yán)格審核工程變更,計算各項變更對總投資的影響,從使用功能、經(jīng)濟(jì)美觀等角度確定是否需要進(jìn)行工程變更,減少不必要的工程費(fèi)用支出,使成本得到有效控制。
3.2.2 做好施工記錄,為工程結(jié)算提供可靠依據(jù)
由于建筑工程的長期性、復(fù)雜性、多因素影響的特點,在施工過程中不可避免地出現(xiàn)一些圖紙以外的工程內(nèi)容,必須做好施工記錄,為依據(jù)工程結(jié)算提供可靠的依據(jù),避免承包商提出不合理的索賠。
3.2.3 抓好合同管理、減少對方索賠
合同管理對造價控制起著很重要的作用,管理人員必須充分理解和熟悉合同條款。一方面要利用合現(xiàn)條款隨時解決工程造價方面的糾紛,另一方面要全面履約,以避免索賠的發(fā)生。另外,對承包商不履行或不完全履行約定的義務(wù),業(yè)主亦可以向承包商提出反索賠,先發(fā)制人,以減少業(yè)主的損失,降低工程造價。
4 竣工結(jié)算階段是全過程跟蹤審核的最后把關(guān)
工程竣工結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格把好審核關(guān),同時要求相關(guān)審核人員要有深厚的專業(yè)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德,全過程跟蹤審核主要有以下五個方面:
4.1 根據(jù)合同要求,嚴(yán)格審核工程量。在工程量審核時,要求承包商報送相應(yīng)的工程量計算式和鋼筋抽料表,同時業(yè)主也要編制一份完整的結(jié)算書和鋼筋抽量表,這樣比照審核,才能做到客觀、公正、合理,準(zhǔn)確進(jìn)行計量審核。不要單純的承包商報送的結(jié)算書及鋼筋抽較表上進(jìn)行計量審核,這樣是不可取的。
4.2 審核項目單價,有些模棱兩可的項目,不得任意就高套,應(yīng)符合實際情況,對定額缺項的不得任意高估,要結(jié)合現(xiàn)場的實際情況分析計算。如挖土方本為普通土,套定額就不能套三類土,自編補(bǔ)充定額單價應(yīng)實事求是并得到造價管理部門的認(rèn)可。
4.3 審核分項正確性、不得重列項,審核人員對圖紙內(nèi)容、定額項目的劃分及定額項目所包含的內(nèi)容要很熟悉,且要有說服力。
4.4 審核取費(fèi)程序及準(zhǔn)確性,不得重復(fù)取費(fèi)。審核人員必須對國家現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策及本地區(qū)管理部門的有關(guān)規(guī)定及各項費(fèi)用包含的內(nèi)容很清楚。
4.5 審核完后,編制符合實際的竣工結(jié)算報告,分析投資使用情況,對超支部分分析原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),改進(jìn)今后的工作。
綜上所述,工程造價管理不僅僅是個經(jīng)濟(jì)問題,它是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理為一體的綜合學(xué)科,它是一個動態(tài)的過程。工程造價的高低,直接反映著投資效益的好壞,充分體現(xiàn)了業(yè)主的工作質(zhì)量和管理水平。所以,在工程建設(shè)中,業(yè)主必須把造價管理工作作為一項核心工作來抓,在工程實施進(jìn)行的各個階段,時時要有控制造價的經(jīng)濟(jì)頭腦,發(fā)揮業(yè)主掌握第一手資料的優(yōu)勢,充分利用和認(rèn)真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握市場經(jīng)濟(jì)的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,真正降低工程造價,提高經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
第8篇：合同管理審計方案范文
根據(jù)我國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)實行的管理體制是: 一個體系、兩個層次（參見鏈接）、三個主體。三個主體是指項目建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位，他們在信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)過程中承擔(dān)了不同的任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，代表了各自不同的利益，形成三權(quán)鼎立的局面，為實現(xiàn)同一個項目目標(biāo)在不同的崗位上而努力工作。
IT項目管理中的
三個主體
信息系統(tǒng)工程項目管理活動涉及到建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位, 這三者即是工程項目實
施的主體。建設(shè)單位和承建單位是合同關(guān)系; 監(jiān)理單位和承建單位沒有合同關(guān)系，而是監(jiān)理、被監(jiān)理的關(guān)系，這種關(guān)系由建設(shè)單位與承建單位所簽訂的合同所確定; 建設(shè)單位和監(jiān)理單位之間是委托合同關(guān)系。
1. 建設(shè)單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系
