資產評估機構精選(九篇)

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第1篇：資產評估機構范文

一、什么是企業文化

一個國家、一個民族能在面臨外來侵略、處于戰爭動蕩狀態下，或遭受嚴重的自然災害而屹立不倒，依舊保持生機和活力，并不斷發展、壯大，這個民族必定有其不屈的民族精神，這是通過千百年的累積、沉淀而形成的強大的精神力量；一個企業在面對經濟危機和各種困難、挑戰時能化危機為轉機，抓住機遇而不倒，這個企業必定有其在困境中求生存、在逆境中求發展，并善于化解困難的企業精神或價值觀，這正是企業文化的力量。那么什么是企業文化呢？

（一）企業文化是一種價值觀

現實中有一種誤解，以為釘在墻上的標語就是企業文化，其實那只是一種“口號”。真正的企業文化是一種價值觀。

一個企業是否有企業文化，可以從以下三點作出衡量與判斷，一是公司全體員工都覺得這件事重要，這就是一個公司的價值觀；二是公司的全體員工每天都會想到這件事，說明這一價值觀已經融入了全體員工的思想；三是公司的每個員工每天都會圍繞共同的目標在做事，說明企業文化已經融入了員工的行為。

因此，企業文化本質上是一種價值觀，是一種企業共有的認識，內部共同遵守的原則，是企業的全體成員共同遵守和信仰的價值體系和行為規范。只有當決策層的期望、員工的認知與實際的表現形成一個完整的體系時，才能說該企業的文化已經融入了全體員工的思想和行為中。

企業文化體現的是共同的認知，包括認同企業的發展戰略和企業的經營目標，但作為企業文化，強調的不僅僅是一種認知，更是一種共有的行為，即為實現企業的發展戰略和經營目標，大家都認為應當這么做，而且也正在這么做。

企業文化有許多共性的東西，如服務、競爭、效益、誠信等，但真正的企業文化必須是從自己特有的行業或產品的實際中概括提煉出來，既體現企業文化的共性，又突出企業鮮明的個性特點，這樣的企業文化才具有生命力、凝聚力、感召力。

（二）企業文化的形成是一個漸進的、累積的過程

企業文化作為一種價值觀，是普遍存在的，有企業的地方就有企業文化，它是與企業共存亡的，只要企業一誕生，就必然存在。但它又是在企業發展過程中慢慢的累積、沉淀的，是無法一蹴而就的，每個企業都會在經營活動中形成自己特有的理想、信念和價值觀念。成功的企業有優秀的企業文化，失敗的企業一定有其不良的企業文化。因此，企業家倡導的文化不一定是真正的企業文化，只有在長期經營中員工形成的共同理想、信念、行為準則才是真正的企業文化。

企業文化在體現一種價值觀時，應當隨著內外部環境的改變而不斷的調整、豐富和創新，即企業文化的形成是一個動態的、不斷完善、不斷升華、不斷創新的過程。這種創新有利于企業的發展，有利于企業戰略目標的實現。一個企業具有良好的企業文化，必然使企業有不同于其他企業的獨特之處，這一不同帶來了企業的發展，帶給客戶一份信賴和質量保證，帶給社會的是品牌和形象。這樣的企業給人一種希望，給人一種向上的力量，其員工展現給社會的是敬業，是專業和學習，是激情和自信，而且這種不同是長遠的。

二、資產評估機構的企業文化

企業文化是一種價值觀，因此，資產評估機構首先應當樹立既體現行業特色又與承擔的特定社會責任相適應的價值觀。

資產評估機構不同于一般的企業。追求利益的最大化是大多數企業的經營目標，而資產評估機構盡管具有一般企業的組織形式，決策架構，但追求利益僅是經營 目標之一，它的目標是通過提供特定的專業服務，尋求社會價值的最大化，從而既獲取合理的回報，又得到社會的認同。

資產評估機構提供的產品是以專業報告的形式出現，其購買者與使用者不同于一般企業的產品，一般企業的產品具有同一性，即購買者也是使用者，購買者的認可即表示使用者對產品質量的認同。資產評估機構提供各種專業報告，購買專業報告的僅是使用者之一，更多的是不特定的社會公眾，購買者與專業報告的實際使用人往往存在著不同的利益訴求。因此，資產評估機構既要贏得購買者（客戶）的認可，又要得到專業報告使用者即社會公眾的廣泛認同，其角色往往處于購買者與專業報告使用者矛盾沖突的焦點，資產評估機構特定的性質以及承擔的社會責任決定了資產評估機構必須確定以下的價值取向，并作為企業文化的“核心”。

1.將“社會公眾才是真正的委托人”根深蒂固地植入心中，使“社會公眾利益的守護神”理念成為每個從業者的“職業信條”。特別是當專業報告的購買者與社會公眾的訴求產生沖突時，資產評估機構的每個從業人員應義無反顧地站在社會公眾一邊，哪怕冒客戶流失的風險。

2.誠實守信是資產評估機構企業文化的靈魂。資產評估機構一旦失去了誠實守信的靈魂，必將受到社會公眾的唾棄。也就失去了注冊資產評估師這一行業存在的社會根基，注冊資產評估師也就沒有存在的必要。

價值觀是企業文化的核心，但價值觀真正得以實現，還必須將價值觀融入全體員工的思想中，落實到行動上。只有在長期的行動中持之以恒地秉持的價值觀，才是真正的企業文化，這樣的企業文化才具有生命力。

一是專業，這是對注冊資產評估師勝任能力的基本要求。“二十一世紀最成功的組織是學習型組織，最成功的人是具有學習能力的人”，作為一名注冊資產評估師，提供的各種專業報告，既有國家法律法規的規范和約束，又有評估準則等的規范和約束，又必須遵守作為一個公民應具有的社會公德以及行業特性決定的職業道德，但注冊資產評估師的服務離不開專業的判斷，就如同中醫診斷一樣，看似“望、聞、問、切”，實乃專業判斷的充分體現。因此，注冊資產評估師在作出專業判斷時，必須以堅實的專業知識為基礎。專業不僅僅是自我生存發展的基礎，更是社會、國家對注冊資產評估師職業特性的期待。而提升專業的唯一途徑是學習，包括理論和實務經驗的不斷積累，同時，對專業的追求應當成為全體員工的共識和行動。

二是專注，就是指認認真真的做事，體現的是一種做事的態度。作為一名注冊資產評估師，誠實守信是其靈魂，是注冊資產評估師應當具備的基本的職業操守，專業是其立身之本，即應當具備會做事的基本技能，具備認認真真做事的態度，如嚴格遵循準則判斷評估風險，實施評估程序，搜集評估證據，形成評估結論。

三、資產評估機構的機制創新

資產評估機構的機制創新包括法律法規對資產評估機構的組織形式、市場定位等方面的規范以及符合資產評估機構內在的文化建設、發展要求的各項管理制度的創新。資產評估機構的機制創新必須處理好以下幾點：