建設(shè)單位與承建單位之間是工程發(fā)包與承包關(guān)系，這是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。按雙方工程承包合同的規(guī)定，由承建單位按合同約定來完成工程，并得到自己的收益。建設(shè)單位和承建單位具有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，如有違約行為，都負(fù)有賠償他方損失的責(zé)任。
建設(shè)單位可以是投資者或投資授權(quán)者派出的代表組，也可以是全面負(fù)責(zé)工程項目籌資、項目建設(shè)、項目完成后的生產(chǎn)經(jīng)營、歸還貸款和債券本息的承擔(dān)資金風(fēng)險的管理組織。如果技術(shù)改造項目是由企業(yè)投資的，企業(yè)派出的領(lǐng)導(dǎo)班子就是建設(shè)單位; 由多方合資的，其成立的董事會就是建設(shè)單位; 由政府投資的，其設(shè)立的管委會或工程指揮部就是建設(shè)單位。
承建單位承擔(dān)了工程項目的建設(shè)任務(wù)，負(fù)有按時、保質(zhì)、保量完成任務(wù)的責(zé)任。
2. 建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間的職責(zé)關(guān)系
建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間是委托與被委托關(guān)系，也是一種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。雙方的權(quán)利和義務(wù)通過合同來約定，建設(shè)單位不得隨意干涉監(jiān)理工程師的工作，否則將被視為侵權(quán)行為; 反之，監(jiān)理工程師也必須保持自己的公正和公平，不得與承建單位有什么經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，更不能串通承建單位侵犯建設(shè)單位的利益，否則，建設(shè)單位將利用法律手段，使監(jiān)理工程師離開工作現(xiàn)場。
監(jiān)理單位與建設(shè)單位的關(guān)系是相互平等的主體，根據(jù)國際慣例和我國的現(xiàn)實情況，建設(shè)單位把工程項目委托給監(jiān)理單位之后，主要精力應(yīng)放在積極創(chuàng)造實施工程項目基本條件和外部環(huán)境方面去，如組織建設(shè)投資到位，聯(lián)系水電供應(yīng)和對外交通，決定工程項目建設(shè)的重大變更，協(xié)調(diào)各方關(guān)系等內(nèi)容。在這些工作中，如果遇到技術(shù)方面的問題，可以由被委托的監(jiān)理單位提供咨詢或協(xié)助，建設(shè)單位不必再組建大的工程指揮部調(diào)集眾多的籌建人員，只需配備少數(shù)工作人員組建一個精干的工作部門就行。
工程項目監(jiān)理單位的主要精力應(yīng)放在搞好項目實施的監(jiān)督管理上，如協(xié)助建設(shè)單位選擇承建單位，簽訂工程承包合同，督促建設(shè)單位、承建方履行合同，審核設(shè)計方案和施工圖紙、設(shè)計變更和施工技術(shù)方案。審批分包組織審核施工組織與協(xié)調(diào)工程建設(shè)的實施，檢查驗收工程質(zhì)量，控制工程進(jìn)度與費(fèi)用，進(jìn)行工程計量和掌握工程款項支付，調(diào)解各方爭議，處理工程索賠和延期等。
3. 監(jiān)理單位與承建單位之間的職責(zé)關(guān)系
監(jiān)理單位與承建單位之間沒有簽訂合同，是監(jiān)理與被監(jiān)理關(guān)系。雖然沒有經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，但兩者是相互平等的主體。監(jiān)理單位與建設(shè)單位之間簽訂了監(jiān)理委托合同，監(jiān)理工程師按照建設(shè)單位所委托的權(quán)限，在這個權(quán)限范圍內(nèi)對承建單位執(zhí)行監(jiān)理職責(zé)。監(jiān)理單位對被監(jiān)理方實施監(jiān)理是監(jiān)理委托合同賦予的權(quán)力，接受監(jiān)理單位的監(jiān)督和管理是被監(jiān)理方應(yīng)盡的義務(wù)。被監(jiān)理方應(yīng)為工程項目監(jiān)理單位提供方便，積極做好配合工作。監(jiān)理單位在監(jiān)理工作中既要嚴(yán)格，又要客觀、公正、熱情服務(wù)，積極維護(hù)被監(jiān)理方的合法權(quán)益，同時又要積極幫助被監(jiān)理方解決工作中出現(xiàn)的疑難問題。在堅持質(zhì)量第一、服務(wù)第一的指導(dǎo)思想下與被監(jiān)理方共同搞好項目中質(zhì)量、工期和投資控制，提高工程項目的整體效益。
監(jiān)理與技術(shù)咨詢的關(guān)系
信息系統(tǒng)工程項目技術(shù)咨詢是指咨詢公司受客戶的委托，幫客戶進(jìn)行項目可行性分析、規(guī)劃設(shè)計乃至完成實施竣工和交付使用等一系列過程的顧問服務(wù)。
在國際上，信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)比較流行的做法是聘請信息技術(shù)咨詢公司作為技術(shù)顧問。咨詢公司在項目論證、招投標(biāo)、技術(shù)評估、項目驗收等環(huán)節(jié)上，針對信息系統(tǒng)工程建設(shè)過程中的問題向企業(yè)提供咨詢意見和解決方案，其中包括投資決策、流程再造、組織變革、技術(shù)方案和管理制度等。
咨詢服務(wù)的主要工作由客戶委托的范圍所決定，可能包括工程項目的可行性分析、工程設(shè)計咨詢、工程建議方案編制、招投標(biāo)文件編制技術(shù)方案評估、工程產(chǎn)品選型、報價合理性估算、組織專家組評審、施工技術(shù)和工藝評審、施工質(zhì)量驗收、工程調(diào)試驗收、工程綜合性能評估、制定項目運(yùn)行操作與管理規(guī)范、項目的改進(jìn)與提升方案咨詢、新技術(shù)開發(fā)或引進(jìn)可行性論證等。
值得注意的是，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和信息技術(shù)咨詢是兩個不同的概念，它們之間有很大的區(qū)別:
1. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的含義比咨詢廣泛，它包含了信息技術(shù)咨詢的內(nèi)容，是咨詢+監(jiān)察管理。監(jiān)理的第一重角色是咨詢，第二重角色是監(jiān)察管理。
2. 咨詢偏重于做企業(yè)管理方面的改造，而這些取決于企業(yè)對自身未來發(fā)展的思路，技術(shù)在這里不起主導(dǎo)作用。信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工作比咨詢更全面，除了咨詢業(yè)務(wù)以外，還要做工程實施全過程的監(jiān)察管理，技術(shù)含量更高。
3. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的責(zé)任和權(quán)力非常明確，比如監(jiān)理具有停工權(quán)、工程款支付控制權(quán)等，這些都是咨詢公司所不具備的。與此同時，監(jiān)理也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而咨詢公司一般不承擔(dān)任何責(zé)任。
4. 咨詢公司比較注重用戶信息化建設(shè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，而不必關(guān)注國家的法律法規(guī)。但監(jiān)理公司則一定要嚴(yán)格依據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)辦事。
5. 監(jiān)理工程承包合同簽約雙方（甲、乙方）之外的獨(dú)立的第三方，代表公正性，不偏不倚地依法行使職權(quán)，對合同雙方負(fù)責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的職業(yè)道德責(zé)任和法律責(zé)任。而咨詢公司只代表甲方一方的利益，無須承擔(dān)工程項目成功與否的責(zé)任。
6. 對于信息系統(tǒng)工程監(jiān)理公司和信息技術(shù)咨詢公司來講，其運(yùn)行機(jī)制建立在不同的法規(guī)體系之上，監(jiān)理對政策法規(guī)的依賴性更強(qiáng)，更加照章辦事。二者對用戶的價值體現(xiàn)在不同的層面上，咨詢更側(cè)重于規(guī)劃，監(jiān)理更全面，是規(guī)劃+控制。
監(jiān)理與代建制的
關(guān)系
代建制是一種由項目投資人選擇社會化、專業(yè)化的項目管理公司，負(fù)責(zé)項目的投資管理和建設(shè)，項目建成后交付使用單位的項目建設(shè)管理制度。代建單位在項目建設(shè)期間行使投資主體職責(zé)，政府部門對代建制建設(shè)項目審批程序不變。在項目代建制制度框架下，代建人的代建活動是建設(shè)方（業(yè)主）工程項目管理服務(wù)的一種，即工程咨詢服務(wù)，而不是工程總承包服務(wù)。但是代建制并不等同于某種項目管理方式，更不是項目總承包模式。
項目代建制模式的特點是將工程項目由建設(shè)單位委托專門機(jī)構(gòu)管理，不僅負(fù)責(zé)組織設(shè)計、施工、材料設(shè)備的選型，還直接承擔(dān)工程全過程的管理和監(jiān)督職能，由過去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項目管理專業(yè)化轉(zhuǎn)變，項目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。代建代管是保證工程質(zhì)量、加快建設(shè)周期、提高投資效益的有力措施。
對政府投資項目實行代建制是國際上通行的做法，美國等發(fā)達(dá)國家已經(jīng)采用了上百年時間。我國從1999年開始，在上海試點市政項目的代建制。2004年7月26日國務(wù)院了《關(guān)于投資體制改革的決定》，要求各地政府盡快在政府投資項目中推行代建制。目前代建制在政府的強(qiáng)力推動下，正在我國各地全面推開。據(jù)專家估計，全國大約每年有6000億元人民幣的政府投資工程進(jìn)入代建制運(yùn)行。政府投資項目代建制是在公有產(chǎn)權(quán)下解決政府投資項目建設(shè)管理中的“投、建、管（監(jiān)）、用”一體化行政委托以及非專業(yè)管理的弊端而推行的一種市場化的政府投資項目管理制度。