1.從行業發展的戰略高度認識機制建設的重要性。隨著行業發展，特別是近幾年來，按照服務經濟社會發展的總體要求，行業機制建設取得了明顯進步，初步形成了以注冊資產評估師為核心的行業管理制度體系，隨著“十二五”規劃綱要對我國經濟社會發展作出的新的戰略部署以及全球新的競爭格局的形成，行業發展面臨新形勢，顯現新特點，迫切要求我們正確認識、科學分析、從容應對行業執業環境、業務領域、市場風險、全球競爭等方面的新變化，大力推進機制創新。

2.資產評估機構機制創新涵括的內容。資產評估機構的機制創新，首先是資產評估機構組織形式的正確選擇，包括合伙制以及有限責任制等。無論是何種組織形式，都必須從符合行業特點，體現社會責任，有利于資產評估機構發展等進行思考。同時，還必須建立以合伙文化為核心的合伙協議（章程）、以規范合伙人（股東）的權利、義務，在此基礎上，建立健全以質量控制、風險管理、內部制衡、薪酬分配、市場開發、品牌建設等方面的制度。

3.資產評估機構的機制建設貴在創新與落實。機制的生命力在于創新，在于落實。先進的機制如果得不到執行，只是一紙空文。因此機制創新不僅是制度的制訂，更在于隨著內外部環境的改變而不斷完善和創新，在于堅決有效地實施。因此，要積極探索制度的跟蹤評價機制，并根據制度的實施情況，結合經濟社會發展的新形式、新要求以及資產評估機構情況的變化，不斷改進完善制度體系，切實增強制度建設的科學性、系統 性、有效性。

四、資產評估機構的企業文化與機制創新的相互協調與促進

企業文化在促進企業發展、實現企業發展戰略過程中的作用是漸進的，它不是“暴風驟雨”下的“摧枯拉朽”，而是“和風細雨”下的“水滴石穿”，需要的是持之以恒的力量積累。因此，企業文化對企業的發展是一種柔性的“調適”。它在實現企業發展戰略過程中是一種柔性的力量，是一種自覺的牽引；而機制的創新在實現企業發展戰略過程中是一種剛性的規范，是一種“防偏”和“糾偏”。企業文化如同對機體的調理，通過增強身體自身的免疫力，以促進骨細胞生長，加速骨痂形成，以達到功能的恢復。而機制如同“固定骨折部位”的杉樹皮，起到的是“防止移位”的作用。

因此，企業文化需要完善的機制作為實現其價值觀的外在制度保證。而機制的創新又不能離開企業文化而單獨的發揮作用，即機制的建立和完善必須與企業文化相適應，只有兩者相互協調才能使兩者在實現企業發展戰略中的功能最大化。

五、資產評估機構的文化建設與機制創新應當注意的幾個問題

1.企業文化與機制創新必須以黨的方針政策為引領。資產評估機構因市場經濟而生存、而發展。資產評估機構作為建設有中國特色社會主義事業的一個新社會組織，資產評估事業作為建設有中國特色社會主義事業的組成部分，注冊資產評估師作為中國特色社會主義事業的建設者，無論其發展戰略、經營理念、隊伍建設都必須與中國特色社會主義相適應。因此，以實現資產評估機構發展戰略為目標的企業文化與各項機制都必須符合國家法律法規，必須以黨的戰略方針政策為指導，必須以中國特色社會主義理論為思想基礎。

2.企業文化與機制創新必須以實現資產評估機構發展戰略為目標。資產評估機構無論是選擇做大做強，還是做專做精，只是發展的模式不同，其根本的目的是一致的，是為了更好地服務于客戶，服務于市場經濟，服務于中國特色的社會主義事業。因此企業文化與機制創新必須緊緊圍繞資產評估機構的發展戰略，為資產評估機構的發展提供精神力量，為資產評估機構的發展戰略“保駕護航”。

3.機制創新必須與企業文化相適應。以和諧文化為核心，兩者相互協調，相互促進，以實現資產評估機構的發展戰略為共同目標，不斷增強資產評估機構的核心競爭力。

4.企業文化與機制創新必須以各項管理制度為基礎。無論是公司章程、協議、內部質量控制制度、職業道德制度以及各項內部管理制度，只有各項管理制度的健全和有效執行，才能構成一個完整的資產評估機構的治理機制。同時為企業價值觀的實現提供制度保證。

第2篇：資產評估機構范文

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、國有資產管理局（辦公室）、注冊會計師協會、資產評估協會，有關資產評估機構：

為加強對證券業務資產評估的管理，財政部、中國證監會繼續對資產評估機構執行證券業務實行許可證管理。

經與中國證監會協商，對已取得證券業務許可證的資產評估機構，其許可證在新的許可證辦法實施之前繼續有效。鑒于資產評估機構脫鉤改制后情況變化較大，請各具有從事證券業務資格的資產評估機構接到本通知后，填寫證券評估機構基本情況表、注冊資產評估師一覽表、證券評估業務情況一覽表各一式兩份，并于2月28日前上報中國注冊會計師協會和中國證監會會計部。

第3篇：資產評估機構范文

21世紀是知識經濟時代，而知識經濟又是以知識和智力成果為特征的無形資產的世紀，知識經濟時代的競爭也將是無形資產的競爭。我國是農業大國，農業在我國的經濟發展中起著舉足輕重的作用，它既是國民經濟的重要組成部分，又是國民經濟的支柱產業，更與人們日常生活中息息相關。農業是人類的衣食之源、生存之本，離開了農業，人類將無法生存，社會將無法發展。而農業無形資產又是農業資產的重要組成部分。隨著科學技術的不斷發展和運用，具有行業特征的農業無形資產的種類和數量迅速增多，占農業總資產的比例不斷攀升，在農業經濟發展中的作用越來越大，必將成為知識經濟時代農業的主要經濟資源。而農業無形資產評估對促進農業的產業化經營、集約化經營、國際化經營，對農業無形資產的創建和運用，對農產品價值的提升和實現等起著關鍵作用。我國雖然是農業大國，農業無形資產資源十分豐富，但我國卻不是農業強國，關鍵是農業方面的無形資產無論是在數量上還是在質量上都沒有在世界上占優勢地位。我國已成功的加入了WTO，在WTO的協議中有兩個協議與農業有關，一個是農產品協議，一個是知識產權協議。這說明入世后，不但外國農產品不斷涌入我國，同時與農產品有關的專利、商標、植物新品種權等也將進入我國，這將對我國農業形成嚴峻挑戰。長期以來，由于對農業無形資產保護意識淡薄，再加上對農業無形資產評估產生的滯后性，致使我國農業無形資產流失現象非產嚴重，這固然和人們對農業無形資產保護意識不強有關，但更主要的應歸因于農業無形資產評估理論及評估實踐產生的滯后性，致使人們沒有意識到、更沒有體會到擁有農業無形資產這一寶貴資源為其帶來的巨大經濟利益。基于此，對農業無形資產進行評估十分必要，因為這不僅是適應市場經濟發展的需要，更是社會發展的必然趨勢。