在政府投資項目代建制中，政府與代建人是合同關(guān)系，政府選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的項目管理公司作為項目建設(shè)期間的法人，政府只能通過合同約束代建人，而非行政權(quán)力。由于信息系統(tǒng)工程項目具有一次性的特點，所以項目代建人擔(dān)當(dāng)?shù)氖且淮涡詫I(yè)化業(yè)主的角色，承擔(dān)了實現(xiàn)項目管理目標(biāo)的責(zé)任。在項目建設(shè)期間，項目的決策控制權(quán)和決策經(jīng)營權(quán)分離，由此構(gòu)成了政府投資項目代建制下的新的委托關(guān)系。
政府投資主管部門負(fù)責(zé)政府投資項目代建制的綜合管理，政府財政主管部門負(fù)責(zé)項目資金使用的監(jiān)督管理，政府建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)項目實施過程中的建設(shè)行政管理，其他相關(guān)行政主管部門按照各自職責(zé)分工做好相關(guān)管理工作。
信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和代建之間的區(qū)別是非常明顯的: 兩者在工程項目建設(shè)過程中所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧煌▎挝坏慕巧谴娼ㄔO(shè)單位（業(yè)主）負(fù)責(zé)工程項目的投資管理和建設(shè); 監(jiān)理單位的角色更多的像是建設(shè)單位（業(yè)主）的管家，負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)過程的管理和控制。換言之，監(jiān)理是受代建單位委托行對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)全過程或某一階段實施監(jiān)督管理。
信息系統(tǒng)工程采用代建制時，工程項目實施建設(shè)的三方主體由代建單位、承建單位和監(jiān)理單位構(gòu)成，即在工程項目建設(shè)過程中代建單位行使甲方的職權(quán)，監(jiān)理則仍處于獨(dú)立的第三方地位，對承建單位（乙方）的項目實施過程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)理。
監(jiān)理與審計的關(guān)系
項目審計是對項目管理工作的全面檢查，包括項目的文件記錄、管理的方法和程序、財產(chǎn)情況、預(yù)算和費(fèi)用支出情況以及項目工作的完成情況。通常項目審計是從第三者的角度對項目財務(wù)活動進(jìn)行再監(jiān)督。其實，任何單位內(nèi)部都有監(jiān)督體制，審計之所以被廣泛接受，是因為政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)營活動備受納稅人關(guān)注，需要權(quán)威的獨(dú)立部門嚴(yán)格監(jiān)督。在防止財務(wù)經(jīng)營作弊、遏制腐敗現(xiàn)象滋生、保護(hù)國有資產(chǎn)等方面，國家審計機(jī)關(guān)發(fā)揮著不可或缺的巨大作用。
信息系統(tǒng)工程項目審計既可以對擬建、在建或竣工的項目進(jìn)行審計，也可以對項目的整體進(jìn)行審計，還可以對項目的部分進(jìn)行審計。如項目前期的審計包括項目可行性研究審計、項目計劃審計、項目組織審計、投標(biāo)審計、項目合同審計; 實施過程中的審計包括項目組織審計、報表和報告審計、設(shè)備材料審計、建設(shè)項目收入審計、施工管理審計、合同管理審計; 項目結(jié)束審計包括竣工驗收審計、竣工決算審計、項目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益審計、項目人員業(yè)績評價等。
按照審計主體劃分，項目組織自設(shè)的審計部門主要是針對信息系統(tǒng)工程項目的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督審核，向本單位的行政首長負(fù)責(zé)，屬于內(nèi)部審計。一般中小型項目只進(jìn)行內(nèi)部審計，但大型項目除了內(nèi)部審計，還要進(jìn)行外部審計。外部審計則分兩類: 一是由依據(jù)一定法律取得審計資格的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)，受企業(yè)的委托對企業(yè)經(jīng)營活動所進(jìn)行的帶有中介性質(zhì)的審計活動，這屬于社會審計; 再有就是國家審計，國家審計機(jī)關(guān)依照憲法的規(guī)定設(shè)立，對國務(wù)院各部門、地方政府及其各部門的財政收支，對國有股份超過51%以上或占有控股地位的國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支，進(jìn)行的審計監(jiān)督。而在這三者中，國家審計強(qiáng)制性最強(qiáng)，獨(dú)立性最強(qiáng)，被審計單位的層次最高。
雖然監(jiān)理和審計兩者都是立足在第三方的立場，公平對待委托方與被監(jiān)督方，并要求確保獨(dú)立性、公正性、公平性，但是監(jiān)理和審計兩者之間還是有較大差別的。
1. 監(jiān)理對第三方的超然獨(dú)立要求嚴(yán)格，因此在保證客觀、公正、公平上更有可操作性。
2. 在工程項目建設(shè)過程中監(jiān)理強(qiáng)調(diào)的是過程控制，而審計更多地偏重于“秋后算賬”。
3. 監(jiān)理的目的是保證工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資滿足合同要求，監(jiān)理活動隨著工程的完成而結(jié)束。審計的目的是合理保證系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)完整、系統(tǒng)運(yùn)行的安全可靠，其核心是信息系統(tǒng)的效率、效果。不僅包括對建設(shè)過程的審計，更重要的是對信息系統(tǒng)的運(yùn)營審計，向公眾出具審計報告。
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IT工程項目管理中的一個體系與兩個層次
IT工程項目管理中的一個體系是指在信息系統(tǒng)工程建設(shè)的組織上和法規(guī)上形成一個完整統(tǒng)一的系統(tǒng)。政府從組織機(jī)構(gòu)和手段上加強(qiáng)和完善對信息系統(tǒng)工程建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，同時把建設(shè)單位自行管理項目的封閉式體制，改為由建設(shè)單位委托專業(yè)化、社會化的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位管理工程項目建設(shè)的開放體制。社會監(jiān)理工作在信息系統(tǒng)工程建設(shè)中自成體系，有獨(dú)立的思想、組織、方法和手段，奉行公正、科學(xué)的行為準(zhǔn)則，堅持按工程合同和國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范辦事，既不受委托監(jiān)理的建設(shè)單位隨意指揮，也不受承包施工單位和設(shè)備材料供應(yīng)單位的干擾。
兩個層次指工程建設(shè)的宏觀層次和微觀層次。宏觀層次指政府監(jiān)管; 微觀層次指社會監(jiān)理。兩者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成我國信息系統(tǒng)工程項目管理的完整體制。
政府監(jiān)管是指我國政府有關(guān)部門對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)實施強(qiáng)制性監(jiān)管和對社會監(jiān)理工作進(jìn)行監(jiān)督管理。政府監(jiān)管對信息系統(tǒng)工程建設(shè)活動覆蓋兩個階段，即項目決策階段和工程建設(shè)實施階段。兩個階段分別由計劃部門和建設(shè)部門實施監(jiān)管。
社會監(jiān)理是指信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)全過程或某一階段實施監(jiān)理。它既與建設(shè)單位簽訂委托合同，代表建設(shè)單位，又處于獨(dú)立的第三方地位，主要依據(jù)建設(shè)單位和承建單位雙方簽訂的工程承包合同，以及有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等，具體組織管理和監(jiān)督信息系統(tǒng)工程項目實施活動，在工程實施階段控制項目費(fèi)用、質(zhì)量和進(jìn)度，并維護(hù)建設(shè)單位和承包施工單位雙方的合法權(quán)益。
第9篇：合同管理審計方案范文
第一條為規(guī)范水利預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算審計監(jiān)督，提高預(yù)算資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)預(yù)算、審計的法律、行政法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合水利系統(tǒng)實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱中央級預(yù)算審計，是指部屬預(yù)算單位審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱"審計機(jī)構(gòu)"）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本級及其所屬單位預(yù)算的管理、編制、批復(fù)、執(zhí)行和決算進(jìn)行的審計和審計調(diào)查。
第三條本辦法適用于納入中央級預(yù)算管理的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位以及按事業(yè)單位管理的社會團(tuán)體的預(yù)算審計工作。
第四條預(yù)算審計實行"全面審計，突出重點；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任追究"原則。各級審計機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位預(yù)算的真實性、合法性和預(yù)算資金的有效性進(jìn)行審計監(jiān)督；上級審計機(jī)構(gòu)對下一級單位的預(yù)算審計進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。