二、農業無形資產評估方法及模型構建分析

我國財政部頒布的《資產評估準則――無形資產》對無形資產的評估方法專門作了規定，主要包括三種，即：成本法、收益法和市場法。對于農業無形資產而言，由于其具有獨占性、排他性、保密性、無可比性等特征，市場上很難找到相同或類似的農業無形資產，這就使得通過市場途徑以及采用相應的方法來評估農業無形資產存在諸多困難，因此，從目前的情況來看，市場法并不適合農業無形資產的評估。適用于農業無形資產評估的方法應該是成本法、收益法及比例法。

（一）成本法及模型構建具體內容如下：

（1）成本法評估農業無形資產的技術思路及前提條件。成本法也稱重置成本法，是指在對農業無形資產評估時，首先估算出被評估農業無形資產在現時經濟技術條件下的重新研制、開發成本或購置一項全新的農業無形資產所花費的全部費用，然后扣除各種損耗后來確定被評估農業無形資產價值的一種方法。

成本法并不適用于對所有農業無形資產進行評估，尤其是民間蘊藏著的大量的祖傳秘方、配方等農業無形資產，其成本難以識別，更難計量，如果運用成本法對其進行評估，并不具有實際操作意義，因此，它需要一定的前提條件。運用重置成本法進行農業無形資產評估的前提條件是：農業無形資產必須具有現時或潛在的獲利能力，但這種獲利能力沒有直接對應收益，較難被量化，而運用重置成本法則較容易取得，因此，可以農業無形資產的現行重置成本為基礎來估算其價值。成本法適用于對那些可復制、可重新研制開發的農業無形資產評估。

（2）成本法模型構建。農業無形資產的成本是指在農業無形資產的開發、設計、研制、申請及購置過程中發生的全部費用，是準確計量農業無形資產的價值尺度，同時也是對農業無形資產進行價值補償的依據，是正確反映農業無形資產經濟效益的基礎。本文所構建的農業無形資產成本法評估模型為：

農業無形資產的評估值=農業無形資產重置成本×成新率+農業無形資產的機會成本

其中，農業無形資產的重置成本是指在評估時的經濟技術條件下，重新取得該項農業無形資產所需支付的全部費用；成新率是指農業無形資產剩余收益期限占全部收益期限的比例；機會成本是指由于進行農業無形資產投資或轉讓而喪失了其他投資機會帶來的收益損失。以上因素的確定是利用成本法進行農業無形資產評估的關鍵。

（3）成本法評價。成本法評估農業無形資產價值的優點在于：一是評估原理簡單，易于理解和掌握。由于農業無形資產的成本具有客觀性，因此，成本法能比較真實的反映評估結果，易于被大多人接受。二是能全面的考慮影響評估結果值的各種因素。成本法既考慮了評估對象的現行價格水平，又考慮了其在自創和購置過程中發生的全部費用，以及使用年限，功能性貶值和經濟性貶值等影響因素，評估結果值比較合理。但利用成本法評估農業無形資產，需要逐一確定其重置成本、各種貶值、使用年限等影響因素，會花費評估人員大量時間和精力，致使評估成本偏高。此外，農業無形資產的功能性貶值和經濟性貶值的估算比較抽象，涉及到現實和未來，企業內部和外部等各種因素，難以估量和把握。

（二）收益現值法及模型構建 具體內容包括：

（1）收益現值法評估農業無形資產的技術思路及前提條件。收益現值法又稱收益還原法或收益本金化法，簡稱收益法，是指通過估算被評估農業無形資產在未來剩余壽命期間內的預期收益，并用適當的折現率折算成評估基準日的現值，然后累加求和，借以確定被評估農業無形資產價值的一種評估方法。由于農業無形資產轉讓或投資不是以其物化價值為基礎，而是以其未來能帶來的價值即壟斷利潤和超額利潤為前提，所以收益現值法是進行農業無形資產評估常用的方法之一，在發達的市場經濟環境下，應用范圍極為廣泛。

采用收益現值法對農業無形資產進行評估，必須同時滿足以下三個條件：一是被評估農業無形資產能不斷地為其特定主體創造超額收益。在農業無形資產評估中，評估對象應具有持續經營的能力，在未來的使用期內能不斷地為其所有者帶來收益。二是被評估農業無形資產創造的未來收益能夠以貨幣來表現。如果收益不能以貨幣來衡量，就無法得知其擁有者是否真正得到了超額利潤，評估對象是否真的具有價值。三是影響被評估農業無形資產未來經營風險的各種因素能夠轉化為數據加以計算，具體體現在折現率的確定中。

（2）收益現值法模型構建。收益現值是根據被評估農業無形資產未來預期獲利能力的大小，按照“以利索本”的思維，用適當的折現率將未來收益折成現值，并以此現值作為被評估農業無形資產獲利能力的依據進而求得其評估值。本文構建的收益現值法評估農業無形資產模型如下：

式中：V為農業無形資產評估值；Rt為為使用該農業無形資產后第t年增加的預期收益額；n為為農業無形資產預計有效使用年限；i為為折現率；

在考慮出讓方分享收益比例的情況下，收益現值法的評估模型為：

其中：k為收益分成率，即轉讓方分享收益的比例，具體表現形式為轉讓費率、提成率、利潤分成率等，其它各參數的含義與上式同。

（3）收益現值法評價。該法的主要優點是能比較真實和準確地反映評估對象本金化的價格，評估結果易為買賣雙方所接受。此外，收益現值法從資產經營的根本目的出發，對評估對象的收益進行評估，符合資產評估的本質要求。收益現值法評估農業無形資產的主要缺點是預期收益額、折現率等基本評估參數的確定難度較大，易受主觀因素及不可見因素，如：戰爭、自然災害、經濟危機等影響，評估結果值準確性較差。另外，收益現值法比較適合對整體性資產或單項農業無形資產進行評估，適應范圍較小。但是總的來說，收益現值法作為農業無形資產三大評估方法之一，隨著市場經濟的快速發展，已被越來越多的評估人員所采用，其應用前景非常廣泛，其不足之處必定會在日后的使用中得以不斷的補充和發展，從而日臻成熟和完善。

（三）成本―收益現值法及模型構建 該法是將評估對象的現值作為其評估價值，并且用成本和評估對象所具有的獲利能力來計算其現值。計算公式為：

式中：V為農業無形資產評估值；C為總成本，即自創實際成本或外購的實際成本；k為利潤分成率；n為農業無形資產尚可使用年限；Rt為第t年的預期額外收益；i為折現率。

其中，對于外購農業無形資產，成本為外購的總成本之和；對于自創的農業無形資產，其成本的確定不僅要考慮科研勞動的復雜性，還要兼顧農業無形資產具有的高風險性及科技進步帶來的無形損耗等因素。此時，其自創成本可按如下公式計算：