第五條預(yù)算審計由審計機(jī)構(gòu)于每年上半年組織實施。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算單位年度決算編制完成后，及時按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，組織開展預(yù)算審計，并于每年第二季度向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出對上一年度預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支的審計結(jié)果報告。
第六條各級預(yù)算主管機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位在編制、上報年度預(yù)算、決算的同時，應(yīng)將本單位預(yù)算、決算報送同級審計機(jī)構(gòu)，并配合審計機(jī)構(gòu)做好預(yù)算審計工作。
第二章預(yù)算管理審計
第七條預(yù)算組織管理審計。審計主管單位、預(yù)算單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)和人員是否落實，職責(zé)是否明確。
第八條預(yù)算管理制度審計。審計主管單位、預(yù)算單位是否建立健全與預(yù)算管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度并得到有效執(zhí)行，包括預(yù)算資金管理制度、合同管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況報告制度等。
第九條預(yù)算管理是否符合綜合預(yù)算、收支平衡；合法真實、公平透明；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效原則。
第三章預(yù)算編制審計
第十條預(yù)算編制依據(jù)審計。審計預(yù)算的編制是否符合國家有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，政府預(yù)算收支科目以及專項經(jīng)費(fèi)管理辦法；是否符合行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額、工作規(guī)范；是否依據(jù)核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員編制，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)和以前年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。
第十一條收入預(yù)算編制審計。審計預(yù)算單位是否在認(rèn)真分析近年收入情況和下一年度增減變動因素基礎(chǔ)上，按照收入來源，依法、合理、完整地測算編制預(yù)算收入；財政補(bǔ)助收入的編制、申請和調(diào)整是否符合規(guī)定程序；預(yù)算外資金收入、其他收入項目是否真實、合法，收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在人為低估、隱瞞收入的情況。
第十二條支出預(yù)算編制審計。
（一）基本支出預(yù)算編制。是否符合"綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定員定額"管理的原則。人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，按預(yù)算支出科目逐項計算編列；日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否依據(jù)有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)按預(yù)算支出科目逐項測算、編列。
（二）項目支出預(yù)算編制。是否遵循了"綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序"的原則。申報的項目是否符合國家有關(guān)方針政策和預(yù)算資金使用范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項目目標(biāo)、組織實施計劃和科學(xué)合理的項目預(yù)算；項目的申報內(nèi)容是否真實，同一項目有無多渠道申請資金，重復(fù)編列預(yù)算項目的問題。
第十三條政府采購支出預(yù)算編制審計。列入政府采購范圍和限額采購標(biāo)準(zhǔn)的采購品目和項目，是否按規(guī)定編制了政府采購預(yù)算。
第十四條預(yù)算報告審計。預(yù)算編制說明書是否符合預(yù)算編制的要求；預(yù)算報表的內(nèi)容與格式是否符合規(guī)定，相關(guān)材料是否齊全，數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。
第四章預(yù)算的報送、審查與批復(fù)審計
第十五條預(yù)算報送審計。審計單位預(yù)算的編制與上報是否符合"二上二下"的工作程序，是否根據(jù)預(yù)算編報要求，及時編制本單位年度建議預(yù)算和預(yù)算草案，是否按規(guī)定的格式、時間和方式報送建議預(yù)算和預(yù)算草案報告。
第十六條預(yù)算審查審計。審計預(yù)算主管部門是否嚴(yán)格審查預(yù)算單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，并提出審查意見。