C=（H+F1S）（1-F2）/（1-F3）

式中：C為農業無形資產的自創成本；H為研制開發農業無形資產所消耗的物化勞動，如所耗農產品等；S為研制開發農業無形資產消耗的活勞動，如科研人員的工資；F1為科研人員創造性勞動倍加系數；F2為農業無形資產的無形損耗率，即功能性貶值和經濟性貶值；F3為研制開發農業無形資產的平均風險系數。值得注意的是：由于農業無形資產以有生命的動植物為載體，其研究開發易受季節性、地域性、土壤、氣候等自然因素影響，一般需要經過較長時間的反復試驗，而且失敗的可能性極大，即使研制成功，但轉化為現實生產力也多需要一個過程，其研發風險不僅遠遠高于一般有形資產，也高于其他的無形資產，因此，在估算農業無形資產自創成本時，要注意選擇適當的且相對來講較高的風險系數。

（四）比例法及模型構建比例法是以有形資產價值為參照，估算無形資產價值的一種方法，在國外評估實踐中常見。該法同樣適合于對農業無形進行評估，在此，對該法作簡單介紹。

用比例法評估農業無形資產時，評估公式為：

農業無形資產評估價值=有形資產價值×農業無形資產應占比例

其中，農業無形資產的比例一般由交易雙方商定。該法一般適用于企業兼并時的評估。

正如收益現值法和重置成本法結合使用一樣，上述各種農業無形資產評估方法并不是相互獨立的，在農業無形資產評估中應當兼容使用。實踐中多分別采用各種方法測算農業無形資產價值，再對各種評估結果值進行比較調整，以綜合平衡確定評估對象的最后評估結果值。

參考文獻：

［1］蔡吉祥：《無形資產學》，海天出版社2002年版。

［2］劉如泉、唐鳳娥：《農業無形資產初探》，《湖北農業科學》2002年第5期。

第4篇：資產評估機構范文

本文通過對資產評估質量概念的界定，從資產評估機構內部質量控制和外部質量控制的兩個角度探討了我國資產評估的質量控制體系，分析了我國資產評估質量方面存在的監管問題和內部控制局限。結合對上述問題的分析，分別從宏觀、及微觀層面針對性的提出了關于提高我國資產評估質量控制的對策。

【關鍵詞】

資產評估；質量控制；評估機構

1 資產評估外部質量控制研究

1.1 資產評估質量控制的含義及構成要素

根據資產評估的特點以及我們對資產評估質量的定義，本文認為資產評估質量控制是指滿足資產評估質量要求所采取的一系列措施和活動。資產評估質量控制的基本構成要素也包括上述三方面內容，即資產評估質量控制的主體、資產評估質量控制的對象、資產評估質量控制的手段。

1.2 我國資產評估監管中存在的主要問題

1.2.1監管力度不夠

從我國資產評估行業發展的十多年歷程來看，政府對資產評估行業的監管可謂力度不夠，主要表現在尚未制定專門的法律來約束資產評估執業行為。多年來，由于受管理機構體制改革等多方面因素的影響，政府監管部門對資產評估整個行業的執業質量檢查進行的很少。

1.2.2監管標準滯后

沒有標準，監管就無法進行。監管標準的制定是監管的基礎和關鍵。目前我國無論在政府監管標準還是在行業自律監管標準的建設方面都遠不能適應評估行業發展的需要。從政府監管標準來看，至今尚未有專門的法律來規范資產評估行業，1991年國務院的《國有資產評估管理辦法》至今仍是資產評估行業最高的法律規范。

2 資產評估內部質量控制研究

2.1 從評估機構質量控制的主體加強內部質量控制

資產評估機構實行標準化作業是評估機構開展全方位質量控制的基礎和關鍵。目前我國的資產評估質量標準主要是國家有關部門頒布的資產評估法規、制度和資產評估行業協會制定的評估準則，而資產評估質量控制標準則尚未頒布。國際標準化組織的IS09000質量標準體系，為建立資產評估機構質量控制標準提供了依據。資產評估機構的核心工作就是通過完成評估項目來為客戶提供專業服務，資產評估項目小組就成為評估機構中基本的組織單元。評估項目小組層面的質量控制關鍵的是項目組人員的選派和項目小組在評估執業過程中的質量控制。

2.2 從評估機構質量控制的對象加強內部質量控制

資產評估主體層面的質量控制從資產評估機構來看，資產評估的主體主要指從事資產評估工作的評估人員。評估機構對人力資源的控制應當包括人員聘用、專業發展、考核與晉升等幾個方面內容。專業服務的質量歸根到底要依靠評估操作人員的“德”與“才”，所以，評估機構應建立人員聘用的政策和程序，以合理地保證及時補充所需的人才以及補充的人員具有相應的知識、經驗和素質。建立一種有效的評估業務承接機制對于防范評估風險、保障評估質量具有重要意義。

2.3 從評估機構質量控制的過程來加強內部質量控制

資產評估項目前期準備階段的主要工作程序包括：項目承接、簽訂業務約定書、編制評估計劃、前期評估人員業務培訓等方面。評估工作流程中，最關鍵的是收集和查驗有關資料、勘察核實和評定估算三個環節，也構成了評估項目質量控制的關鍵點。一是評估資料數量的控制。二是評估資料質量的控制。只有在確信資料真實、可靠的基礎上，才能將其作為估計依據。否則，評估人員需要承擔相應的責任。

3 提高我國資產評估質量的對策與建議

3.1 宏觀層面的建設

3.1.1加快對資產評估行業的立法

行業要發展，首先應該有直接的法律、法規對其進行指導和約束。我國資產評估立法現狀與評估行業迅速發展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現象。因此，為使評估機構和評估人員做到有法可依、有章可循，就要利用我國已加入國際資產評估委員會的實際，借鑒國外經驗，結合我國具體情況，加快評估行業的立法工作。

3.1.2加強對評估行業的監管和違規處罰力度

充分發揮政府在資產評估行業監管中的重要作用。一方面應完善資產評估監管體系，協調各政府有關部門對不同資產評估領域的管理，避免出現規則不統一、市場分割等現象，為建立資產評估行業的有序競爭環境創造客觀條件，另一方面，要進一步加大監管力度和處罰力度，對于那些違反資產評估執業規范和職業道德約束的評估機構和人員，必須給予嚴厲的處罰，加大對其處罰力度，只有評估機構因違規所得收益無法彌補由此受到的懲罰時，評估機構進行成本效益分析發現違規操作無利可圖，才能有效制止違規現象的發生，增強資產評估機構和評估人員的風險意識，凈化市場環境，促使資產評估機構和資產評估人員對高質量資產評估的追求。