第十七條預(yù)算下達(dá)與批復(fù)審計。審計預(yù)算主管部門是否及時下達(dá)各預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)，是否按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算；批復(fù)的預(yù)算是否細(xì)化到項目或項目單位；預(yù)算分配的方式、程序、資金投向是否合規(guī)，有無越權(quán)化整為零審批項目，造成資源配置不公和效率低下的情況；是否存在預(yù)留分配指標(biāo)以及超預(yù)算、無預(yù)算和改變預(yù)算用途批復(fù)預(yù)算問題。
第五章預(yù)算執(zhí)行審計
第十八條收入預(yù)算執(zhí)行審計。審計納入預(yù)算的各項收入是否及時、足額實現(xiàn)；預(yù)算外資金收入和其他收入來源是否合規(guī)，有無亂收費(fèi)、亂攤派；收入是否如實入賬，有無截流、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用，私設(shè)"小金庫"；預(yù)算外收入項目和罰沒的票據(jù)管理、使用是否符合規(guī)定；其他收入是否依法計繳各項稅款；預(yù)算外收入是否嚴(yán)格執(zhí)行"收支兩條線"規(guī)定，應(yīng)上繳財政專戶的收入是否及時、足額上繳。
第十九條支出預(yù)算執(zhí)行審計。
（一）預(yù)算資金撥付審計。審計納入財政國庫管理制度改革試點的單位和項目，是否根據(jù)投資計劃與批復(fù)的預(yù)算，科學(xué)編制用款計劃，按照有關(guān)支付程序和手續(xù)申請領(lǐng)撥資金；非國庫集中支付資金，是否按照"保證重點，兼顧一般"的原則，結(jié)合資金實際到位情況，按規(guī)定的程序、手續(xù)及時、足額支付。
預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、管理級次、用款計劃和工作進(jìn)度，及時、足額撥付款項，有無滯留、擠占、挪用等問題；是否存在無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃撥款；是否存在越級辦理預(yù)算撥款或向非預(yù)算單位撥付預(yù)算資金;對于有上、下級預(yù)算隸屬關(guān)系的，是否存在以合同、協(xié)議名義轉(zhuǎn)撥預(yù)算經(jīng)費(fèi)問題。
（二）基本支出預(yù)算執(zhí)行審計。審計預(yù)算單位是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制各項基本支出；人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互擠占、挪用或改變支出用途，有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補(bǔ)貼和實物問題。
（三）項目支出預(yù)算執(zhí)行審計。預(yù)算單位是否按照批復(fù)的支出預(yù)算組織實施項目；項目資金是否專款專用，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移和損失浪費(fèi)；項目支出有無用于基本支出；是否以合法、真實有效的原始憑證列支；項目的變更、調(diào)整或終止，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報批；項目管理是否建立績效考評、追蹤問效制度，資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效益。
第二十條績效審計。審計單位經(jīng)費(fèi)的使用效益。經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會提供了有效的服務(wù)；事業(yè)單位是否完成了事業(yè)任務(wù)，事業(yè)計劃的完成情況，完成情況的好壞；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動對其本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的社會效果；經(jīng)費(fèi)的使用是否合理節(jié)約，是否存在損失浪費(fèi)的問題。
第二十一條政府采購預(yù)算執(zhí)行審計。審計實行政府采購的基本支出和項目支出，采購預(yù)算、資金管理、組織方式、運(yùn)作程序、合同簽訂與履行、監(jiān)督檢查等是否符合政府采購的規(guī)定。
第二十二條資產(chǎn)、負(fù)債審計。審計預(yù)算單位資產(chǎn)、負(fù)債是否真實、完整，各類結(jié)存資金的會計處理是否合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)、往來款項是否及時清理，長期投資是否達(dá)到預(yù)期效益，資產(chǎn)的處置、處理是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
第二十三條銀行賬戶審計。審計預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)立是否符合《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》和國庫集中支付的規(guī)定，有無多頭開戶、出租出借賬戶以及賬戶之間違反規(guī)定相互劃撥資金等問題。