3.1.3建立資產評估質量評價體系

資產評估質量評價體系是對資產評估質量進行評價和衡量的一系列指標體系的總稱。由于資產評估質量的無形性、模糊性等特性使得對資產評估質量的評價和衡量是比較困難的，客戶根據現有的條件根本無法判斷評估機構和評估人員提供的產品即資產評估報告上所列示的被評估資產的價值是否是公允的、合理的，這就使得在評估市場上客戶等相關利益方和評估機構之間關于資產評估質量高低信息的不對稱。

3.2 微觀層面的建設

3.2.1加強評估機構執業標準建設

推行標準化管理在資產評估機構中大力推行IS09000質量認證制度，實施評估機構的標準化管理。從目前我國已開展了質量認證的幾家資產評估機構來看，無論從評估機構的內部管理，還是對樹立資產評估機構的外部形象，都發揮了重要作用，可以作為成功的經驗在行業內大力宣傳。可先在一些具有證券業評估資格的評估機構中推行，再逐漸向非證券業評估資格的機構擴展。

第5篇：資產評估機構范文

第二條資產評估機構在國有資產評估活動中違反有關管律、法規和規章，應予行政處罰的，適用本辦法。

第三條省級人民政府財政部門（國有資產管理部門，下同）負責對本地區資產評估機構（包括設在本地區的資產評估分支機構）的違法行為實施處罰。對嚴重評估違法行為，國務院財政部門可以直接進行處罰。

第四條資產評估機構違法行為的處罰種類：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）暫停執行部分或者全部業務，暫停執業的期限為三至十二個月；

（五）吊銷資產評估資格證書。

第五條資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執業；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書。

笫六條資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執業；

第七條資產評估機構冒用其他機構名義或者允許其他機構以本機構名義執行評估業務的，責令改正，予以警告。

第八條資產評估機構向委托人或者被評估單位索取、收受業務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用業務之便，謀取其他不正當利益的，責令改正，予以警告。

第九條資產評估機構有下列情形之一的；責令改正，并予以警告：

（一）對其能力進行虛假廣告宣傳的；

（二）向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；

（三）對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的；

（四）惡意降低收費的。

第十條資產評估機構與委托人或者被評估單位存在利害關系應當回避沒有回避的，責令改正，并予以警告。

第十一條資產評估機構泄露委托人或者被評估單位商業秘密的，予以警告。

第十二條本辦法第七條至十一條所列情形，有違法所得的，處以違法所得三倍以下的罰款，但最高不得超過三萬元；沒有違法所得的，處以一萬元以下的罰款。

笫十三條資產評估機構不按照執業準則、職業道德準則的要求執業的；予以警告。

第十四條資產評估機構拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的，予以警告；

第十五條；資產評估機構有下列情形之一的；，應當從輕、減輕處罰：

（一）主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果的；

（二）主動向有關部門報告其違法行為的；

（三）主動配合查處違法行為的；

（四）受他人脅迫有違法行為的；

（五）其他應予從輕、減輕處罰的情形。

第十六條資產評估機構有下列情形之一的，應當從重處罰：

（一）同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的；

（二）在兩年內發生兩次或兩次以上同一性質的應予處罰的行為的；

（三）對投訴人、舉報人、證人等進行威脅、報復的；

（四）違法行為發生后隱匿、銷毀證據材料的；

（五）其他應予從重處罰的情形。

第十七條省級人民政府財政部門作出本辦法第四條第（二）至第（五）項處罰決定的，應當在作出處罰決定之日起15日內報送國務院財政部門備案。

第十八條省級以上人民政府財政部門作出行政處罰決定之前，應當告知資產評估機構作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；作出較大數額罰款、暫停執業和吊銷資產評估資格證書的處罰決定之前，應當告知資產評估機構有要求舉行聽證的權利。

第十九條資產評估機構要求聽證的，擬作出行政處罰的省級以上人民政府財政部門應當按照《財政部門行政處罰聽證程序實施辦法》的有關規定組織聽證。

第二十條資產評估機構對處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。

第6篇：資產評估機構范文

關鍵詞：土地估價；告別備案；問題分析

在國有企業改制實踐中，對企業整體資產價值進行評估時，為了妥善解決土地處置方案報批以及估價報告備案問題，委托方往往委托一家(或若干家)資產評估機構和一家土地估價機構，同時以一個評估基準日對企業整體資產進行評估，受托資產評估機構將經備案的土地估價結果直接引用，匯人資產評估結論中。這種模式幾乎被所有改制的國有企業，尤其是大型國有企業所采用。作為資產評估機構及其執業注冊資產評估師，對其中已經產生的或隱含的問題，應引起高度重視，并依據現行規定和執業規范進行合理處理。

一、存在的問題

1.問題產生的政策原因。不具土地估價資質的資產評估機構不能出具土地估價報告及估價報告須報備案的政策環境，是改制企業選擇上述模式以及資產評估報告產生引用的必然。

與西方國家資產評估機構產生的背景條件不同的是，我國資產評估機構產生則是由政府直接推動的，各專業中介估價機構大多從創辦之日起，就掛靠在政府部門，導致多部門分割管理，分業經營的現狀。這對于起步階段各相應專業機構在執業水準、素質和標準方法上的提高，都起到了歷史的作用。但引發出的諸如方法標準不一、道德規范不一、報告格式不一等種種弊端，甚至對一項資產肢解評估、重復評估，以及同一項資產評估結果的多頭核批的現象也是客觀存在的。其中，因多個政府部門分別規定而進人某一類服務市場的特許權，就是典型的例證。比如，現階段國土資源管理部門只對持有中國土地估價師協會核發的《土地評估中介機構注冊證書》的機構出具的土地估價報告予以備案。

2.引用土地估價結果，卻不承擔土地估價結果合理性的責任。

《國有資產評估管理辦法施行細則》第54條規定，資產評估機構應對其評估結果的客觀、公正、真實性承擔法律責任。《資產評估準則―基本準則》第22條規定，注冊資產評估師執行資產評估業務，應當對評估結論的合理性承擔責任。第23條規定:遵守相關法律、法規和資產評估準則，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見，是注冊資產評估師的責任。作者理解，作為整體資產的評估結論，盡管土地資產引用了土地估價師的評估結果，但應將引用的土地估價結果一體化地看成資產評估報告書評估結論的組成部分，不應肢解成兩個結論(除非評估范圍不含土地資產)。因此，在同一報告書中，“引用”就具有了評估取值方法的性質，或者理解為“引用”實際上是評估師確定評估結果的取價依據。簽字注冊資產評估師以及資產評估機構應對包括土地評估結果在內的評估結論的合理性承擔責任。

3.實際操作中，評估師忽視土地評估范圍對接，使評估結論以及增減幅度錯誤。

(1)土地評估范圍不一

土地估價往往以企業申報的土地宗數(實物、含賬外)進行評估，不太關注賬面記錄的情況，而資產評估機構引用土地估價結果時也沒有與賬面記錄對接，這樣勢必產生評估范圍不一的問題及評估結論和增減值錯誤。

(2)重評與漏評

對企業外購的商品房，根據資產評估規范，資產評估師采用市場比較法對房地合一資產進行評估，在選取的交易實例成交價格中，一般含有土地價格，而得出的商品房評估值也含有土地的價值。而企業根據國有土地使用權證書數量，申報給土地估價機構的評估范圍仍然含有該土地，資產評估機構同樣全額引用了含有該土地價值的土地估價機構的評估結果，導致同一資產重復評估。

4.沒有對其方法選擇、參數選取等加以分析

根據我國資產評估的有關規定，作為資產之一的土地使用權是注冊資產評估師執業的范圍，經人事部核準的注冊資產評估師考試大綱中，也明確土地使用權是注冊資產評估師的考試范圍。并不能由于行業管理部門對機構和個人執業準人的限制，而隨意刪減土地評估操作程序，甚至簡化評估技術說明。目前，凡是引用土地估價報告，很少有一份整體資產評估報告，能按此規定進行評估并編寫說明。

5.沒有分析土地與企業債權債務的關系

很多國有企業，將擁有的房屋及其占用的土地使用權一同或單獨以出讓土地使用權抵押，或對外擔保，甚至有的土地使用權已進人訴訟程序，這些事項自然是企業或有的負債。由于資產評估師在實際操作中，以不是工作范圍為由，不進行核查并充分披露，導致評估結論暗含重大瑕疵，委托方使用評估報告時，也未關注該重大事項對評估結論的影響。

二、幾點建議

1.加強溝通

從事具體實際評估工作的注冊資產評估師和評估機構都認為，沒有嚴格的監管和指導，就不能在職業道德、執業規范以及評估質量等各方面規范，單靠個別機構、個別評估師是不可能解決好行業問題的。

鑒于資產評估與其他5類資格范圍的業務都存在這一問題的實際情況，而且涉及到眾多的政府相關部門，根據!20031101號文件精神，發揮評估行協會的職能，通過建立的評估行業協會聯席會議制度，在此方面加強與土地估價師協會之間的專業溝通與協調，共同制定類似問題的相關執業規范。

2.研究制定資產評估報告

目前，在涉及類似問題時，從事具體實際評估工作的注冊資產評估師和評估機構，感到頭疼的是“無所適從”。一種意見認為，對其他機構及其土地估價師出具的報告和結果，無權發表不同看法，特別是已經國土資源管理部門備案的估價報告。多數資產評估師也同時取得了土地估價師資格，兩者在所有重大方面并無大的差別。問題是不同的專業機構、不同的專業人員在具體報告格式與內容、參數選取判斷中，存在的差異如何協調;在引用責任、引用方式、差錯糾正、現場協調等方面如何規范。

3.在具體項目操作中，資產評估師應加強與土地估價機構和土地估價師在評估范圍、費用范圍以及執業技術標準方面的溝通和協調。上述問題產生的原因，一方面是由于行業分割、沒有統一的規范來指導，而另一方面是資產評估師自身的職業道德和業務能力不足。《資產評估準則―基本準則》第九條規定，注冊資產評估師執行資產評估業務，可以聘請專家協助工作，但應當采取必要措施確信專家工作的合理性。如果將“引用”看成是“專家工作”，也應采取上述措施確信土地估價結果的合理性。

第7篇：資產評估機構范文

一、國有專利資產占有單位有下列情形之一的，應當依法進行專利資產的評估：

（一）轉讓專利申請權、專利權的；

（二）國有企業和事業單位作為法人在變更或終止前需要對專利資產作價的；

（三）以國有專利資產與外國公司、企業、其他經濟組織或個人合資、合作實施的，或者許可外國公司、企業、其他經濟組織或個人合資、合作實施的；

（四）以專利資產作價出資成立有限責任公司或股份有限公司的；

（五）需要進行專利資產評估的其他情形。

二、非國有專利資產因作價出資、轉讓等情形需要進行評估的，其所有人或有利害關系的當事人應當委托具有資產評估資格的評估機構對有關專利資產進行評估。

三、專利資產評估可由專利資產專職評估機構或綜合評估機構進行。從事專利資產評估業務的機構，必須按照國務院《國有資產評估管理辦法》及國家國有資產管理局有關規定，取得資產評估資格，并依法在工商行政管理部門注冊登記，成為自主經營、自負盈虧、照章納稅、獨立承擔法律責任的法人。國有專利資產占有單位進行專利資產評估時，應按上述有關規定辦理立項確認手續。

四、國務院各部門申請設立專利資產專職評估機構的，應經中國專利局審核同意，由國家國有資產管理局組織審批。省、自治區、直轄市申請設立專利資產專職評估機構的，首先應經所在地省、自治區、直轄市的專利管理機關審核同意，再由同級國有資產管理部門組織審批。地市級不設專利資產專職評估機構。成立專利資產專職評估機構應當報中國專利局備案。

五、從事專利資產評估業務的從業人員應經過由中國專利局、國家國有資產管理局共同組織的專業培訓。

六、評估機構在進行專利資產評估的實際工作中，應當按照規定的評估辦法，采用中國專利局和國家國有資產管理局共同制定的有關參數及標準，對被評估專利資產的現時價格進行評定和估算，評估結果應報中國專利局備案。

七、委托對專利資產進行評估的當事人，應當向受委托的評估機構提交由省級或部級專利管理機關出具的、證明當事人是專利權人或利害關系人以及該項專利權為有效專利權的證明文件。

八、從事專利資產評估業務的機構，可以接受有關專利管理機關或人民法院的委托，對專利侵權糾紛或者專利侵權訴訟雙方當事人的非法獲利和損失做出評估。

第8篇：資產評估機構范文

【關鍵詞】 評估機構；社會責任；執業責任；個體責任

評估機構是指發揮著服務、溝通、協調、公證、監督等作用的社會中介組織，它服務于社會和經濟的各個領域。二十世紀八十年代末以來，評估機構有了較快的發展。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，政府職能的轉變，評估機構在市場經濟領域中的作用越來越重要，強調和重視評估機構的社會責任是維護社會經濟秩序的重要保證。

一、評估機構所扮演的角色決定了評估機構必須承擔一定的社會責任

評估機構的產生和發展源于一定的市場需求，是經濟發展的必然產物。如今評估已是社會主義市場經濟中不可缺少的一環，不僅中外合資、企業改組改制、國內聯營需要評估，而且抵押擔保、企業納稅等也在呼吁評估。評估機構和評估師以其專業知識為市場提供智力性的專業服務，從而為不同的社會組織和民事主體之間信息的交流與服務提供了一個便捷的平臺，正是由于評估機構這種媒介作用的發揮，使其社會地位日益顯著，也使其承擔起了一定的社會責任。