第二十四條預(yù)算調(diào)整審計。審計單位預(yù)算執(zhí)行中辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定，資金來源是否合法，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算、改變預(yù)算用途問題；由于單位變更或行政隸屬關(guān)系變化，需要調(diào)整預(yù)算的，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算劃轉(zhuǎn)方案，在改變財務(wù)關(guān)系的同時，及時辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。
第六章決算審計
第二十五條決算前清理。預(yù)算單位在年度終了進(jìn)行決算時，是否及時清理核實全年預(yù)算收入、支出和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。對年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的上下級之間按照規(guī)定需要清算的事項，是否及時辦理結(jié)算。
第二十六條決算的編制。預(yù)算單位是否嚴(yán)格按照決算編制辦法進(jìn)行決算；是否存在把已納入本年度預(yù)算的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度收入和支出，或者把下年度的收入和支出列為本年度收入和支出；是否存在預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算外，或者預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)等隨意調(diào)節(jié)收入、支出現(xiàn)象；預(yù)算單位年度決算和有關(guān)的會計報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；決算說明書內(nèi)容是否完整、指標(biāo)分析是否科學(xué)。
預(yù)算主管機(jī)構(gòu)匯總決算的各項數(shù)據(jù)，是否以經(jīng)過核實的基層預(yù)算單位會計數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，是否存在以估計數(shù)字替代基層單位數(shù)據(jù)，或者隨意調(diào)整、編制虛假決算的情況。
第二十七條決算上報和批復(fù)。預(yù)算單位決算是否按照規(guī)定的期限和要求上報；預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的時限和要求對所屬預(yù)算單位的決算進(jìn)行批復(fù)；批復(fù)決算與上報決算不一致時，預(yù)算單位是否及時調(diào)整決算。
第七章責(zé)任追究
第二十八條對于違反預(yù)算的行為或者違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況責(zé)成被審計單位（部門）：
（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的預(yù)算收入；
（二）限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
（三）限期退還違法所得；
（四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計帳目；
（五）采取其他糾正措施。
第二十九條預(yù)算單位違反預(yù)算管理規(guī)定，有下列行為之一的，審計機(jī)構(gòu)視情節(jié)給予警告、通報批評，建議預(yù)算主管機(jī)構(gòu)核減下年度基本支出預(yù)算；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，建議有關(guān)部門、單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
（一）拒絕、阻礙審計機(jī)構(gòu)審計或者拒絕、拖延提供與預(yù)算有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的；
（二）違反規(guī)定審核、批復(fù)、下達(dá)預(yù)算單位收支預(yù)算和審核、批復(fù)財務(wù)決算的；
（三）提供虛假數(shù)據(jù)、合同、發(fā)票，編制虛假預(yù)算、決算的；
（四）隱瞞預(yù)算收入，設(shè)置賬外賬和"小金庫"的；
（五）擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；
（六）預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列預(yù)算資金的；
（七）其他違反預(yù)算管理規(guī)定的行為。
第三十條審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行預(yù)算審計時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對、、的，由其所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第三十一條水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際，制定實施細(xì)則。