同時，由于資產評估機構在本質上屬盈利性的社會中介組織，一方面，它要生存和發展就要有維持其運行的資金，因此盈利是資產評估機構的基本目標之一；另一方面，評估機構還要向社會提供服務，這主要表現在他所提供的評估報告上，提供客觀、真實、合法的評估報告是評估機構的另一目標。因此，評估機構的這種雙重目標性使其所承擔的社會責任遠不同于僅以盈利為目標的社會組織的社會責任。

二、評估機構應承擔的社會責任的具體內容

本文所指的評估機構的社會責任是指評估機構在執業中的責任、對員工和委托人的責任、對同行的責任以及對政府和公眾的責任。下面從評估機構在社會宏觀經濟運行中所面對的幾個主要層面的利益關系來確定社會責任，具體分為：

（一）執業責任

執業責任是指評估作為一種專業服務的合同行為，評估師作為專業服務的提供者，應當根據國家的法律、法規和評估準則的要求，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見，為客戶提供滿意的評估服務，并對評估對象的法律權屬和所提供的評估結論的合理性承擔的責任。

（二）個體責任

個體責任是指評估機構對其員工和委托人的責任，一方面，評估機構對其員工的責任不僅包括給予他們的報酬，對其進行的后續教育和保障，而且包括對其執業的監督與管理和必要的輔助；另一方面，評估機構在評估過程中，應承擔坦誠的對待客戶，向客戶介紹本機構的執業能力，不作虛假宣傳，不向客戶收取評估費用以外的利益，盡最大努力，竭誠為客戶服務，提供與評估相關的專業服務，維護客戶的合法權益，并對在評估過程中知悉的客戶的商業秘密予以保密，并與客戶保持相互信任關系的責任。

（三）對同行業的責任

評估機構在評估過程中，應當做好與同行之間的溝通與協作，以誠相待，共同維護和增進本行業的執業信譽和形象。其具體內容包括與同行保持良好的工作關系，配合同行的工作，不以任何方式詆毀同行，不損害同行的利益。

（四）公共責任

這里主要是指評估對政府和社會公眾的責任。一方面，各級政府作為行政部門代表國家對全國的國有資產進行監督與管理，并隨時掌握其保值增值情況，而評估機構最初的產生也主要是為了維護國家利益、防止國有資產流失、促進國有資產保值增值服務的，所以評估機構在一定程度上承擔著為政府管理資產的責任；另一方面，評估機構所提供的評估結果往往成為社會公眾進行投資和決策的依據，所以評估機構不應遷就客戶，滿足其不合理的要求，為了客戶的利益而損害社會公眾和其它組織的合法權益。

三、目前我國評估機構在承擔社會責任方面存在的主要問題

我國的評估機構自20世紀80年代末興起以來，短短十多年的實踐取得了初步進展，但仍然屬于新興行業，同初級階段的市場經濟一樣不是十分成熟，在發展的過程中還存在一些不完善之處，從而導致了其在承擔社會責任方面的一系列問題。主要表現在以下幾個方面：

（一）評估機構對社會責任認識不清

我國《公司法》、《證券法》和《國有資產評估管理辦法》等法律法規中對評估機構和評估師的社會責任進行了一定的規定，但由于缺少一部獨立、全面的評估法律或法規，不僅使各級政府、司法部門、新聞媒體、社會公眾對評估機構和評估師的責任認識不清，甚至連評估機構本身和評估師也對此問題認識模糊，不僅極大地影響了評估行業的形象和公信力，而且使一些評估師和評估機構認為違規或不合理的行為很難追究其具體責任，出現為了自身利益出具虛假報告的現象。

（二）評估機構之間的社會責任劃分不清

評估機構對自身社會責任的認識不清，直接導致了評估機構之間責任的不明確，主要表現為評估機構之間在互用評估結果時所出現的責任不清問題上。比如，對上市公司的企業價值進行評估時，既涉及到流動資產又涉及到土地的評估，這就要求不同的評估機構同時對不同的資產進行評估，并出具相應的評估報告，最后資產評估機構在各評估報告的基礎上進行匯總，出具總評估報告。如果在這當中土地評估機構所出具的評估報告不真實，就會直接導致資產評估機構所出具的報告具有不真實性，那么，對于這種不真實的評估報告應該由資產評估機構承擔責任還是應該由土地評估機構承擔責任，相關的法律法規并沒有做出明確的規定。

（三）社會責任與盈利目標的沖突

評估機構的社會中介服務性質要求其提供客觀、公正的評估結果，為交易雙方確定合理的價格提供依據，這是其應承擔社會責任的基本點，也是評估機構不同于其他經濟組織的根本所在。同時，評估機構又是一個獨立的經濟實體，是一個理性的“經紀人”，按其性質來講，應當屬于企業，盈利是其生存的基本目標，在這一點上講，評估機構與一般企業并沒有什么不同。評估機構通過向委托方收取一定的評估費用，為其提供客觀、公正的結果，也就是評估機構在自身發展的同時，也向社會利益相關者承擔一定的責任，但當評估機構為了收取委托方的評估費用而隨意滿足其高估或低估資產的要求時，評估機構的盈利目標就會與其應當承擔的社會責任發生沖突。

（四）評估機構的社會責任意識亟待強化

評估機構和人員在職業過程中應當盡職盡責，遵守獨立、客觀、公正的原則，在此前提下，為客戶提供優質服務。根據《中國注冊資產平產評估師職業道德規范》的規定，要做到獨立、客觀、公正應具備一定的職業理想、良好的職業態度、具有職業責任感和專業勝任能力、遵守職業紀律等方面的素質。但是就目前評估機構和人員來看，尚不完全具備以上素質，有的評估機構服務意識淡薄，只要賺錢什么都干，喪失了客觀、公正的立場，不僅擾亂了市場經濟秩序，也損害了同行業的形象和聲譽，社會責任感嚴重缺失。

這些問題的存在，表明評估機構正處于一個不能夠很好地擔負起自身的社會責任、履行其應盡義務的狀態中。因此，加強對評估機構的監督管理、促進其健康發展、督促其承擔相應的社會責任，是目前的一件大事。

四、促使評估機構積極承擔社會責任的對策

（一）加強立法，健全準則，規范評估機構的活動

行業要發展，首先應該有直接的法律法規對其進行指導和約束。我國的評估機構立法現狀與評估實踐迅速發展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現象，因此，為使評估機構做到有法可依、有章可循，國家應結合我國評估實踐，加強評估立法，完善評估準則，明確各評估機構的社會責任。

（二）實行分工專業化與合作，加強不同評估機構之間的交流，促進評估機構健康發展

我國現在的評估機構大致可分為資產評估機構、土地估價機構和房地產估價機構，為適應市場經濟的發展，應加強它們之間的協作。特別是在評估上市公司的整體資產時，更要加強彼此之間的交流，以使不同評估機構之間了解評估報告的依據和可靠性，在互用評估報告時更加慎重。這樣也為互用評估報告的評估機構因故意或過失出具虛假的評估報告時相互之間承擔連帶責任提供了依據。當然，這只是針對企業整體評估而言的，在各單項資產的評估中，各評估機構仍應對自己所出具的報告負全面責任。

（三）激勵機制與約束機制并用

評估機構雖然是服務性的社會中介組織，但其主要目標仍是盈利，所以給予評估機構和人員物質上的獎勵是增強其社會責任感的重要途徑，但獲得物質獎勵的評估機構和人員并不是零風險的。在執業過程中，應當要求每位評估師和評估機構簽署一份《執業承諾書》，其上載明違反承諾書的懲戒辦法，并在相關部門記錄備案，以此來約束評估機構和評估人員保持獨立、客觀、公正的立場，營造良好的執業氛圍。

（四）強化評估人員的職業道德與誠信教育

評估機構各自隸屬部門或行業協會可以強制規定每年評估人員接受教育的時間，嚴格職業道德，明確懲戒辦法，宣傳誠信原則，不亂收費，使評估人員在執業過程中能夠做到過程不違法、行為不違法、結果不違法，保證評估結果的質量。

從根本上來說，我國要借鑒先進國家和地區的經驗，擺正評估機構在社會中的地位和承擔的角色，以明確評估機構的社會責任。

【主要參考文獻】

[1] 中國資產評估協會.1997中國資產評估法規匯編[M].北京：經濟科學出版社，1998年3月.

[2] 劉萍.資產評估準則―基本準則釋義、資產評估職業道德準則―基本準則釋義[M].北京：機械工業出版社，2004年7月.

[3] 劉萍，俞明軒.注冊資產評估師責任與風險防范[M].北京：中國財政經濟出版社，2004年3月.

[4] 中國資產評估協會.中國資產評估，2006年12月.

第9篇：資產評估機構范文

筆者參加了2010年及2011年資產評估行業執業質量檢查工作，根據對小型評估機構檢查發現的問題分析，并與被檢查機構的負責人、執業評估師進行討論，認為助理人員在以下幾個方面容易出現問題：

1. 部分助理人員不明白評估對象和評估范圍的區別，或者將評估對象和評估范圍混為一談。

2. 部分助理人員不理解評估計劃的意義，認為評估計劃就是為應付業務質量檢查而編制的，因此忽視對評估計劃中的評估目的、價值類型等必要事項的了解，滿足于埋頭干活，不問所以然。

3. 部分助理人員不善于審閱委托方、相關當事方所申報的資產明細表，對于資產明細表中必要內容填列不完整、不規范、資產明細表沒有蓋章等缺陷視而不見，導致資產評估基礎數據存在缺陷。

4. 部分助理人員參加現場勘查時，對核實評估對象的存在性和完整性重視不夠或者不掌握必要知識，沒有對評估對象的存在性和完整性進行核實，或進行了核實卻沒有進行文字記錄、沒有簽字，導致評估對象的存在性和完整性核實底稿存在缺陷。

5. 多數助理人員知道要對主要資產的相關技術資料進行核查、對主要資產的現狀進行現場勘查，但部分助理人員在記錄相關技術資料核查結果、主要資產現場勘查結果方面存在隨意性，導致資料核查和現場勘查記錄不夠清晰完整，甚至過于簡單粗略，或者只有現場照片而沒有任何關于照片內容的記錄說明。

6.多數助理人員在現場調查受到客觀限制時，不懂得采取其他適當方法對有關資產的數量和質量進行確認，往往一帶而過或含糊其辭。

7. 收集和查驗資產評估的權屬證明文件一般是助理人員的工作，但是少數助理人員不了解常見權屬證明文件的必要知識，滿足于委托方提供的權屬證明文件或其他證明文件復印件。對于存在產權瑕疵的資產，不知曉應當取得委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾，導致權屬證明文件存在瑕疵或缺失。

8.采用市場法和收益法進行評估的項目，市場調查及數據分析、歷史數據和預測數據的工作一般由執業評估師完成，而采用成本法進行評估的項目，詢價工作一般由助理人員完成。少數助理人員不掌握詢價技巧、不注意記錄詢價過程和詢價結果，導致出現詢價失敗、詢價信息不充分、詢價結果不可靠、詢價結果時效性差等影響評定估算的情況，而不注重進行詢價記錄，又導致資產評估底稿殘缺，影響評估底稿的規范完整。

9.少數助理人員習慣于索取房屋、車輛的權屬證明文件等常規資料，忽視索取與評估結論有關的其他必要資料，如法定定期檢測設備的定期檢測報告、壓力容器的安全檢驗報告以及涉及土地、房地產、礦產資源等資產的專項評估報告等，影響執業評估師的評定估算工作。

10.評估工作底稿歸檔是助理人員的一項常規工作，部分助理人員不了解歸檔的必要知識，沒有全面檢查歸檔工作底稿內容是否完整，沒有對歸檔工作底稿進行分類整理，沒有索引編號和順序編號，滿足于裝訂齊整，導致評估工作底稿貌似完整，實際存在缺陷，影響以后的查閱、使用。

上述問題，并不是在任何一家小型評估機構都存在，但是幾乎小型評估機構或多或少都存在，反映出小型評估機構的助理人員確實存在基礎知識欠缺的現實。

據了解，大中型資產評估機構也有相當數量的助理人員，也承擔大量的資產評估基礎工作，這些資產評估機構為保證資產評估工作底稿的規范性、一致性，基本上每年都會對助理人員進行內部業務培訓，或者不定期對助理人員進行內部業務輪訓。助理人員經過連續的培訓、實踐、再培訓、再實踐，從業能力就會有明顯提高，其編制的資產評估工作底稿基本能夠達到《資產評估準則――工作底稿》及其講解的要求，為注冊資產評估師進一步開展評定估算工作、編制較高質量的資產評估報告書打下良好基礎。

而小型評估機構由于人員數量少，平時忙于處理資產評估業務，除注冊資產評估師參加每年一次的集中業務培訓外，一般無暇顧及助理人員的業務培訓。或者由于缺乏師資、缺乏合適的培訓材料，即使有意對助理人員進行業務培訓，也難以付諸實施。助理人員基本上依靠注冊資產評估師的零星指導和自主學習來提高業務能力。

筆者認為：雖然已經頒布的資產評估基本準則、程序性具體準則、實體性具體準則以及評估指南、指導意見均是針對注冊資產評估師做出的，上述問題對應的業務，大多數也是應當由注冊資產評估師執行的。但是不應忽視助理人員在實際評估工作中承擔了大量工作的現實。尤其是小型評估機構，助理人員在實際評估工作中甚至承擔了主要工作。因此，有必要對小型評估機構助理人員的業務培訓工作進行探討，以促進小型評估機構規范資產評估工作底稿，提高執業質量，為機構進一步做優做強做大打好基礎。